專題：財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)知識(shí)

1、第一節(jié)：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第一節(jié)：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會(huì)賴以存在和發(fā)展的基物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會(huì)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，以盡可能少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財(cái)富礎(chǔ)，以盡可能少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財(cái)富則是人類社會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會(huì)發(fā)展則是人類社會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會(huì)發(fā)展的初級(jí)階段，人們就通過實(shí)際逐步認(rèn)識(shí)到了記錄生產(chǎn)的初級(jí)階段，人們就通過實(shí)際逐步認(rèn)識(shí)到了記錄生產(chǎn)過程、計(jì)算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對(duì)比過程、計(jì)算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對(duì)比“所耗所耗”與與“所得所得”關(guān)系的必要性。關(guān)系的必要性。 人們?cè)谶M(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生人們?cè)谶M(jìn)

2、行生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)生產(chǎn)對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成果進(jìn)行觀察、計(jì)量以至進(jìn)行記錄和比較耗費(fèi)和生產(chǎn)成果進(jìn)行觀察、計(jì)量以至進(jìn)行記錄和比較的要求，這正是會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本原因。的要求，這正是會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本原因。（一）（一） 古代會(huì)計(jì)階段古代會(huì)計(jì)階段F 遠(yuǎn)古遠(yuǎn)古“結(jié)繩結(jié)繩”、“刻木刻木”記事標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌記事標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌芽芽F 我國我國“會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進(jìn)行專職官員進(jìn)行“月計(jì)月會(huì)月計(jì)月會(huì)”F 宋朝初期出現(xiàn)了宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”即即“舊管舊管”（上（上期結(jié)存）期結(jié)存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“開除開除”（本期支（本期支出

3、）出）=“實(shí)在實(shí)在”（本期結(jié)存）（本期結(jié)存）F 明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位F 明末清初民間商業(yè)組織使用明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳龍門帳”（二）（二） 近代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段F 一是一是 1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡 巴巴其阿勒所注其阿勒所注F 算術(shù)、幾何、及比例概要算術(shù)、幾何、及比例概要確立了確立了復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法的的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。F 二是二是成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。（三）（三） 現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段F 二十世紀(jì)五十年代到目前二十世

4、紀(jì)五十年代到目前F 1953年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開始運(yùn)用，出現(xiàn)年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開始運(yùn)用，出現(xiàn)“會(huì)會(huì)計(jì)電算化計(jì)電算化”F 會(huì)計(jì)分為會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和和管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支兩個(gè)分支二、會(huì)計(jì)的概念二、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，以為主要計(jì)量單位，以憑憑證證為依據(jù)，借助于專門的為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法技術(shù)方法，對(duì)一，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的、系統(tǒng)的核算核算與與監(jiān)督監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。三、三、 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能T 會(huì)

5、計(jì)的兩個(gè)基本職能：會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能：核算核算 監(jiān)督監(jiān)督 （一）核算職能（一）核算職能1、以貨幣為計(jì)量單位、以貨幣為計(jì)量單位2、從數(shù)量上核算以發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、從數(shù)量上核算以發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3、記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)而不是全部、記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)而不是全部4、會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性、會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性（二）（二） 監(jiān)督職能監(jiān)督職能 利用會(huì)計(jì)核算的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的利用會(huì)計(jì)核算的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。合法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。 1、會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)

6、督 2、會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)、會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。行實(shí)物監(jiān)督。 3、會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。不可替代的。四、會(huì)計(jì)對(duì)象四、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)企業(yè)、行政行政、事業(yè)事業(yè)等單位在社等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）動(dòng)。（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）五、會(huì)計(jì)假設(shè)五、會(huì)計(jì)假設(shè)是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)那些未經(jīng)確認(rèn)或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)客觀的正常情況

7、或變化趨勢(shì)所做出的合乎情理的判斷。公認(rèn)的基本會(huì)計(jì)假設(shè)有四個(gè)： 1234會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè) 五、會(huì)計(jì)原則五、會(huì)計(jì)原則是從會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐漸發(fā)展起來的，被公認(rèn)為是從會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐漸發(fā)展起來的，被公認(rèn)為公正、妥善、有用的系統(tǒng)化的公正、妥善、有用的系統(tǒng)化的慣例慣例，是會(huì)計(jì)人員據(jù)以辨認(rèn)、，是會(huì)計(jì)人員據(jù)以辨認(rèn)、計(jì)量和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供財(cái)務(wù)報(bào)告的指南。計(jì)量和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供財(cái)務(wù)報(bào)告的指南。 我國財(cái)政部發(fā)布的我國財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則規(guī)定的一般原則包括包括13個(gè)方面：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性

