銀行會計基礎(chǔ)

1、LOGO銀行會計目 錄銀行會計科目銀行會計科目第二部分第二部分會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)第一部分第一部分l 會計主體會計主體假設(shè)假設(shè): :為誰做賬，為誰服務(wù)為誰做賬，為誰服務(wù)l 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假設(shè): :如果不存在明顯的反證，一般都認為企業(yè)將無限期的經(jīng)營下去如果不存在明顯的反證，一般都認為企業(yè)將無限期的經(jīng)營下去l 會計分期會計分期假設(shè)：假設(shè)：會計信息會計信息應(yīng)應(yīng)按劃分期限收集和處理。按劃分期限收集和處理。l 貨幣計量貨幣計量假設(shè)：假設(shè)：當(dāng)會計為持續(xù)經(jīng)營的會計主體進行核算時，是以采用幣值穩(wěn)定當(dāng)會計為持續(xù)經(jīng)營的會計主體進行核算時，是以采用幣值穩(wěn)定的貨幣來綜合計量為前提的。的貨幣來綜合計量為前提的。l 權(quán)

2、責(zé)發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制制假設(shè)：假設(shè)： 權(quán)責(zé)權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是發(fā)生制又稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是指凡是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用記入當(dāng)期損益；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收入和費用記入當(dāng)期損益；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用入賬。銀行在進行會計核算時應(yīng)當(dāng)以付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用入賬。銀行在進行會計核算時應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)權(quán)責(zé)發(fā)生制發(fā)生制”為基礎(chǔ)。為基礎(chǔ)。第一部分：會計基礎(chǔ)第一部分：會計

3、基礎(chǔ)一、會計要素和會計等式二、會計科目三、借貸記賬法四、會計憑證和會計賬薄五、財務(wù)報表一、會計要素和會計等式 2、內(nèi)容1、會計要素的含義 把會計所要反映的對象（企業(yè)種類繁多的經(jīng)濟活動）按照一定的標(biāo)準加以歸類，通過分類將其反映在財務(wù)報告中。資產(chǎn)負債表（反映某一時間點某一時間點的財務(wù)狀況）利潤表（反映某一段時間內(nèi)某一段時間內(nèi)的經(jīng)營成果）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤l資產(chǎn)是指銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或控制的、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟利益的資源。根據(jù)上述定義，資產(chǎn)具有以下特征：1.資產(chǎn)是由過去交易或事項所形成的。2.資產(chǎn)是銀行擁有或控制的。3.資產(chǎn)能夠給銀行帶來未來的經(jīng)濟利益。l常見的銀

4、行資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、存放同業(yè)款項、存放央行備付金、應(yīng)收利息等。一、會計要素資產(chǎn) l負債是指銀行過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出該銀行的現(xiàn)時義務(wù)。負債具有如下的特征：1.負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。2.負債是清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3.負債是能夠用貨幣計量的。l常見的銀行負債包括：活期存款、個人活期存款、應(yīng)付利息、同業(yè)存放款項等。一、會計要素負債 l所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。銀行的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。它包括：所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存利益等。l常見的銀行所有者權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、

5、一般風(fēng)險準備和未分配利潤等。一、會計要素所有者權(quán)益 l收入是指銀行在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。主要包括營業(yè)收入、其他營業(yè)收入和營業(yè)外收入。l常見的銀行收入包括：營業(yè)收入主要有利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入等，營業(yè)外收入主要有固定資產(chǎn)盤盈、賬戶清理收入、政府專項獎勵等。一、會計要素收入 l費用是指銀行在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。主要包括：營業(yè)支出、其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出等。l常見的銀行費用包括：銀行支出主要有利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)稅、營

