龍華企業(yè)稅收籌劃管理調(diào)查分析

1、摘 要在全球經(jīng)濟(jì)一體化的推動下，我國海外企業(yè)得到了飛速的發(fā)展，但是與此同時(shí)，面臨的國際市場風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。受到金融危機(jī)的影響，我國建筑行業(yè)的海外市場拓展建設(shè)陷入瓶頸之中，相比較之前，房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)走低，這一方面損耗了眾多房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面加大整個(gè)市場的競爭負(fù)擔(dān)。隨著第三產(chǎn)業(yè)在我國的興起，建筑企業(yè)已經(jīng)成為支撐國民經(jīng)濟(jì)不斷增長的有力武器，在國家宏觀調(diào)控方面發(fā)揮了重要的作用。如何擺脫建筑行業(yè)發(fā)展滯緩的現(xiàn)狀，盡可能的把握發(fā)展機(jī)遇，是我國市場以及相關(guān)部門需要重點(diǎn)加以控制和解決的問題。稅收支出是影響建筑行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，占據(jù)著企業(yè)資金支出的很大一部分。對于建筑企業(yè)而言，只有合理有效地配置

2、稅收支出，才可以充分實(shí)現(xiàn)資金的高效劃分和利用，強(qiáng)化資金利用效果，提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力，保證企業(yè)能夠在后期發(fā)展中，以比較良好的狀態(tài)投入到市場競爭之中，占據(jù)有利的市場競爭地位。以下，筆者將圍繞稅收籌劃這一方面出發(fā)，對如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益展開全面剖析，致力于在建筑行業(yè)以及稅務(wù)部門之間形成深刻而正確的關(guān)系認(rèn)識。在對我國建筑行業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，利用問卷調(diào)查等方法，了解企業(yè)以及稅收單位的相關(guān)看法。通過問卷調(diào)查，一方面準(zhǔn)確了掌握目標(biāo)企業(yè)納稅籌劃方面的現(xiàn)狀，另一方面發(fā)現(xiàn)了企業(yè)對納稅籌劃的意識不強(qiáng)，籌劃方法不合理等問題，針對這些問題，從實(shí)際角度出發(fā)，對龍華企當(dāng)下現(xiàn)行的納稅籌劃政策對自身發(fā)展造成的影響加以研究。

3、從而得到以下結(jié)論：首先，企業(yè)尚未形成自主稅收籌劃意識，沒有認(rèn)識到稅收籌劃對于自身發(fā)展而言的重要性;其次，相關(guān)方面的專業(yè)人才較少，專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)尚未構(gòu)建;最后,缺乏部門之間的滲透機(jī)制。最后本文得出結(jié)論，龍華企業(yè)籌資中的稅收籌劃對于國家對龍華企業(yè)的積極扶持和龍華企業(yè)靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高是非常有必要的。從稅收法治的完善和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展兩方面來看龍華企業(yè)資金運(yùn)營中的稅收籌劃是可行的。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)AbstractUnder the impetus of the global economic integration, the overseas enterprise o

4、btained the rapid development of our country, but at the same time, facing the international market risk is also more and more. Affected by financial crisis, Chinas construction industry into a bottleneck in overseas market expansion construction, compared with before, the real estate industry has b

5、een falling, on the one hand, loss of many real estate enterprises economic benefit, on the other hand increased the market competition. With the rise of the third industry in our country, construction enterprises has become the powerful weapon to support the growth of the national economy is, plays

6、 an important role in national macroeconomic regulation and control. How to get rid of the construction industry development the present situation of the sluggish, as far as possible to grasp the development opportunities, is Chinas market and the relevant departments need to focus on control and so

7、lve the problem. Tax expenditure is one of the key factors affecting the development of construction industry, occupying a large share of the business capital spending. For construction enterprises, the only reasonable allocation of tax expenditure effectively, can fully realize efficient classifica

8、tion and use of funds, strengthen the result of capital utilization, improve the economic strength, to ensure that enterprises can in the later development, at a good condition in the market competition, occupy the favorable market competitive position. The following, the author will revolve around

9、the tax planning on the one hand, the comprehensive analysis on how to improve enterprise economic benefit, is committed to in the construction industry and the relationship between the deep and correct formed between the tax authorities. In the construction industry in China based on the analysis o

10、f the present situation of tax planning, by using the methods of questionnaire survey, know the relevant enterprises and tax units. Through questionnaire survey, on the one hand, accurate grasp the target enterprise tax planning in terms of the status quo, on the other hand found enterprise awarenes

11、s of tax planning is not strong, the problems such as unreasonable planning method, to solve these problems, from a practical standpoint, the moment of the current tax policy to longhua companies to study the effects of their own development. To get the following conclusions: first of all, the enter

12、prise has yet to form independent consciousness of tax planning, dont realize the importance of tax planning for their own development. Second, less related aspects of the professional talents, professional tax planning team has not yet been built; Finally, the lack of the mechanism of infiltration

13、between government departments.At the end of the paper concludes that for the nation to longhua longhua enterprise financing tax planning in enterprises actively support and longhua flexible, innovative ability, high work efficiency is very necessary. From the improvement of the tax law and the deve

14、lopment of the market economy, the tax planning in the operation of longhua enterprise capital is feasible Key Words:construction enterprises;tax planning;tax risk目 錄摘 要IAbstractII一、調(diào)研活動基本情況1（一）調(diào)研對象1（二）調(diào)研時(shí)間1（三）調(diào)研目的1（四）調(diào)研方法1二、調(diào)研內(nèi)容2（一）龍華企業(yè)稅收籌劃管理現(xiàn)狀分析21.龍華企業(yè)經(jīng)營簡介22.龍華企業(yè)組織機(jī)構(gòu)23.龍華企業(yè)納稅現(xiàn)狀3（二）龍華企業(yè)納稅籌劃存在的問題41.

