審計學(xué)原理綜合練習(xí)及參考答案

1、審計學(xué)原理綜合練習(xí)及參考答案一、單項選擇題（每小題1.5分，共15分）01（ A ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A會計和審計 B推銷員和銷售科長C技術(shù)員和車間主任D門衛(wèi)和保衛(wèi)科長02（ A審計風(fēng)險）是針對會計報表整體而言的，而其余的風(fēng)險則是僅僅針對賬戶余額交易而言的。03（ B ）是被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險。 A固有風(fēng)險B控制風(fēng)險C檢查風(fēng)險D經(jīng)營風(fēng)險04（ B ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A經(jīng)理和董事長B記錄明細賬和記錄總賬C保管員和車間主任D采購員和購銷科長05（ C審計約定書）是民間審計組織與審計委托人就審計項目所簽定的正式文件。06（ C外勤工作結(jié)束日）為審計報告截止日。07（

2、D ）不屬于民間審計的業(yè)務(wù)范圍A驗資B審計業(yè)務(wù) C會計咨詢業(yè)務(wù)D會計監(jiān)督08（ D ）可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任。A審計報告B審計業(yè)務(wù)約定書C審計通知書D管理建議書09（ D ）是指從實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A環(huán)境證據(jù)B加工證據(jù)C書面證據(jù)D實物證據(jù)10（ D記錄日記賬和記錄總賬）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。11（A ）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。A審計業(yè)務(wù)約定書B管理建議書C審計工作底稿D審計計劃12（B ）是審計人員在審計過程中最基本、最常用的方法。A證實客觀事物B審閱C詳查D抽查13（B）較為抽象，不易辨別細節(jié)

3、。A流程圖法B文字描述法C繪圖法D調(diào)查表法14（B調(diào)查表法）是內(nèi)部控制的描述方法。15（B控制風(fēng)險）是被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險。16（B流程圖法）是內(nèi)部控制的描述方法。17按決策的（ B依據(jù)），審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。18備查類工作底稿包括內(nèi)容有（C協(xié)議章程）。19被查類審計工作底稿包括內(nèi)容有（B ）。A審計總結(jié)B被審計單位的董事會會議記錄C審計計劃D管理建議書20被審計單位的內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于（C ）。A執(zhí)行的經(jīng)常性B制度的健全性C執(zhí)行人的素質(zhì)D外部的監(jiān)督21變量抽樣用于（ C賬戶余額 ）的實質(zhì)性測試。22從1000張發(fā)票中抽取100張進行審查，則

4、抽樣間隔是（D）。A50 B30C20 D1023對非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，其強調(diào)事項說明段應(yīng)列示于（ D范圍段之后）。24符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的（ D內(nèi)部控制 ）是否有效有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。25固定資產(chǎn)總分類賬與固定資產(chǎn)卡片賬的記錄（ A必須 ）分工。26固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成（A反向關(guān)系）。27國家審計、內(nèi)部審計和民間審計是審計按其（B ）的分類。A內(nèi)容B主體C客體D目的28會計報表審計的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（ B會計準(zhǔn)則）。29績效審計屬于（ C ）。A財政財務(wù)審計B財經(jīng)法紀(jì)審計 C經(jīng)濟效益審計D經(jīng)濟責(zé)任審計30將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征級次總體的

5、過程稱為（ D分層）。31具有法定證明效力的審計報告是（ B民間審計報告）。32庫存現(xiàn)金長款或短款人賬的原始憑證是（C ）。A調(diào)查記錄B審計工作底稿C庫存現(xiàn)金盤點表D領(lǐng)導(dǎo)批示33描述內(nèi)部控制的方法通常有（D ）和調(diào)查表法、流程圖法。A審閱法B核對法C順查法D觀察現(xiàn)場法34民間審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在（ D審計報告書）中明確提出。35內(nèi)部控制制度源于（A ）。A控制B檢查C復(fù)核D審閱36內(nèi)部審計必須獨立于（ C ）之外。A行政管理部門B業(yè)務(wù)管理部門C會計部門D國家機關(guān) 37逆查法應(yīng)先從（ D會計報表）查起。38盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施（ C突擊）檢查。39簽訂審

