第06章 會(huì)計(jì)憑證 (課件)

1、第第6章章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證精品課程立體化教材系列精品課程立體化教材系列教學(xué)基本課件教學(xué)基本課件會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理（許家林主編，（許家林主編，20102010年版）年版）許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證22022-5-28學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求z通過本章學(xué)習(xí)通過本章學(xué)習(xí)理解理解F會(huì)計(jì)憑證的概念與作用會(huì)計(jì)憑證的概念與作用掌握掌握F會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類F原始憑證和記賬憑證填制和審核的基本技術(shù)與方法原始憑證和記賬憑證填制和審核的基本技術(shù)與方法了解了解F會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管的基本要求會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管的基本要求F認(rèn)讀基本的會(huì)計(jì)憑證要求認(rèn)讀基本的會(huì)計(jì)憑證要求許家

2、林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證32022-5-28內(nèi)容提要內(nèi)容提要教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容F第第 一一 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述F第第 二二 節(jié)節(jié)原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核F第第 三三 節(jié)節(jié)記帳憑證的填制與審核記帳憑證的填制與審核F第第 四四 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管輔助內(nèi)容輔助內(nèi)容F要點(diǎn)回顧要點(diǎn)回顧F專業(yè)詞匯專業(yè)詞匯F復(fù)習(xí)與思考復(fù)習(xí)與思考F練習(xí)題練習(xí)題F研討與交流研討與交流F知識(shí)鏈接知識(shí)鏈接許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證42022-5-28第第1節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述1.1 會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的

3、概念1.2 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用1.3 會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證的分類許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證52022-5-28 1.1 1.1 會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念（一）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息與原始證據(jù)一）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息與原始證據(jù)企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí)企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí)F經(jīng)辦人員一般需辦理相關(guān)的憑證手續(xù)經(jīng)辦人員一般需辦理相關(guān)的憑證手續(xù)原始證據(jù)原始證據(jù)F詳細(xì)記載與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)的各項(xiàng)信息且具有法律效力詳細(xì)記載與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)的各項(xiàng)信息且具有法律效力原始經(jīng)濟(jì)信息原始經(jīng)濟(jì)信息F企業(yè)需借助于特定的會(huì)計(jì)程序與方法企業(yè)需借助于特定的會(huì)計(jì)程序與方法 F將紛繁復(fù)雜的原始經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為

4、系統(tǒng)而精簡(jiǎn)的會(huì)計(jì)將紛繁復(fù)雜的原始經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)而精簡(jiǎn)的會(huì)計(jì)信息信息F有助于利益相關(guān)者決策有助于利益相關(guān)者決策（二）原始經(jīng)濟(jì)信息與會(huì)計(jì)憑證（二）原始經(jīng)濟(jì)信息與會(huì)計(jì)憑證將原始經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為的會(huì)計(jì)信息將原始經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為的會(huì)計(jì)信息F運(yùn)用借貸記賬方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用借貸記賬方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 所引起的會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目所引起的會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目 增增減變化情況減變化情況 ，在預(yù)設(shè)的會(huì)計(jì)賬戶中記錄。，在預(yù)設(shè)的會(huì)計(jì)賬戶中記錄。登記會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)記錄工作的核心內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)記錄工作的核心內(nèi)容F直接依據(jù)原始憑證信息登賬直接依據(jù)原始憑證信息登賬q增加賬戶記錄工作 q容易出現(xiàn)重記、漏記或錯(cuò)記等誤差F根據(jù)原始

5、憑證編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）q運(yùn)用特定 的會(huì)計(jì)確認(rèn) 與計(jì)量 程序 編制q作為對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初步記載，會(huì)計(jì)記錄程序的起點(diǎn)q可以較為有效的 保證隨后賬戶記錄的完整性與正確性會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證F用來記錄用來記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 整體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為整體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為 記賬記賬依據(jù)的書面證明文件依據(jù)的書面證明文件F原始憑證、記賬憑證均屬于會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證均屬于會(huì)計(jì) 憑證憑證q原始憑證是編制記賬憑證（分錄記錄）的依據(jù)q記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿（賬戶記錄）的依據(jù) 許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證62022-5-28許家林主

