神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

1、2受神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)部聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“信永中和”）和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以上簡(jiǎn)稱“普華永道”），成立了由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度編寫組，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財(cái)務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。在項(xiàng)目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進(jìn)展順利，通過(guò)與神華集團(tuán)上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團(tuán)公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報(bào)。 神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 外聘專家組：外聘專家組：丁振遠(yuǎn)，原煤炭部會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)丁振遠(yuǎn)，原煤炭部會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)，煤干

2、院副院長(zhǎng)煤干院副院長(zhǎng)王曉燕，煤干院教授王曉燕，煤干院教授梁梁 星，中國(guó)礦業(yè)學(xué)院博士星，中國(guó)礦業(yè)學(xué)院博士 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組 普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組3第一章：制度編制的思路、原則及框架第一章：制度編制的思路、原則及框架第二章：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理第二章：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理第三章：預(yù)算管理第三章：預(yù)算管理第四章：資金管理第四章：資金管理第五章：資產(chǎn)管理第五章：資產(chǎn)管理第六章：收入、成本費(fèi)用管理第六章：收入、成本費(fèi)用管理第七章：所有者權(quán)益管理第七章：所有者權(quán)益管理第八章：稅務(wù)管理第八章：稅務(wù)管理5制訂一套較為全面先進(jìn)、操作性強(qiáng)、可延展的大

3、型企業(yè)制訂一套較為全面先進(jìn)、操作性強(qiáng)、可延展的大型企業(yè)集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度這套制度既吸收了大型跨國(guó)公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和這套制度既吸收了大型跨國(guó)公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況方法，又符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況制度編制度編寫宗旨寫宗旨制度制度范圍范圍本次編寫的財(cái)務(wù)管理制度不僅僅限于財(cái)務(wù)部的管理內(nèi)容，本次編寫的財(cái)務(wù)管理制度不僅僅限于財(cái)務(wù)部的管理內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)展到全公司，由狹義的財(cái)務(wù)管理過(guò)將財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)展到全公司，由狹義的財(cái)務(wù)管理過(guò)渡到廣義的財(cái)務(wù)管理渡到廣義的財(cái)務(wù)管理公司各個(gè)層面、各個(gè)部門都具有財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，是財(cái)公司各個(gè)層面、各個(gè)部門都具有財(cái)

4、務(wù)管理的職責(zé)，是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理體系與公司務(wù)管理體系中的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機(jī)融合其他管理體系的有機(jī)融合6從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理為出發(fā)點(diǎn)，以預(yù)算管理為方法，從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理為出發(fā)點(diǎn)，以預(yù)算管理為方法，針對(duì)針對(duì)資金資金、資產(chǎn)資產(chǎn)、所有者權(quán)益所有者權(quán)益、收入成本費(fèi)用收入成本費(fèi)用、稅務(wù)稅務(wù)等五項(xiàng)財(cái)務(wù)等五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理對(duì)象，從明確各自的管理對(duì)象，從明確各自的管理原則管理原則、母子公司及集團(tuán)各職能部門、母子公司及集團(tuán)各職能部門之間的之間的管理職責(zé)管理職責(zé)、授權(quán)經(jīng)營(yíng)授權(quán)經(jīng)營(yíng)和和授權(quán)審批授權(quán)審批、管理流程管理流程、內(nèi)控要求內(nèi)控要求、考核和評(píng)

5、價(jià)考核和評(píng)價(jià)等六個(gè)方面，明確了集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)管理模等六個(gè)方面，明確了集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本行為。式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本行為。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理預(yù)算管理預(yù)算管理7適用于集團(tuán)公司及其出資成立的集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司全資、控股子公司。應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點(diǎn)制定財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法和，規(guī)范本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)神華集團(tuán)新財(cái)務(wù)管理制度神華集團(tuán)新財(cái)務(wù)管理制度主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定

6、8制度制度從集團(tuán)公司層面對(duì)神華集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工從集團(tuán)公司層面對(duì)神華集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范，力求使各公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范作進(jìn)行了規(guī)范，力求使各公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。化。其中，第其中，第5 5章資產(chǎn)管理和第章資產(chǎn)管理和第2 2章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理中關(guān)于子章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團(tuán)公司的原則性要求，各公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團(tuán)公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。子公司可根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。其他各項(xiàng)制度均是集團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。其他各項(xiàng)制度均是集

7、團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。制度制度中界定了各層級(jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)中界定了各層級(jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。理效率。通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系和實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了集通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系和實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團(tuán)整體的團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。運(yùn)用效率。9通過(guò)賬戶集中管理

