認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素ppt課件

1、1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素2復(fù)復(fù) 習(xí)習(xí) 提提 問(wèn)問(wèn) 會(huì)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量尺度，以憑證為依據(jù)，借助于專門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。3會(huì)計(jì)本質(zhì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)目的提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)職能核算、監(jiān)視、預(yù)測(cè)、決策會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)4核算的方法 執(zhí)行會(huì)計(jì)職能和實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的技術(shù)手段。具體包括： 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、 復(fù)式記賬、 填制和審核憑證、 登記賬簿、 成本計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)清查、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 51-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 基基

2、 本本 假假 設(shè)設(shè) 1 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 信信 息息 的的 質(zhì)質(zhì) 量量 要要 求求 2 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 基基 礎(chǔ)礎(chǔ)3 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 要要 素素461-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)一、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。也稱會(huì)計(jì)核算的基本前時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。也稱會(huì)計(jì)核算的基本前提提 。 前前提提條條件件會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)空間范圍空間范圍時(shí)間范圍時(shí)間范圍基本程序基本程序計(jì)量方法計(jì)量方法7會(huì)計(jì)基本假設(shè)圖表會(huì)計(jì)基本假設(shè)圖表會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體

3、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)所服務(wù)會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位的特定單位（進(jìn)行獨(dú)立（進(jìn)行獨(dú)立核算的所有核算的所有企業(yè)）企業(yè)）年度公元年度公元1/1-31/12）半年度公元半年度公元1/1-30/6）季度公元季度公元1/1-31/3）月度公元月度公元1/1-30/1）以人民幣或以人民幣或外幣為記賬本外幣為記賬本位幣必需位幣必需以人民幣表述）以人民幣表述） 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式8 會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和其他會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立的基礎(chǔ)。計(jì)量假設(shè)和其他會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體持續(xù)

4、經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)假假設(shè)設(shè)1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式91-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 ： 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。包括：供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。包括：可靠性可靠性相關(guān)性相關(guān)性可理解性可理解性 可比性可比性實(shí)質(zhì)重實(shí)質(zhì)重于形式于形式重要性重要性謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性及時(shí)性及時(shí)性110 1-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 1、可靠性客觀性） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為

5、依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告實(shí)際發(fā)生的實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息虛構(gòu)的虛構(gòu)的交交易或事易或事項(xiàng)項(xiàng)停?；緶?zhǔn)則基本準(zhǔn)則11 2.相關(guān)性有用性） 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或?qū)?lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。與供應(yīng)商等方面與供應(yīng)商等方面的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，采取怎樣的貨測(cè)，采取怎樣的貨款結(jié)算方式等？款結(jié)算方式等？與企業(yè)內(nèi)部

6、經(jīng)營(yíng)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的決策相關(guān)管理的決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否需要調(diào)整測(cè)，是否需要調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略等？經(jīng)營(yíng)策略等？與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的決策相關(guān)管理的決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否需要進(jìn)行測(cè)，是否需要進(jìn)行宏觀調(diào)控等？宏觀調(diào)控等？與投資者和債權(quán)人與投資者和債權(quán)人等的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)等的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否進(jìn)行投資測(cè)，是否進(jìn)行投資或貸款等？或貸款等？會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式12 3.可理解性 企業(yè)提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。交易交易或事或事項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)

7、計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果清晰明了，便于清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用用者理解和運(yùn)用1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式13 4.可比性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 如提取固定資產(chǎn)折舊方法的選擇使用等 采用的會(huì)計(jì)政策前后各期一致A企業(yè)企業(yè) 采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策如固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的方法如固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的方法B企業(yè)企業(yè)A企業(yè)企業(yè) 口徑一致，相互可比 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 橫橫向向可可比比不

8、同企業(yè)在同一期間的橫向可比。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。 縱縱向向可可比比 同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；包括年限平均法、工作量法等包括年限平均法、工作量法等1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式14 5. 5.實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)。的法律形式作為依據(jù)。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式法律形式交易或交易或事事 項(xiàng)項(xiàng)二

