課件 第六章 會(huì)計(jì)憑證

1、Accounting第六章第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證Accounting一、填制會(huì)計(jì)憑證的意義一、填制會(huì)計(jì)憑證的意義 是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)記記錄錄登登記記記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、數(shù)量、金額及簽章數(shù)量、金額及簽章Accounting會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用1.提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體2.登記賬簿的必要依據(jù)登記賬簿的必要依據(jù)3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段明確經(jīng)濟(jì)

2、責(zé)任的主要手段4 .對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。Accounting按其填制程序和用途分：按其填制程序和用途分：Accounting 原始憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核發(fā)生或者完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。算的原始資料。Accounting原始憑證的分類原始憑證的分類1 1按其來(lái)源分為按其來(lái)源分為: : 外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證和和自制原始憑證自制原始憑證 2 2按其填制的手續(xù)分為按其填制的手續(xù)分為

3、: : 一次憑證、累計(jì)憑證和原一次憑證、累計(jì)憑證和原 始憑證匯總表。始憑證匯總表。Accounting購(gòu)購(gòu)貨貨單單位位名名 稱稱長(zhǎng)江機(jī)械制造廠長(zhǎng)江機(jī)械制造廠納稅人登記號(hào)納稅人登記號(hào)19584211958421地址地址 電電話話28272282827228開(kāi)戶銀行及賬號(hào)開(kāi)戶銀行及賬號(hào)47900837254790083725商品或勞務(wù)名稱商品或勞務(wù)名稱計(jì)算計(jì)算單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金金 額額稅稅率率稅稅 額額百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分25mm圓鋼圓鋼噸噸12 122852853 34 42 20 00 00 017 1

4、75 58 81 14 40 0合合 計(jì)計(jì)￥3 34 42 20 00 00 017 17￥5 58 81 14 40 0價(jià)稅合計(jì)（大寫）價(jià)稅合計(jì)（大寫） 肆仟零壹元肆角整肆仟零壹元肆角整 ￥：￥：4001.404001.40銷銷貨貨單單位位名名 稱稱華聯(lián)鋼鐵廠華聯(lián)鋼鐵廠納稅人登記號(hào)納稅人登記號(hào)19655031965503地址電話地址電話84239888423988開(kāi)戶銀行及賬號(hào)開(kāi)戶銀行及賬號(hào)47385654684738565468 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期： 2006年 11 月23日 0102007第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨方記賬收款人：收款人：李力李力 開(kāi)票單位（開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效未

5、蓋章無(wú)效） 結(jié)算方式：結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬Accounting長(zhǎng)江機(jī)械制造廠 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單 2002年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量成本請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單位成本金額主要材料圓鋼公斤公斤26002600用 途供電車間廠房擴(kuò)建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司李兵李明生活科負(fù)責(zé)人：張華張華 供應(yīng)科負(fù)責(zé)人：王成王成 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李兵李兵Accounting限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間 編 號(hào)：限領(lǐng)1用 途：生產(chǎn)銅電車線 2002年6月份 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料材料類別類別材料材料編號(hào)編號(hào)材料名稱材料名稱及規(guī)格及規(guī)格計(jì)量計(jì)量單位單位全月領(lǐng)用全月領(lǐng)用限額限額實(shí)際領(lǐng)用實(shí)際領(lǐng)用備注備注數(shù)量數(shù)量單

6、位成本單位成本金額金額原材料11071電解質(zhì)銅噸4040500020000日期日期請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)退回退回限額限額結(jié)余結(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料單領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)位負(fù)責(zé)人簽章人簽章數(shù)數(shù)量量發(fā)料人發(fā)料人簽章簽章領(lǐng)料人領(lǐng)料人簽章簽章數(shù)量數(shù)量收料人收料人簽章簽章退料人退料人簽章簽章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計(jì)40生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：張華 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：王成 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李兵AccountingAccounting 外來(lái)原始憑證的填制外來(lái)原始憑證的填制 Accounting 自制原始憑證的填制自制原始憑證的填制 一次原