6、業(yè)費用等，營業(yè)外支出主要有固定資產(chǎn)盤虧、捐贈、罰款等。一、會計要素費用 l利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤在數(shù)量上等于收入減去費用后的凈額。利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出營業(yè)利潤 = 利息凈收入 + 手續(xù)費及傭金凈收入 + 其他經(jīng)營凈收益 營業(yè)支出及損失凈利潤 = 利潤總額 利潤總額*所得稅率一、會計要素利潤 假設(shè)經(jīng)工商行政管理部門批淮，甲、乙兩人于2011年10月1日成立了一個批零兼營副食品商店便民商店。該店以一間價值30萬元的商品房做經(jīng)營場所，另外甲、乙兩人投入資金10萬元購買各種商品，該商店又向銀行取得臨時借款6萬元作為備用金。資產(chǎn)： 30萬元的商品房

7、10萬元的商品 6萬元的現(xiàn)金3、案例分析負債： 向銀行取得的臨時借款6萬元所有者權(quán)益： 甲和乙投入的資金共40萬元46萬元4、會計等式反映會計要素之間相互關(guān)系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益錢用在那里?錢是怎么來的? u 靜態(tài)等式： 案例分析 至2011年10月31日止，該商店當(dāng)月銷售各種商品的現(xiàn)金收入總額為48000元， 進貨成本總額為32000元， 用現(xiàn)金支付商店當(dāng)月水電費180元，當(dāng)月繳納營業(yè)稅及城建稅總額為1600元。 收入： 48000元 費用： 32000元 180元 1600元= 利潤：14220元利潤 收入 費用 賣了多少錢?賺了多少錢? 花了多少錢?4、會計等式反映會計要素之間相互關(guān)系u

8、動態(tài)等式：所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤u 綜合等式 企業(yè)取得的利潤在按規(guī)定分配給投資者（股東）之后，余下的部分歸投資者共同享有，也是所有者權(quán)益的組成部分。資產(chǎn)費用負債收入資金的占用形態(tài)資金的來源二、會計科目會計要素進一步分類會計科目1、會計科目的含義和分類表內(nèi)科目會計科目資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)負債共同類損益類備忘科目：用于登記備忘事項的科目或記載實物庫存數(shù)量變化。表外科目：主要核算各種或有資產(chǎn)、或有負債業(yè)務(wù)。l 資產(chǎn)類科目是核算和反映銀行被占用資金以及應(yīng)資產(chǎn)類科目是核算和反映銀行被占用資金以及應(yīng)收未收資金的科目，包括現(xiàn)金、貴金屬、存放同收未收資金的科目，包括現(xiàn)金、貴金屬、存放同

9、業(yè)款項、短期貸款、中期貸款、長期貸款、貼現(xiàn)、業(yè)款項、短期貸款、中期貸款、長期貸款、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、短期投資、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科應(yīng)收利息、短期投資、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。目。l 在賬戶反映時，增加記借方，減少記貸方，余額在賬戶反映時，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。反映在借方。二、會計科目l 負債類科目是反映銀行欠人資金以及應(yīng)付未付資負債類科目是反映銀行欠人資金以及應(yīng)付未付資金的科目。包括單位活期存款、定期存款、保證金的科目。包括單位活期存款、定期存款、保證金、應(yīng)付利息、長期借款、外匯買賣、同業(yè)存放金、應(yīng)付利息、長期借款、外匯買賣、同業(yè)存放款項等科目。款項等科目。l 在賬戶中反映

10、時，增加記貸方，減少記借方，余在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。額反映在貸方。二、會計科目l 所有者權(quán)益類科目是反映銀行的投資者對銀行凈所有者權(quán)益類科目是反映銀行的投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目，包括實收資本、資本公積、資產(chǎn)的所有權(quán)的科目，包括實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等科目。盈余公積、利潤分配等科目。l 在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。額反映在貸方。二、會計科目l 資產(chǎn)負債共同類科目是用來反映和核算銀行發(fā)生資產(chǎn)負債共同類科目是用來反映和核算銀行發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來、同城的

11、資金往來業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)，主要包括資金清算往來、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)，主要包括資金清算往來、同城票據(jù)清算、同城通存通兌款項、待清算電子交換票據(jù)清算、同城通存通兌款項、待清算電子交換匯差、異地通存通兌款項等科目。匯差、異地通存通兌款項等科目。l 在賬戶中反映時，屬于負債記貸方，屬于資產(chǎn)記在賬戶中反映時，屬于負債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映。借方，余額軋差反映。二、會計科目l 損益類科目是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費用的科目。損益類科目是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費用的科目。l 收入類科目包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、金融企業(yè)往來收入、收入類科目包