9、者分離二者分離實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)重重于于形形式式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式法律形式交易或交易或事事 項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等二者統(tǒng)一二者統(tǒng)一1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式15【例】企業(yè)融資租入設(shè)備。存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式分離的問(wèn)題律形式分離的問(wèn)題按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方在未分清設(shè)備款前已獲得了相應(yīng)的按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方在未分清設(shè)備款前已獲得了相應(yīng)的利益并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算利益并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算承租承租方方出租出租方方租入設(shè)備租入設(shè)備

10、(10萬(wàn)元，兩年付清萬(wàn)元，兩年付清)分期支付租金分期支付租金(設(shè)備款設(shè)備款)租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方使用權(quán)使用權(quán)法律形式法律形式法律形式法律形式所有權(quán)所有權(quán)處置權(quán)處置權(quán)問(wèn)題：設(shè)備款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？問(wèn)題：設(shè)備款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)所有權(quán)所有權(quán)處置權(quán)處置權(quán)1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式16 6.重要性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)交交易易或或事事項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告2019年年財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成

11、果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量重要交易或事項(xiàng)重要交易或事項(xiàng)對(duì)財(cái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策有重要影響的交易或事項(xiàng)有重要影響的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息賬賬 簿簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式17 7.謹(jǐn)慎性穩(wěn)健性、保守性） 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用。 2019年 2019年 2009年未來(lái)未來(lái)可能可能實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)收入收入 不應(yīng)高估：不可高估不應(yīng)高估：不可高估未來(lái)可能發(fā)生的收入，更未來(lái)可能發(fā)生的收入，更不能確認(rèn)為本期的收入。不能確認(rèn)為本期的收入。購(gòu)買股票購(gòu)買股票100 0001

12、00 000元，元，預(yù)計(jì)可獲取股利收入預(yù)計(jì)可獲取股利收入20 00020 000元。元。未來(lái)未來(lái)可能可能發(fā)生發(fā)生損失損失 不應(yīng)低估：應(yīng)充不應(yīng)低估：應(yīng)充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措失，并應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施。施。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款30 00030 000元，預(yù)計(jì)損失元，預(yù)計(jì)損失150150元。元。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式18 8.及時(shí)性 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提提前或者延后。交交易易或或事事項(xiàng)項(xiàng)2019年年2019年年賬 簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)報(bào) 表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)

13、量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式191-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式v 三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)v 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。為基礎(chǔ)。v 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；和費(fèi)用；v 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用

14、，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則201-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式v 會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。v 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。v 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，一般包括八項(xiàng)要求，即：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。211-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所做的最基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，亦稱會(huì)計(jì)對(duì)

15、象要素。會(huì)計(jì)要素四221-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素 資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤(rùn)表要素 收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)231-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 A A 是由以往事項(xiàng)是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B B 必須為一定的必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有會(huì)計(jì)主體所擁有或控制或控制C C 本質(zhì)是一種經(jīng)本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益利益資

16、產(chǎn)資產(chǎn)241-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)251-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 想一想，下列屬于什么資產(chǎn)261-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式2負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)271-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債概念：在一年或不超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)概念：在一年或不超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi) 償還的負(fù)債償還的負(fù)債

17、 內(nèi)容：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、內(nèi)容：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、 應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利潤(rùn)等應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利潤(rùn)等長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債概念：償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)概念：償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè) 營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債 內(nèi)容：包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期內(nèi)容：包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期 應(yīng)付款等應(yīng)付款等281-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式3所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。債權(quán)人債權(quán)人權(quán)益權(quán)益業(yè)主業(yè)主 權(quán)益權(quán)益權(quán)益權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人債權(quán)人 提供提供投資者投資者 投入投入企業(yè)的資金企業(yè)的資金291-

18、2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式所在者權(quán)益所在者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)301-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益分類所有者權(quán)益分類資本資本增值增值（留存收益）（留存收益）實(shí)收資本股本）實(shí)收資本股本）資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)311-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式4收入。收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特征收入特征B 可增加資產(chǎn)、減少可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)如