6、計業(yè)務(wù)約定書是在審計的（ D準(zhǔn)備階段 ）進行。40強制審計一般用在（ A ）所進行的審計。A國家審計機關(guān) B上級主管部門C民間審計組D內(nèi)部審計機構(gòu)41確定重要性水平是在審計（ A ）中進行。A準(zhǔn)備階段B實施階段C終結(jié)階段D后續(xù)階段42上級審計機構(gòu)對被審計單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）。A復(fù)審B后續(xù)審計C再度審計D連續(xù)審計43審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序為（B ）。A觀察B函證C詢問D計算44審計報告日是指（ C審計工作完成日 ）。45審計的（B ）是保證有效行使審計權(quán)力的必要條件。A獨立性B權(quán)威性C客觀性D及時性46審計的本質(zhì)特征是（ B ）。A公正性B獨

7、立性 C權(quán)威性D真實性47審計風(fēng)險固有風(fēng)險×（D ）×檢查風(fēng)險。A審計意見B審計程序C投資風(fēng)險D控制風(fēng)險48審計活動的發(fā)起者往往是被審計單位有著權(quán)責(zé)關(guān)系的（D財產(chǎn)所有者）。49審計計劃由（ B項目負責(zé)人）編制。50審計目的的確定，主要是受（ A ）的制約。A審計對象B審計方法C審計依據(jù)D審計人 51審計人員對存貨盤點進行監(jiān)督，取得盤點記錄是證明實物的（B）。A外部證據(jù)B直接證據(jù)C間接證據(jù)D環(huán)境證據(jù)52審計人員獲取的被審計單位有關(guān)人員的口頭答復(fù)所形成的書面記錄屬于審計證據(jù)中的（ B ）。 A書面證據(jù)B口頭證據(jù)C環(huán)境證據(jù)D實物證據(jù)53審計人員獲取的下列證據(jù)中（ A應(yīng)收賬款函證回

8、函 ）的證明力最弱。54審計人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲?。― ）。A實物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)55審計人員向被審計單位管理當(dāng)局提交管理建議書一般是在審計的（ D ）進行。A計劃階段B準(zhǔn)備階段C實施階段D終結(jié)階段56審計人員應(yīng)對審計（C）發(fā)生的期后事項承擔(dān)直接審計責(zé)任。A報告日以后B報告期間C報告日以前D報告日57審計人員在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時一般采用（ A ）方法。A抽樣審計B全面審計C定期審計D不定期審計58審計人員準(zhǔn)備從2000張編號為0001至2000的現(xiàn)金支票中抽取100張進行審計，并將抽樣起點隨機確定為1975，采用系統(tǒng)抽樣法所抽取的第五個樣本號為（ D ）

9、。A1975 B1995C2015D005559審計是由（ A ）專職機構(gòu)和人員對被審計單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行的審查監(jiān)督活動。 A獨立的B特殊的C國家的D民間的60審計準(zhǔn)則是為增強（B會計報表）的可信性而產(chǎn)生的。61稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（ A ）來進行審計。A國家審計B財政局 C民間審計D監(jiān)事會62順查法應(yīng)先從（ A原始憑證）查起。63統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（A）。A前者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而后者不能B后者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而前者不能C兩者都可以用概率論方法評價審計風(fēng)險D兩者都不可以用概率論方法評價審計風(fēng)險64我國注冊會計師法

10、規(guī)定，會計師事務(wù)所的組織形式不包括（A獨資公司）。65我國的國家審計機關(guān)設(shè)立在（B國務(wù)院）。66我國對民間審計進行行業(yè)管理的組織是（ D ）。 A國務(wù)院B司法部 C財政部D中國注冊會計師協(xié)會67我國審計署正式成立于（ C）年。A1975 B1980C1983D199568我國政府審計產(chǎn)生于（ C西周）時代。69我國最高審計機關(guān)的負責(zé)人審計長由（ B國家主席）任命。70下列各項中，能夠幫助審計人員判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵―）。A控制程序B控制系統(tǒng)C符合性測試的時間D審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊71選用審計依據(jù)，不能只考慮眼前利益，還要考慮（ C ）。A國家利益B企業(yè)利益C長遠利益D社