12、括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、金融企業(yè)往來收入、投資收益。投資收益。l 成本和費用類科目包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、資產(chǎn)損失、成本和費用類科目包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、資產(chǎn)損失、營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。l 收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)與收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)與“本年利潤本年利潤”的貸方。的貸方。l 成本和費用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于成本和費用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年本年利潤利潤”的借方。的借方。二、會計科目l 表外科目是不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并表外科目是不納入資

13、產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但發(fā)生不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用來反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用來反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。項及數(shù)字資料的會計科目。二、會計科目銀行會計科目分為7大類：科目代號以“1”開頭的是屬于資產(chǎn)類科目代號以“2”開頭的是屬于負債類，科目代號以“3”開頭的是屬于所有者權(quán)益類科目代號以“4”開頭的是屬于資產(chǎn)負債共同類科目代號以“5”開頭的是屬于損益類科目代號以“6”開頭的是屬于表外科目科目代號以“7”開頭的是屬于備忘科目。2、銀行會計科目編號三、借貸記賬法1、借貸記賬法的理論依據(jù)資產(chǎn)=

14、負債+所有者權(quán)益發(fā)生經(jīng)濟事項時，有兩種情況：（1）等式兩邊同時增減 例如：從銀行借了10，000元 股東投資購買了新的生產(chǎn)設(shè)備（2）等式一邊的增減 例如：用500元買了打印機 向銀行借款償還應(yīng)付賬款2、記賬符號“借”和“貸”“借”和“貸”表明會計科目的記賬方向，并無實際意義。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入增加記“貸”方，減少記“借”方增加記“借”方，減少記“貸”方例如：向張三借了3000元借：庫存現(xiàn)金 3，000 貸：短期借款 3，000 3、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等” 一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，必須以相等的金額計入一個賬戶（或幾個賬戶）的借方和另一個（或幾個賬戶）的貸方。u 部分會計科

15、目庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)資產(chǎn)類科目負債類科目 應(yīng)付賬款所有者權(quán)益 實收資本損益類科目 主營業(yè)務(wù)收入案例 王達是個攝影愛好者，現(xiàn)決定辭去工作，王達是個攝影愛好者，現(xiàn)決定辭去工作， 專門從事攝影專門從事攝影和照片的沖洗、印放等業(yè)務(wù)。經(jīng)過批準，于和照片的沖洗、印放等業(yè)務(wù)。經(jīng)過批準，于20102010年年1212月月1 1日開日開設(shè)美麗影樓。設(shè)美麗影樓。 他將自己兩架照相機（包括若干個配套鏡頭和他將自己兩架照相機（包括若干個配套鏡頭和附屬配件）附屬配件）35 00035 000元、一套沖、洗、印、放設(shè)備計元、一套沖、洗、印、放設(shè)備計45 00045 000元，元，投入美麗影樓。同時還投入包括沖

16、洗藥水、各式相紙、膠卷投入美麗影樓。同時還投入包括沖洗藥水、各式相紙、膠卷等原材料計等原材料計10 00010 000元以及現(xiàn)金元以及現(xiàn)金 1000010000元。元。借：固定資產(chǎn) 80 000 原材料 10 000 銀行存款 10 000 貸：實收資本 100 000 12 12月月8 8日，王達經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前顧客日，王達經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前顧客比較喜歡具有特殊制作效果的照片。比較喜歡具有特殊制作效果的照片。 他向陽光他向陽光照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貨款共計照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貨款共計30 00030 000元。元。借：固定資產(chǎn)30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000借：庫存現(xiàn)金