6、編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證72022-5-28 1.2 1.2 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用（一）反映與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息（一）反映與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息 原始憑證記載原始經(jīng)濟(jì)信息原始憑證記載原始經(jīng)濟(jì)信息F經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、經(jīng)辦單位或個(gè)人等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、經(jīng)辦單位或個(gè)人等記賬憑證記載記賬憑證記載F按照特定會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量程序?qū)υ冀?jīng)濟(jì)信息進(jìn)行處按照特定會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量程序?qū)υ冀?jīng)濟(jì)信息進(jìn)行處理而得到的會(huì)計(jì)信息理而得到的會(huì)計(jì)信息F形成對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的初步記錄形成對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的初步記錄許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證82022

7、-5-28（二）提供會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)（二）提供會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)會(huì)計(jì)記錄的第一步驟會(huì)計(jì)記錄的第一步驟F以原始憑證為依據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄以原始憑證為依據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)記錄的第二步驟會(huì)計(jì)記錄的第二步驟F根據(jù)記賬憑證中標(biāo)明的會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)記賬憑證中標(biāo)明的會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證92022-5-28（三）明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（三）明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與合理性進(jìn)行監(jiān)督對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與合理性進(jìn)行監(jiān)督F會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員和企業(yè)外部相關(guān)的監(jiān)督主體會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員和企業(yè)外部相關(guān)的監(jiān)督主體q分析會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容明確其對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所承

8、擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確其對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任F通過相關(guān)經(jīng)辦人員在會(huì)計(jì)憑證上的簽字或者蓋章通過相關(guān)經(jīng)辦人員在會(huì)計(jì)憑證上的簽字或者蓋章許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證102022-5-281.3 1.3 會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證原始憑證F由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)經(jīng)辦人員填制或取得由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)經(jīng)辦人員填制或取得F其用來作為在記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄的依據(jù)其用來作為在記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄的依據(jù)記賬憑證記賬憑證F由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)所取得的原始憑證填制由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)所取得的原始憑證填制F其用來作為登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)其用來作為登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理

9、（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證112022-5-28第第2節(jié)節(jié) 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核2.1 原始憑證的分類原始憑證的分類2.2 原始憑證的填制原始憑證的填制2.3 原始憑證的審核原始憑證的審核許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證122022-5-28 2.1 2.1 原始憑證的分類原始憑證的分類 （一）原始憑證按來源分類（一）原始憑證按來源分類外來原始憑證外來原始憑證F指與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)指與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)F從對(duì)方單位取得的原始憑證從對(duì)方單位取得的原始憑證q如購貨業(yè)務(wù)中取得的購貨發(fā)票自制原始憑證自制原始憑證F由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)相

10、關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)相關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)F自行填制的原始憑證自行填制的原始憑證q如領(lǐng)料單、出差旅費(fèi)報(bào)銷單湖北省增值稅普通發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) 發(fā)票代碼 142010937802 發(fā)票號(hào)碼 04629268購貨單位： 年 月 日品號(hào)及規(guī)格貨物或勞務(wù)名稱單位數(shù)量單價(jià)金額第二聯(lián) 付款方報(bào)銷憑證百 十 元 角 分金額（大寫） 佰 拾 元 角 分 備注：開票單位蓋章 復(fù)核人 收款人 開票人外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證 領(lǐng)料單領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：領(lǐng)料部門： 字第字第 號(hào)號(hào)用途：用途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：材料材料單位單位數(shù)量數(shù)量成本成本材料賬頁材料賬頁第

11、二聯(lián)：會(huì)計(jì)部門記賬第二聯(lián)：會(huì)計(jì)部門記賬編號(hào)編號(hào)名稱名稱規(guī)格規(guī)格請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)單價(jià)單價(jià)總價(jià)總價(jià)千千 百百 十十 元元 角角 分分主管：主管： 會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)： 記賬：記賬： 保管：保管： 發(fā)料：發(fā)料： 領(lǐng)料：領(lǐng)料：自制原始憑證自制原始憑證 出 差 旅 費(fèi) 報(bào) 銷 單 年 月 日填報(bào) 第 頁單位： 共 頁姓名：出差事由：附單據(jù)共張起止時(shí)間及地址交通費(fèi)通宵乘車出差補(bǔ)助住宿費(fèi)其他月日起點(diǎn)月日終點(diǎn)金額金額天數(shù)金額天數(shù)金額摘要金額小計(jì)合計(jì)幣（大寫）預(yù)支 核銷 退補(bǔ) 主管負(fù)責(zé)人： 單位負(fù)責(zé)人： 審核： 出差人：許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證162022-5-28（二）原始憑證按填