11、會效益72樣本設(shè)計時需要考慮的因素有（A ）。A抽樣風(fēng)險B抽樣結(jié)果C抽樣方法D變量抽樣73一般情況下，盤點不能確定（ D ）。A有價證券的數(shù)量B庫存現(xiàn)金的數(shù)量C實物資產(chǎn)的數(shù)量D實物資產(chǎn)的價值74一般審計準(zhǔn)則都對審計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把（ D獨立性）作為審計工作的靈魂。75在（C）朝，我國“審計”一詞產(chǎn)生了。A周B唐C宋D明76在我國，（ C ）能夠承辦審計業(yè)務(wù)。 A物價局B稅務(wù)局C會計師事務(wù)所D律師事務(wù)所77在我國，注冊會計師只有加入（ A會計師事務(wù)所 ）才能承辦業(yè)務(wù)。78在下列各項中，不屬于注冊會計師審計的是（C強制審計）。79在下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程

12、序的是（ B ）。 A審查有關(guān)原始憑證是否進行適當(dāng)審批B對成本計算單進行計算復(fù)核C詢問和觀察存貨的保管與審批程序 D函證銀行存款真實性80整理評價審計證據(jù)的階段是（ C ）。A準(zhǔn)備階段B實施階段C終結(jié)階段D后續(xù)審計階段81屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ D ）。A火車票B購貨發(fā)票C函證信回函D材料出庫單82注冊會計師的審計報告的主要作用是（ C意見段之后）。83注冊會計師審計報告的真實性和合法性應(yīng)由（D ）負責(zé)。A委托單位B國家審計機關(guān)C注冊會計師D會計師事務(wù)所84注冊會計師所從事的審計業(yè)務(wù)收費依據(jù)是（D）。A審計結(jié)果B審計方法C審計準(zhǔn)D參加審計人員的專業(yè)技術(shù)職稱85注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無

13、法表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其（ C ）。A對審計意見的影響B(tài)對會計報表審計的影響C對會計報表反映的影響程度D對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度二、多項選擇題（每題2分，共10分）01（A國家審計C民間審計）共同構(gòu)成了外部審計。02按審計范圍不同，可將審計分為（A全部審計C專項審計D局部審計）。03被審計單位的應(yīng)收賬款金額為200萬元，重要性水平為2萬元，現(xiàn)對其中的50%進行抽查，發(fā)現(xiàn)096萬元的錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的方法是（BCD）。A確認其金額和性質(zhì)B進行函證C追加審計程序D建議調(diào)整04被審計單位可以是（ACD）。A國家行政事業(yè)單位B個人

14、C其他經(jīng)濟組織D企業(yè)單位05從事某項審計活動時必須依據(jù)的法律包括（ABC）。A憲法B會計法C審D注冊會計師法06獨立、客觀、公正是（BC）。A審計的基本特征B審計準(zhǔn)則的要求C審計人員職業(yè)道德的要D審計委托人的要求07各國對注冊會計師任職資格的規(guī)定是同時具備以下條件（BCD）。A資格考核B資格考試C專業(yè)教育D工作經(jīng)驗08各類審計準(zhǔn)則一般可分為（BCD）三個層次。A一般準(zhǔn)則B基本準(zhǔn)則C具體準(zhǔn)則D執(zhí)業(yè)規(guī)范指南09國際審計準(zhǔn)則包括（ACD）。A一般準(zhǔn)則B行為準(zhǔn)則C報告準(zhǔn)則D外勤工作準(zhǔn)則10會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括（BCD）。A確定審計的重要性B商定審計收費C明確審計的目的、