17、15 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 12 12月月1010日，影樓收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金日，影樓收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金收入計收入計15 00015 000元。元。四、會計憑證和會計賬薄銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的書面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。原始憑原始憑證證經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的憑證，如差旅費報銷單記賬憑證記賬憑證由原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證填制。它是登記賬簿的直接依據(jù)。記 賬 憑 證 2011年 4月 2日 制單編號：001摘 要總賬科目明細科目借 方記賬符號借 方記賬符號千 百 十 萬

18、千 百 十 元 角 分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分提現(xiàn)庫存現(xiàn)金 80000 附銀行存款工商銀行 8000 單 據(jù) 張 結(jié)算方式及票號： 合計金額 ￥80000 ￥8000 會計主管：記賬：稽核：出納：制單：領(lǐng)繳款人：1234 會計帳薄編制財務(wù)報表的直接依據(jù)登記簿為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。明細賬（分戶帳）按照單位或具體對象開戶，連續(xù)記載各項交易的明細記錄。總賬按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。日記賬按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金收付日記帳。月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千

19、千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分10 04承前頁1 2 0 0 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 005 記14銷產(chǎn)品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026 記55銷產(chǎn)品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031 記96收前欠賬款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 011 02 記08收前欠賬款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 005 記21銷產(chǎn)品7 0 0 0 0 0 0 0借1

20、 2 0 0 0 0 0 0 008 記35銷產(chǎn)品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013 記47銷產(chǎn)品1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 022 記55銷產(chǎn)品1 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 0 07 年憑證字號 摘 要借借或或貸貸 余 額借 方貸 方 總分類賬 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 1122 1122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款過次頁 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0返回實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（原始憑證）會計分錄（記賬憑證）會計賬戶（會

21、計賬簿）會計報表過賬總賬借貸方余額相等總賬與明細科目余額之和相等現(xiàn)金科目與實際庫存現(xiàn)金相等每日終了結(jié)賬每月編制報表分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證 賬務(wù)處理程序五、財務(wù)報表財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用=利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表. .docxdocx 利潤表. .docxdocx流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資 現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表.doc.doc現(xiàn)金: 是指銀行的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的現(xiàn)金等價

22、物 投資活動現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 籌資活動現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及等價物增加額現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流入額現(xiàn)金流出額簡單舉例現(xiàn)金凈流量經(jīng)營流量 投資流量籌資流量 收到的工資收入除去開支還剩多少?留下了多少現(xiàn)金? 收回投資減去本期投資還剩多少?借的錢減還掉的錢還剩多少?一一二二三三資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者權(quán)益類和損益類所有者權(quán)益類和損益類四四五五銀行業(yè)務(wù)銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債共同類資產(chǎn)負債共同類第二部分：銀行會計科目六六表外科目和備忘科目表外科目和備忘科目一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金和貴金屬存入中央銀行款項存入同行款項和拆放同業(yè)貸款投資其他資產(chǎn)類1、存放中央銀行款項存款繳存存款準備金財政性存款再貼現(xiàn) 與中央

23、銀行業(yè)務(wù)往來中央銀行工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)行、招商銀行等工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)行、招商銀行等借款支取現(xiàn)金與其他銀行的資金清算110 存放中央銀行備付金銀行存放在中央銀行用于結(jié)算的資金 相當(dāng)于企業(yè)存放在銀行的“錢”。111 存放中央銀行特種存款中央銀行為特殊資金需要而吸收的存款 一般來說特種存款很少面向所有的金融機構(gòu)，特殊存款期限較短，一般為一年。 會計科目113 劃繳中央銀行財政存款 本行按規(guī)定向中國人民銀行繳存的財政存款，包括本行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債等款項，繳存比率為100%。112 繳存中央銀行一般存款準備金 向中國人民銀行繳存（調(diào)整）的一般存款準備金，現(xiàn)行繳存比