15、企業(yè)納稅籌劃意識淡薄42.缺乏稅收籌劃機(jī)構(gòu)和人才43.稅收籌劃未形成體系54.缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通7（三）龍華企業(yè)稅收籌劃問題的成因71.管理者缺乏稅收籌劃意識72.稅收籌劃方法不合法83.缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員94.開展籌劃業(yè)務(wù)的中介較少95.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查較少10（四）解決龍華企業(yè)稅收籌劃問題的對策101.樹立正確的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理意識102.創(chuàng)新稅收籌劃的方法體系113.建立稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制124.打造高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)135.營造稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的和諧氛圍13三、調(diào)研結(jié)論14（一）龍華企業(yè)籌資中的稅收籌劃是必要的141.國家對龍華企業(yè)的積極扶持142.龍華企業(yè)靈活，

16、有創(chuàng)新能力，工作效率高14（二）龍華企業(yè)資金運(yùn)營中的稅收籌劃是可行的151.稅收法治的完善152.市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展15致 謝17參考文獻(xiàn)18一、調(diào)研活動基本情況（一）調(diào)研對象本次調(diào)研活動的調(diào)研對象是龍華公司關(guān)于稅收籌劃問題。龍華公司（行業(yè)）位于黑龍江省A市，成立于1952年，是一家以最初以建安工程施工為主要經(jīng)營項(xiàng)目，于1998年進(jìn)行了公司改制，逐漸將業(yè)務(wù)類型豐富，成為了大型股份制企業(yè)集團(tuán)。該公司對于房屋建筑施工、市政公用施工、消防設(shè)施工程、建筑裝飾裝修工程、機(jī)電安裝、園林綠化、物業(yè)管理以及公路路基工程施工為主要經(jīng)營范圍的公司。公司擁有總資產(chǎn)高達(dá)4.5億元，其中凈資產(chǎn)占30%以上，憑借建筑業(yè)和房地

17、產(chǎn)銷售業(yè)平均年產(chǎn)值高達(dá)8億多元。（二）調(diào)研時(shí)間本次調(diào)研活動自2016年11月10日開始，至2017年5月15日結(jié)束。共歷時(shí)6個(gè)月。（三）調(diào)研目的本次調(diào)研活動的目的，是為了解決龍華公司關(guān)于稅收籌劃問題。通過本次調(diào)研，對于龍華公司的稅收籌劃問題有了更進(jìn)一步的認(rèn)識。（四）調(diào)研方法研究方法：筆者立足于實(shí)踐，對龍華建筑集團(tuán)公司稅收籌劃工作期間表現(xiàn)出來的屁缺陷和不足加以了可觀的評價(jià)。同時(shí)借助規(guī)范研究、調(diào)查研究以及實(shí)證結(jié)合等多種方法的基礎(chǔ)上，對該企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀形成了比較全面的認(rèn)識，并發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)前普遍存在人力支出比重較大、設(shè)備先進(jìn)、產(chǎn)品周期難以得到長期保證等情況。在了解到以上問題之后，筆者進(jìn)一步從科學(xué)合理

18、的角度出發(fā)，對龍華公司后續(xù)能夠采取的調(diào)整措施和籌劃方案做出了相關(guān)建議和參考。二、調(diào)研內(nèi)容（一）龍華企業(yè)稅收籌劃管理現(xiàn)狀分析1.龍華企業(yè)經(jīng)營簡介龍華建筑集團(tuán)公司(簡稱龍華公司)于1952年創(chuàng)建在黑龍江省A市，最初以建筑工程施工為主要經(jīng)營項(xiàng)目，于1998年進(jìn)行了公司改制，逐漸將業(yè)務(wù)類型豐富，成為了大型股份制企業(yè)。該公司對于房屋建筑施工、市政公用施工、消防設(shè)施工程、建筑裝飾裝修工程、機(jī)電安裝、園林綠化、物業(yè)管理以及公路路基工程施工都具有專業(yè)的資質(zhì)。此外，還具有國外經(jīng)營技術(shù)合作權(quán)、國外工程進(jìn)出口勞務(wù)、國外經(jīng)營技術(shù)合作及進(jìn)出口經(jīng)營等特殊業(yè)務(wù)。還通過了IS09001、IS014001和OHSAS18001

19、等多種管理體系的認(rèn)證。龍華公司旗下?lián)碛旋嫶蟮姆种w系，它包括集團(tuán)總部、全資子公司、控股子公司以及外地分公司等，此外還有酒店和旅行社等。該公司在經(jīng)營范圍上也是涉及面非常廣，其主要經(jīng)營項(xiàng)目包括:建筑施工及監(jiān)理、市政路橋施工、商砼生產(chǎn)及經(jīng)營、水電消防系統(tǒng)的安裝、園林綠化、涉外酒店及國際旅游、進(jìn)出口貿(mào)易等。通達(dá)OA系統(tǒng)是其主要的辦公手段，全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)無紙化辦公。龍華公司是一家擁有260名員工的企業(yè)，其中位于管理、技術(shù)研發(fā)階層的員工有67人，其余人員均為建筑工人。該企業(yè)自成立以來便注重創(chuàng)新研發(fā)，迄今為止一經(jīng)擁有了4項(xiàng)自主知識產(chǎn)權(quán)發(fā)明專利，實(shí)用新型專利10項(xiàng)，同時(shí)還注重同國內(nèi)外先進(jìn)研發(fā)團(tuán)隊(duì)和機(jī)構(gòu)的合作交

20、流，整體而言，企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新力量比較雄厚。結(jié)合龍華公司公布的2016-2017年財(cái)務(wù)報(bào)表能夠發(fā)現(xiàn)，在過去一年間，企業(yè)負(fù)債率從89.27%上升至93.02%，有了一定幅度的上升。因此，在后續(xù)發(fā)展中，企業(yè)需要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作的管理，積極采取高效合理的稅收籌劃，確保稅負(fù)能夠控制在合適的程度，減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。2.龍華企業(yè)組織機(jī)構(gòu)3.龍華企業(yè)納稅現(xiàn)狀據(jù)數(shù)據(jù)顯示，僅2016年，在A市注冊的建筑企業(yè)各項(xiàng)稅款總額為13.6114億元，包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。近幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅負(fù)也在逐年增加，增長率在20%左右。在A市龍華公司可以說是行業(yè)翹楚，所以企業(yè)相比較該市的其他企業(yè)組織而言，

21、納稅管理工作已經(jīng)落得比較到位，也獲得了“納稅百強(qiáng)企業(yè)”和“納稅八強(qiáng)企業(yè)”等榮譽(yù)稱號，推動了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。2016年，龍華公司在房地產(chǎn)開發(fā)及建筑工程兩個(gè)項(xiàng)目上完成了4.5億的產(chǎn)值，全年交稅金額高達(dá)4450萬元。根據(jù)2016年繳稅的數(shù)據(jù)來看，龍華公司在申報(bào)納稅應(yīng)該是遵守國家稅收政策的，該公司的綜合稅負(fù)將近10%，較同行業(yè)的稅負(fù)要高出一大截。面對如此龐大的稅收金額，龍華企業(yè)仍然存在著一些問題。(1) 稅收籌劃意識模糊不清。 龍華公司每年的應(yīng)納稅額高達(dá)4500萬元之多，這說明有著明確的納稅意識，但是稅收籌劃卻沒有做好，如今在企業(yè)管理方面，稅收籌劃已經(jīng)是一項(xiàng)不可忽視的部分，良好的稅收籌劃會為企業(yè)帶來不