12、制手續(xù)（二）原始憑證按填制手續(xù)一次原始憑證一次原始憑證F填制手續(xù)一次完成且一次性使用填制手續(xù)一次完成且一次性使用q如銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單、銀行支票累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證F一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行連續(xù)登記一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行連續(xù)登記F其填制程序也需要重復(fù)多次才能完成的憑證其填制程序也需要重復(fù)多次才能完成的憑證q如生產(chǎn)制造企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單匯總原始憑證匯總原始憑證F一定時(shí)期內(nèi)若干同類經(jīng)濟(jì)交易原始憑證進(jìn)行匯總而編制的憑證一定時(shí)期內(nèi)若干同類經(jīng)濟(jì)交易原始憑證進(jìn)行匯總而編制的憑證q如發(fā)出材料匯總表一次原始憑證一次原始憑證 銀行銀行 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票

13、（鄂）（鄂）EB0208658302 出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)： 本支票付款期限十天人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章 復(fù)核 記賬轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證182022-5-28許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證202022-5-28累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門： 憑證編號(hào)：領(lǐng)料用途： 年 月 發(fā)料倉庫：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用備注數(shù)量單價(jià)金額日期申領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)

14、量發(fā)料人領(lǐng)料人合計(jì)許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證212022-5-28匯總原始憑證匯總原始憑證 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表編制人： 年 月審核人： 單位：元用料單位原材料輔助材料合計(jì)金額合計(jì)金額橡膠鋼錠煤炭潤滑劑生產(chǎn)車間 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 一般耗用供暖車間廠部合計(jì)合計(jì)許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證222022-5-28 2.2 2.2 原始憑證的填制原始憑證的填制 （一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容出證單位出證單位F即出證單位的，如即出證單位的，如 公司公司憑證類型憑證類型F即憑證名稱，如銷貨發(fā)票即憑證名稱，如銷貨發(fā)票憑

15、證順序憑證順序F即憑證編號(hào)，如即憑證編號(hào)，如 No.023567接受此憑證的單位接受此憑證的單位F即購貨單位名稱，如即購貨單位名稱，如公司公司發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間F即年、月、日，此為填制憑證的時(shí)間即年、月、日，此為填制憑證的時(shí)間業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容F如品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、金額、付款方式等如品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、金額、付款方式等F但不同的原始憑證有不同的內(nèi)容但不同的原始憑證有不同的內(nèi)容出證單位出證單位F如出證單位公章和稅務(wù)通用章等如出證單位公章和稅務(wù)通用章等負(fù)責(zé)并承擔(dān)其真實(shí)性的責(zé)任人負(fù)責(zé)并承擔(dān)其真實(shí)性的責(zé)任人F如開票人、收款人和審核人等如開票人、收款人和審核人等表表7-7 原始憑證基本結(jié)構(gòu)表原始憑

16、證基本結(jié)構(gòu)表湖北省增值稅湖北省增值稅 普通發(fā)票普通發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) 發(fā)票代碼 142010937802發(fā)票號(hào)碼 04629268購貨單位 年 月 日付款方報(bào)銷憑證 品號(hào)及規(guī)格貨物或勞務(wù) 名稱單 位數(shù)量單價(jià)金額百 十 元 角 分金額(大寫) 佰 拾 元 角 分 ￥備注:開票單位蓋章 復(fù)核人 收款人 開票人接受憑證單位的名稱接受憑證單位的名稱 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 憑證填制時(shí)間憑證填制時(shí)間出證單位出證單位(出證單位名稱出證單位名稱) 憑證類型憑證類型( (憑證名稱憑證名稱) ) 經(jīng)辦人的簽名或者蓋章經(jīng)辦人的簽名或者蓋章憑證憑證單位的公章憑證憑證單位的公章許家林主編