24、率為21.5%，就意味著銀行每吸收100萬元存款，要向央行繳存21.5萬元的存款準備金，用于發(fā)放貸款的資金為78.5萬元。 會計科目2、存放同行款項和拆放同業(yè) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)交通銀行工商銀行農(nóng)業(yè)銀行建設(shè)銀行存放資金借錢清算業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)114 存放同業(yè)清算款項用于資金往來結(jié)算需要115 存放同業(yè)一般款項除清算款項以外的116 存放境外同業(yè)款項存放在境外金融機構(gòu) 存放同行款項 同業(yè)存款，是由于銀行同業(yè)間業(yè)務(wù)往來需要而形成的，這部分資金的占用，為的是維系同這些銀行之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，包括匯兌、兌換、借貸和委托代理等。 拆放同業(yè)借給同行的“錢”120 拆放同業(yè)核算本行拆借給境內(nèi)其他金融機構(gòu)的短期資金12

25、1 拆放境外同業(yè)核算本行拆借給境外金融機構(gòu)的資金。 同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)(主要是商業(yè)銀行)之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進行的短期借貸。122 個人消費貸款個人消費貸款123 短期信用貸款短期信用貸款124 短期保證貸款短期保證貸款125 短期抵押質(zhì)押貸款短期抵押質(zhì)押貸款126 中長期信用貸款中長期信用貸款127 中長期保證貸款中長期保證貸款128 中長期抵押質(zhì)押貸款中長期抵押質(zhì)押貸款129 貼現(xiàn)貼現(xiàn)130 逾期類貸款逾期類貸款131 呆帳準備呆帳準備3、貸款 貸款科目 貸款業(yè)務(wù)信用貸款擔(dān)保貸款票據(jù)貼現(xiàn)抵押貸款質(zhì)押貸款保證貸款指銀行完全憑借客戶的信譽

26、而無需提供抵押物或第三者保證而發(fā)放的貸款。以借款人或第三方的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款，主要有房屋、機器、土地等。以借款人或第三方的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款，主要有合格的商業(yè)票據(jù)、可轉(zhuǎn)讓股份和商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。銀行、借款人和第三方簽訂一個保證協(xié)議，第三方作為保證人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)是指銀行應(yīng)客戶的要求，以現(xiàn)款或活期存款買進客戶持有的未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。貸款按風(fēng)險程度分類1、逾期貸款 指貸款到期(含展期后到期)，借款人無力償還貸款或者存款賬戶資金不足，只能償還部分貸款，其余部分未能按時歸還，則尚未歸還的貸款稱為逾期

27、貸款。 科目解釋2、呆帳準備一般準備資產(chǎn)減值準備按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。 4 4、投資、投資 141 短期債券投資142 長期債券投資143 長期債券投資減值準備 本科目是長期債券投資科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項。 會計科目 銀行主要的投資項目 國債：由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券金融債券 ：政策性金融債券（國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）、商業(yè)銀行債券和其他金融債券 新科目持有至到期投

28、資交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資為了近期內(nèi)出售而持有的股票、債券等到期日固定、回收金額固定或可確定，且銀行有明確意圖和能力持有至到期，例如國債等 開始即被指定為可供出售的的股票、債券長期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東新科目5、其他資產(chǎn)類 在國際貿(mào)易中，買賣雙方可能互不信任，買方擔(dān)心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運單據(jù)后買方不付款。因此需要兩家銀行做為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。 進出口押匯a)出口押匯：接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票，經(jīng)本行議付買單的款項。b)進口押匯：進口方請求所在地銀行開出信用證，銀行接

29、到國外議付行的議付通知，由償付款項后所墊付的款項。 進出口押匯流程 訂立買賣合同 開證進口商出口商開證行議付行 申請開證 通知 向議付行交單 索償款項 償付 付款贖單 議付信用證款項 對客戶交來國內(nèi)信用證經(jīng)議付買單墊付的款項。銀行先墊錢給受益企業(yè)，再向開證行要錢。 墊款 銀行在客戶無力支付到期款項的情況下,被迫以自有資金代為支付的行為。 客戶的無力支付往往不是由于暫時性的資金周轉(zhuǎn)困難,往往是在經(jīng)營管理陷入困境、財務(wù)狀況惡化的情況下發(fā)生的，墊款是不良資產(chǎn)。5、其他資產(chǎn)類買入外幣票據(jù)：買入的匯票、信用卡單據(jù)等外幣票據(jù)。證券回購協(xié)議借出款買入返售金融資產(chǎn) 實際上是銀行先墊付了一筆資金，然后，再憑票據(jù)