22、小的收益。(2) 沒有專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)和人才。 龍華公司在部門設(shè)置上可以說算是全面，但是在眾多職能部門中，卻沒有一個(gè)稅收籌劃的部門，在財(cái)務(wù)部中也沒有設(shè)置相關(guān)的崗位或者機(jī)構(gòu)。由于稅收籌劃意識的薄弱，對于稅收籌劃的專業(yè)型人才也表現(xiàn)為缺失的狀態(tài)。(3) 企業(yè)部門之間的滲透性較差。 龍華公司的部門劃分明確，但是缺乏內(nèi)部的聯(lián)系，每個(gè)部門太過獨(dú)立，業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門實(shí)際上是存在一定的內(nèi)在聯(lián)系的，但是二者在工作中卻沒有太多的溝通，財(cái)務(wù)部門在核算稅額的時(shí)候也不考慮稅收計(jì)劃，導(dǎo)致節(jié)稅成為空談。(4) 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏溝通。 該公司的財(cái)務(wù)人員在做日常業(yè)務(wù)時(shí)也申報(bào)納稅，但由于沒有專門的人員負(fù)責(zé)稅務(wù)部分，致使財(cái)務(wù)

23、人員在稅收方面做好了了解，也由于沒有過多的時(shí)間與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通，所以經(jīng)常會造成與稅務(wù)機(jī)關(guān)零溝通的現(xiàn)象，導(dǎo)致交稅時(shí)存在很多問題，即便有稅收優(yōu)惠，然而企業(yè)往往難以及時(shí)獲取到相關(guān)資訊和信息。（二）龍華企業(yè)存在的稅收問題1.缺乏稅收籌劃意識正如前文所述，稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)方方面面的財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在制定未來發(fā)展戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)活動期間，也會充分考慮稅收方面的問題，以此來確保資金支出的有效減少1。稅收籌劃工作的落實(shí)，一方面可以為企業(yè)決策提供切實(shí)有效的參考意見，提高決策的科學(xué)合理性，另一方面能夠節(jié)省企業(yè)的資金支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)可以在合法的情況下，科學(xué)選擇投資渠道，維持

24、高效平穩(wěn)的運(yùn)行。就龍華企業(yè)而言，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作大多還停留在基本的會計(jì)核算處理、報(bào)表編制方面，尚未意識到稅收籌劃工作開展的必要性。管理層也沒有組建起專門的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行專業(yè)的理論知識教育，提供有效的鍛煉平臺，沒有安排專門的人員從事管理稅收籌劃工作，對于稅收籌劃的理解和認(rèn)識還不夠全面正確2。2.缺乏稅收籌劃機(jī)構(gòu)和人才筆者認(rèn)為，企業(yè)要想合理科學(xué)的開展稅收籌劃工作，首先就需要從人才打造和團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面入手，通過專業(yè)的高質(zhì)量財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，來有序落實(shí)相關(guān)方面的工作。在組建人才隊(duì)伍時(shí)，企業(yè)首先需要保證人才對于稅收籌劃工作認(rèn)識的正確性，確保人員能夠掌握基本的法律知識和專業(yè)的工作技能，可以在合法的范圍內(nèi)，

25、結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，幫助企業(yè)制定稅收管理制度。由此看來，納稅籌劃工作能否順利科學(xué)地開展取決于從事該方面工作的人員的專業(yè)素質(zhì)。從這方面來看，龍華企業(yè)還有很大的改善空間，該企業(yè)當(dāng)下尚未設(shè)置專門的崗位進(jìn)行稅收籌劃工作，財(cái)務(wù)人員大多為會計(jì)人才，缺乏一定的稅收法律意識，再加上企業(yè)沒有安排專門的課程進(jìn)行人員的培訓(xùn)，因此這些人員在執(zhí)行稅收籌劃工作時(shí)，大多憑借早期經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，稅收籌劃工作效率往往比較低下，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足崗位所需的素質(zhì)要求，具體體現(xiàn)在:_x0001_ 容易混淆混合銷售和兼營銷售業(yè)務(wù)。從而使得企業(yè)無法有效控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行支出，在一定程度上提高了企業(yè)在稅費(fèi)方面的支出。在未抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況下，處理

26、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。增加了成本的花費(fèi)。對于營改增相關(guān)方面的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員沒有加以劃分和前期計(jì)劃制定，對于營改增落實(shí)后的相關(guān)票據(jù)要求認(rèn)識不夠到位，使得企業(yè)因缺乏票據(jù)而面臨更多的稅費(fèi)成本支出。高新技術(shù)未按照優(yōu)惠政策扣稅。對于企業(yè)而言，高新技術(shù)研發(fā)方面必定需要投入大量的資金和人力資源，企業(yè)需要對該部分資金加以有效控制。而就龍華企業(yè)而言，當(dāng)下尚未對能夠在技術(shù)研發(fā)期間加以扣除的費(fèi)用形成認(rèn)識，費(fèi)用支出也表現(xiàn)出混亂性，從而導(dǎo)致了因加計(jì)難以扣除而造成稅費(fèi)增加的情況發(fā)生。未站在集團(tuán)層面稅收籌劃企業(yè)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)€體沒有就稅收籌劃方面做出前期規(guī)定，促使企業(yè)無法在融投資主體的支持下，控制成本的支出。龍華企業(yè)財(cái)務(wù)人員欠缺主

27、動意識，各項(xiàng)工作大多按照原有的會計(jì)程序進(jìn)行。例如:在籌劃個(gè)人所得稅繳納工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員只是按照規(guī)定的流程進(jìn)行工作的處理，沒有對相關(guān)管理人員提出建議。筆者認(rèn)為企業(yè)可以從福利多樣化設(shè)置方面出發(fā)，改善股票期權(quán)現(xiàn)狀，以此來弱化工作與福利間存在的個(gè)稅稅費(fèi)。結(jié)合前文分析可以清楚了解到，企業(yè)當(dāng)下必須要對人員問題加以解決，提高會計(jì)人才的稅收籌劃意識和基本的法律素養(yǎng)，促使人員能夠積極主動地參與到稅收籌劃工作之中，提高籌劃效率。3.稅收籌劃認(rèn)識不到位在對龍華企業(yè)部門之間機(jī)制調(diào)查的過程中，暴漏了部門之前缺乏滲透機(jī)制的問題。（1）龍華企業(yè)管理層在早期開展稅收籌劃工作時(shí)，始終將同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間關(guān)系的建立放在首位。這種錯(cuò)誤