17、會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證242022-5-28（二）原始憑證的填制（二）原始憑證的填制 1. 金額填寫金額填寫 （1）阿拉伯?dāng)?shù)字）阿拉伯?dāng)?shù)字所有以元所有以元 為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字,一律填寫到角分一律填寫到角分F除表示單價(jià)等情況除表示單價(jià)等情況 外外無角分的，角位和分位可寫無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)，或符號(hào)“”有角無分的，分位可寫有角無分的，分位可寫“0”，不得用符號(hào)，不得用符號(hào)“”代替代替（2）漢字大寫數(shù)字）漢字大寫數(shù)字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億；元、角、分、

18、零、整（正）仟、萬、億；元、角、分、零、整（正）F一律用正楷、行書體書寫一律用正楷、行書體書寫大寫金額數(shù)字至大寫金額數(shù)字至“元元 ”、“角角”止的止的F在在“元元 ”、“角角”字后面應(yīng)當(dāng)寫字后面應(yīng)當(dāng)寫“整整”字或字或“正正”字字大寫金額數(shù)字有大寫金額數(shù)字有“分分 ” 的的F在在“分分 ” 字后面不寫字后面不寫“整整”字或字或“正正”字字阿拉伯金額數(shù)字中間有阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額時(shí)，漢字大寫金額 要寫要寫“零零”字字F漢字大寫金額漢字大寫金額 中可以只寫一個(gè)中可以只寫一個(gè)“零零”字字q阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，F(xiàn)漢字大寫金額漢字大寫金額 中可以只寫一個(gè)中可以只寫一

19、個(gè)“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字字q阿拉伯金額數(shù)字“元”位是“0”q數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、 “元”位也是“0”但“角”位不是“0”許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證252022-5-28（3）金額數(shù)貨幣名稱的限定與書寫要求金額數(shù)貨幣名稱的限定與書寫要求大寫金額大寫金額 數(shù)字?jǐn)?shù)字F大寫金額大寫金額 數(shù)字前，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱數(shù)字前，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱 ，如，如“人民幣人民幣”F貨幣名稱與大寫金額貨幣名稱與大寫金額 數(shù)字之間不得數(shù)字之間不得 留有空白留有空白F在票據(jù)上不得在票據(jù)上不得 預(yù)留萬、千、百、十、元、角、分等空格，應(yīng)當(dāng)直接書預(yù)留萬、千、百、十、元、

20、角、分等空格，應(yīng)當(dāng)直接書寫寫阿拉伯金額阿拉伯金額 數(shù)字?jǐn)?shù)字F阿拉伯金額阿拉伯金額 數(shù)字前面應(yīng)書寫貨幣幣種符號(hào)或貨幣名稱簡(jiǎn)寫數(shù)字前面應(yīng)書寫貨幣幣種符號(hào)或貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)和幣種符號(hào)q人民幣為 “￥”q美元為“ ”q英磅為“”F幣種符號(hào)與阿拉伯金額幣種符號(hào)與阿拉伯金額 數(shù)字之間不得數(shù)字之間不得 留有空白留有空白F如阿拉伯金額如阿拉伯金額 數(shù)碼字前用了數(shù)碼字前用了“￥”字，后面不再寫字，后面不再寫“元元”。許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證262022-5-28許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證272022-5-282.防弊措施防弊措施凡填有大

21、、小寫金額的原始憑證凡填有大、小寫金額的原始憑證F大、小寫金額必須相符大、小寫金額必須相符購買實(shí)物的原始憑證購買實(shí)物的原始憑證F必須有驗(yàn)收證明必須有驗(yàn)收證明支付款項(xiàng)支付款項(xiàng) 的原始憑證的原始憑證 F必須有收款單位和收款人的收款證明必須有收款單位和收款人的收款證明一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)F必須套寫，并且連續(xù)編號(hào)必須套寫，并且連續(xù)編號(hào)F作廢時(shí)應(yīng)加蓋作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，連同存根一起保存，不戳記，連同存根一起保存，不得撕毀得撕毀許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證282022-5-283. 憑證管理憑證管理職工出差時(shí)填寫的借款憑據(jù)職工出差時(shí)填寫的借款憑