8、、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤(rùn)上繳、統(tǒng)籌通過(guò)賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤(rùn)上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團(tuán)稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高資源使用效率。的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高資源使用效率。制度制度中詳細(xì)規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)中詳細(xì)規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)計(jì)了用于監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部計(jì)了用于監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立了較為控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立了較為

9、完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息能夠及時(shí)、全面地上傳下達(dá)，提高了企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的反映速度以及能夠及時(shí)、全面地上傳下達(dá)，提高了企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的反映速度以及決策的準(zhǔn)確性。決策的準(zhǔn)確性。10集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理及集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算手冊(cè)會(huì)計(jì)核算手冊(cè)子公司層面財(cái)務(wù)管理子公司層面財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算手冊(cè)及會(huì)計(jì)核算手冊(cè)本次制度

10、編寫內(nèi)容集團(tuán)組織子公司編寫財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 管管 理理會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 核核 算算相互作用財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度相互作財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度相互作用，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)管用，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督理與會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核方法來(lái)維護(hù)前三個(gè)制度的實(shí)施與考核方法

11、來(lái)維護(hù)前三個(gè)制度的實(shí)施神華集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容神華集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容神神華華集集團(tuán)團(tuán)公公司司層層面面11要符合國(guó)家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。要符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點(diǎn)。充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實(shí)施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。制度中明確了：誰(shuí)來(lái)做、怎么做，誰(shuí)來(lái)審、怎么審，誰(shuí)來(lái)監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實(shí)施條件。應(yīng)全部涵蓋國(guó)家和神華集團(tuán)現(xiàn)行的相關(guān)制度，對(duì)個(gè)別有沖突和需完善的內(nèi)容進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點(diǎn)突出、用詞精練。神華制神華制度編寫度編寫要求要求1

12、2神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約7 7萬(wàn)字。有關(guān)財(cái)務(wù)管理監(jiān)萬(wàn)字。有關(guān)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查辦法中統(tǒng)一編寫。督檢查部分將在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查辦法中統(tǒng)一編寫。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理人員管理預(yù)算管理預(yù)算管理資金管理資金管理所有者權(quán)益所有者權(quán)益管理管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理收入收入、成本、成本費(fèi)用管理費(fèi)用管理稅務(wù)管理稅務(wù)管理神華集團(tuán)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度13財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理理財(cái)務(wù)制度功能模塊財(cái)務(wù)制度功能模塊預(yù)算管理預(yù)算管理管理原則管理原則總總 則則指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及

13、測(cè)算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測(cè)算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析 總則是整個(gè)制度的總綱，其他總則是整個(gè)制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)化?；?財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中體延伸到其他章節(jié)中 預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化指標(biāo)體系指標(biāo)體系管理流程管理流程預(yù)算編制預(yù)算編制指標(biāo)測(cè)算、方法指標(biāo)測(cè)算、方法執(zhí)行與控

14、制執(zhí)行與控制反饋及分析反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)反反饋饋與與調(diào)調(diào)整整15集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé)集團(tuán)層面集團(tuán)層面子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé)子公司層面子公司層面設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。的子公司條件。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。職責(zé)。子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。責(zé)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。各崗位的職責(zé)。子公司財(cái)務(wù)部門具體崗位

15、設(shè)置，各子公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。崗位的職責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)置崗位設(shè)置財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門設(shè)置設(shè)置財(cái)務(wù)部門崗財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置位設(shè)置財(cái)務(wù)人員基本要求，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基財(cái)務(wù)人員基本要求，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育及繼續(xù)教育財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理主要財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理主要依據(jù)會(huì)計(jì)法，并結(jié)合神華依據(jù)會(huì)計(jì)法，并結(jié)合神華集團(tuán)的行業(yè)管理特征而設(shè)置集團(tuán)的行業(yè)管理特征而設(shè)置16總經(jīng)理主管財(cái)務(wù)副總董事會(huì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)核算資金管理信息管理集集團(tuán)團(tuán)公公司司層層面面子子公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)組組織織

16、體體系系子公司董事會(huì)子公司總經(jīng)理子公司總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)集集團(tuán)團(tuán)公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門17子子公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)組組織織體體系系子公司董事會(huì)子公司董事會(huì)子公司總經(jīng)理子公司總經(jīng)理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 總資產(chǎn)為總資產(chǎn)為10億元、凈資產(chǎn)為億元、凈資產(chǎn)為1億元億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會(huì)計(jì)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位?？倳?huì)計(jì)師師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位。總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)