28、認(rèn)識，在很大程度上降低了企業(yè)稅收籌劃工作的效率。對于我國而言 稅收法治建設(shè)還處于初期階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的主要單位，擁有較大的執(zhí)法權(quán)利。由于監(jiān)督管理工作落實(shí)還不夠到位，促使稅收機(jī)關(guān)在執(zhí)行相關(guān)稅收法規(guī)時(shí)，存在一定的隨意性，正是因?yàn)檫@種隨意性，使得眾多上市企業(yè)認(rèn)為可以通過關(guān)系，來降低稅收支出。而隨著近幾年我國在稅收管理方面政策的持續(xù)改革，征管查三分離政策已經(jīng)全面落實(shí)，稅收管理效力大大強(qiáng)化3。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要再法律的引導(dǎo)和約束下，合法執(zhí)行征稅工作，納稅人也需要嚴(yán)格遵守法律規(guī)定納稅。對于違反法律規(guī)定的征稅納稅行為，國家相關(guān)監(jiān)管部門將嚴(yán)懲不貸。在這種情況下，企業(yè)無法再采用早期的方法進(jìn)行稅收支出的控

29、制，而是需要從科學(xué)合理的角度出發(fā)，探索出合法高效的納稅支出控制道路4。（2）龍華企業(yè)沒有認(rèn)識到稅收籌劃工作開展的實(shí)際意義，一昧地將稅收籌劃同避稅掛鉤，認(rèn)為籌劃就是為了躲避稅務(wù)的繳納。通過同企業(yè)管理層方面的信息交互，筆者了解到，很多企業(yè)管理層都認(rèn)為稅收籌劃就是通過部分途徑來躲避稅收。這種錯(cuò)誤認(rèn)識，不但大大降低了稅收籌劃工作落實(shí)的效率，還不利于后續(xù)稅收管理工作的開展。不可否認(rèn)，稅務(wù)籌劃確實(shí)會存在一定的避稅因子，但是歸根結(jié)底，稅收籌劃是經(jīng)過納稅人詳細(xì)周密的思考計(jì)劃后，對注冊地點(diǎn)、組織形式以及投資行為加以選取，從而確保企業(yè)能夠盡可能享受到更多的優(yōu)惠政策，減少稅收支出的一種合法的行為。（3）龍華企業(yè)不分

30、管理人員表示納稅籌劃工就是為了減少稅款的繳納。因此在指導(dǎo)稅收籌劃工作時(shí)，將減少稅款繳納作為工作計(jì)劃制定的主要目標(biāo)。筆者認(rèn)為，雖然稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)的稅款支出，但是剖其根源來看，稅收籌劃應(yīng)該立足于企業(yè)價(jià)值最大化的層面上，只有這樣，稅收籌劃工開展才可以上升到一個(gè)新的高度，并同企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略相互掛鉤5。比如，雖然債務(wù)融資相比較股權(quán)融資而言，能夠給企業(yè)節(jié)省更多的稅款，但是整體來看，負(fù)債率過高會加大企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。從這方面來看，企業(yè)要弱化負(fù)債率，并將其控制在合適的程度；隨著西部大開發(fā)等政策的頒布，相比較中部地區(qū)而言，西部以及東部沿海區(qū)域，發(fā)展?jié)摿Ω?，前景更好，但是并不意味著?/p>

31、有企業(yè)都能夠在這些區(qū)域獲得更好的發(fā)展。從以上論述可以了解到，將稅負(fù)降低作為稅收籌劃工作執(zhí)行的根本目的是不正確的。企業(yè)要充分考慮稅負(fù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面的因素，合理落實(shí)稅務(wù)籌劃6。雖然企業(yè)當(dāng)下已經(jīng)難以通過同稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的建立來強(qiáng)化稅收效率，但是對于上市企業(yè)而言 依舊需要及時(shí)掌握稅收機(jī)關(guān)的發(fā)布的有關(guān)稅收資訊和信息，以此來確保稅務(wù)籌劃方案的合法性。（4）企業(yè)錯(cuò)誤地將稅收籌劃劃分到會計(jì)工作之中。通過對龍華企業(yè)內(nèi)部單位人員分工，筆者了解到，該企業(yè)當(dāng)下主要是安排辦稅人員和會計(jì)核算人員落實(shí)稅收籌劃工作。不可否認(rèn)，辦稅人員以及會計(jì)核算單位確實(shí)能夠掌握較為時(shí)效的稅務(wù)信息，但是稅收籌劃工作關(guān)系著企業(yè)資金支出的多個(gè)

32、方面，只依靠這兩個(gè)部門往往難以達(dá)到預(yù)期的效果7。在筆者看來 執(zhí)行稅收籌劃工作可以從三個(gè)方面入手。首先是稅法方面。只有明確各項(xiàng)稅法規(guī)定，工作人員才能夠有的放矢地結(jié)合優(yōu)惠政策，控制稅款支出，弱化涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，提高稅收核算工作的準(zhǔn)確性。這樣一來便要求人員一方面要對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作具有比較全面細(xì)致的掌握，擁有專業(yè)的稅務(wù)知識和技能。另一方面又能夠保持比較端正的工作作風(fēng)，既不偷稅，又不多繳稅。其次是稅收制度制定方面。稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過程，期間涉及的執(zhí)行方案都需要建立在法律的基礎(chǔ)之上。這也就以為著，企業(yè)需要安排財(cái)務(wù)主管等人員執(zhí)行相關(guān)稅收籌劃工作，只有這樣制度制定的合理性才能夠得到保障。最后是稅收

33、成本的綜合考慮。正如前文所述，稅收籌劃涵蓋了企業(yè)工作的多個(gè)單位、多個(gè)環(huán)節(jié)，從企業(yè)的組織形式的選擇到地理位置的確定、投融資方式選取等多個(gè)方面都要體現(xiàn)稅收籌劃控制的思想8。總而言之，企業(yè)要將稅收籌劃滲透到內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的方方面面，不論是業(yè)務(wù)處理、會計(jì)核算還是決策制定、經(jīng)營管理都要對稅收籌劃加以考慮，有序安排各個(gè)單位和部分執(zhí)行相關(guān)工作，強(qiáng)調(diào)部門之間的協(xié)調(diào)配合。（5）企業(yè)忽略了納稅權(quán)利和義務(wù)的綜合考慮。我國現(xiàn)行的法律文獻(xiàn)中，大多都是從納稅人義務(wù)管理方面出發(fā)，做出相關(guān)規(guī)定和約束，并過于強(qiáng)調(diào)征稅機(jī)構(gòu)所持有的權(quán)利。這在一定程度上，導(dǎo)致我國眾多上市企業(yè)只能夠被動地進(jìn)行納稅，再加上官本位意識的影響，納稅企業(yè)以及征