15、性質(zhì)和范圍D了解被審計單位的基本情況11經(jīng)濟效益審計包括（ABD）。A業(yè)務(wù)經(jīng)營審計B管理審計C經(jīng)濟責(zé)任審計D績效審計12民間審計人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)分為（ABD）。A民事責(zé)任B行政責(zé)任C違約責(zé)任D刑事責(zé)任E欺詐責(zé)任13民間審計人員職業(yè)道德具體包括（BCD）。A科學(xué)原則B獨立原則C公正原則D客觀原則14內(nèi)部管理控制包括（ACD）。A組織機構(gòu)控制B會計賬簿控制C員工教育控制D質(zhì)量檢驗控制15內(nèi)部審計與民間審計的差異主要表現(xiàn)在（B獨立性C審計收費D審計作用）。16簽發(fā)審計報告前復(fù)核審計工作底稿，主要復(fù)核（ABCD）。A所采用的審計程序是否恰當(dāng)B所編制審計工作底稿的充分性C審計過程中是否存在重大遺漏

16、D審計工作是否符合會計師事務(wù)所的質(zhì)量要求17如果被審計單位對審計人員拒絕提供某些特殊的審查資料，則審計人員可能出具（BD）類型的審計報告。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見18如果審計人員（ABD）是被審計單位的負責(zé)人或主管人員，審計人員則需要回避，否則就不符合獨立性原則。A父親B母親C兄弟D子女E祖父母19若審計人員經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，還認為與某一重要賬戶的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（BD）的審計報告。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見20審計的獨立性主要表現(xiàn)為（BCDE）。A思想獨立B人員獨立C工作獨立D機構(gòu)獨立E經(jīng)濟獨立21審計的基本

17、特征可以概括為（A獨立性C權(quán)威性D公正性）。22審計方法的選用必須（A服從于審計目標(biāo)C服從于審計方式D適應(yīng)于被審計單位的實際情況）。23審計結(jié)果需要轉(zhuǎn)達的對象有（A審計委托人B被審計人）。24審計人員對被審事項合法、合規(guī)性評價有（ABC）等依據(jù)。A法律B法規(guī)C制度D法理25審計人員負責(zé)（B觀察D監(jiān)督）被審計單位的存貨盤點工作。26審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容有（AC）。A審計范圍B審計計劃C審計目的D審計的重要性E審計事項27審計依據(jù)的特點為（B層次性C相關(guān)性D時效性E地域性）。28審計作為一個整體，其主要作用是（B制約C促進）。29送達審計一般適用于（BC）。A大型商場B學(xué)校C研究所D大中型制造

18、業(yè)30為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險的審計證據(jù)，審計人員常采用的方法有（A穿行試驗法B檢查D觀察v1）。31下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有（ABCD）。A各銀行存款戶的性質(zhì)B各銀行存款戶的余額C銀行貸款余額D銀行貸款抵押或擔(dān)保情況32下列各項中屬于總體審計計劃的內(nèi)容有（A審計風(fēng)險B審計目的C重要性水平）。33下列情況中，審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有（B確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C評價審計程序的性質(zhì)D執(zhí)行審計程序）。34下列說法中正確的有（ABC）。A重要性水平越高，審計風(fēng)險越高B重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C可容忍誤差越小，需選取的審計證據(jù)越多D樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低35下

19、列屬于審計依據(jù)的特點有（BCE）。A準(zhǔn)確性B層次性C時效性D完整性E地域性36由（A）和（B）進行的審查才是審計。A專職機構(gòu)B審計人員C會計人員D管理人員三、判斷題（每小題2.5分，共25分）01被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料屬于實物證據(jù)。（）02被審計單位的憑證、賬簿、報表屬于書面證據(jù)。（）03變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。（×）04財經(jīng)法紀(jì)審計采取預(yù)告審計方式。（×）05財經(jīng)法紀(jì)審計只能由民間審計人員來進行。（×）06倉庫管理員與記賬員不能為同一人不符合內(nèi)部控制的要求。（×）07存貨計價方法如果發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。

20、（）08存貨審計的內(nèi)部控制就是指對存貨的實物流轉(zhuǎn)程序進行控制。（×）09地方審計機關(guān)對本級人民政府和審計署負責(zé)。（）10調(diào)節(jié)法只包括對未達賬項的調(diào)節(jié)。（×）11對于期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時時行的。（×）12對重要性水平的判斷，不同的審計人員有不同的判斷結(jié)果。（）13非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。（）14固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反項關(guān)系。（）15管理建議書是注冊會計師與委托人共同撰寫的。（×）16國家審計的審計程序與內(nèi)部審計和民間審計的審計程序完全相同。（×）17國家審計機關(guān)可以審查企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。（×）18