17、免程序按國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。 子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）18財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略略規(guī)規(guī)劃劃預(yù)預(yù)算算管管理理財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)分分析析資資金金管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)管管理理會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算稅稅務(wù)務(wù)管管理理財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息化化管管理理檔檔案案管管理理出出納納崗崗位位集集團(tuán)團(tuán)公公司司經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)核核算算綜綜合合業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)管管理理集團(tuán)公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置職能加強(qiáng)的崗位一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗19集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常財(cái)

18、務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；參與神華集團(tuán)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)決策，及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；審查財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，組織分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的建議；組織開展財(cái)務(wù)檢查；擬定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)關(guān)鍵崗位職責(zé)20財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人預(yù)算管理資金管理總賬與報(bào)表管理銷售與應(yīng)收款管理成本與費(fèi)用管理存貨與應(yīng)付賬款管理固定資產(chǎn)與在建工程管理稅務(wù)管理財(cái)務(wù)信息化管理出納崗位檔案管理子公司子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置會(huì)計(jì)稽核職能加強(qiáng)崗位一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗22預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理的組織

19、結(jié)構(gòu)預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)體系 預(yù)算編制預(yù)算編制 執(zhí)行與控制執(zhí)行與控制 分析與反饋分析與反饋 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考核預(yù)算考核集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門、集團(tuán)公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計(jì)監(jiān)察部門）、子公司通過(guò)劃分預(yù)算管理責(zé)任中心、分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書、設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員、建立預(yù)算考評(píng)制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心。根據(jù)神華集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。預(yù)算指標(biāo)體系分為兩類：考核指標(biāo)和輔助及分析指標(biāo)。預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資

20、金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四類。神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。23集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人。神華集團(tuán)神華集團(tuán)預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織體系財(cái)務(wù)部門審計(jì)監(jiān)察部門基本建設(shè)部門神華集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)神華集團(tuán)董事會(huì)子子公公司司預(yù)預(yù)算算組組織織體體系系分預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門職能部門業(yè)務(wù)部門子公司董事會(huì)調(diào)度部門生產(chǎn)技術(shù)部門人力資源部門規(guī)劃發(fā)展部門 預(yù)算管理委

21、員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理工作； 規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)與本部門職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析； 子公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)參照集團(tuán)公司設(shè)立。24集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)制定神華集團(tuán)預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序?qū)徸h神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系審議神華集團(tuán)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案審查和監(jiān)控集團(tuán)公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況組織開展神華集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析審議神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法和獎(jiǎng)懲方案組織神華集團(tuán)預(yù)算考評(píng)協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題其他事項(xiàng)關(guān)鍵組織職責(zé)關(guān)鍵組織職責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門

22、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門擬定神華集團(tuán)預(yù)算管理制度擬定和下達(dá)神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系組織神華集團(tuán)預(yù)算編制和調(diào)整工作協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團(tuán)預(yù)算完成情況報(bào)告擬定神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法其他工作集團(tuán)公司董事會(huì)是預(yù)算總決策機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)是全集團(tuán)公司董事會(huì)是預(yù)算總決策機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。25子公司子公司1部門1廠（礦）子公司子公司2車間1車間2部門2一級(jí)責(zé)任中心二級(jí)責(zé)任中心三級(jí)責(zé)任中心 分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書：集團(tuán)公司與子公司負(fù)責(zé)人、子公司與下屬獨(dú)立核

23、算的責(zé)任中心負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書。 逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、逐級(jí)分解、落實(shí)到各級(jí)責(zé)任中心和責(zé)任人。 設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員 預(yù)算責(zé)任考核預(yù)算責(zé)任考核：各責(zé)任中心應(yīng)定期對(duì)下屬責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標(biāo)的完成情況要與責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。26預(yù)算指標(biāo)體系考核指標(biāo)輔助指標(biāo)用于對(duì)責(zé)任中心的考核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)總額還本付息額經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率財(cái)務(wù)效益狀況資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況 償債能力狀況 發(fā)展能力狀況 基建 狀況總資產(chǎn)報(bào)酬率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費(fèi)用利潤(rùn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率資