34、稅機(jī)關(guān)之間平等的關(guān)系被打破，角色定位逐漸失衡9。納稅人只認(rèn)識到自身需要履行的納稅職責(zé)和義務(wù)，因此當(dāng)自身利益受到侵害時(shí)，無法采取法律手段進(jìn)行利益的維護(hù)?？陀^來說，我國整個(gè)稅法體系中，普遍強(qiáng)調(diào)了征稅機(jī)關(guān)以及納稅人的平等地位，指出納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也享有部分權(quán)利。2001年5月1日，我國正式實(shí)施了稅收征管法，在該法律文獻(xiàn)中，國家規(guī)定，對于納稅人同征稅機(jī)關(guān)在征稅期間產(chǎn)生的不同意見，雙方可以通過行政以及司法渠道進(jìn)行協(xié)調(diào)，這在很大程度上為納稅人提供了法律層面的權(quán)利保護(hù)。但是部分企業(yè)卻并沒有有效運(yùn)用該權(quán)利，即便自身在征稅活動中，處于劣勢地位，也不會考慮從法律方面進(jìn)行權(quán)益的維護(hù)。就近幾年發(fā)生的稅務(wù)行

35、政訴訟案件而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)被判敗訴情況已經(jīng)屢見不鮮10。這充分顯示了我國法律對征稅機(jī)關(guān)的司法約束，因此納稅人以及相關(guān)企業(yè)需要形成依法維權(quán)的意識，保證自身能夠在征稅關(guān)系中處于平等地位，只有這樣我國公平、公正的稅收環(huán)境才能夠真正形成。4.缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通由于部分地區(qū)和機(jī)關(guān)單位沒有意識到企業(yè)同自身在法律關(guān)系中的平等地位，因此普遍出現(xiàn)基層稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)同企業(yè)之間產(chǎn)生矛盾沖突的情況11。這些情況導(dǎo)致很多企業(yè)對征稅機(jī)關(guān)產(chǎn)生懼怕心理，甚至認(rèn)為減少納稅是一種違法的不光彩行為。而征稅機(jī)關(guān)也從這方面出發(fā)，對于經(jīng)營比較突出的企業(yè)，采取過度繳納稅款的行為，要求企業(yè)預(yù)繳或多繳，促使企業(yè)繳納的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國家規(guī)定，提

36、高了企業(yè)的稅收支出。（三）龍華企業(yè)稅收籌劃問題的成因1.缺乏稅收籌劃意識 龍華企業(yè)目前主要是結(jié)合會計(jì)制度進(jìn)行核算以及納稅工作的開展。這在一定程度上表現(xiàn)出被動性。據(jù)企業(yè)方面披露的信息可以了解到，2016年公司綜合稅負(fù)高達(dá)989，超過了該區(qū)域市場的平均水平。進(jìn)一步分析后發(fā)現(xiàn)，這主要是因?yàn)辇埲A企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶，年納稅額4500萬，雖然納稅工作落實(shí)比較到位，但是卻缺乏稅收籌劃管理的意識。管理層甚至片面地將照章納稅同高效納稅進(jìn)行等同，認(rèn)為只要按照國家規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)繳納，便能夠保證資金不受損失，忽略了稅收籌劃在資金管理方面的重要地位以及潛在的巨大經(jīng)濟(jì)效益12。2.稅收籌劃方法不合法（1）缺乏專門的高素質(zhì)人

37、才稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)處理和管理過程，期間涉及到眾多我國在稅收方面制定的法律法規(guī)。因此從事稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)人員必須要對我國稅收法律體系有比較全面而深刻的了解。但是就當(dāng)下我國企業(yè)而言，很多企業(yè)缺乏這類專業(yè)人才，更多情況是向市場方面求助，通過咨詢中介機(jī)構(gòu)，找尋稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來落實(shí)有關(guān)工作。而市場方面，我國稅收代理制度起步較晚，迄今為止，只經(jīng)過40多年的建設(shè)和探索，代理業(yè)務(wù)較為片面，關(guān)于稅收籌劃方面的業(yè)務(wù)代理較少。龍華公司管理層當(dāng)下只是將稅收籌劃工作看為財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，沒有將其獨(dú)立出來，在落實(shí)稅收籌劃工作時(shí)，也只是按照會計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)稅務(wù)部門的要求按月申報(bào)納稅的階

38、段。并沒有進(jìn)一步對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化管理，在減少成本、降低費(fèi)用方面沒有足夠的重視。同時(shí)，在人員崗位設(shè)置上，管理部門并沒有特別為稅收籌劃工作單獨(dú)設(shè)置崗位培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。財(cái)務(wù)部門僅有一位會計(jì)工作人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)，并且還兼任其他崗位。同時(shí)在人才的培養(yǎng)提升上面，龍華公司僅僅為公司研發(fā)部門的工作人員提供了專業(yè)的教育培訓(xùn)項(xiàng)目，并未對財(cái)務(wù)部門工作人員提供業(yè)務(wù)上的學(xué)習(xí)提升機(jī)會，因此，由于管理者缺乏足夠的稅收籌劃意識，公司的稅收籌劃工作還停留在初級階段，財(cái)務(wù)管理部門人員的崗位設(shè)置上也有待于調(diào)整，整體結(jié)構(gòu)還需要加以健全完善。（2）我國稅收制度不夠完善由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人能夠借助銷售、購買等經(jīng)濟(jì)行為實(shí)

39、現(xiàn)稅款的轉(zhuǎn)移，促使納稅方由企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣?yīng)商或者銷售單位。這也是稅收籌劃的主要內(nèi)容和工作難點(diǎn)所在13。我國當(dāng)下具有的稅收制度大多圍繞增值稅、消費(fèi)稅等稅種加以相關(guān)規(guī)定，在社會保障稅、遺產(chǎn)稅等稅種方面欠缺考慮和系統(tǒng)規(guī)定，所得稅方面的法規(guī)要求也不夠全面，這些因素促使企業(yè)無法針對地開展稅收宣傳工作，義務(wù)宣傳占據(jù)了整個(gè)宣傳業(yè)務(wù)的很大一部分，且經(jīng)常都是強(qiáng)調(diào)納悅?cè)肆x務(wù)的宣傳而不進(jìn)行納悅?cè)藱?quán)利的宣傳。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員難以有效分辨偷稅、漏稅同稅收籌劃之間的區(qū)別，促使稅收籌劃工作無法沿著正確的方向展開。財(cái)務(wù)人員一昧追求當(dāng)期利益，欠缺長期效益的思考和衡量。雖然部分中小企業(yè)對稅收方面表示了一定的關(guān)注，但是大多表現(xiàn)為以下