19、以銷售的產(chǎn)品抵債品抵債)或二者兼而或二者兼而有之有之A 從企業(yè)日?；顒?dòng)從企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得中獲得C 可增加利潤(rùn)，因可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者而也可增加所有者權(quán)益權(quán)益D 僅指屬于本企業(yè)僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等不包括代收款項(xiàng)等321-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（1收入性質(zhì)分類提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)收入使用權(quán)收入銷售商品收入銷售商品收入331-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（2收入主次分類日常收入日常收入非日常收入

20、非日常收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益341-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式5.費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。A 企業(yè)在日常企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流經(jīng)濟(jì)利益的流出非偶發(fā)）出非偶發(fā)）費(fèi)用費(fèi)用B 可能表現(xiàn)為可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加負(fù)債的增加兩者兼有）兩者兼有）C 將引起所有者權(quán)益的減少將引起所有者權(quán)益的減少351-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（1按費(fèi)用與收入的關(guān)系分類：費(fèi)用應(yīng)

21、與收入相配比。期間期間費(fèi)用費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出361-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（2費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類。期間期間費(fèi)用費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用371-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式6、利潤(rùn)。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。A 企業(yè)在一定企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間月會(huì)計(jì)期間月度、年度等度、年度等的經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)利潤(rùn)B 與收入費(fèi)用與收入費(fèi)用有直接關(guān)系有直接關(guān)系 利潤(rùn)收入利潤(rùn)收入費(fèi)用費(fèi)用C 未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有未分配前屬

22、于所有者權(quán)益，為投資者所有381-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 下面屬于哪一類？下面屬于哪一類？ 實(shí)收資本、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、實(shí)收資本、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、 管理費(fèi)用、銀行存款、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銀行存款、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 資本公積、開(kāi)辦費(fèi)資本公積、開(kāi)辦費(fèi) 短期借款、短期借款、 應(yīng)付工資、應(yīng)付工資、 機(jī)器設(shè)備、專利權(quán)、原材料、機(jī)器設(shè)備、專利權(quán)、原材料、 應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付利潤(rùn)、 應(yīng)交稅金、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、生產(chǎn)成本、應(yīng)交稅金、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、生產(chǎn)成本、 銷售費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39資金資金現(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨長(zhǎng)

23、期投資長(zhǎng)期投資機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備資資 產(chǎn)產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益 五、五、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)等式等式資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式的會(huì)計(jì)等式的靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn) 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式1401-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 費(fèi)用投入）費(fèi)用投入）收入產(chǎn)出）收入產(chǎn)出）利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) =2、會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)、會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn) 411-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式3、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展形式、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展形式 資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)

24、用 負(fù)債負(fù)債 所有者所有者權(quán)益權(quán)益 收入收入 =+421-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)、費(fèi)用減少資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加益、收入增加負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益及收入減少益及收入減少資產(chǎn)、費(fèi)用增加資產(chǎn)、費(fèi)用增加14234 4、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響）、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響）四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系 431-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)

25、益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（1接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金100萬(wàn)投資萬(wàn)投資資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 100萬(wàn)萬(wàn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加增加100萬(wàn)萬(wàn)=441-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（2以銀行存款歸還已到期的短期借款以銀行存款歸還已到期的短期借款20萬(wàn)元。萬(wàn)元。資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少20萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債減少負(fù)債減少20萬(wàn)萬(wàn)=451-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（3企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行

26、存款30萬(wàn)元購(gòu)入原材料。萬(wàn)元購(gòu)入原材料。材料增加材料增加20萬(wàn)萬(wàn)存款減少存款減少20萬(wàn)萬(wàn)不影響平衡不影響平衡461-2 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（4企業(yè)將資本公積金企業(yè)將資本公積金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。萬(wàn)元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加20萬(wàn)萬(wàn)資本公積減少資本公積減少20萬(wàn)萬(wàn)不影響平衡不影響平衡47一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分門(mén)別類對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分門(mén)別類核算所規(guī)定的項(xiàng)目。核算所規(guī)定的項(xiàng)目。 會(huì)