21、合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。（×）19會計部門不需要對有關(guān)單據(jù)進行審核，現(xiàn)金出納員見到支付憑單后就可以付款。（×）20會計師事務(wù)所是法人單位，獨立核算，依法納稅。（）21計劃預(yù)算控制屬于內(nèi)部管理控制。（）22可信賴程度是指審計結(jié)論的可靠性程度。（×）23民間審計報告應(yīng)交由審計委托人進行審定。（×）24民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密責(zé)任。（）25民間審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。（）26內(nèi)部審計機構(gòu)可以審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。（×）27內(nèi)部審計機構(gòu)無權(quán)審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。（&

22、#215;）28盤存法適用于對被審計單位的往來款項進行審查。（×）29期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。（）30審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。（×）31審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計單位。（×）32審計報告應(yīng)由注冊會計師簽名、蓋章即可。（×）33審計報告中主要表現(xiàn)審計人員給出的審計意見。（×）34審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立的是注冊會計師審計。（）35審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化的。（）36審計人員的父親在被審計單位是財務(wù)總監(jiān)，不違背獨立性原則。（×）37審計人員進駐被審計單位后可立

23、即進行符合性測試。（×）38審計人員如擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施符合性測試，以將控制風(fēng)險降低至可接受水平。（×）39審計人員審查固定資產(chǎn)入賬價值時，負責(zé)運送固定資產(chǎn)人員的工資不應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。（×）40審計人員有責(zé)任建立、修正和維護被審計單位的各項控制。（×）41審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（×）42審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（×）43審計通知書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（×）44審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。（）45審計重要性水平的初步判斷越高，所需搜集的審計

24、證據(jù)數(shù)量就越多。（×）46收款員與記賬員不能為同一人屬于實物控制范疇。（×）47無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。（×）48無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（）49一年以上的定期銀行存款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。（×）50在任何被審計單位均可使用抽查法獲取審計證據(jù)（×）51在我國最高審計機構(gòu)是審計署，它從屬于人大領(lǐng)導(dǎo)。（×）52只要審計報告是真實的，會計報表就是真實的。（×）53中國注冊會計師協(xié)會不是行業(yè)紀(jì)律組織，需要承擔(dān)行政管理職能。（×）54屬性抽樣是利用樣本的特征來估計總體的特征。（）55注冊會

25、計師不得在承接審計業(yè)務(wù)的同時，為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。（）56注冊會計師不能對被審計單位會計報表的可信賴程度做出保證。（）57注冊會計師評價內(nèi)部控制的控制風(fēng)險為低水平時，應(yīng)在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。（）58注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。（）59注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，均應(yīng)采用審計抽樣的方法。（×）四、簡答題（每小題10分，共20分）01管理建議書與審計報告有何區(qū)別？ 200801答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是： （1）對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部

26、控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小。而審計報告要向外報送，影響大。02簡述文字描述法和流程圖法各自的要點及其優(yōu)缺點。 200701答：（1）文字描述法：其要點：敘述信息的來源。敘述信息的處理。敘述信息的存儲。敘述關(guān)鍵控制點所在。優(yōu)點：靈活、簡便、易行。缺點：較為抽象、細節(jié)難辨。（2）流程圖法：其要點：依據(jù)系統(tǒng)確定分工。標(biāo)明分工辦公室控制。圖示符號銜接

27、規(guī)范。流程線路清晰易見。會計記錄一目了然。優(yōu)點：直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。03簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點。 200801答：經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點是：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。04民間審計人員怎樣規(guī)避法律責(zé)任？ 200807答：（1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。（3）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（4）嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（5）深入了解委托單位的

28、業(yè)務(wù)。（6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。05審計具有哪些基本職能?各職能之間存在何種聯(lián)系? 200607答：審計的基本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)察與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進行監(jiān)督。民間審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控

29、制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟評價應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實事求是。經(jīng)濟鑒證是指通過鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并做出書面證明。審計的經(jīng)濟鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計中。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。06審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？ 200707答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計項目的重要程度。（2）審計風(fēng)險。（3）審計證據(jù)的類型。（4）獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。07什么是民間審計人員職業(yè)道德?其主要內(nèi)容是什么?