22、據(jù)F必須附在記賬憑證之后必須附在記賬憑證之后F收回借款時(shí)收回借款時(shí)q應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款憑據(jù)副本q不得退還原借款收據(jù)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) F應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件 作為原始憑證附件作為原始憑證附件F如果批準(zhǔn)文件如果批準(zhǔn)文件 需要單獨(dú)歸檔需要單獨(dú)歸檔q應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 名稱、日期、文件字號(hào)許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證292022-5-28 2.3 原始憑證的審核原始憑證的審核 （一）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合理（一）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)F必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要

23、求必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求F不能與政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相違背不能與政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相違背經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)F必須依照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行必須依照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行F不能隨意逾越項(xiàng)目方案、活動(dòng)計(jì)劃以及預(yù)算不能隨意逾越項(xiàng)目方案、活動(dòng)計(jì)劃以及預(yù)算許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證302022-5-28（二）審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確（二）審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確審查原始憑證審查原始憑證F所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)是否真實(shí)所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)是否真實(shí)檢查原始憑證檢查原始憑證F對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)內(nèi)容的描述是否準(zhǔn)確對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)內(nèi)容的描述是否準(zhǔn)確F數(shù)量關(guān)

24、系是否清晰、正確數(shù)量關(guān)系是否清晰、正確原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改F原始憑證有錯(cuò)誤原始憑證有錯(cuò)誤q應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正q更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章F原始憑證金額有錯(cuò)誤的原始憑證金額有錯(cuò)誤的q應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證312022-5-28（三）審核原始憑證的填制是否完整（三）審核原始憑證的填制是否完整審核原始憑證上各項(xiàng)目的填列審核原始憑證上各項(xiàng)目的填列F是否齊全、規(guī)范與正確是否齊全、規(guī)范與正確相關(guān)責(zé)任人相關(guān)責(zé)任人F是否明確（簽字）是否明確（簽字）從外單位取得的原始憑證從外單位取得

25、的原始憑證F必須蓋有填制單位的公章必須蓋有填制單位的公章從個(gè)人取得的原始憑證從個(gè)人取得的原始憑證F必須有填制人員的簽名或者蓋章必須有填制人員的簽名或者蓋章自制原始憑證自制原始憑證F必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章對(duì)外開出的原始憑證對(duì)外開出的原始憑證F必須加蓋本單位公章必須加蓋本單位公章許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證322022-5-28第第3節(jié)節(jié) 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核3.1 記賬憑證的分類記賬憑證的分類 3.2 記賬憑證的填制記賬憑證的填制3.3 記賬憑證的審核記賬憑證的審核許家林主編

26、會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證332022-5-28 3.1 記賬憑證的分類記賬憑證的分類 （一）記賬憑證按所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類（一）記賬憑證按所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類收款憑證收款憑證F專門用來記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生增加變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門用來記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生增加變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的付款憑證付款憑證F專門用來記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生減少變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門用來記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生減少變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證F專門用來記錄不影響企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專門用來記錄不影響企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)實(shí)

27、行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證而采用通用格式的記賬憑證而采用通用格式的記賬憑證1.1.收款收款憑證憑證收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金與銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)粉錄的借方賬戶比較單一，要么是庫存現(xiàn)金，要么是銀行存款，所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，同時(shí)也可防止散失、抽換。通常打“”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，需附在記賬憑證的背后，以便于核查。通過簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。2.2.付款憑證付款憑證付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金與付款憑證所反

28、映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金與銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄的借方賬戶比較銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄的借方賬戶比較單一，要么是庫存現(xiàn)金，要么是銀行存款，所以單一，要么是庫存現(xiàn)金，要么是銀行存款，所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。3.3.轉(zhuǎn)款憑證轉(zhuǎn)款憑證4.4.通用記賬憑證通用記賬憑證許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證402022-5-28（二）記賬憑證按填制的方法分類（二）記賬憑證按填制的方法分類復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證F將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目F全部列示在一張記賬憑證上全部列示在一

29、張記賬憑證上單式記賬憑證單式記賬憑證F在一張憑證上僅記錄一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證在一張憑證上僅記錄一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證F一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多少個(gè)會(huì)計(jì)科目一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多少個(gè)會(huì)計(jì)科目F即編制多少張單式記賬憑證即編制多少張單式記賬憑證許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證412022-5-28借項(xiàng)記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證樣式樣式借項(xiàng)記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：生產(chǎn)成本 2009年8月31日 編號(hào)：35 1/2摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬附件2張結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本庫存商品甲產(chǎn)品27 000合計(jì)27 000會(huì)計(jì)主管：王娜 記賬：郝夢(mèng) 稽核：錢城 制證：胡旭許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社