8、個(gè)方面：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、則、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、收益性支出和資本性支出劃分原則以及重要性原則。收益性支出和資本性支出劃分原則以及重要性原則。2345謹(jǐn)慎性原則（謹(jǐn)慎性原則（Prudence Concept） 歷史成本原則（歷史成本原則（Historical Cost Accounting Convention） 收益性和資本性支出劃分原則收益性和資本性支出劃分原則(Distinction Betw

9、een Capital And Revenue Expenditure) 實(shí)質(zhì)重于形式原則（實(shí)質(zhì)重于形式原則（Substance Over Form Convention） 指在對(duì)上市公司不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)應(yīng)持保守態(tài)度，其運(yùn)用建立在會(huì)計(jì)人員主觀判斷基礎(chǔ)之上，因而有可能成為上市公司管理當(dāng)局操縱利潤、玩弄數(shù)字的工具。 指在對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際價(jià)格作為記錄依據(jù) ，然而隨著公司經(jīng)營環(huán)境的深刻改變，其合理性受到越來越多的爭(zhēng)議。 在實(shí)際操作中，在兩者之間很難確定一個(gè)明顯的界線，上市公司往往通過將收益性支出資本化來虛增利潤。 該原則要求上市公司應(yīng)按照交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)

10、質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，然而現(xiàn)實(shí)中公司仍可以采用各種手段扭曲報(bào)表。此時(shí)就需要我們按照該原則來調(diào)整報(bào)表以便進(jìn)行分析。1權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制（Accruals Concept） 其含義是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生關(guān)系按實(shí)際發(fā)生的和影響的期限來確認(rèn)公司的收支和收益，給財(cái)務(wù)報(bào)表分析帶來的最大影響就是損益與現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的相分離 。1六、會(huì)計(jì)核算方法與程序六、會(huì)計(jì)核算方法與程序一、設(shè)置帳戶一、設(shè)置帳戶 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，二、復(fù)式記帳二、復(fù)式記帳 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地對(duì)每一筆經(jīng)

11、濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。三、填制和審核憑證三、填制和審核憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。四、登記帳簿四、登記帳簿 帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。五、成本計(jì)算五、成本計(jì)算 是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位

12、成本的一種方法。是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。六、財(cái)產(chǎn)清查六、財(cái)產(chǎn)清查 是通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。是通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表以書面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。以書面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。七、會(huì)計(jì)要素七、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類，會(huì)計(jì)

13、對(duì)象基本要素分為：分類，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤利潤一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。(一一)資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：

14、基本特征：（1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛袚碛小笔侵钙髽I(yè)對(duì)某項(xiàng)是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂所謂“經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 (二二) 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性流動(dòng)性和和

15、存在形態(tài)存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 長期投資長期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過程：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實(shí)

16、物形態(tài)不變的資產(chǎn)。中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專：是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用，：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)大修理支出，租入固

17、定資產(chǎn)的改良支出等。二、負(fù)債二、負(fù)債 過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。利益流出企業(yè)。(一一)負(fù)債的特征負(fù)債的特征 按照按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征：特征： （1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果 （2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。(二二)負(fù)債的分類負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性流動(dòng)性或或償還期償還期的長短，分

18、為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。的長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。 長期負(fù)債：長期負(fù)債：償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)

19、減去負(fù)債后的余額。 (一一)所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征 相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。資。 （2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。 （3）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分

20、配。(二二)所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資本公積、盈余公積和未分配利潤。 （1）實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)

21、重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。（3）盈余公積盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。（4）未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。潤。四、收入四、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)中所形企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)中所形成的成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括。包括主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入和和其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括。收入不包括為第三方或者客戶代收的

22、款項(xiàng)。為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。(一一)收入的特征收入的特征作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征： （1）收入是從日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。）收入是從日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。 （2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。 （3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如

23、銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。 (二二)收入的分類收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、要經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

24、務(wù)收入，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。勞務(wù)取得的收入。五、費(fèi)用五、費(fèi)用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流出濟(jì)利益的流出。 (一一)費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征 費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗

25、費(fèi)。代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。 費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：費(fèi)用具有以下特點(diǎn)： （1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。者兼而有之。 （3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 (二二) 費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工直接人工 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)

26、用財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用六、利潤六、利潤 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是收入收入與費(fèi)用配比后的差額與費(fèi)用配比后的差額。 (一一)利潤的特征利潤的特征 （1）利潤是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一）利潤是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損?，F(xiàn)為企業(yè)虧損。 （2）利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造）利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。成所有者權(quán)益的減少。 (