27、計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類損益類成本類48一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶會(huì)計(jì)科目按其核算指標(biāo)詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)、明細(xì)科目二級(jí)、明細(xì)科目對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目。 一級(jí)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目。 二級(jí)科目一般由會(huì)計(jì)制度規(guī)定，明細(xì)科目一般由各單位根據(jù)管理需要自行設(shè)置。49一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶 50一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶51一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶v賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、

28、系統(tǒng)、連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的工具。 52一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱會(huì)計(jì)科目） 年憑證 號(hào)數(shù)摘要增加 金額減少 金額余額月日輔助結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)53一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶賬戶的四個(gè)指標(biāo)：發(fā)生額：增加發(fā)生額、減少發(fā)生額余額：期初余額、期末余額關(guān)系式：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額下期期初余額54一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）期末余額期初余額本期增加發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本

29、期減少發(fā)生額1927114.5 700000 1643400 416285.555一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶賬戶的簡(jiǎn)化格式“丁字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）左方左方 右方右方 帳戶分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所采用的記賬方法和賬戶的性質(zhì)。56一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶項(xiàng)目項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目相同點(diǎn)相同點(diǎn)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱開(kāi)設(shè)的，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱開(kāi)設(shè)的，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容不同點(diǎn)不同點(diǎn)賬戶既有名稱，也具有一定賬戶既有名稱，也具有一定格式和結(jié)構(gòu)

30、，可以記錄各項(xiàng)格式和結(jié)構(gòu)，可以記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果其結(jié)果會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類項(xiàng)目的名稱，只能說(shuō)明類項(xiàng)目的名稱，只能說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能反經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果增減變動(dòng)情況及其結(jié)果會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系57二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（一記賬方法 概念 記賬方法是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，以憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理和規(guī)則將其記錄在賬戶中的方法。 品種： 記賬方法記賬方法復(fù)式記賬

31、法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法58二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法單式記賬法單式記賬法對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法?！纠骸繌耐獠抠?gòu)入一批材料【例：】從外部購(gòu)入一批材料15 000元材料已收到，款項(xiàng)以銀行元材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付），采用單式記賬法時(shí)只在存款支付），采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款賬戶中作減少銀行存款賬戶中作減少15000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。登記結(jié)果如圖示元的記錄，而材料的增加則不予記錄。登記結(jié)果如圖示 15000 15000 （減少）（減少）銀

32、行存款賬戶銀行存款賬戶 59二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法單式記賬法的特點(diǎn)單式記賬法的特點(diǎn)賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。60二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬法。 對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 61二

33、、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)。 需要設(shè)置完整的賬戶體系。需要設(shè)置完整的賬戶體系。全面和真實(shí)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。全面和真實(shí)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。利用賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。利用賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。 保證賬戶記錄的正確性。保證賬戶記錄的正確性。 62二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（二借貸記賬法 是以“借”、“貸作為記賬符號(hào)，在賬戶中記錄資產(chǎn)與權(quán)益增減變化情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法 的理論根據(jù)的理論根據(jù)63二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬

34、法借借 貸貸 Debitur Creditor拉丁語(yǔ)拉丁語(yǔ)記賬符號(hào)記賬符號(hào)64二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法借方 賬戶名稱 貸方左借右貸：至于哪方登記增加，哪方登記左借右貸：至于哪方登記增加，哪方登記減少取決于該帳戶的性質(zhì)。減少取決于該帳戶的性質(zhì)。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)65二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶名稱 貸方期末余額期末余額登記增加金額登記增加金額 （）（）登記減少金額登記減少金額（）（）資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方即在增加方）。在借方即在增加方）。

35、66二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 1 980.00本期增加本期增加 3 180.00本期增加本期增加 500.00 本期減少本期減少 5 000.00本期減少本期減少 360.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 3 680.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 5 360.00期末余額期末余額 300.00舉例：舉例：67二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方 資產(chǎn)類賬戶名稱 貸方期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期

36、貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)68二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 負(fù)債賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債賬戶結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類賬戶名稱 貸方期末余額期末余額登記減少金額登記減少金額 （）（）登記增加金額登記增加金額 （ ）負(fù)債類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般負(fù)債類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方即在增加方）。在貸方即在增加方）。69二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 1 000.00本期