7、始憑證一次原始憑證 匯總匯總原始憑證原始憑證 Accounting累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 Accounting記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證憑證 進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是據(jù)以直接登賬的依據(jù)。而編制的憑證，是據(jù)以直接登賬的依據(jù)。（二）、記賬憑證及其種類（二）、記賬憑證及其種類Accounting記賬憑證的種類記賬憑證的種類1 1按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)分為分為: : 收款憑證、收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 2 2按其填制方式不同分

8、為按其填制方式不同分為: : 單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證AccountingAccountingAccountingAccounting第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核Accounting一、原始憑證的基本要素一、原始憑證的基本要素 1. 1. 原始憑證的名稱原始憑證的名稱 2. 2. 填制憑證的日期和憑證號(hào)數(shù)填制憑證的日期和憑證號(hào)數(shù) 3. 3. 填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章 4. 4. 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 5. 5. 接受憑證單位的名稱接受憑證單位的名稱 6. 6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

9、的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 7. 7. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額Accounting原始憑證原始憑證普通發(fā)票普通發(fā)票 發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)購(gòu)貨單購(gòu)貨單位（人）位（人）名稱名稱代碼或身份證號(hào)碼代碼或身份證號(hào)碼地址地址電話電話品名規(guī)格品名規(guī)格單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十元元角角分合計(jì)（大寫）合計(jì)（大寫） 萬(wàn)萬(wàn) 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分銷貨銷貨單位單位名稱名稱納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)地址地址電話電話 年年 月月 日日 No 0734820第第二二聯(lián)聯(lián)發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)銷貨單位（章）：銷貨單位（章）： 開(kāi)票人：開(kāi)票人：Accounting收貨單位：收貨單

10、位：原始憑證原始憑證類類種種品品規(guī)格規(guī)格等級(jí)等級(jí)品名品名單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額包裝包裝數(shù)量數(shù)量件件數(shù)數(shù)合計(jì)合計(jì)庫(kù)別：庫(kù)別：供貨單位：供貨單位：年年 月月 日日庫(kù)別：庫(kù)別：驗(yàn)收單位驗(yàn)收單位: 復(fù)核復(fù)核 : 記帳員記帳員: 制單制單:陳明陳明 (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)原料原料主要主要原料原料TCA6電機(jī)電機(jī)2000W電機(jī)電機(jī)一級(jí)一級(jí)26.001005001 3 0 0 0 0 0臺(tái)臺(tái)5￥ 1 3 0 0 0 0 0 1005自庫(kù)自庫(kù)4玩具組玩具組四分四分26長(zhǎng)城電機(jī)廠長(zhǎng)城電機(jī)廠5 51212Accounting *公司銷貨發(fā)票公司銷貨發(fā)票 年年 月月 日日購(gòu)

11、貨單位購(gòu)貨單位: 編號(hào)編號(hào): 單位單位:*公司銷售專用章公司銷售專用章 財(cái)務(wù)收款員財(cái)務(wù)收款員: 銷售營(yíng)業(yè)員銷售營(yíng)業(yè)員: 提貨人提貨人: 商品編號(hào)商品編號(hào)商品名商品名稱、稱、規(guī)格規(guī)格單單位位數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)(元元)金額金額(元元)備注備注第一聯(lián)第一聯(lián) 購(gòu)貨單位報(bào)銷用購(gòu)貨單位報(bào)銷用原始憑證的名稱原始憑證的名稱編號(hào)編號(hào)接收單位名稱接收單位名稱填制日期填制日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額有關(guān)人員簽字或蓋章有關(guān)人員簽字或蓋章Accounting 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單 年年 月月 日日領(lǐng)料部門領(lǐng)料部門: A 車間車間 編號(hào)編號(hào):8號(hào)號(hào)用用 途途: 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料倉(cāng)庫(kù): 3號(hào)庫(kù)號(hào)

12、庫(kù)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：簽章領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：簽章 領(lǐng)料人：簽章領(lǐng)料人：簽章 發(fā)料人：簽章發(fā)料人：簽章 材材 料料編編 號(hào)號(hào)材料名稱材料名稱及規(guī)格及規(guī)格計(jì)量計(jì)量單位單位數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)(元元)金額金額(元元)請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)1085 2mm優(yōu)質(zhì)鋼板優(yōu)質(zhì)鋼板張張6660360 備注備注 合計(jì)合計(jì)360Accounting表表5 申誼公司銷貨發(fā)票申誼公司銷貨發(fā)票 2008年年3月月5日日購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位:大中工廠大中工廠 編號(hào)編號(hào):24689單位單位:申誼公司銷售專用章申誼公司銷售專用章 財(cái)務(wù)收款員財(cái)務(wù)收款員:李力李力 銷售營(yíng)業(yè)員銷售營(yíng)業(yè)員:張杉張杉 提貨人提貨人:趙亮趙亮商品編號(hào)商品編號(hào)商品名稱商品