24、產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率速動(dòng)比率銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率三年資本平均增長(zhǎng)率三年收入平均增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)投資完成額固定資產(chǎn)投資成本降低率固定資產(chǎn)投資完工率集團(tuán)公司預(yù)算指標(biāo)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后逐級(jí)分解、下達(dá)到各責(zé)任中心27第三階段第二階段第一階段預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的調(diào)整預(yù)算考評(píng)執(zhí)行與控制調(diào)整反饋與分析預(yù)算的反饋與分析預(yù)算編制預(yù)算編制發(fā)發(fā)展展戰(zhàn)戰(zhàn)略略長(zhǎng)期經(jīng)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)、資營(yíng)、資本計(jì)劃本計(jì)劃預(yù)算管理是一個(gè)連續(xù)和循環(huán)的過(guò)程，預(yù)算的基本程序進(jìn)一步細(xì)化形成預(yù)算操作手冊(cè)。神華集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個(gè)階段：預(yù)算編制階段；預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；預(yù)算考評(píng)階段。28主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、

25、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算；經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算； 資本預(yù)算資本預(yù)算長(zhǎng)短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算； 資金預(yù)算資金預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算神華集團(tuán)依據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、神華集團(tuán)依據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。主要內(nèi)容主要內(nèi)容預(yù)算種類預(yù)算種類29董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管

26、理委員會(huì)集團(tuán)公司各部門各子公司預(yù)算管理委員會(huì)集團(tuán)公司各部門、各子公司年度預(yù)算指標(biāo)初步確定與下達(dá)1 1編制年度預(yù)算初稿2 2合并預(yù)算第一次預(yù)算平衡會(huì)3 3修訂預(yù)算指標(biāo)并下達(dá)4 4編制年度預(yù)算第二稿5 5預(yù)算管理委員會(huì)合并預(yù)算第二次預(yù)算平衡會(huì)6 6編制年度預(yù)算終稿7 7董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)集團(tuán)公司年度預(yù)算終稿8 8預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門采采用用兩兩上上兩兩下下模模式式神華集團(tuán)按照神華集團(tuán)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制年度預(yù)算。的程序編制年度預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)與子公司領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會(huì)30經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資金預(yù)算資本預(yù)算1經(jīng)營(yíng)預(yù)算

27、 分行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 234業(yè)務(wù)部門職能部門負(fù)責(zé)投資與資產(chǎn)的部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算 投資及收益預(yù)算 固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算 在建工程預(yù)算資金預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 利潤(rùn)預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算子公司預(yù)算編制流程子公司預(yù)算編制流程經(jīng)營(yíng)預(yù)算1費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算表資本預(yù)算2資金預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算投資及收益預(yù)算固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算在建工程預(yù)算資金預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算集團(tuán)本部預(yù)算編制流程集團(tuán)本部預(yù)算編制流程31預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是“增

28、量預(yù)算法”。對(duì)于特殊的公司或預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可使用“零基預(yù)算法”或其他預(yù)算方法。增量預(yù)算法增量預(yù)算法 概念概念：是以本年實(shí)際值或近幾年加權(quán)平均：是以本年實(shí)際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值系數(shù)確定預(yù)算值 適用的公司適用的公司：已正常營(yíng)運(yùn)已正常營(yíng)運(yùn)2 2年以上且市場(chǎng)環(huán)年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司境比較穩(wěn)定的公司 適用的預(yù)算項(xiàng)目適用的預(yù)算項(xiàng)目：存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可獲得比較合理結(jié)累，且由歷

29、史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可獲得比較合理結(jié)果的項(xiàng)目果的項(xiàng)目零基預(yù)算法零基預(yù)算法 概念概念：不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值 適用的公司適用的公司：新成立的公司新成立的公司；缺少營(yíng)缺少營(yíng)運(yùn)歷史數(shù)據(jù)積累的公司；生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)運(yùn)歷史數(shù)據(jù)積累的公司；生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常變化的公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)大幅度境經(jīng)常變化的公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司變化的公司 適用的預(yù)算項(xiàng)目適用的預(yù)算項(xiàng)目：難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項(xiàng)目；缺少歷史數(shù)據(jù)積累出合理結(jié)果的項(xiàng)目；缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項(xiàng)目的

30、項(xiàng)目32預(yù)算的事前、事中和事后控制預(yù)算的事前、事中和事后控制 預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個(gè)方面； 預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制； 預(yù)算執(zhí)行與控制重點(diǎn)在五個(gè)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核、統(tǒng)計(jì)記錄；事事后后下月初下月初信息反饋信息反饋事事中中事事前前月度預(yù)算月度預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算月度業(yè)務(wù)計(jì)劃月度業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)審批業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計(jì)記錄統(tǒng)計(jì)記錄信息反饋信息反饋 提供決策信息 指導(dǎo)下月預(yù)算 提供考核依據(jù)月初月初月度計(jì)劃月度計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)預(yù)算的執(zhí)行與控制行與控制財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核 年度業(yè)務(wù)計(jì)劃年度業(yè)務(wù)計(jì)劃