37、增加本期增加 6 000.00本期增加本期增加 500.00 本期減少本期減少 5 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 5 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 6 500.00期末余額期末余額 2 500.00舉例：舉例：70二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方 負(fù)債類賬戶名稱 貸方期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額

38、合計(jì)71二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類賬戶名稱 貸方期末余額期末余額登記減少金額登記減少金額 （）（）登記增加金額登記增加金額 （ ）所有者權(quán)益類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余所有者權(quán)益類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方即在增加方）。額一般在貸方即在增加方）。72二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方借方 盈益公積盈益公積 貸方貸方期初余額期初余額 8 000.00本期增加本期增加 5 000.00本期減少本期減少 2 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 2 000.00本期發(fā)生額合計(jì)

39、本期發(fā)生額合計(jì) 5 000.00期末余額期末余額 11 000.00舉例：舉例：73二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方 所有者權(quán)益類賬戶名稱 貸方期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)74二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)借方 收入類賬戶名稱 貸方期末無(wú)余額期末無(wú)余額登記減少金額登記

40、減少金額 （）（）登記增加金額登記增加金額 （ ）收入類帳戶：增加記貸方，減少記借方，一般沒(méi)有收入類帳戶：增加記貸方，減少記借方，一般沒(méi)有余額。余額。75二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方本期增加本期增加 100 000.00本期增加本期增加 200 000.00 本期減少本期減少 5 000.00本期減少本期減少 299 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)350 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)350 000.00舉例：舉例：76二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)借方 費(fèi)用類

41、賬戶名稱 貸方期末無(wú)余額期末無(wú)余額登記減少金額登記減少金額 （）（）登記增加金額登記增加金額 （ ）費(fèi)用類帳戶：增加記借方，減少記貸方，一般沒(méi)有費(fèi)用類帳戶：增加記借方，減少記貸方，一般沒(méi)有余額。余額。77二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方本期增加本期增加 50 000.00本期增加本期增加 50 000.00 本期減少本期減少 10 000.00本期減少本期減少 90 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)100 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)100 000.00舉例：舉例：78二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 資

42、產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方賬戶結(jié)構(gòu)歸納賬戶結(jié)構(gòu)歸納79二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。借方和貸方所記錄的金額必須相等。借

43、方和貸方所記錄的金額必須相等。某一賬戶登記借方或貸方則其他賬戶必須登記貸方或借方）。某一賬戶登記借方或貸方則其他賬戶必須登記貸方或借方）。80二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 81二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 【例【例1】根據(jù)投資協(xié)議，收到】根據(jù)投資協(xié)議，收到A 公司投資公司投資150000 元，存入銀行。元，存入銀行。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行銀行存款項(xiàng)目增加存款項(xiàng)目增加150000元，另一方面使得所有者權(quán)益元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的要素中的“實(shí)收資本項(xiàng)目增加實(shí)收資本項(xiàng)目增加1500

44、00元。按借貸記元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：貸方。記錄結(jié)果如下：150 000150 000 銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方 150 000150 000實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方 貸方貸方82二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 【例【例2】購(gòu)入原材料一批，價(jià)值】購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“原材原材料項(xiàng)目增加料項(xiàng)目增加50000元，另一方面使得負(fù)債要素中的元，另

45、一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款項(xiàng)目增加應(yīng)付賬款項(xiàng)目增加50000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄原材料賬戶的借方和應(yīng)付賬款賬戶的貸方。記錄結(jié)記錄原材料賬戶的借方和應(yīng)付賬款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：果如下：50 00050 000 原材料原材料借方借方 貸方貸方 50 00050 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方借方 貸方貸方83二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 【例【例3】用銀行存款償還銀行到期的短期借款】用銀行存款償還銀行到期的短期借款60 000元。元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行銀行存款項(xiàng)目減少存

46、款項(xiàng)目減少60000元，另一方面使得負(fù)債要素中的元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款項(xiàng)目減少短期借款項(xiàng)目減少60000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和短期借款賬戶的借方。記錄記錄銀行存款賬戶的貸方和短期借款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：結(jié)果如下：60 00060 000 銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方 60 000 60 000 短期借款短期借款借方借方 貸方貸方84二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 【例【例4】以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品】以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要