30、向國外銀行收回外匯墊款“買入”就是你付出錢，獲得金融資產(chǎn)“返售”就是你把資產(chǎn)還給對方，對方支付你本金和適當(dāng)利息。 買入返售資產(chǎn)多，說明流動資金富裕。特點是雙方有協(xié)議、有固定的返售價格。4、其他資產(chǎn)類存款向中央銀行借款同業(yè)存放與同業(yè)拆入暫收和結(jié)算類發(fā)行債券應(yīng)繳應(yīng)付類二、負債類 1、存款201活期存款202通知存款205定期存款211活期儲蓄存款215定期儲蓄存款217信用卡存款221財政存款222地方財政庫款223待結(jié)算財政款項 存款業(yè)務(wù)介紹 單位存款業(yè)務(wù)活期存款：指無需任何事先通知,存款戶即可隨時存取和轉(zhuǎn)讓的一種銀行存款,其形式主要有支票存款帳戶。定期存款：定期存款是銀行與存款人雙方在存款時事

31、先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。通知存款：存款人在存入款項時不約定時間，支取時提前通知銀行，約定支取存款日期和金額。 222 地方財政庫款：地方各級預(yù)算的固定收入、分成收入、補助收入、專項收入以及地方預(yù)算支出撥款、撥款的繳回、補助支出、專項支出均用本科目核算。 223 待結(jié)算財政款項：凡由國庫經(jīng)收處代收的各項預(yù)算收入款項，用本科目核算。本科目為過渡性科目。 個人存款業(yè)務(wù)活期儲蓄存款定期儲蓄存款 財政存款代理財政部門征收稅款、財政貼息等代理財政分配的資金 存款業(yè)務(wù)介紹2、向中央銀行借款231向中央銀行借款232再貼現(xiàn)商業(yè)銀行持未到期的票據(jù)向中國人民銀行進行貼現(xiàn)而獲得的款項。3、同業(yè)存放與

32、同業(yè)拆入234同業(yè)清算存款235同業(yè)一般存款236境外同業(yè)存放款項241同業(yè)拆入242境外同業(yè)拆入114存放同業(yè)清算款項115存放同業(yè)一般款項116存放境外同業(yè)款項120拆放同業(yè)121拆放境外同業(yè)存放在同業(yè)的“錢”和借給同行的“錢”同業(yè)存放在本行的“錢”和向同業(yè)借的錢4、支付結(jié)算和臨時款項銀行本票 銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支付結(jié)算類銀行支票 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給持票人或收款人的票據(jù)。銀行匯票商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委

33、托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 支付結(jié)算類243應(yīng)解匯款及臨時存款244開出匯票252開出本票收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項以及異地采購和臨時需要而存入的款項。 保證金企業(yè)申請信用證開證前，應(yīng)交納一定的保證金，銀行才會暫時墊款。等企業(yè)償還款項后，返回保證金。 臨時款項證券回購協(xié)議借入款賣出回購金融資產(chǎn)當(dāng)日收納的、未報解的，以及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項。本科目是過渡性科目。銀行先向客戶賣出金融資產(chǎn)，在期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買價將資產(chǎn)從該客戶手中買回。銀行以賣出價與買入價的價差支出為借差，獲得資金的使用

34、權(quán)。賣出回購債券業(yè)務(wù)，實質(zhì)上是一種短期融資業(yè)務(wù)。 待報解預(yù)算收入資金清算應(yīng)付款參加同城票據(jù)交換及進行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項。5、發(fā)行債券存款銀行負債同業(yè)拆借向中央銀行借款發(fā)行債券穩(wěn)定性高穩(wěn)定性高籌措長期資金賣方市場賣方市場三、所有者權(quán)益類和損益類 實收資本國家資本金法人資本金 個人資本金 其他資本金一般準備法定盈余公積：按照凈利潤的10%提取任意盈余公積：提取比例由股東大會決定所有者權(quán)益：一般準備從凈利潤中計提，用于彌補虧損的 風(fēng)險準備。企業(yè)的“本錢”未分配利潤來源于盈利以外的那部分積累（如接受捐贈），是企業(yè)的“準資本”，它的惟一用途是依法轉(zhuǎn)增資本資本公積盈余公積2、損益類 手續(xù)費