30、 200701答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。08什么是審計關(guān)系人？它包括哪些具體內(nèi)容？ 200601答：審計關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責(zé)，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計委托人負有受托經(jīng)濟責(zé)任，

31、并由審計人對其受托經(jīng)濟責(zé)任進行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。09什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其包括哪些具體內(nèi)容？ 200601答：審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與審計委托人共同簽署的，以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱。（2）審計目的。（3）審計范圍。（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計報告的時間要求。（6）審計收費。（7）審計報告的使用責(zé)

32、任。（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9）違約責(zé)任。（10）其他有關(guān)責(zé)任。10注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告?200607答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）會計政策的選用、會計估計的做出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。五、實務(wù)題（每題15分，共30分）12005年6月18日上午8時，審計人員韓某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)

33、金的清點工作，其結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況為：100元幣100張 5角幣700張 50元幣50張 2角幣350張10元幣100張 1角幣400張 5元幣480張 5分幣25枚2元幣600張 2分幣17枚 1元幣800張 1分幣56枚（2）查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為10516.20元。（3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為15000元。（4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為2120元。（5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工2500元。（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額10000元。要求：（1）根據(jù)清點

34、結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。（2）指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進意見。庫存現(xiàn)金盤點表2005年6月18日應(yīng)存數(shù)的計算金額實存數(shù)的清點金額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款100元幣100張50元幣50張10元幣100張5元幣480張2元幣600張1元幣800張角幣及分幣檢查日應(yīng)存數(shù)檢查日實存數(shù)存在的問題及改進意見： 200601答： 庫存現(xiàn)金盤點表2005年6月18日應(yīng)存數(shù)的計算金額實存數(shù)的清點金額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款10516.2015000.002120.002500.00100元幣100張50元幣50張10元幣1

35、00張5元幣480張2元幣600張1元幣800張角幣及分幣100002500100024001200800462.15檢查日應(yīng)存數(shù)20896.20檢查日實存數(shù)18362.15存在的問題及改進意見：（1）賬實不符?，F(xiàn)金短款2534.05元，數(shù)額較大。應(yīng)查明原因并對責(zé)任人作相應(yīng)的處理。（2）不做到日清月結(jié)。已收款和已付款憑證沒有及時入賬。（3）白條抵庫。應(yīng)立即催促該職工報銷或作“其他應(yīng)收款”入賬處理并立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫。（4）超庫存。庫存現(xiàn)金超過限額8362.15元，應(yīng)將超出部分及時送存銀行。（5）督促該單位財務(wù)人員加強有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增強遵紀(jì)守法的自覺性。2審計人員

36、在審查某企業(yè)制造費用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）企業(yè)行政管理部門空調(diào)機的修理費用1200元；（2）為購貨單位墊付運雜費8300元；（3）支付車船使用稅3580元；（4）支付未完工程借款利息3270元；（5）購入材料的外地運雜費2560元；（6）支付廣告費10000元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。 200601 答：（1）審計方法：審閱制造費用明細賬，并抽查有關(guān)會計憑證。（2）下列支出不應(yīng)列入制造費用：企業(yè)行政管理部門空調(diào)機的修理費用應(yīng)列入“管理費用”賬戶；為購貨單位墊付的運雜費應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶；車船使用稅應(yīng)列入“管理費用”賬戶；未完工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶

37、；購入材料的外地運雜費應(yīng)列入“物資采購”賬戶；支付的廣告費應(yīng)列入“營業(yè)費用”賬戶。（3）處理意見：上述已記入“制造費用”賬戶的各項支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：借：管理費用 4780 應(yīng)收賬款 8300 在建工程 3270 物資采購 2560 營業(yè)費用 10000 貸：制造費用 289103某企業(yè)2004年度財務(wù)決算中利潤總額為190000元，審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細賬及有關(guān)收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：（）期初庫存產(chǎn)品余額多計30000元；（）當(dāng)年轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)取得收入18000元，扣除各項支出后凈收入為15000元，計入盈余公積；（）固定資產(chǎn)出租收入12000元，扣除折