30、2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證422022-5-28貸項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證樣式樣式貸項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：生產(chǎn)成本 2009年8月31日 編號(hào)：35 2/2摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬附件2張結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本庫存商品甲產(chǎn)品27 000合計(jì)27 000會(huì)計(jì)主管：王娜 記賬：郝夢(mèng) 稽核：錢城 制證：胡旭許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證432022-5-28（三）記賬憑證按是否經(jīng)過匯總分類（三）記賬憑證按是否經(jīng)過匯總分類匯總記賬憑證匯總記賬憑證F將一定時(shí)期內(nèi)同類或全部記賬憑證進(jìn)行匯總編制而成將一定時(shí)期內(nèi)同類或全部記賬憑證進(jìn)行匯總編制而成q分類匯總記賬憑證 定

31、期根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別進(jìn)行匯總編制而成的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證q全部匯總記賬憑證 將一定時(shí)期內(nèi)編制的記賬憑證全部匯總在一張記賬憑證匯總表上非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證442022-5-28匯總收款憑證匯總收款憑證匯總收款憑證匯總收款憑證借方科目： 年 月 日 第 號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號(hào)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方1日至10日收款憑證第號(hào)至第號(hào)11日至20日收款憑證第號(hào)至第號(hào)21日至31日收款憑證第號(hào)至第號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管： 借方記賬： 貸方記賬： 復(fù)核： 制證：許家林主編會(huì)

32、計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證452022-5-28匯總付款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證貸方科目： 年 月 日 第 號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號(hào)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方1日至10日付款憑證第號(hào)至第號(hào)11日至20日付款憑證第號(hào)至第號(hào)21日至31日付款憑證第號(hào)至第號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管： 借方記賬： 貸方記賬： 復(fù)核： 制證：許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證462022-5-28匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目： 年 月 日 第 號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號(hào)1-10日11-20日21-

33、31日合計(jì)借方貸方1日至10日轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)11日至20日轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)21日至31日轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管： 借方記賬： 貸方記賬： 復(fù)核： 制證：許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證472022-5-28科目匯總表科目匯總表科目匯總表科目匯總表年 月 日至 日會(huì)計(jì)科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)借方貸方合計(jì)許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證482022-5-28 3.2 記賬憑證的填制記賬憑證的填制 （一）記賬憑證的內(nèi)容（一）記賬憑證的內(nèi)容什么單位的記賬憑證什么單位的記賬憑證F即企業(yè)名稱即企業(yè)名稱什么類型的憑證什么類型

34、的憑證F即記賬憑證的名稱即記賬憑證的名稱什么順序什么順序F即憑證編號(hào)即憑證編號(hào)什么時(shí)間什么時(shí)間F即記賬憑證的填制日期即記賬憑證的填制日期什么內(nèi)容什么內(nèi)容F即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要什么分錄什么分錄F即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所涉及的記賬方向、賬戶名稱以及金額即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所涉及的記賬方向、賬戶名稱以及金額什么依據(jù)什么依據(jù)F即所附原始憑證的張數(shù)即所附原始憑證的張數(shù)什么去向什么去向F即記入賬頁序即記入賬頁序什么人負(fù)責(zé)什么人負(fù)責(zé)F即有關(guān)人員的簽名或者蓋章即有關(guān)人員的簽名或者蓋章許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證492022-5-28（二）記賬憑證的填制（二）記

35、賬憑證的填制 1.基本方法基本方法記賬憑證記賬憑證F必須以經(jīng)審核無誤的原始憑證所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事必須以經(jīng)審核無誤的原始憑證所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容項(xiàng)的具體內(nèi)容F運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法F確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額q將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證上予以標(biāo)明或記錄許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證502022-5-28 春風(fēng)公司于春風(fēng)公司于209年年8月月20日向光華公司賒購乙商品日向光華公司賒購乙商品50 000元（假設(shè)春風(fēng)公司設(shè)置了收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，下同）元（假設(shè)春風(fēng)公司設(shè)