35、收入利息收入金融機構(gòu)往來利息收入銀行收入銀行收入營業(yè)外收入手續(xù)費收入外匯業(yè)務(wù)收入其他營業(yè)收入投資收益營業(yè)外收入 成本費用類科目利息支出金融機構(gòu)往來利息支出發(fā)行債券利息支出手續(xù)費支出營業(yè)費用固定資產(chǎn)折舊費營業(yè)稅金及附加其他營業(yè)支出外匯業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出吸收存款、中央銀行借款及同業(yè)存放、吸收存款、中央銀行借款及同業(yè)存放、發(fā)行債券的利息支出發(fā)行債券的利息支出委托其他單位代辦業(yè)務(wù)支出的手續(xù)費、委托其他單位代辦業(yè)務(wù)支出的手續(xù)費、業(yè)務(wù)招待費等營業(yè)費用、業(yè)務(wù)招待費等營業(yè)費用、繳納的各種稅金如城市維護建設(shè)稅繳納的各種稅金如城市維護建設(shè)稅外匯買賣所發(fā)生的損失、外匯買賣所發(fā)生的損失、與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出

36、與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出四、銀行業(yè)務(wù)1、代理和委托業(yè)務(wù)2、擔(dān)保及承諾業(yè)務(wù)3、交易類業(yè)務(wù) 代理類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費用的業(yè)務(wù)。1、代理與委托業(yè)務(wù)1、運用自身的信息、信譽、人力等資源優(yōu)勢2、不動用自己的資產(chǎn)3、不為客戶墊款4、只收取手續(xù)費業(yè)務(wù)特點業(yè)務(wù)特點1、代收電話費2、水電費3、代發(fā)工資1、代理發(fā)行、買賣國債2、代辦債券還本付息 1、為客戶調(diào)換外匯幣別和期限 1、接受當(dāng)?shù)刎斦块T的委托資金 2、發(fā)放貸款或進行投資代收代付業(yè)務(wù)代收代付業(yè)務(wù)委托存款委托存款代理證券業(yè)務(wù)代理證券業(yè)務(wù)代理外匯買賣代理外匯買賣委托貸款委托貸款代理委托業(yè)務(wù) 代

37、理委托業(yè)務(wù)分類1、多是為貸而存的2、實質(zhì)是委托貸款保證金。委托貸款案例 工商銀行受甲公司委托發(fā)放乙公司一筆100萬貸款，并規(guī)定貸款期間為1個月和貸款利息為千分之四。該銀行按照貸款利息的10%收取手續(xù)費。1月1日發(fā)放貸款，2月1日收回貸款本息，結(jié)算手續(xù)費。2月2日將資金轉(zhuǎn)賬歸還給甲公司。 委托業(yè)務(wù)2、擔(dān)保及承諾業(yè)務(wù)保函銀行承兌匯票擔(dān)保業(yè)務(wù) 銀行應(yīng)某一交易中的一方申請，承諾當(dāng)申請人不能履約時，由銀行承擔(dān)對另一方的全部義務(wù)的行為。1、不占用銀行的資金，2、但形成或有負債，風(fēng)險較大備用信用證 擔(dān)保業(yè)務(wù)由出票人簽發(fā)的，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票