38、舊及維修后的凈收入為8600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。要求：根據(jù)上述資料提出審計處理意見，并核實企業(yè)的利潤總額。 200607答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2004年度財務(wù)決算中所反映的利潤總額不真實，應(yīng)做如下調(diào)整處理：（1）年初庫存商品余額多計30000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增30000元，利潤虛減30000元，應(yīng)提請該企業(yè)調(diào)整，并補交企業(yè)所得稅。（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其他業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請其調(diào)增賬面利潤15000元。4審計人員王某在觀察CH公司存貨實地盤點時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（）產(chǎn)成品庫內(nèi)有10臺電動機沒有懸掛盤點單。經(jīng)詢問，這

39、些電動機屬于CH公司的承銷品。（）運輸部門有已經(jīng)裝箱的公司主要產(chǎn)品切片機一臺，沒有懸掛盤點單，經(jīng)詢問，該切片機已銷售給HG公司。（）材料庫存內(nèi)有10種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單。經(jīng)過審計人員的抽查盤點與盤點單上的記錄相符。要求：試說明審計人員王某對以上問題應(yīng)進一步實施哪些審計程序？ 200607答：王某對上述問題應(yīng)進一步實施的審計程序是：（1）承銷品的口頭憑證應(yīng)通過下列步驟證實：審查承銷品記錄、寄銷合同和往來信函、向寄銷人直接函證等。（2）查閱有關(guān)購銷協(xié)議，結(jié)算憑證，檢查裝箱切片機的所有權(quán)，如果銷售尚未實現(xiàn)，則應(yīng)將切片機列入CH公司的存貨之中。（3）應(yīng)向CH公司主管生產(chǎn)的有關(guān)人員

40、詢問材料庫內(nèi)布滿灰塵的10種原材料是否還能夠用于產(chǎn)品生產(chǎn)，如果屬于毀損、報廢的材料，則不應(yīng)列入CH公司的存貨之中。5審計人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進行審計時，有下列客戶被考慮作為函證對象：客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C220 000220 00080 000D30 00040 00050 000E70 000350 000400 000F66 000178 000要求：（1）從上面客戶中應(yīng)待攤哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由。 （2）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計人員應(yīng)采取哪些主要的審計

41、程序？ 200701答：（1）應(yīng)選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗證應(yīng)收賬款的真實性。C公司的銷貨雖然只有80000元，但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可能是有爭議的貨款，金額也較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大而且金額也最大。（2）當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯報和漏報就應(yīng)估計應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯，并判斷是否應(yīng)擴大函證范圍。62003年6月30日某審計局對某鋼廠營運服務(wù)公司進行財務(wù)審計，在檢查現(xiàn)金管理時，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元，實存現(xiàn)金只有290元。另外，有王某借20

42、00元；還有2000元是為，經(jīng)手人寫一借條。要求：編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲嬕庖?。庫存現(xiàn)金情況表年 月 日 單位：項目金額備注庫存現(xiàn)金實點數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額企業(yè)會計： 出納： 制表： 復(fù)核： 單位公章：200701答：（1）根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下：××審計局庫存現(xiàn)金情況表2003年6月30 日 單位：元項目金額備注庫存現(xiàn)金實點數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額290.002000.0020

43、00.004290.005676.00缺1386.00企業(yè)會計：×× 出納：×× 制表： 復(fù)核： 被審計單位公章：（2）該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：A. 現(xiàn)金賬實不符。審查賬面結(jié)存額5676元，而實際庫存現(xiàn)金4290元，短缺現(xiàn)金1386元。B. 白條抵庫。出納員以白條借給職工王××，并為其他單位墊付現(xiàn)金。C. 審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理條例。審計意見：A. 應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B. 立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫。C. 應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強化財務(wù)