13、名稱、規(guī)格規(guī)格單單位位數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)(元元)金額金額(元元)備注備注第一聯(lián)第一聯(lián) 購(gòu)貨單位報(bào)銷用購(gòu)貨單位報(bào)銷用- 普通車床普通車床 臺(tái)臺(tái) 4. 4.Accounting 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱生產(chǎn)人工資生產(chǎn)人工資(元元)分配率分配率分配金額分配金額(元元)合合 計(jì)計(jì)A 產(chǎn)品 4 200B 產(chǎn)品 3 7504 6204 1257 950 1.1 8 745Accounting 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 年年 月月 日日材料類別材料類別 編號(hào)編號(hào)領(lǐng)用部門領(lǐng)用部門 用途用途 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人 簽章簽章 領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人 簽章簽章 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)

14、人倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人 簽章簽章 材料材料編號(hào)編號(hào)材料材料名稱名稱規(guī)規(guī)格格計(jì)量計(jì)量單位單位計(jì)劃計(jì)劃單價(jià)單價(jià)全月實(shí)領(lǐng)全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額領(lǐng)用日領(lǐng)用日期期請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量領(lǐng)料人簽領(lǐng)料人簽章章發(fā)料人簽發(fā)料人簽章章限額限額結(jié)余結(jié)余退退 料料請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)數(shù)量數(shù)量退料單編號(hào)退料單編號(hào)Accounting 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 年年 月月 日日 借方科目借方科目材材 料料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造制造費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本第一倉(cāng)庫(kù)第一倉(cāng)庫(kù)第二倉(cāng)庫(kù)第二倉(cāng)庫(kù)第三倉(cāng)庫(kù)第三倉(cāng)庫(kù)合合 計(jì)計(jì)Accounting二、原始憑證的填制要求二、原始憑證的填制要求

15、( (一一) )原始憑證填制的基本要求原始憑證填制的基本要求1 1符合實(shí)際情況。符合實(shí)際情況。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。涂改、挖補(bǔ)。2 2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填寫的憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。填寫的憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。Accounting二、原始憑證的填制要求二、原始憑證的填制要求( (一一) )原始憑證填制的基本要求原始憑證填制的基本要求3 3填寫內(nèi)容齊全。填寫內(nèi)容齊全。填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫( (接受憑證方應(yīng)注意接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明逐項(xiàng)驗(yàn)明) )，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要

16、，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須全。收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)須全。收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，不戳記，不得撕毀。得撕毀。 4 4書寫格式要規(guī)范。書寫格式要規(guī)范。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)

17、要求，文字工整，不草、不亂、不合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造造”；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。Accounting關(guān)于書寫規(guī)范關(guān)于書寫規(guī)范v阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)幣符號(hào)“”。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留空白。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前面寫有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后不再寫凡阿拉伯?dāng)?shù)字前面寫有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后不再寫“元元”字，字，例如例如1102.00。v所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉

18、伯?dāng)?shù)字，除所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角分位可寫成表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角分位可寫成“00”00”或或“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“0”0”，不得用，不得用“”代替。代替。v漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0 0、代替、代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫或角后應(yīng)寫“整整”或或“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫字；大寫金額數(shù)字有

19、分的，分后不寫“整整”或或“正正”字。字。 Accounting1 1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的的簽名或者蓋章簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公

20、章、財(cái)務(wù)證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。等。2 2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額的金額必須相符必須相符。( (二二) )原始憑證填制的原始憑證填制的附加要求附加要求Accounting3 3購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物驗(yàn)收工實(shí)物驗(yàn)收工作應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過(guò)有關(guān)的原始作應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過(guò)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要