40、特征:部分企業(yè)具備較為全面的稅收管理意識，籌劃方案周密嚴(yán)謹(jǐn)。但是還有的企業(yè)法律意識較弱，籌劃存在盲目性。甚至有一部分企業(yè)采取違法的方式進(jìn)行籌劃，沒有對稅收優(yōu)惠政策加以合理的利用。在這樣的大背景下，龍華公司管理者在新興技術(shù)研發(fā)方面予以了較大的關(guān)注，支配了大量的財(cái)力、人力資源在新產(chǎn)品研發(fā)方面，對于納稅方面考慮有欠全面。近幾年，因企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品同市場需求較為吻合，促使企業(yè)表現(xiàn)出較佳的銷售現(xiàn)狀，銷售總額逐年提高。而在納稅方面，則僅僅表現(xiàn)為每月按照稅務(wù)部門的要求申報(bào)納稅，沒有進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，而隨著銷售收入的增長，公司的各項(xiàng)稅費(fèi)也在不斷增加，并且稅收的增長速度快于銷售收入的增長速度。企業(yè)沒有對稅收增長速度

41、加以有效的把握，在制定決策的過程中，也沒有將稅收籌劃納入到考慮的內(nèi)容之中，導(dǎo)致稅負(fù)控制效率低下，從而影響了公司的可持續(xù)發(fā)展。（3）企業(yè)缺乏稅收籌劃的整體策略從龍華公司目前的稅收籌劃現(xiàn)狀來看，公司仍缺乏有關(guān)稅收籌劃的整體策略。目前的稅收籌劃工作還僅僅停留在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)核算工作中，沒有把稅收籌劃納入公司的整體戰(zhàn)略，站在公司管理者的角度來進(jìn)行提前謀劃，事先安排。例如，公司在從事銷售商品、接受勞務(wù)等活動時(shí)，必須取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票才能入賬，對于不滿足法律要求的憑證，不能夠加以入賬處理。并結(jié)合合同規(guī)定進(jìn)行收入以及稅負(fù)的確定14。但是，由于公司缺乏總體的稅收籌劃策略，在采購環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門僅僅做好其日

42、常的會計(jì)核算工作，沒有意識也沒被高層管理者賦予職權(quán)，以此來確保供應(yīng)商等相關(guān)單位能夠及時(shí)提供給企業(yè)所需的增值稅發(fā)票，保證企業(yè)可以結(jié)合票據(jù)按規(guī)定進(jìn)行抵扣，沒有為公司的增值稅納稅業(yè)務(wù)提前進(jìn)行總體籌劃。總之，龍華公司的稅收籌劃缺乏整體的策略和安排。稅收籌劃活動實(shí)際就是一項(xiàng)企業(yè)的理財(cái)活動，這與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況相關(guān)。首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅僅簡單的將籌劃的目標(biāo)定為減少企業(yè)的稅負(fù)，或者說減少納稅絕對額，獲取最大的收益，而應(yīng)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)性發(fā)展。如果企業(yè)僅僅把目標(biāo)定為減少稅負(fù)，那么為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)決策者容易為短期的利益所迷惑，忽略了企業(yè)長期經(jīng)營，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了負(fù)面影響。其次，我國正

43、處于社會建設(shè)的探索階段，稅收政策表現(xiàn)出一定的多變性，往往隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化做出相應(yīng)調(diào)整和完善，企業(yè)事前制定的稅收籌劃方案結(jié)合國家市場的改變而不斷調(diào)整，促使原有的計(jì)劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，從而使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.管理人員知識結(jié)構(gòu)不合理隨著我國創(chuàng)業(yè)群體的不斷壯大，個(gè)體戶成功經(jīng)營企業(yè)的事例不勝枚舉，家庭作坊式經(jīng)營也屢見不鮮，這類企業(yè)的管理者往往知識結(jié)構(gòu)方面有所偏頗，管理者和企業(yè)員工素質(zhì)較低。根據(jù)龍華企業(yè)調(diào)查結(jié)果顯示，總經(jīng)理受教育情況并不能夠達(dá)到預(yù)期的水平。本科以上學(xué)歷只占9%。這充分說明了龍華企業(yè)管理層在知識方面的缺乏，管理層整體知識素質(zhì)還有待提高。稅收籌劃必須在遵守法律的前提下進(jìn)行，但是企業(yè)在實(shí)際操作

44、中，往往容易出現(xiàn)對法律條文的理解不準(zhǔn)確或者對政策運(yùn)用掌握不當(dāng)，而使企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)的情形。在籌劃操作中，如果對稅收法律選擇運(yùn)用的不準(zhǔn)確，那么企業(yè)的稅收籌劃活動可能就會出現(xiàn)偏差。同時(shí)，由于我國市場的經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收法律法規(guī)也存在一些不足和缺陷，國家往往會根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對法律法規(guī)適時(shí)作出調(diào)整。或者是根據(jù)形勢的變化，出臺一些政策法規(guī)來約束相關(guān)的行為。如果企業(yè)的稅收籌劃人員對法律法規(guī)和政策變化認(rèn)識不足，那么可能就會在籌劃中出現(xiàn)違背法律的行為，面臨相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅收籌劃人員一定要在工作中關(guān)注稅收法律法規(guī)政策的變化，正確把握法律條文的含義，適時(shí)調(diào)整本企業(yè)的籌劃活動，減少法律風(fēng)險(xiǎn)。除了文化素

45、質(zhì)問題之外，企業(yè)管理者接受的培訓(xùn)和教育也較少。因?yàn)楣芾砣藛T在稅收籌劃方面沒有形成正確的認(rèn)識，促使稅收籌劃難以得到應(yīng)有的重視。很多企業(yè)管理者甚至不明確稅收籌劃的工作內(nèi)容，對于籌劃工作開展的意義所在認(rèn)識也不夠全面，這在很大程度上阻礙了會計(jì)單位籌劃工作的落實(shí)。4.開展籌劃業(yè)務(wù)的中介較少稅務(wù)中介事務(wù)所能夠幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案，提高方案的合理性、專業(yè)性。但是就我國而言，稅務(wù)中介事務(wù)所開展的稅收籌劃業(yè)務(wù)較少，相對應(yīng)的宣傳工作落實(shí)也不夠到位15。我國稅務(wù)中介事務(wù)所大多為會計(jì)師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所。會計(jì)師事務(wù)所開展的業(yè)務(wù)大多為前期保留下的傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新性表現(xiàn)不突出，開設(shè)了稅務(wù)咨詢籌劃業(yè)務(wù)的事務(wù)所較少。