31、預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行信息提供信息提供33各子公司各子公司集團(tuán)公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司預(yù)算集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)管理委員會(huì)組織本公司預(yù)算分析、預(yù)測(cè)2下達(dá)會(huì)議通知1編制集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告3召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)4集團(tuán)公司預(yù)算集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)管理委員會(huì)下達(dá)下期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)5神華集團(tuán)預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。神華集團(tuán)預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。集團(tuán)公司定期組織召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行集團(tuán)公司定期組織召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行情況。情況。書面報(bào)告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上書面報(bào)告包

32、括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級(jí)匯總、上報(bào)；的形式逐級(jí)匯總、上報(bào)； 子公司財(cái)務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)和各部門子公司財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算執(zhí)行情況表1組織執(zhí)行情況差異分析，向財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)分析報(bào)告2匯總編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告并報(bào)送集團(tuán)公司34集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門編制神華集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告5集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查預(yù)算執(zhí)行情況634預(yù)算分析報(bào)告預(yù)算分析報(bào)告預(yù)算完成情況：總結(jié)本期預(yù)算完成情況，差異率10以上的項(xiàng)目要簡(jiǎn)述原因；預(yù)算指標(biāo)分析：對(duì)主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價(jià)格、銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額；除主要

33、指標(biāo)外，實(shí)際情況與預(yù)算值差異率超過(guò)10的項(xiàng)目也要在分析報(bào)告中進(jìn)行分析；分析造成差異的主要原因，提出后期改進(jìn)措施和建議。財(cái)務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心計(jì)算差異1分析產(chǎn)生差異的原因提出解決措施或建議2財(cái)務(wù)部門匯總編制分析報(bào)告3子公司預(yù)算管理委員會(huì)審批預(yù)算分析報(bào)告4財(cái)務(wù)部門上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部535預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)正式下達(dá)的預(yù)算原則上不允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟l(fā)生下列情況之一并且對(duì)本公司的支出造成重大影響時(shí)，可以申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)： 公司決定追加（或縮減）營(yíng)運(yùn)任務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大調(diào)整市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化國(guó)家相關(guān)政

34、策發(fā)生重大變化生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化不可抗力等其他重大情況36各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)各子公司集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)和調(diào)整方案12上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案3匯總預(yù)算調(diào)整方案4審查/批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案5集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書7集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？是否集團(tuán)公司集團(tuán)公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；子公司子公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算

35、管理委員會(huì)審批；對(duì)不履行預(yù)算調(diào)整審批程序?qū)Σ宦男蓄A(yù)算調(diào)整審批程序而擅自執(zhí)行的項(xiàng)目，在預(yù)算考核時(shí)一律視作超預(yù)算項(xiàng)目處理。預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程方案是否符合規(guī)定是，批準(zhǔn)方案否37集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織神華集集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織神華集團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作。考評(píng)結(jié)果作為子公團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作。考評(píng)結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù)的重要依據(jù)38預(yù)算考評(píng)程序預(yù)算考評(píng)程序預(yù)算管理委員會(huì)各子公司各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì)勞資部門制定預(yù)算考評(píng)辦法1審查指標(biāo)完成情況2組織各責(zé)任中心

36、進(jìn)行分析3組織考核、完成評(píng)價(jià)報(bào)告4考核兌現(xiàn)5集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)制定集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實(shí)際情況對(duì)考核辦法進(jìn)行細(xì)化子公司預(yù)算管理委員會(huì)組織召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評(píng)報(bào)告集團(tuán)公司及子公司預(yù)算管理委員會(huì)組織相關(guān)部門計(jì)算各責(zé)任中心預(yù)算考評(píng)分值，編制考評(píng)報(bào)告，組織獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)39由財(cái)務(wù)收支預(yù)算過(guò)渡為全面預(yù)算體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范對(duì)責(zé)任中心的考評(píng)更加全面、合理以往的預(yù)算僅是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，預(yù)算以往的預(yù)算僅是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效

37、的銜接。內(nèi)容也僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接。制度制度中規(guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：中規(guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：n 預(yù)算的內(nèi)容除財(cái)務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算；預(yù)算的內(nèi)容除財(cái)務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算；n 建立了以預(yù)算管理委員會(huì)為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負(fù)建立了以預(yù)算管理委員會(huì)為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負(fù)其責(zé)的組織體系；其責(zé)的組織體系；n 預(yù)算的過(guò)程涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及到企業(yè)的所有人員；預(yù)算的過(guò)程涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及到企業(yè)的所有人員；全面預(yù)算是一個(gè)整體，不同的責(zé)