21、入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由倉(cāng)庫(kù)保管人員按照采購(gòu)計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)驗(yàn)收單，由倉(cāng)庫(kù)保管人員按照采購(gòu)計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)證后，在入庫(kù)驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或證后，在入庫(kù)驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。蓋章。( (二二) )原始憑證填制的附加要求原始憑證填制的附加要求Accounting4 4一式幾聯(lián)的原始憑證

22、，必須注明各聯(lián)的用途，一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀虮旧砭邆鋸?fù)和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋 作廢作廢 戳記，戳記，連同存根一起保存。連同存根一起保存。( (二二) )原始憑證填制的附加要求原始憑證填制的附加要求Accounting5 5發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

23、收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在在實(shí)際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時(shí)，對(duì)收到的退貨沒(méi)有驗(yàn)實(shí)際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時(shí)，對(duì)收到的退貨沒(méi)有驗(yàn)收證明，造成退貨流失；辦理退款時(shí)，僅以所開(kāi)出的紅字發(fā)票收證明，造成退貨流失；辦理退款時(shí)，僅以所開(kāi)出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過(guò)對(duì)方單位蓋章收的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過(guò)對(duì)方單位蓋章收訖，也不附對(duì)方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，應(yīng)該予訖，也不附對(duì)方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，應(yīng)該予以糾正。以糾正。Accounting6 6職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。借款時(shí)應(yīng)由本職工公出借款的收

24、據(jù)，必須附在記帳憑證之后。借款時(shí)應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)榻枰驗(yàn)榻杩詈褪栈亟杩铍m有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別進(jìn)行款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別進(jìn)行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性，使其中一項(xiàng)業(yè)

25、務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。的完整性，使其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。Accounting7 7經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。日期和文件字號(hào)。8 8發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章?；蛘吒Ｔ诟帒?yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。Accounting四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核實(shí)質(zhì)上的審

26、核實(shí)質(zhì)上的審核形式上的審核形式上的審核填制的合規(guī)性審核：項(xiàng)目填填制的合規(guī)性審核：項(xiàng)目填列是否齊全、內(nèi)容是否清晰、列是否齊全、內(nèi)容是否清晰、手續(xù)是否完備，有無(wú)簽章手續(xù)是否完備，有無(wú)簽章填制的合法性審核：有無(wú)違填制的合法性審核：有無(wú)違反法規(guī)、計(jì)劃或合同的情況；反法規(guī)、計(jì)劃或合同的情況；有無(wú)偽造、涂改的現(xiàn)象；有無(wú)偽造、涂改的現(xiàn)象；1.1. 合規(guī)性審核：根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等，對(duì)原始憑合規(guī)性審核：根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)弄虛證進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣

27、留，并作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。2.2. 技術(shù)性審核：對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，技術(shù)性審核：對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充Accounting第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證及其種類（回憶）一、記賬憑證及其種類（回憶） 記賬憑證記賬憑證指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是行歸類、整理，

28、并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。直接憑以登賬的依據(jù)。原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄Accounting v Accounting（二）按填制方式不同（二）按填制方式不同單式記賬憑證單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證：?jiǎn)问接涃~憑證：每張記賬憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱，對(duì)每張記賬憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱，對(duì)應(yīng)科目的名稱只做參考，不作為記賬依據(jù)。應(yīng)科目的名稱只做參考，不作為記賬依據(jù)。 復(fù)式記賬憑證：復(fù)式記賬憑證：每張憑證需反映完整的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填每張憑證需反映完整的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填列會(huì)計(jì)分錄的憑證。列會(huì)計(jì)分錄的憑證。（一）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

29、是否與貨幣資金有關(guān)（一）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填付款憑證。注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填付款憑證。Accounting v Accounting v Accounting v Accounting二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制1.填制憑證的日期；填制憑證的日期；2.憑證的編號(hào)；憑證的編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；4.應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二 級(jí)科目級(jí)科目或明細(xì)科目）或明細(xì)科目） ；5. 記賬金額；記賬金額；6.所附