27、二二)利潤的分類利潤的分類 企業(yè)利潤包括企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤營業(yè)利潤、利潤總額利潤總額和和凈利潤凈利潤三種。三種。（1）營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。是指利潤總額減去所得

28、稅后的金額。八、會(huì)計(jì)等式八、會(huì)計(jì)等式一）會(huì)計(jì)基本等式一）會(huì)計(jì)基本等式 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會(huì)計(jì)等式。用公式表示為：稱為會(huì)計(jì)等式。用公式表示為：資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益權(quán)益包括權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益（即

29、企業(yè)的負(fù)債）和（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益所有者權(quán)益，所以，所以，上式具體表示為：上式具體表示為：資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益以上會(huì)計(jì)等式是以上會(huì)計(jì)等式是靜態(tài)等式靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。2收入、費(fèi)用、利潤之間的恒等關(guān)系收入、費(fèi)用、利潤之間的恒等關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種

30、各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為(動(dòng)態(tài)公式動(dòng)態(tài)公式)： 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤利潤（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式1定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。2組合方式：組合方式：資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入3 對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解 第一第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展: 資金存在形態(tài)資金存在形

31、態(tài)與與資金來源渠道資金來源渠道。 第二第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù) 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 公司行業(yè)背景公司行業(yè)背景 公司基本素質(zhì)公司基本素質(zhì) 歷史價(jià)格運(yùn)行歷史價(jià)格運(yùn)行第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 反映了公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和反映了公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息?，F(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流+ +投資活動(dòng)的現(xiàn)金流投資活動(dòng)的現(xiàn)金流+ +籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流= =現(xiàn)金的變化量現(xiàn)金的變化量

32、 反映了公司在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)反映了公司在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +股東權(quán)益股東權(quán)益記錄上市公司某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)記錄上市公司某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù) 成果成果 的報(bào)表，反映了的報(bào)表，反映了 經(jīng)營活動(dòng)如何造成股經(jīng)營活動(dòng)如何造成股 東權(quán)益的增加或減少東權(quán)益的增加或減少。凈利潤凈利潤= =收入收入費(fèi)用費(fèi)用一般包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、一般包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）等。等。 對(duì)報(bào)表主體的形成以及重對(duì)報(bào)表主體的形成以及重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明。要報(bào)表項(xiàng)目

33、的明細(xì)說明。 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率 財(cái)務(wù)比率一般比較原則財(cái)務(wù)比率一般比較原則按其占按其占總資產(chǎn)總資產(chǎn)的百分比表示的百分比表示按其占按其占銷售收入銷售收入的百分比表示的百分比表示按其占按其占銷售商品或勞務(wù)所收到的現(xiàn)金銷售商品或勞務(wù)所收到的現(xiàn)金的百分比表示的百分比表示第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率盈利能力盈利能力 常用財(cái)務(wù)比率常用財(cái)務(wù)比率償債能力償債能力 經(jīng)營效率經(jīng)營效率 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均應(yīng)收賬款回收期平均應(yīng)收賬款回收期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率平均應(yīng)付賬款償還期平均應(yīng)付賬款償還期營運(yùn)資本

34、周轉(zhuǎn)率營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益周轉(zhuǎn)率權(quán)益周轉(zhuǎn)率經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)投資收益投資收益銷售毛利率銷售毛利率 營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率 息稅前利潤率息稅前利潤率 稅前利潤率稅前利潤率 凈利潤率凈利潤率 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 普通股權(quán)益收益率普通股權(quán)益收益率銷售現(xiàn)金比率銷售現(xiàn)金比率 總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期 流動(dòng)比率流動(dòng)比率 速動(dòng)比率速動(dòng)比率 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率 經(jīng)營性現(xiàn)金流比率經(jīng)營性現(xiàn)金流比率 防御區(qū)間防御區(qū)間 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率 債務(wù)權(quán)益比率債務(wù)權(quán)益比率 長期資產(chǎn)負(fù)債比率長期資產(chǎn)負(fù)債比率 利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù) 固定財(cái)務(wù)費(fèi)用保障倍數(shù)固定財(cái)務(wù)費(fèi)用保障倍數(shù) 現(xiàn)金債務(wù)比率現(xiàn)金債務(wù)比率 利息現(xiàn)金保障倍數(shù)利息現(xiàn)金保障倍數(shù) 固定財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金保障倍數(shù)固定財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金保障倍數(shù) 資本支出比率資本支出比率 營業(yè)利潤變化率營業(yè)利潤變化率 銷售收入變化率銷售收入變化率凈利潤變化率凈利潤變化率經(jīng)營杠桿比