38、任中心、不同的預(yù)算指標(biāo)相互協(xié)同又相全面預(yù)算是一個(gè)整體，不同的責(zé)任中心、不同的預(yù)算指標(biāo)相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；ブ萍s，共同保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理體現(xiàn)了對(duì)下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項(xiàng)不預(yù)算管理體現(xiàn)了對(duì)下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項(xiàng)不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過(guò)一事一批和預(yù)算調(diào)整的集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過(guò)一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。方式控制預(yù)算外支出。預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標(biāo)的考核代

39、替預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標(biāo)的考核代替以往單純財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，使業(yè)績(jī)考評(píng)更加科學(xué)、合理，避免了以往單以往單純財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，使業(yè)績(jī)考評(píng)更加科學(xué)、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標(biāo)的現(xiàn)象。純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標(biāo)的現(xiàn)象。41集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式賬戶的資金集中管理模式通過(guò)統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、通過(guò)統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控神華集

40、團(tuán)資金活動(dòng)，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控神華集團(tuán)資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，提高充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，提高資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)資金管理原則資金管理原則42資金資金預(yù)算管理從預(yù)算管理從預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)測(cè)方法預(yù)測(cè)方法、預(yù)算的反饋和分析預(yù)算的反饋和分析等方面對(duì)預(yù)算管理體系中資金部分進(jìn)行了細(xì)化。等方面對(duì)預(yù)算管理體系中資金部分進(jìn)行了細(xì)化。資金預(yù)算指標(biāo)考核指標(biāo)控制分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)現(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金凈流量：其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 采購(gòu)付款額、銷售回款額

41、采購(gòu)付款額、銷售回款額 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資付款額固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資付款額 合理現(xiàn)金存量合理現(xiàn)金存量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率資金營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)資金營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率貨周轉(zhuǎn)率用于對(duì)責(zé)任中心的考核用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析43資金預(yù)算執(zhí)行情況表各責(zé)任中心要定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反各責(zé)任中心要定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情

42、況作出分析與反饋。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：饋。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：資金分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司定期編制資金分析報(bào)告，主要包括以下內(nèi)容： 資金指標(biāo)預(yù)算完成情況分析； 本期資金計(jì)劃完成情況； 銀行借款和其他重大融資項(xiàng)目進(jìn)展情況；資金運(yùn)作中存在的問(wèn)題及解決措施；下期資金計(jì)劃。按規(guī)定要求編制資金周報(bào)各子公司財(cái)務(wù)部門每周向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送上周資金周報(bào)。資金周報(bào)包含以下內(nèi)容： 上周初資金余額； 上周末資金余額； 上周資金流入、流出量； 上周大額資金流入、流出項(xiàng)目的說(shuō)明。44各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計(jì)劃報(bào)送集團(tuán)公司各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計(jì)劃報(bào)送集團(tuán)公司

43、財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。集團(tuán)公司統(tǒng)一管理神華集團(tuán)外部籌資，子公司對(duì)外籌資需報(bào)集集團(tuán)公司統(tǒng)一管理神華集團(tuán)外部籌資，子公司對(duì)外籌資需報(bào)集團(tuán)公司審批。團(tuán)公司審批?；I資管理的原則籌資管理的原則統(tǒng)一籌資計(jì)劃集中授信集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團(tuán)綜合授信額度工作，對(duì)綜集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團(tuán)綜合授信額度工作，對(duì)綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況?；I資組合子公司籌資應(yīng)首先選擇集團(tuán)內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需子公司籌資應(yīng)首先選擇集團(tuán)內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需要，應(yīng)以資金風(fēng)險(xiǎn)和成本最低化為原則，通過(guò)

44、集團(tuán)公司綜合授要，應(yīng)以資金風(fēng)險(xiǎn)和成本最低化為原則，通過(guò)集團(tuán)公司綜合授信借款、申請(qǐng)發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。信借款、申請(qǐng)發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。 45籌資內(nèi)部控制籌資內(nèi)部控制不相容崗位分離控制應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。授權(quán)批準(zhǔn)控制1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審

45、批人不得超越審批權(quán)限。2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)?；I資方案集體決策制度應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。決策過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄。籌資決策責(zé)任追究制度應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。46籌資結(jié)構(gòu)控制籌資結(jié)構(gòu)控制1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。2）確定適度的負(fù)債額，保持合理的負(fù)債比率。3）合理確定長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債的比例和期限，防止還款期過(guò)分集中。4）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價(jià)值最大，