30、原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)；7.會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽章。會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽章。Accounting 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制；也可記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制；也可以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。1.1. 摘要簡(jiǎn)煉概括；摘要簡(jiǎn)煉概括；2.2. 業(yè)務(wù)記錄明確；業(yè)務(wù)記錄明確；3.3. 科目運(yùn)用準(zhǔn)確；科目運(yùn)用準(zhǔn)確；4.4. 附件數(shù)量完整；附件數(shù)量完整；5.5. 填寫內(nèi)容齊全；填寫內(nèi)容齊全；6.6. 憑證順序編號(hào)；憑證順序編號(hào)；7.7. 憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后如有空行，

31、應(yīng)將其劃斜線注憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后如有空行，應(yīng)將其劃斜線注銷。銷。Accounting記賬憑證記賬憑證財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管: 記賬記賬 : 出納出納: 審核審核: 制單制單:陳愛(ài)玲陳愛(ài)玲 (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要總帳科總帳科目目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額萬(wàn)萬(wàn) 千千百百 十十元元 角角分分百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百十十元元角角分分合計(jì)合計(jì)年年 月月 日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 號(hào)號(hào)附附單單據(jù)據(jù)4張張購(gòu)入甲材購(gòu)入甲材料料材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材料甲材料銀行存款銀行存款6 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0￥ 6 0 0

32、0 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 0 0 0531014Accounting收款憑證收款憑證借方科目借方科目: :財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管: 記賬記賬 : 出納出納: 復(fù)核復(fù)核: 制單制單: 陳敏陳敏 交款人交款人: (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要貸方總賬貸方總賬科目科目明細(xì)科目明細(xì)科目貸方金額貸方金額億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分合計(jì)合計(jì)年年 月月 日日 銀收銀收 字第字第 號(hào)號(hào)附附件件2張張收回陜寧公收回陜寧公司前欠貨款司前欠貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款陜寧公司陜寧公司6 0 0 0 0 0 0￥ 6 0 0 0 0 0 0521

33、10銀行存款銀行存款A(yù)ccounting付款憑證付款憑證貸方科目貸方科目: :財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管: 記賬記賬 : 出納出納: 復(fù)核復(fù)核: 制單制單: (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要借方總賬借方總賬科目科目明細(xì)科目明細(xì)科目貸方金額貸方金額億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分合計(jì)合計(jì)年年 月月 日日 現(xiàn)付現(xiàn)付字第字第 號(hào)號(hào)附附件件1張張廠辦陳明預(yù)借廠辦陳明預(yù)借差旅費(fèi)差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款陳明陳明1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 051815庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金Accounting轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管: 記賬記賬 : 出納出

34、納: 審核審核: 制單制單: (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分合計(jì)年年 月月 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 號(hào)號(hào)附附單單據(jù)據(jù)3張張銷售銷售產(chǎn)品產(chǎn)品貨款貨款前已前已預(yù)收預(yù)收應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)1 1 7 0 0 0 0 51391 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 Accountingl1. 收款憑證收款憑證的填制

35、方法的填制方法l收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證憑證,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。l例：某公司例：某公司20 年年12月月4日銷售乙商品一批，日銷售乙商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款1800元，增值稅元，增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額306元。收到購(gòu)貨單位開(kāi)出的金額為元。收到購(gòu)貨單位開(kāi)出的金額為2106元的轉(zhuǎn)帳支票一張。元的轉(zhuǎn)帳支票一張。Accounting收款憑證 借方科目 銀行存款 20 年12月4日 編號(hào)摘要貸方科目明細(xì)科目 記賬 符號(hào)金 額千 百 十 萬(wàn)

36、千 百 十 元 角 分銷售乙商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙商品1 8 0 0 0 0應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3 0 6 0 0 合 計(jì) 2 1 0 6 0 0Accounting2.2.付款憑證的填制方法付款憑證的填制方法v付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始務(wù)的憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。憑證填制的。v例。某公司例。某公司20*年年12月月5日付職工李某預(yù)借差日付職工李某預(yù)借差旅費(fèi)旅費(fèi)300元。元。Accounting付款憑證貸方科目 現(xiàn)金 20 年12月5日 編號(hào)2摘要借方科目明細(xì)科目 記賬 符號(hào)金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分李某借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李某3 0 0 0 0 3 0 0 0 0Accounting注意：從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行，均只注意：從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行，均只需填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。需填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。例：20*年12月24日從銀行提取現(xiàn)金800元備用。例：20*年12月25日將1200元現(xiàn)金存入銀行。Accounting付款憑