實(shí)物資產(chǎn)的管理

1、 實(shí)物資產(chǎn)的管理得一公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表單位：萬元項(xiàng)目2012年2011年金額比重金額比重 貨幣資金81.811.11%442.486.22% 應(yīng)收賬款2,979.8540.43%2,283.2532.12% 預(yù)付款項(xiàng)34.580.47%76.441.08% 其他應(yīng)收款62.430.85%217.813.06% 存貨888.5612.06%664.229.34% 長期股權(quán)投資735.009.97%735.0010.34% 固定資產(chǎn)凈額2,036.9927.64%2,127.0529.92% 無形資產(chǎn)539.367.32%549.807.73% 遞延所得稅資產(chǎn)11.230.15%12.670.18%

2、資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計計7,369.82100.00%7,108.72100.00%實(shí)物資產(chǎn)的管理v 實(shí)物資產(chǎn)主要包括存貨和固定資產(chǎn)，它們在企業(yè)全部資產(chǎn)中比重較好，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，關(guān)系是企業(yè)的材料流、人力流、資金流等資源的有效配置，對企業(yè)的經(jīng)營效率、效果有重大影響。實(shí)物資產(chǎn)的管理 根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范試行第十條：“單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失?！闭载敃?00141號文件第一部分 固定資產(chǎn)管理v 一、固定資產(chǎn)的定義v 固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的使用年限超過1年

3、或一個經(jīng)營周期、價值超過一定標(biāo)準(zhǔn)的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、設(shè)施等。它們中有的是直接把勞動傳導(dǎo)到勞動對象上去，如工具或工具機(jī)；有的則是間接地發(fā)揮這種作用，如土地、道路、管道、生產(chǎn)建筑物等。 第一部分 固定資產(chǎn)管理v 二、固定資產(chǎn)管理原則v 必須保證固定資產(chǎn)完整無缺、經(jīng)濟(jì)合理使用，最大限度地發(fā)揮其效能。v 認(rèn)真貫徹落實(shí)固定資產(chǎn)崗位管理責(zé)任制，使用單位負(fù)責(zé)落實(shí)固定資產(chǎn)保管、使用及檢修工作。v 專人管理與專業(yè)管理相結(jié)合，部門負(fù)責(zé)與全面管理相結(jié)合，構(gòu)建全面管理控制體系。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 三、固定資產(chǎn)管理的任務(wù)v 加強(qiáng)維護(hù)檢修，保證安全使用；v 積極調(diào)劑閑置設(shè)備，減少積壓和資金占用；

4、v 及時、準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)增減變動；v 定期、不定期的清查核對，保證賬、卡、物相符，分析固定資產(chǎn)運(yùn)用情況，不斷挖潛。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 按照國家統(tǒng)一的財經(jīng)法紀(jì)、會計準(zhǔn)則正確確定固定資產(chǎn)歷史成本，根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際狀況核定各類資產(chǎn)使用年限，正確計提折舊；v 認(rèn)真檢查和糾正固定資產(chǎn)管理過程中的不合理行為。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)應(yīng)做的工作v 1、購置固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，購置資產(chǎn)必須符合國家法律、法規(guī)。v 2、固定資產(chǎn)采購管理辦法v 3、固定資產(chǎn)付款支付、批準(zhǔn)制度v 4、固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理辦法v 5、企業(yè)固定資產(chǎn)目錄v 6、嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維

5、護(hù)保養(yǎng)，切實(shí)消除安全隱患。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 7、對于企業(yè)生產(chǎn)線等直接影響企業(yè)安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵設(shè)備，必須由專業(yè)技術(shù)人員操作，做好崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備操作應(yīng)持證上崗，實(shí)行崗位許可制度，加強(qiáng)設(shè)備運(yùn)行監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。v 例如：2013年2月15日潤晉尾煤車間，違章導(dǎo)致8#鏟車起落斗大臂銷斷；大臂銷潤滑孔損壞不及時處理，長期不潤滑。 第一部分 固定資產(chǎn)管理v8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實(shí)維護(hù)保持本企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投

6、保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行審批，及時辦理投保手續(xù)。v 10、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)拔制度，按規(guī)定調(diào)配。v 11、建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度v 12、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確各崗位人員職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)憑證，及時如實(shí)記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)情況，確保安全、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確確保安全、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理目標(biāo)目標(biāo)。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 13、加強(qiáng)政治思想教育工作，提高廣大職工主人翁責(zé)任感，充分依靠群眾管好用好固定資產(chǎn)。v 14、配備專職人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，要固定其職責(zé)，不得隨意變動。v 15、劃清各部門管理職責(zé)范圍和權(quán)限，落實(shí)到人。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 五、固定資產(chǎn)