46、籌資風(fēng)險(xiǎn)最小。5）制定還款計(jì)劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽(yù)，降低再籌資風(fēng)險(xiǎn)。6）認(rèn)真應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)。制定外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，在籌資戰(zhàn)略上和具體籌資的過(guò)程中做出防范風(fēng)險(xiǎn)的安排。47借款籌資管理借款籌資管理國(guó)有大型基建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)與更新改造項(xiàng)目集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序：由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序：1 1）通過(guò)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部籌集；）通過(guò)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部籌集；2 2）集團(tuán)公司委托貸款；）集團(tuán)公司委托貸款；3 3）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部借款；借款；子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時(shí)，子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時(shí)，應(yīng)向集

47、團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出借款申請(qǐng)；應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出借款申請(qǐng)；集團(tuán)公司對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審批。集團(tuán)公司對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審批。預(yù)算外借款管理項(xiàng)目類型項(xiàng)目類型借款管理方式借款管理方式48債券籌資管理債券籌資管理集團(tuán)公司統(tǒng)一組織管理神華集團(tuán)債券發(fā)行工作。子公司債券籌資必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價(jià)格等按照企業(yè)債券管理?xiàng)l例的規(guī)定辦理。股票籌資管理股票籌資管理集團(tuán)公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批 準(zhǔn)，由集團(tuán)公司向政府主管部門提出申請(qǐng)。集團(tuán)公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過(guò)集團(tuán)公司委派的董事行使有 關(guān)權(quán)利。發(fā)行股票的程序、發(fā)行價(jià)格等按

48、照公司法、證券法和股票發(fā)行與交易管理暫行條 例的規(guī)定辦理。集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過(guò)委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。49融資租賃融資租賃集團(tuán)公司對(duì)融資租賃實(shí)行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項(xiàng)目應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。商業(yè)信用商業(yè)信用商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。 子公司應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，積極引導(dǎo)，防止失控。應(yīng)付賬款商業(yè)匯票票據(jù)貼現(xiàn)預(yù)收貨款應(yīng)付費(fèi)用50賬戶管理賬戶管理集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理神華集團(tuán)的存量資金。集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管

49、理辦法，集中管理神華集團(tuán)的存量資金。在財(cái)務(wù)公司及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)公司開立結(jié)算戶；對(duì)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)點(diǎn)未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團(tuán)公司統(tǒng)一指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開立結(jié)算戶，同時(shí)在財(cái)務(wù)公司就近網(wǎng)點(diǎn)開立結(jié)算戶。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。在其他金融機(jī)構(gòu)有貸款或開立信用證、保函等業(yè)務(wù)的子公司，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，可以開設(shè)臨時(shí)賬戶。結(jié)算賬戶實(shí)行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。所有資金流入全部進(jìn)入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進(jìn)入支出賬戶。收支賬戶不得相互串用。如有資金流量小、業(yè)務(wù)少或其他特殊原因，需要開設(shè)收支綜合的單一賬戶，必須報(bào)集

50、團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。51資金收支管理資金收支管理內(nèi)部結(jié)算規(guī)定內(nèi)部結(jié)算規(guī)定收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計(jì)劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴(yán)格分離。神華集團(tuán)內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費(fèi)。子公司之間除正常業(yè)務(wù)往來(lái)外不得有其他資金拆借行為，如有閑置資金應(yīng)委托財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部貸款或債券投資。集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進(jìn)行一次全面對(duì)賬、清賬工作，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。52管理原則管理原則授權(quán)審批制度資金調(diào)度制度子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確

51、審批權(quán)限。重大資金支出報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批。子公司應(yīng)建立資金調(diào)度制度，每周召開資金調(diào)度會(huì)，制定本周資金收支計(jì)劃，編制資金調(diào)度報(bào)告；子公司周資金收支計(jì)劃和資金調(diào)度報(bào)告上報(bào)集團(tuán)公司審批后，作為財(cái)務(wù)公司資金劃撥的依據(jù)。53投資管理投資管理投資項(xiàng)目的決策、立項(xiàng)、審批及項(xiàng)目前期管理按神華集團(tuán)投資管理暫行規(guī)定執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價(jià)證券投資；投資款項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理1）子公司應(yīng)制定合理的營(yíng)運(yùn)資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的合理限額和周轉(zhuǎn) 率、貨幣資金的最低安全存量；2) 子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷售回