38、人的票據(jù)。開證行保證在開證申請人未能履行其應(yīng)履行的義務(wù)時，受益人可得到開證行的償付。如果開證人履約，則該證備而不用，故有“備用”之說保函銀行承兌匯票備用信用證銀行保函是由銀行開立的承擔(dān)付款責(zé)任的一種擔(dān)保憑證，目的是為了使受益者能夠得到一種保證預(yù)付款保函預(yù)付款保函 賣方賣方我需要一些流動資金我需要一些流動資金 !請給我一些預(yù)付款請給我一些預(yù)付款 ! 買方買方我可以給你我可以給你10%的預(yù)付款。您能的預(yù)付款。您能否保證若是違反合同將其退還給否保證若是違反合同將其退還給我我 ？我會讓我的銀行擔(dān)保違約時退款！我會讓我的銀行擔(dān)保違約時退款！申請預(yù)付款申請預(yù)付款銀行保函銀行保函擔(dān)保銀行擔(dān)保銀行預(yù)付款保函預(yù)

39、付款保函擔(dān)保金額是預(yù)付款金額，通常隨裝運每批貨物而擔(dān)保金額是預(yù)付款金額，通常隨裝運每批貨物而自動和有比例地減少，或隨工程進展而減少。自動和有比例地減少，或隨工程進展而減少。銀行的表外業(yè)務(wù) 承諾類中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務(wù)，主要指貸款承諾。 承諾業(yè)務(wù)并收取一定的承諾傭金按照雙方約定的金額、利率隨時準備應(yīng)客戶的要求向其提供信貸服務(wù)貸款承諾貸款承諾3、交易類業(yè)務(wù)交易類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風(fēng)險管理等方面的需要，利用各種金融工具進行的資金交易活動?；Q金融期貨期權(quán)金融衍生業(yè)務(wù)遠期 遠期某企業(yè)出口得了某企業(yè)出口得了100100萬美金，當(dāng)日

40、匯率為萬美金，當(dāng)日匯率為1 1美元換美元換8.58.5人民幣；人民幣；但是這筆款要但是這筆款要3 3個月后才能到，個月后才能到，3 3個月后匯率變?yōu)閭€月后匯率變?yōu)? 1美元換美元換8.38.3人民幣，那么損失了人民幣，那么損失了2020萬人民幣。萬人民幣。如果和某個交易對手簽訂一份遠期貨幣合約，約定以如果和某個交易對手簽訂一份遠期貨幣合約，約定以8.458.45人人民幣：民幣：1 1美元的價格賣出美元的價格賣出1 1百萬美元，減少了百萬美元，減少了1515萬人民幣損失。萬人民幣損失。遠期合約實質(zhì)上就是按照雙方約定的價格在未來某一個時點交割某筆資產(chǎn)。特點1、合約的價格是事先約定的2、并且由于未來

41、的價格不可知，所以在一方鎖定了交易價格的同時另一方是要承擔(dān)風(fēng)險的，可能獲利也可能虧本。案例 期貨 期權(quán) 期權(quán)又稱為選擇權(quán)，是在期貨的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種衍生性金融工具。從其本質(zhì)上講，期權(quán)實質(zhì)上是在金融領(lǐng)域中將權(quán)利和義務(wù)分開進行定價，使得權(quán)利的受讓人在規(guī)定時間內(nèi)對于是否進行交易，行使其權(quán)利，而義務(wù)方必須履行。v 當(dāng)您看中一套當(dāng)前標(biāo)價100萬元的房子，想買但擔(dān)心房價會下跌，再等等吧，又怕房價繼續(xù)漲。如果房產(chǎn)商同意您以付2萬元為條件，無論未來房價如何上漲，在3個月后您有權(quán)按100萬元購買這套房，這就是期權(quán)。 v 如果3個月后的房價為120萬元，您可以100萬元的價格買入，120萬元的市價賣出，扣除2萬元的支出，凈賺18萬元；如果3個月后房價跌到95萬元，您可以按95萬元的市價買入，加上2萬元的費用，總支出97萬元，比當(dāng)初花100萬元買更合算。 互換利率調(diào)期又被稱為“利率互換”，是指交易雙方將同種貨幣不同利率形式的資產(chǎn)或者債務(wù)相互交換。 互換是一種雙方商定在一段時間內(nèi)彼此相互交換現(xiàn)金的金融交易。這種交易的淵源是背對背貸款。 一家