46、這也就意味著能夠執(zhí)行稅收籌劃工作的專業(yè)人員較少16。稅務(wù)師事務(wù)所的工作，從理論層面上來說雖然應(yīng)該圍繞稅務(wù)籌劃工作展開，但是由于市場方面很多稅務(wù)事務(wù)所改制于稅務(wù)局事業(yè)單位，因此人員往往缺乏專業(yè)的稅收籌劃素質(zhì)。再加上我國市場方面稅收事務(wù)所較少，無法給企業(yè)專業(yè)的籌劃指導(dǎo)。結(jié)合相關(guān)方面數(shù)據(jù)顯示，截至1998年，日本全國共有稅理士63811人17；而相比較之下，我國到2013年，全國范圍內(nèi)開設(shè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)僅僅只有2307個(gè)，從業(yè)人員近5萬人，其中注冊稅務(wù)師只有1.4萬人，相關(guān)方面的證明數(shù)據(jù)還有很多，在此筆者便不一一復(fù)述18。截至2013年，成都注冊公司已超過5000多家，而市場方面，只有100多家財(cái)稅

47、咨詢公司，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)在稅收籌劃方面的需要。這也在一定程度上導(dǎo)致了龍華企業(yè)稅收籌劃工作效率的低下。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查較少針對龍華公司，這一問題尤為明顯。結(jié)合現(xiàn)行的稅收管理制度可以了解到，對于企業(yè)稅務(wù)檢查工作的執(zhí)行大多由稽查部門負(fù)責(zé)，而稽查部門內(nèi)部工作人員往往會因編制限制，只對一部分企業(yè)采取檢查措施，稅務(wù)稽查難以達(dá)到預(yù)期的效果，表現(xiàn)為顯著的滯后性。因此部分企業(yè)懷著僥幸心理，認(rèn)為即便不依法納稅，也不會受到相關(guān)的法律處罰，因此根本沒有必要進(jìn)行稅收籌劃。（四）解決龍華企業(yè)稅收籌劃問題的對策稅收籌劃或多或少都會有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，而稅收籌劃又不是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)單一的籌劃過程。應(yīng)該將施工、籌資、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營項(xiàng)

48、目同時(shí)兼顧，讓企業(yè)得以綜合發(fā)展，將稅收籌劃逐漸融入企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，最后從宏觀角度來對稅收做系統(tǒng)的統(tǒng)籌19。從而使得企業(yè)在稅收收益上可以得到最大化的保證，久而久之，企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)組織結(jié)構(gòu)都能夠有效落實(shí)稅收籌劃工作。1. 樹立正確的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理意識由于稅收籌劃的目的是合法合理的降低稅負(fù)，并且納稅人無法有效區(qū)分偷稅、避稅、稅收籌劃，因此需要再相關(guān)原則的指導(dǎo)下落實(shí)籌劃工作。 第一，遵守稅收法律法規(guī)的原則。進(jìn)行稅收籌劃必須嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，必須在國家稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。由于稅法是調(diào)節(jié)稅收征納雙方的行為準(zhǔn)則，也是我國依法治稅的要求。雙方必須在遵守的法律的前提下征稅和納稅，任何一方違背

49、法律都要受到法律的制裁。然而，由于納稅方案具有多樣性，因此納稅人能夠在權(quán)衡各方面利弊之后選擇能夠促使自身利益最大化的方案，進(jìn)行稅款的繳納。這與違背法律要求的偷稅漏稅和避稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別，違背法律要求的籌劃行為本身也就不是真正意義上的稅收籌劃。為了真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，納稅方必須精通國家的稅收法規(guī)政策，認(rèn)真研究國家相關(guān)納稅的政策要求，及時(shí)掌握政策的動向，積極學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)知識，只有這樣，才能順利實(shí)現(xiàn)遵守稅收法律法規(guī)原則下的稅收籌劃，保證籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第二，納稅義務(wù)發(fā)生前籌劃的原則。企業(yè)要在承擔(dān)相關(guān)職責(zé)之前，對自身經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒有纬烧_認(rèn)識，并在納稅義務(wù)發(fā)生前，提前著手謀劃，合理安排

50、企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，使得籌劃后減輕企業(yè)的稅負(fù)。如果是在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的籌劃，即便企業(yè)能夠在一定程度上減少稅負(fù)，依舊不能將其劃分到稅收籌劃工作之中，因?yàn)榧{稅義務(wù)己經(jīng)發(fā)生了，企業(yè)必須承擔(dān)，再進(jìn)行籌劃就有偷稅漏稅的嫌疑。企業(yè)管理層在作出重大決策前，應(yīng)當(dāng)全盤考慮決策對企業(yè)未來產(chǎn)生的稅收影響，研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，認(rèn)真分析，兼顧企業(yè)總體的成本和收益，事前謀劃，作出對企業(yè)持續(xù)發(fā)展最有利的決策。第三，講究效率原則。講究效率是市場經(jīng)濟(jì)的重要特點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)活動追求的主要目標(biāo)。稅收籌劃作為市場經(jīng)濟(jì)條件下一項(xiàng)重要的活動自然也要追求效率。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，往往要配合實(shí)施其他輔助的措施，并付出一些相應(yīng)的成本或

51、費(fèi)用，在多個(gè)籌劃方案收益相同或者相近的前提下，要優(yōu)先選擇成本最低，凈收益最大的方案。在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇的決策時(shí)，要進(jìn)行總體節(jié)稅凈收益的衡量，作出最有效率的選擇。意識決定了行為。建筑企業(yè)為了能夠占據(jù)盡可能多的市場份額，想要從控制稅收金額來控制成本。那么就要先將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識樹立起來。第一，合法是稅收籌劃的大前提，只有在合法的環(huán)境下，企業(yè)才可以正常經(jīng)營，只有正常經(jīng)營才可以談到合法納稅。第二，通過稅收籌劃可以提升企業(yè)的市場競爭力。只有將稅收籌劃放在企業(yè)經(jīng)營的首要位置，才能將稅收成本得以縮減，降低成本是從根本上來增加營業(yè)利潤，只有將稅收籌劃放置于會計(jì)工作的核心位置，才能夠保證后續(xù)稅收政策的頒

52、布和落實(shí)，從而節(jié)約稅收成本，提高企業(yè)的市場競爭力。慢慢的稅收籌劃將會成為企業(yè)在市場中的一項(xiàng)重要指標(biāo)。第三，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識要在企業(yè)內(nèi)部明確。在所有投資中，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，而成正相關(guān)趨勢變化，所以在企業(yè)稅收籌劃中，一定要讓風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿始終，杜絕由于籌劃不當(dāng)而帶來的不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。 目前可以看出，由于缺乏稅收籌劃意識。龍華公司利用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除來減少企業(yè)繳納所得的作用比較明顯。2015年，龍華公司共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1400萬元，將相關(guān)資料整理后可以向稅務(wù)部門申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用有950萬元，最終稅務(wù)部門審批通過，匯算清繳認(rèn)定可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用600萬元，加計(jì)費(fèi)用300萬元，減少繳納企業(yè)所得稅50萬