52、款和物資采購(gòu)計(jì) 劃；3) 建立存貨庫(kù)齡、庫(kù)存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析制度，每季度進(jìn)行庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)和賬齡 分析，掌握營(yíng)運(yùn)資金占用情況，及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓和殘次冷背的庫(kù)存；4) 現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對(duì)賬和催收；5) 子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點(diǎn)和需要建立營(yíng)運(yùn)資金考核指標(biāo)體系，通過(guò)指標(biāo)的分析和考核逐步 使各類營(yíng)運(yùn)資金存量趨于合理，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。54資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系神華集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個(gè)層面：神華集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個(gè)層面：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司各子公司負(fù)責(zé)管理神華集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)管理神華集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)

53、險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；和投資風(fēng)險(xiǎn)；控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；控制本公司的資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)控制本公司的資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求 子公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制；子公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制； 籌資過(guò)程中選擇合理的資本結(jié)構(gòu)；籌資過(guò)程中選擇合理的資本結(jié)

54、構(gòu)； 規(guī)范日常現(xiàn)金及其他流動(dòng)資金管理；規(guī)范日?，F(xiàn)金及其他流動(dòng)資金管理； 重大采購(gòu)、銷售、投資前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；重大采購(gòu)、銷售、投資前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)； 及時(shí)收集信息，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)收集信息，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；合理安排資金預(yù)算，合理安排借款償還期；合理安排資金預(yù)算，合理安排借款償還期； 每月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析；每月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析； 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金報(bào)告制度。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金報(bào)告制度。集團(tuán)公司對(duì)子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個(gè)方面：集團(tuán)公司對(duì)子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個(gè)方面：55風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評(píng)價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評(píng)價(jià)分析籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、

55、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)；投資回報(bào)率、投資現(xiàn)金回報(bào)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析方法：資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析方法：資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的單獨(dú)評(píng)價(jià)：將公司的實(shí)際資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合評(píng)價(jià)：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。57資產(chǎn)預(yù)算管理資產(chǎn)預(yù)算管理貨幣資金及票據(jù)管理貨幣資金及票據(jù)管理應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)收款項(xiàng)管理存貨管理存貨管理固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理在建工程管理在建工程管理對(duì)外投資管理對(duì)外投資管理無(wú)形資產(chǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資

56、產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)58本次編寫的本次編寫的神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，圍繞著財(cái)政部頒布的內(nèi)控制度，圍繞著財(cái)政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)合國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從集團(tuán)公司層面對(duì)子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。經(jīng)營(yíng)，從集團(tuán)公司層面對(duì)子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化資產(chǎn)管理原則分級(jí)歸口管理安全高效建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購(gòu)置

57、、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門和子公司。要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫(kù)、定額儲(chǔ)備、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬(庫(kù))齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。59資產(chǎn)資產(chǎn)預(yù)算管理從預(yù)算管理從預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算的反饋和分析預(yù)算的反饋和分析、預(yù)測(cè)方法預(yù)測(cè)方法等方面對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。等方面對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)考核指標(biāo)控制分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等；資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資

58、產(chǎn)比率；償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率；基本建設(shè)指標(biāo)：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率；用于對(duì)責(zé)任中心的考核用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析60資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)）資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)測(cè)方法簡(jiǎn)述定率法按照相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)；基期調(diào)整法在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比例系數(shù)；業(yè)務(wù)量法根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測(cè)；資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測(cè)方法主要有以下三種：資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測(cè)方法主要有以下三種：各責(zé)任中心要定期對(duì)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反各責(zé)任中心要定期對(duì)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。饋。預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告集團(tuán)公司和各

59、子公司每半年末編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容： 分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況； 資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及解決建議； 重大固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的問(wèn)題； 下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。61貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范：貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范：各單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為?，F(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章現(xiàn)金開支范圍必須符合現(xiàn)金管理暫行條例；制定現(xiàn)金庫(kù)存限額并嚴(yán)格執(zhí)行；現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱；現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點(diǎn)清查制度；開立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批；嚴(yán)格遵守外匯管理?xiàng)l例、結(jié)匯、

60、售匯和付匯管理規(guī)定等法律、法規(guī)；外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還；積極通過(guò)外匯套期保值的方法防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；賬戶的開立與管理要符合人民幣結(jié)算賬戶管理辦法和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定；建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。嚴(yán)格遵守票據(jù)法和支付結(jié)算辦法，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制；各子公司應(yīng)建立印章的使用和保管制度，并嚴(yán)格執(zhí)行；62應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程銷售部門銷售部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門銷售部門銷售部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門建立信用管理制度1