44、人員法制觀念，增強財務(wù)人員自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)的意識。7資料華興電機廠2004年度銷貨發(fā)票有10000份，號碼00001至10000，準(zhǔn)備采用機械隨機抽樣法抽查10%的發(fā)票存根。要求請確定所需樣本數(shù)的抽樣間隔數(shù)；如隨機起點為8，列出00039號至00096號間應(yīng)抽選的樣本號數(shù)。（1）所需樣本數(shù)；（2）抽樣間隔數(shù)；（3）應(yīng)抽選的樣本號數(shù)。 200707答：（1）所需樣本數(shù)10000×10%1000（2）抽樣間隔10000/100010（3）應(yīng)抽選的樣本號數(shù)：00048 00058 00068 00078 000888審計人員接受委托對某公司2004年財務(wù)報告進行審計，發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）某

45、公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤，忽視安全，該公司2004年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查，工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該工廠將該項支出列入“管理費用其他管理費用”。（2）該公司技術(shù)科1999年租入試驗設(shè)備4臺，按規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價6000000元逐月計提折舊，折舊率為5%，共計300000元，兩項共計900000元，已記入管理費用。（3）由于2004年出納崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元，一直未作處理。（4）職工宿舍全年生活用水用電共計87000元，社會攤派款30000元，企業(yè)自行組織職工外出休養(yǎng)報開支車船費、住宿費等共計5600元，已列入管

46、理費用。要求：指出上列事項存在的問題，并提出審計意見。 200707答：（1）某公司木工車間失火，按會計制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費用，造成管理費用虛增105000元，因此應(yīng)提請公司予以更正（此項支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額）。（2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，而該公司對租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，造成管理費用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計人員就提請該公司予以調(diào)整。（3）企業(yè)全年銀行存款利息收25000元，應(yīng)沖減企業(yè)財務(wù)費用，由于未做會計處理，使財務(wù)費用虛增25000元。（4）職工宿舍水電費應(yīng)由職工個人負擔(dān)，社會攤派款應(yīng)從稅后利潤中列

47、支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費列支，這三項費用使管理費用虛增122600元。由于上列事項存在的問題，致使企業(yè)的期間費用虛增5526600元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”負擔(dān)105000元，因此期間虛增使利潤虛減447600元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整后，補交企業(yè)所得稅及滯納金9資料審計人員對某公司2004年度固定資產(chǎn)折舊進行審查時發(fā)現(xiàn)，公司于2003年度12月新增已投入生產(chǎn)使用機器設(shè)備一臺，原價為300000元，估計凈殘值為12000元，預(yù)計使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務(wù)情況說明書中予以提示。要求根

48、據(jù)以上情況，審計人員如何確定該事項對該公司資產(chǎn)負債表和利潤表的影響？對被審計單位提出如何要求？ 200801答：審計人員認為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未作充分揭示，這是違反會計原則和會計制度的。該項固定資產(chǎn)折舊對資產(chǎn)負債表和利潤表影響計算如下：該機器設(shè)備用年數(shù)總和計算的年折舊額（元） 該機器設(shè)備用直線法計算的年折舊額 （元）由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額64000-3600028000元，使資產(chǎn)負債表中的“累計折舊”項目增加28000元，利潤表中“利潤總額”項目減少28000元。審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機器設(shè)備使用年數(shù)總和法計提折舊

49、對累計折舊和利潤總額所造成的影響。10某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，審計人員擬利用隨機數(shù)表選擇其中的175份進行函證，隨機數(shù)表如下：列行123451047339426910355493976873210417196888340442038482203075144837435658389715377945230686926102232594690222596357114863010282679579836928700592165698279938640670050075924338030528610072834826937845270915370967279258092186036

50、7907688320435107748738419306314869412638要求：（1）以第3行、第2列數(shù)字為起點，自左向右，以各數(shù)的后四位為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？（2）以第6行、第1列數(shù)字為起點，自上到下，以各數(shù)的前四位為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？ 200801答：（1）以第3行、第2列數(shù)字為起點，自左向右，以各數(shù)的后四位為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是3779、2306、223、222、1486。（2）以第6行、第1列數(shù)字為起點，自上到下，以各數(shù)的前四位為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是50、3482、2580、3942、1968。11審計人員對A公司2007年12月31日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；（2）A公