國際重復(fù)征稅及其解決方法

1、 預(yù)提所得稅 并不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，而是按照預(yù)提的方式（即由所得支付人在向所得收益人支付所得時(shí)為其代扣代繳稅款）課征的一種個(gè)人所得稅或公司所得稅。預(yù)提所得稅的對(duì)象一般是股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得。 國際稅收的發(fā)展趨勢(shì)： 1.在商品領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅的國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。 目前，發(fā)達(dá)國家中只有美國沒有開征增值稅。 2.在所得課稅領(lǐng)域，國與國之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)將更為激烈，為防止“財(cái)政降格”，或者是公司所得稅”一 降到底”的情況發(fā)生，國際社會(huì)有必要對(duì)各國的資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)。 3.區(qū)域性的國際稅收協(xié)調(diào)前景廣闊。 4.各國之間加強(qiáng)稅收征管

2、方面的國際合作，共同對(duì)付納稅人的國際避稅和偷稅行為。 5.隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)新的課題。 重復(fù)征稅 A法律性重復(fù)征稅 當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上擁有稅收管轄權(quán)的征稅主體對(duì)同一納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán)，就會(huì)產(chǎn)生法律性重復(fù)征稅 B經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 兩個(gè)或兩個(gè)以上征稅主體對(duì)不同納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán)，就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 兩國同種稅收管轄權(quán)交叉重疊 兩國不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊 地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的重疊最為普遍約束居民管轄權(quán) 約束自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范 兩個(gè)范本要求的規(guī)則： 長期性住所重要利益中心習(xí)慣性住所國籍 約束法人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范 注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)要

3、服從實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)約束地域管轄權(quán) 經(jīng)營所得 主張采用常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 一家非居民企業(yè)派員來華提供勞務(wù)，如果不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，即使又來源于我國境內(nèi)的所得，也不用繳納我國的企業(yè)所得稅。 國稅函【2006】694號(hào) 國稅函【2007】403號(hào) 中新稅收協(xié)定及其解釋文件 勞務(wù)所得（在具體的案例分析中社涉及到） 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得 視為一種經(jīng)營所得（是否有固定基地？） 投資所得 共享征稅權(quán) 對(duì)于投資所得，企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財(cái)產(chǎn)所得 兩個(gè)范本規(guī)定：轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司的股票所取得的收入（資本利得），如果該公司的財(cái)產(chǎn)主要是由位于一締約國的不動(dòng)產(chǎn)所構(gòu)成（即公司不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值超過了公司總資產(chǎn)的50%），則該筆股票轉(zhuǎn)讓的收益就應(yīng)由