53、元。經(jīng)了解，申報(bào)成功認(rèn)定加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用600萬元的原因主要在于公司按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)將相關(guān)信息數(shù)據(jù)及時(shí)傳送至科技部門。除此之外，對于因申報(bào)經(jīng)驗(yàn)缺乏而無法核算的研發(fā)項(xiàng)目，可以有待于后續(xù)的籌劃中予以完善。 龍華公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，由于公司有應(yīng)收賬款，因此按照規(guī)定計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，年底減少了當(dāng)年利潤，減少了當(dāng)期的所得稅，這樣就為公司節(jié)約了當(dāng)期的部分稅款，增加了當(dāng)期的現(xiàn)金流，獲得了貨幣的時(shí)間價(jià)值。龍華公司對固定資產(chǎn)目前采用的折舊方法為直線法。企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于技術(shù)發(fā)展速度較快，設(shè)備更新頻率高或者資產(chǎn)變動幅度較大的業(yè)務(wù)，企業(yè)可以采用加速折舊法計(jì)提折舊，如縮短年限折舊法等等。龍華

54、公司作為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)投入較高，固定資產(chǎn)、更新速度也相應(yīng)較快，采用直線法計(jì)提折舊不符合高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前的狀況，也沒有很好的利用折舊的抵稅作用。因此在優(yōu)化設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該著重考慮改善一下當(dāng)前的折舊方法，更好的利用稅收優(yōu)惠政策。龍華公司目前業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支嚴(yán)重，造成當(dāng)前納稅調(diào)增金額較高，因此，在稅收籌劃中，應(yīng)注意減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，或者使業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制在一定的限額內(nèi)，從而減少納稅調(diào)增金額，減少繳納的企業(yè)所得稅金額。同時(shí)，公司固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失也應(yīng)該做好在稅務(wù)部門的備案工作，有利于下一步工作的開展。2.創(chuàng)新稅收籌劃的方法體系稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)的一項(xiàng)對于控制稅收金額的管理項(xiàng)目，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情

55、況來對稅收情況進(jìn)行規(guī)劃，使得企業(yè)可以掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)及收益的狀況，經(jīng)過籌劃水平的不斷提高，為企業(yè)提出更為準(zhǔn)確的籌劃方案。創(chuàng)新稅收籌劃的方法體系，主要從以下四個(gè)步驟做起，第一、是企業(yè)在稅收政策水平方面有所提高。要以合法納稅作為稅收籌劃的基本條件，對于政府提出的稅收優(yōu)惠要仔細(xì)研讀，以便對于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)可以及時(shí)享受優(yōu)惠，稅收政策的靈活運(yùn)用是稅收籌劃的重要手段。第二、是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程要做到十分熟悉。要想做好稅收籌劃，在熟悉稅收政策的同時(shí)，還要根據(jù)稅收政策來安排企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作，所以稅收籌劃人員要對企業(yè)的業(yè)務(wù)做到十分的了解。第三、是要求稅收籌劃人員具備一定的專業(yè)知識和實(shí)踐能力。節(jié)約稅收成本是稅收籌劃的

56、最終目標(biāo)，然而稅收籌劃是一項(xiàng)較為綜合的管理項(xiàng)目，對于人員的專業(yè)技能要求較高20。所以，建筑企業(yè)要想擁有一套完美的稅收籌劃方案，就要不斷提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)能力。第四、從過往的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐漸完善稅收籌劃方案。從稅收籌劃整體角度來看，與稅收籌劃相關(guān)的方面特別多，這就要從多方面來考慮稅收籌劃方法，否則的不會受到預(yù)期的效果。只有不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能使得稅收籌劃方法有所創(chuàng)新。龍華公司主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售煤氣發(fā)生爐設(shè)備，此外，同時(shí)對公司銷售的煤氣發(fā)生爐設(shè)備提供安裝服務(wù)。銷售設(shè)備需繳納增值稅，安裝期間也需要繳納營業(yè)稅，因此可以將其看為混合銷售行為。但是，公司目前產(chǎn)品設(shè)備的銷售業(yè)務(wù)和安裝業(yè)務(wù)是一起核

57、算的，統(tǒng)一按照繳納增值稅的稅率17%進(jìn)行核算，若將安裝業(yè)務(wù)分離出來，單獨(dú)設(shè)置賬簿，單獨(dú)核算，按照3%的稅率繳納營業(yè)稅，這樣一來，便能夠在原來的基礎(chǔ)上，減少稅負(fù)，穩(wěn)定企業(yè)稅收體系的平穩(wěn)性、合理性。3.建立科學(xué)規(guī)范的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制企業(yè)建立了良好的稅收意識，就要將管理也投入到籌劃工作中，對于稅收籌劃應(yīng)該納入內(nèi)部控制的行列，讓稅收籌劃得到應(yīng)有的重視。龍華公司可以從以下幾個(gè)角度來完善稅收籌劃管理工作，以此來進(jìn)一步降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，設(shè)立稅收籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，并錄用相關(guān)專業(yè)的人員。上文對龍華公司的部門設(shè)置也做了簡要的介紹，擁有獨(dú)立財(cái)務(wù)核算部門，但是該部門卻沒設(shè)有專門的稅收籌劃人員，這應(yīng)該是企業(yè)忽略

58、稅收籌劃的表現(xiàn)。為了更好的做好稅收籌劃工作，龍華公司需要安排專業(yè)人員，設(shè)置專門的崗位從事稅收籌劃工作，保證籌劃以及財(cái)務(wù)管理工作之間的獨(dú)立性，勿將二者混為一談，二者均直接對接企業(yè)最高管理層。在該部門內(nèi)部也要將崗位設(shè)置齊全，招錄一些專業(yè)的人員來做稅收籌劃，從而節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。其次，讓稅收籌劃人員參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策。前文有提到，稅收籌劃人員要對企業(yè)的業(yè)務(wù)十分了解，如此看來，稅收籌劃人員參與企業(yè)決策是有必要的，因?yàn)槎愂栈I劃要為企業(yè)的的長遠(yuǎn)利益做好打算，同時(shí)也可以根據(jù)稅收政策來安排業(yè)務(wù)流程。再次，要讓稅收機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門及時(shí)溝通。企業(yè)要知道稅收籌劃不是一個(gè)獨(dú)立的部門，實(shí)際上它和企業(yè)的各個(gè)部門都有著不可忽視的內(nèi)部聯(lián)系，這就要求企業(yè)做好稅收籌劃部門與其他部門的及時(shí)溝通與聯(lián)系。實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化需要全體職工的共同努力，所以企業(yè)稅收籌劃需要與財(cái)務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，以便及時(shí)更新稅收籌劃方法，讓稅收籌劃更加完善。最后，為稅收籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通提供便利。建筑企業(yè)應(yīng)該選擇一些有效的方法，使得稅收籌劃部門與稅