47、素中的“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目減少現(xiàn)金項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用項(xiàng)目增加管理費(fèi)用項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的貸方和管理費(fèi)用賬戶的借方。記錄結(jié)錄庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的貸方和管理費(fèi)用賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：果如下：600600 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借方借方 貸方貸方 600 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方借方 貸方貸方85二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)

48、應(yīng)賬戶。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其變動(dòng)的來(lái)龍去脈通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其變動(dòng)的來(lái)龍去脈 86二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 每一會(huì)計(jì)分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、每一會(huì)計(jì)分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。87二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法 如前面四筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下如前面四筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄88二、復(fù)式記賬與借貸記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法【例1】 借:銀行存款 150000

49、貸:實(shí)收資本 150000【例2】 借:原材料 50000 貸:應(yīng)付賬款 50000【例3】 借:短期借款 60000 貸:銀行存款 60000【例4】 借:管理費(fèi)用 600 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 600在實(shí)際工作中，會(huì)在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄一般是通過(guò)計(jì)分錄一般是通過(guò)編制記賬憑證來(lái)完編制記賬憑證來(lái)完成的。成的。89三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證90三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證試算平衡 是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢驗(yàn)所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。生額試算平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡全部賬戶借方期初余額合計(jì)全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部

50、賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末余額合計(jì) 會(huì)計(jì)記錄是否正確，要通過(guò)試算平衡進(jìn)行檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄是否正確，要通過(guò)試算平衡進(jìn)行檢驗(yàn)91三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證 92三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證記賬憑證 又稱記賬憑單或分錄憑證或傳票，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及其會(huì)計(jì)分錄，并作為是登記會(huì)計(jì)賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 93三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證記賬憑證的種類記賬憑證記賬憑證按用途分類按用途分類按包括的按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容分類分類按憑證上按憑證上填列會(huì)計(jì)填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)科目的數(shù)目分類目分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬

51、憑證通用記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證94三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證 20XX125銀行存款銀行存款收收5銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)收存銀行銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)收存銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅20000003 4 0 0 0 02張張 波波宋宋 秋秋王王 露露劉劉 濤濤李李 梅梅2340000增值稅增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單95三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證 20XX1212銀行存款銀行存款付付12購(gòu)

52、買材料開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款購(gòu)買材料開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款材料采購(gòu)材料采購(gòu)A材料材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅10000001 7 0 0 0 0張張 波波宋宋 秋秋王王 露露趙趙 濤濤李李 梅梅11700 0 02增值稅增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根96三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證 20XX1215轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品原材料原材料鋼材鋼材10000001張張 波波宋宋 秋秋劉劉 濤濤李李 梅梅100000010000001000000領(lǐng)料單領(lǐng)料單97三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證 20XX125銀行存款銀行存款記記5提取現(xiàn)金

53、備用提取現(xiàn)金備用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 01張張 波波宋宋 秋秋王王 露露劉劉 濤濤李李 梅梅￥ 2 0 0 0 0 0現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根￥ 2 0 0 0 0 098任務(wù)四2日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄 籌集資金的核算籌集資金的核算1 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算3 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算2 銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算4 利潤(rùn)形成及分配的核算利潤(rùn)形成及分配的核算299任務(wù)四2日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄v教學(xué)方法和手段：課堂講授、多媒體展示、案例引導(dǎo)。v課時(shí)安排：20v教具選用：多媒體設(shè)備v教學(xué)場(chǎng)地：多媒體教室、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室100日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