36、置了收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，下同） 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在使春風(fēng)公司該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在使春風(fēng)公司“庫存商品庫存商品”資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加50 000元元的同時(shí)，也使其對(duì)光華公司形成的同時(shí)，也使其對(duì)光華公司形成“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”負(fù)債負(fù)債50 000元。按照借元。按照借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下F 借：庫存商品借：庫存商品乙商品乙商品 50 00050 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款光華公司光華公司 50 00050 000F 由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有導(dǎo)致貨幣資金發(fā)生增減變化，所以春風(fēng)由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有導(dǎo)致貨幣資金發(fā)生增減變化，所以春風(fēng)公司應(yīng)將上述會(huì)計(jì)分錄記錄在轉(zhuǎn)賬憑證中，如表公

37、司應(yīng)將上述會(huì)計(jì)分錄記錄在轉(zhuǎn)賬憑證中，如表7-18所示所示【例例7-1】【例例7-1】 轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制209 8 20 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 57賒購商品賒購商品庫存商品庫存商品 乙商品乙商品應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 華光公司華光公司5 0 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 02許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證522022-5-28【例例7-2】 春風(fēng)公司于春風(fēng)公司于209年年9月月5日支付上述日支付上述賒購款賒購款50000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款光華公司光華公司 50 00050 000

38、 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000【例例7-2】 付款憑證的填制付款憑證的填制209 9 5 付付 6 6歸還賒購款歸還賒購款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 華光公司華光公司銀行存款銀行存款5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 03許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證542022-5-28 春風(fēng)公司于春風(fēng)公司于209年年11月月8日從碩日從碩豐公司收回上月銷售商品款豐公司收回上月銷售商品款230 000元。元?，F(xiàn)金與銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金與銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)F只需填制付款憑證而不需同時(shí)填制收款憑證只需填制付款憑證而不需同時(shí)填制收

39、款憑證 借：銀行存款借：銀行存款 230 000230 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款碩豐碩豐公司公司 230 000230 000【例例7-3】【例例7-3】 收款憑證的填制收款憑證的填制20209 11 89 11 8 收收 8 8收回賒貨款收回賒貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 碩豐公司碩豐公司2 3 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款 2 3 0 0 0 0 0 02許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證562022-5-28 2.技術(shù)規(guī)范技術(shù)規(guī)范（1）編制依據(jù)）編制依據(jù)不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證張記賬

40、憑證 上上記賬憑證背后必須附有原始憑證記賬憑證背后必須附有原始憑證F結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證 F如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證q原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面q其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)q或附原始憑證的復(fù)印件F如果一張?jiān)紤{證所列支出需由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)如果一張?jiān)紤{證所列支出需由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)q開給對(duì)方原始憑證分割單以進(jìn)行結(jié)算 按應(yīng)由其他單位負(fù)擔(dān)的部分許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證572022-5-28（2）憑證編號(hào)憑證編號(hào)一定會(huì)計(jì)期間記賬憑證的編號(hào)方式一定會(huì)計(jì)期間

41、記賬憑證的編號(hào)方式F均需采用順序編號(hào)以便查核與控制均需采用順序編號(hào)以便查核與控制F各種記賬憑證按不同類別編排為第各種記賬憑證按不同類別編排為第1 號(hào)號(hào)q一月一編號(hào)q一年一編號(hào)一定會(huì)計(jì)期間記賬憑證編號(hào)形式的覆蓋范圍一定會(huì)計(jì)期間記賬憑證編號(hào)形式的覆蓋范圍F分類編號(hào)分類編號(hào)q三分類編號(hào)法：收字第1 號(hào)、付字第1 號(hào)、轉(zhuǎn)字第1 號(hào)q五分類編號(hào)法：現(xiàn)收字第1 號(hào)、現(xiàn)付字第1 號(hào)、銀收字第1 號(hào)、銀付字第1 號(hào)、轉(zhuǎn)字第1 號(hào)F總編號(hào)總編號(hào) q通用記賬憑證：記字第1 號(hào)q“匯總記賬憑證”、“科目匯總表”：匯記字第1 號(hào)、科匯字 第1 號(hào)F某一記賬憑證涉及多張記賬憑證時(shí)編號(hào)的勾稽方式某一記賬憑證涉及多張記賬憑

