農(nóng)學(xué)自考高級財務(wù)會計所得稅會計PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1農(nóng)學(xué)自考高級財務(wù)會計所得稅會計農(nóng)學(xué)自考高級財務(wù)會計所得稅會計2第1頁/共47頁3第2頁/共47頁4n所得稅法規(guī)與會計準(zhǔn)則規(guī)定相互分所得稅法規(guī)與會計準(zhǔn)則規(guī)定相互分離的必然結(jié)果。離的必然結(jié)果。第3頁/共47頁5第4頁/共47頁6確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)確定暫時性差異確定暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)計算遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額（或負(fù)債）的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅確定所得稅費用確定所得稅費用注意賬面價值與賬面余額的區(qū)別注意賬面價值與賬面余額的區(qū)別關(guān)鍵步驟關(guān)鍵步驟按稅法規(guī)定算出來的按

2、稅法規(guī)定算出來的而不僅僅是計算應(yīng)有額而不僅僅是計算應(yīng)有額第5頁/共47頁7第6頁/共47頁8影響損益第7頁/共47頁9可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異第8頁/共47頁10第9頁/共47頁11n資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值第10頁/共47頁12第11頁/共47頁13第12頁/共47頁14第13頁/共47頁15第14頁/共47頁16 內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)的會計處理？內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)的會計處理？第15頁/共47頁17第16頁/共47頁18第17頁/共47頁19第18頁/共47頁20第19頁/共47頁21第20頁/共47頁22n計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)=賬面價值賬面價值未來可稅前未來可

3、稅前抵扣的金額抵扣的金額=0 第21頁/共47頁23第22頁/共47頁24第23頁/共47頁25。n例題見例題見P86。第24頁/共47頁26可抵扣暫性差異：可抵扣暫性差異： 將導(dǎo)致在銷售或使用將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額納稅所得額應(yīng)納稅暫時性差異：應(yīng)納稅暫時性差異：將導(dǎo)致在銷售或使用將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額所得額遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債第25頁/共47頁27資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債賬面價值賬面價值 計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納

4、稅暫時性差異（遞延所得稅負(fù)債）（遞延所得稅負(fù)債）可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產(chǎn)）（遞延所得稅資產(chǎn)）賬面價值賬面價值 計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產(chǎn)）（遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異（遞延所得稅負(fù)債）（遞延所得稅負(fù)債）第26頁/共47頁28第27頁/共47頁29額額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額第28頁/共47頁30n3負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，其負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響額應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的所得稅影響額應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽或計入合并當(dāng)期營業(yè)外收入。商譽或計入合并當(dāng)期營業(yè)外收入。n借：遞延所得稅

5、資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽貸：商譽遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有額大于賬面額時遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有額大于賬面額時第29頁/共47頁31暫時性差異來源暫時性差異來源影響會計要素影響會計要素會計賬戶會計賬戶一般情況一般情況損益損益所得稅費用所得稅費用企業(yè)合并企業(yè)合并資產(chǎn)資產(chǎn)商譽商譽直接計入權(quán)益的交直接計入權(quán)益的交易易所有者權(quán)益所有者權(quán)益資本公積資本公積其他資其他資本公積本公積第30頁/共47頁32夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的暫時性差異，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)：n借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)1 250 0001 2

6、50 000貸：所得稅費用貸：所得稅費用1 250 0001 250 000第31頁/共47頁33nn與直接計入所有者權(quán)益的交易或事與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益益n（例題見（例題見P97 可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)掌握）應(yīng)掌握）第32頁/共47頁34結(jié)合前面第一節(jié)所講的處理程結(jié)合前面第一節(jié)所講的處理程序序第33頁/共47頁35第34頁/共47頁36n（3）企業(yè)合并取得的有關(guān)資產(chǎn)、）企業(yè)合并取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，

7、其所得稅影響額應(yīng)調(diào)整合并中確其所得稅影響額應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽或計入合并當(dāng)期營業(yè)外認(rèn)的商譽或計入合并當(dāng)期營業(yè)外收入。收入。n借：商譽借：商譽貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有額大于賬面額時遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有額大于賬面額時第35頁/共47頁37貸：遞延所得稅負(fù)債貸：遞延所得稅負(fù)債5 5第36頁/共47頁38第37頁/共47頁39第38頁/共47頁40第39頁/共47頁41認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)n未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額關(guān)的暫時性差異金額第40頁/共47頁42第4