54、分錄部分資金流出部分資金流出企業(yè)企業(yè) 固定資金固定資金 儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 資金流資金流入入 資金使用 完完工工入入庫(kù)庫(kù)計(jì)計(jì)算算成成本本資金籌集資金籌集過(guò)程過(guò)程房屋、房屋、設(shè)備消設(shè)備消耗磨損耗磨損 （折舊（折舊費(fèi)）費(fèi)） 領(lǐng)用原領(lǐng)用原料材料材料費(fèi)）料費(fèi)） 支付職支付職工薪酬工薪酬等費(fèi)用等費(fèi)用銷銷售售庫(kù)庫(kù)存存商商品品確確認(rèn)認(rèn)收收入入與與成成本本分配分配利潤(rùn)利潤(rùn)、繳、繳納稅納稅金等金等 資金流出資金流出 過(guò)程過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程建造房建造房屋購(gòu)置屋購(gòu)置設(shè)備設(shè)備 （固定（固定資產(chǎn)）資產(chǎn)） 購(gòu)置、購(gòu)置、儲(chǔ)備原儲(chǔ)備原料原料原材料）材料） 培訓(xùn)職培訓(xùn)職工工 貨幣資金貨幣資

55、金 投投 入資入資 本本 （實(shí)收資本）（實(shí)收資本） 借入資本借入資本 （負(fù)債）（負(fù)債） 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 銷售銷售過(guò)程過(guò)程 損損益益配配比比確確認(rèn)認(rèn)本本年年利利潤(rùn)潤(rùn) 貨幣資金貨幣資金 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果形成過(guò)程形成過(guò)程資金流出資金流出 101日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄 資金籌集資金籌集 的核算的核算 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程 的核算的核算 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 的核算的核算 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 的核算的核算 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)形成及分配的核算分配的核算 制造業(yè)主制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)102子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算資金籌集的核算資金籌集的核算企業(yè)企業(yè)資金資金投

56、資者投資者債權(quán)人債權(quán)人103子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算投入資金業(yè)務(wù)核算投入資金業(yè)務(wù)核算銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 設(shè)置的設(shè)置的 主要賬戶主要賬戶實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積104子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算本期增加：所有者投入資本本期增加：所有者投入資本 本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：所有者抽走資本本期減少：所有者抽走資本期初余額期初余額期末余額：所有者投資實(shí)有數(shù)額期末余額：所有者投資實(shí)有數(shù)額105子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與

57、設(shè)備購(gòu)建的核算本期增加：資本資本溢價(jià)本期增加：資本資本溢價(jià) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的得利直接計(jì)入所有者權(quán)益的得利 本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：直接計(jì)入本期減少：直接計(jì)入 所有者權(quán)益的損失等所有者權(quán)益的損失等期初余額期初余額期末余額：資本公積的實(shí)有數(shù)額期末余額：資本公積的實(shí)有數(shù)額106子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算本期增加：銀行存款增加額本期增加：銀行存款增加額 本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：銀行存款減少額本期減少：銀行存款減少額期初余額期初余額期末余額：銀

58、行存款實(shí)有數(shù)額期末余額：銀行存款實(shí)有數(shù)額107子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算本期增加：購(gòu)入或建造的固定資產(chǎn)本期增加：購(gòu)入或建造的固定資產(chǎn) 本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：報(bào)廢或變賣固定資產(chǎn)本期減少：報(bào)廢或變賣固定資產(chǎn)期初余額期初余額期末余額：固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額期末余額：固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額108子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算 借：借： 銀行存款銀行存款 200 000 200 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 100 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 80 000 80 00

59、0 貸貸 ：實(shí)收資本：實(shí)收資本 380 000 380 000 【例】【例】109子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算借入資金業(yè)務(wù)借入資金業(yè)務(wù) 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款借入資金業(yè)務(wù)核算借入資金業(yè)務(wù)核算110子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算本期增加：借入的短期借款本期增加：借入的短期借款 本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：歸還的短期借款本期減少：歸還的短期借款期初余額期初余額期末余額：短期借款的實(shí)有數(shù)額期末余額：短期借款的實(shí)有數(shù)額111子任務(wù)

60、一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算本期增加：借入的長(zhǎng)期借款本期增加：借入的長(zhǎng)期借款 本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：歸還的長(zhǎng)期借款本期減少：歸還的長(zhǎng)期借款期初余額期初余額期末余額：長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)額期末余額：長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)額112子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算【例】【例】113子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算【例】【例】114子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算【例】【例】115子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算子任務(wù)二