42、證時(shí)編號(hào)的勾稽方式q可采用分?jǐn)?shù)編號(hào) 許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證582022-5-28（3）錯(cuò)誤更正錯(cuò)誤更正在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤F應(yīng)當(dāng)重新填制應(yīng)當(dāng)重新填制已登記入賬的記賬憑證已登記入賬的記賬憑證F當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)q用紅字金額 填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證 在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號(hào)憑證”字樣q同時(shí)用藍(lán)字金額 重新填寫一張正確的記賬憑證 在摘要欄注明“訂正某年某月某日某號(hào)憑證”字樣q如果會(huì)計(jì)科目 無誤，只是金額 錯(cuò)誤 據(jù)正確數(shù)據(jù)與錯(cuò)誤數(shù)據(jù)之間的差額 ，另編一張調(diào)整的記賬憑證 條增金額 用藍(lán)字金額 ，調(diào)減

43、金額用紅字金額 F發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤q用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證592022-5-28（4）防弊措施防弊措施記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行F自金額自金額 欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處F至合計(jì)數(shù)上的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處F劃斜線注銷劃斜線注銷許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證602022-5-283.3 記賬憑證的審核記賬憑證的審核審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容F是否

44、一致是否一致審核記賬憑證與所附原始憑證的張數(shù)審核記賬憑證與所附原始憑證的張數(shù)F信息是否一致信息是否一致審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額F是否正確是否正確審核記賬憑證的內(nèi)容審核記賬憑證的內(nèi)容F是否完整、控制手續(xù)是否齊備是否完整、控制手續(xù)是否齊備F并核對(duì)有關(guān)人員的簽章是否真實(shí)并核對(duì)有關(guān)人員的簽章是否真實(shí)許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證612022-5-28第第4節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管4.1 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 4.2 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社20

45、10年版）第7章會(huì)計(jì)憑證622022-5-284.1 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）傳遞路線（一）傳遞路線合理規(guī)劃會(huì)計(jì)憑證所經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)及先后順序合理規(guī)劃會(huì)計(jì)憑證所經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)及先后順序F根據(jù)自身的機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)自身的機(jī)構(gòu)設(shè)置F人員分工情況人員分工情況F生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)F經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的要求經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的要求（二）傳遞時(shí)間（二）傳遞時(shí)間確定會(huì)計(jì)憑證在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的停留時(shí)限確定會(huì)計(jì)憑證在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的停留時(shí)限 F合理評(píng)估相關(guān)部門或人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間合理評(píng)估相關(guān)部門或人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間（三）傳遞手續(xù)（三）傳遞手續(xù)各環(huán)節(jié)之間的交接手續(xù)完備嚴(yán)密且簡(jiǎn)便易行

46、各環(huán)節(jié)之間的交接手續(xù)完備嚴(yán)密且簡(jiǎn)便易行為保證會(huì)計(jì)憑證的安全和完整為保證會(huì)計(jì)憑證的安全和完整F需建立相應(yīng)的憑證交接手續(xù)制度需建立相應(yīng)的憑證交接手續(xù)制度許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證632022-5-28 4.2 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 （一）及時(shí)整理存檔（一）及時(shí)整理存檔定期整理定期整理按編號(hào)順序，匯總裝訂成冊(cè)按編號(hào)順序，匯總裝訂成冊(cè)由裝訂人簽名或者蓋章由裝訂人簽名或者蓋章對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證F可以單獨(dú)裝訂保管可以單獨(dú)裝訂保管各種重要原始憑證各種重要原始憑證F應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)

47、出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證642022-5-28（二）指定專人保管（二）指定專人保管裝訂成冊(cè)的當(dāng)年會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)的當(dāng)年會(huì)計(jì)憑證F會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)部門保管一年會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)部門保管一年期滿之后期滿之后F應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門編制移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門編制移交清冊(cè)F移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)F應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證652022-5-28（三）規(guī)范調(diào)借程序（三）規(guī)范調(diào)借程序原始憑證不得外借原始憑證不得外借F其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)q經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以復(fù)制向外單位提供的原始憑證復(fù)印件向外單位提供的原始憑證復(fù)印件F應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記F并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章許家林主編會(huì)計(jì)學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第7章會(huì)計(jì)憑證662022-5-2