7、管理案例 v 案例一：愛爾眼科，案例一：愛爾眼科，2010年年6月月8日日v 【問題】購入固定資產(chǎn)未及時入賬。如【問題】購入固定資產(chǎn)未及時入賬。如2009年年6月月-11月購入月購入12臺筆記本電腦，直至臺筆記本電腦，直至12月才記入固定資產(chǎn)，且入庫單均未填寫日月才記入固定資產(chǎn)，且入庫單均未填寫日期。期。v 【原因】采購員采取多次購買一次報賬?！驹颉坎少弳T采取多次購買一次報賬。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 案例二： 湖南投資 2009年10月13日v v 【問題】固定資產(chǎn)管理和會計核算反映不準(zhǔn)確、不及時。君逸康年酒店大樓資產(chǎn)一直在“固定資產(chǎn)”科目以暫估價值列示，公司應(yīng)在2009年全面完成酒店大樓

8、的竣工決算工作，核實(shí)資產(chǎn)價值。準(zhǔn)確列示“固定資產(chǎn)”科目。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 【原因】君逸康年酒店大樓原為寫字樓設(shè)計建設(shè)，成立了數(shù)碼港公司負(fù)責(zé)工程建設(shè)，后由于市場經(jīng)營環(huán)境變化、公司經(jīng)營方向的變更，改為酒店大樓建設(shè)，由數(shù)碼港公司負(fù)責(zé)工程建設(shè)，康年酒店負(fù)責(zé)酒店籌備工作，大樓建設(shè)完畢后，數(shù)碼港公司予以轉(zhuǎn)型，公司部分財務(wù)、工程技術(shù)人員相繼辭職，人員變動較大，由于財務(wù)、工程部門未及時、全面辦理交接手續(xù)，相關(guān)工程預(yù)算資料、建設(shè)合同資料交接不齊全，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確核實(shí)酒店大樓的資產(chǎn)價值，延誤了大樓竣工決算工作，大樓資產(chǎn)一直在“固定資產(chǎn)”科目以暫估價值列示。 第一部分 固定資產(chǎn)管理v 案例三：德豪潤達(dá) 200

9、9年4月23日v 【問題】模具固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符。據(jù)不完全統(tǒng)計截止2007年底，你子公司威斯達(dá)電器制造有限公司存在有物無賬的自制模具2624套、外購模具1782套、外購模具1782套，公司本部制造中心存在有物無賬模具945套，共計5351套。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 【原因】 因公司前期模具管理不夠到位，公司內(nèi)部存在模具固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。具體包括：下屬工廠管理者將部分自制模具計入了當(dāng)期費(fèi)用。沒有模具資產(chǎn)專項(xiàng)管理辦法。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 案例四 中炬高新 2011年7月22日v 【問題】存在房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)證書。中山中炬精工機(jī)械有限公司廠房投入使用多年，已確認(rèn)固定資產(chǎn)，但尚未辦理房產(chǎn)

10、證。v 【原因】中山中炬精工機(jī)械有限公司廠房于2008年竣工投產(chǎn)，但由于在生產(chǎn)過程中，出現(xiàn)打磨塵灰、部分舊設(shè)備潤滑劑漏出的環(huán)保問題，至今未通過綜合驗(yàn)收，以致未能及時辦理房產(chǎn)證。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 通過案例，為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，得一公司建立管理責(zé)任制。v （一）計劃財務(wù)部是負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)分級管理與核算部門。建立賬卡，掌握固定資產(chǎn)異動手續(xù)和利用情況。會同有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的交接、驗(yàn)收、報廢、盤盈、盤虧等審批手續(xù)。定期編報固定資產(chǎn)報表和有關(guān)資料，向總經(jīng)理提出固定資產(chǎn)的維修、保管和使用等情況的建議，組織財產(chǎn)清查和核對工作。主要負(fù)責(zé)：v1、掌握固定資產(chǎn)的綜合管理與核算，及時反映固定資產(chǎn)占用和增減

11、變動情況。v2、正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。v3、正確計提折舊。v4、分析研究固定資產(chǎn)使用情況，監(jiān)督各單位固定資產(chǎn)的使用管理情況，并按其管理責(zé)任進(jìn)行考核。第一部分 固定資產(chǎn)管理v（二）經(jīng)營單位、部室是固定資產(chǎn)使用保管單位，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的使用、保管、檢修、維護(hù)等工作，充分依靠群眾，實(shí)行管理責(zé)任制。要愛護(hù)設(shè)備，經(jīng)常保持設(shè)備和工作地點(diǎn)的清潔、整齊。要熟悉設(shè)備性能，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和保養(yǎng)規(guī)程，保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用。各單位的固定資產(chǎn)管理員要登記好固定資產(chǎn)臺賬。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 六、固定資產(chǎn)增加流程v 不需安裝購置設(shè)備流程資金安排列入財務(wù)預(yù)算填寫“購置設(shè)備計劃審批表”審批驗(yàn)收辦理“購

12、置設(shè)備驗(yàn)收報銷單”簽字入賬第一部分 固定資產(chǎn)管理v 臨時計劃審批程序v 使用單位提交“購置設(shè)備計劃審批表”可行性效益分析審批購置年底列入調(diào)整計劃財務(wù)列決第一部分 固定資產(chǎn)管理v 需安裝與基建建設(shè)投資v 基本建設(shè)投資的管理主要包括項(xiàng)目決策管理（項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、投資項(xiàng)目決策）、勘察設(shè)計與概預(yù)算管理、招投標(biāo)與合同的管理、施工過程中的管理、竣工驗(yàn)收與決算的管理五大環(huán)節(jié)。v 項(xiàng)目立項(xiàng)由項(xiàng)目建議人或部門首先就投資項(xiàng)目的必要性向公司經(jīng)理層提交項(xiàng)目投資建議書或立項(xiàng)報告。投資建議書或立項(xiàng)報告由申請單位或部門直接向經(jīng)理層提交。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 施工過程管理 v（一）施工單位開工前，必須制定安全施工措

13、施，經(jīng)安全生產(chǎn)部批準(zhǔn)后方可開工。安全生產(chǎn)部對施工過程中的安全進(jìn)行全方位管理。v（二）工程管理辦公室在施工合同簽訂后，應(yīng)根據(jù)合同中規(guī)定的施工天數(shù)及時編制工程進(jìn)度計劃表，嚴(yán)格按計劃施工，以確保工程按時完成。工程進(jìn)度計劃表要送交計劃財務(wù)部、審計監(jiān)察部各一份。v（三）工程管理辦公室對基本建設(shè)施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行過程控制。第一部分 固定資產(chǎn)管理v（四）工程管理辦公室應(yīng)當(dāng)做好開工前的準(zhǔn)備工作，滿足工程開工所必需的各項(xiàng)條件。計劃財務(wù)部應(yīng)保證工程項(xiàng)目資金的籌集和到位情況。v（五）工程管理辦公室應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查施工單位開工報告及相關(guān)資料，符合條件的工程經(jīng)工程項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能開工。在未經(jīng)批準(zhǔn)開

14、工之前不得開工，計劃財務(wù)部不得支付工程款。第一部分 固定資產(chǎn)管理v（六）工程管理辦公室、審計監(jiān)察部、計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對基本建設(shè)過程中的隱蔽工程做好記錄，并共同簽字，以確保資料的真實(shí)性、完整性、及時性，掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的實(shí)際情況。v（七）計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目各類款項(xiàng)的支付：第一部分 固定資產(chǎn)管理v 竣工驗(yàn)收與決算的管理 對符合竣工驗(yàn)收條件的工程項(xiàng)目，由工程管理辦公室及時組織施工單位、計劃財務(wù)部、審計監(jiān)察部、資產(chǎn)使用單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，由工程管理辦公室及時填寫“工程竣工交接證書” 第一部分 固定資產(chǎn)管理v可行性研究 經(jīng)理層對項(xiàng)目建議人提交的項(xiàng)目建議書責(zé)成工程管理辦

15、公室、計劃財務(wù)部、審計監(jiān)察部的相關(guān)專業(yè)人員對投資項(xiàng)目的立項(xiàng)報告或建議書進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的設(shè)計單位或咨詢部門編制投資項(xiàng)目可行性研究報告。第一部分 固定資產(chǎn)管理v 投資項(xiàng)目決策 經(jīng)理層根據(jù)以上相關(guān)部門編制的投資項(xiàng)目可行性研究報告實(shí)行集體決策形成總經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要，上報公司董事會進(jìn)行決策批復(fù)。v 工程管理辦公室根據(jù)董事會的批復(fù)文件積極組織勘察設(shè)計與概預(yù)算的管理 第一部分 固定資產(chǎn)管理v 七、固定資產(chǎn)減少流程v 因固定資產(chǎn)在使用過程中不斷磨損，遭受損失發(fā)生毀損不能繼續(xù)使用的或其修復(fù)費(fèi)用超過設(shè)備重置完成價值的80%以上者，即可申請報廢。固定資產(chǎn)報損在每年的11月份進(jìn)行審批

16、。第一部分 固定資產(chǎn)管理v1、由使用單位書面上報，并填寫“固定資產(chǎn)報廢審批表”（附表2）。v2、由相關(guān)部門參加進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)簽署意見后報董事長審批。v3、年終財務(wù)決算前，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行批復(fù)。v4、經(jīng)批準(zhǔn)報廢的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，由安全生產(chǎn)部牽頭進(jìn)行殘值的回收，對報廢的殘體，應(yīng)集中保管盡量加以利用，無利用價值的，按廢舊物資處理程序盡快清理。 第一部分 固定資產(chǎn)管理v 八、固定資產(chǎn)分析與考核v 基層各單位建立固定資產(chǎn)管理臺賬，報送有關(guān)資料。v 設(shè)立固定資產(chǎn)綜合管理員并報計劃財務(wù)部備案；v 每月各單位固定資產(chǎn)綜合管理員填定固定資產(chǎn)使用情況表，詳細(xì)按正常使用、暫停使用、正在修理、正要修理和毀損等情況填寫，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、加蓋本單位公章上報計劃財務(wù)部。第