工程經(jīng)濟學(xué)第二部分

1、第五章 項目的可持續(xù)發(fā)展和后評價研究第一節(jié) 可持續(xù)發(fā)展概述 第二節(jié) 項目的可持續(xù)發(fā)展評價 第三節(jié) 后評價概述 第四節(jié) 項目后評價的內(nèi)容和方法 本章重點： 1、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵； 2、投資項目的可持續(xù)發(fā)展評價； 3、項目后評價的概念和特點以及與與前評價的區(qū)別。第一節(jié) 可持續(xù)發(fā)展概述一、“可持續(xù)發(fā)展”概念的由來 二、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵 三、我國可持續(xù)發(fā)展概況本節(jié)重點：本節(jié)重點： 可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵（要點、目標(biāo)和內(nèi)容） “可持續(xù)發(fā)展”的概念，是針對當(dāng)前人類面臨的人口、資源、環(huán)境、增長與分配等一系列重大問題而提出來的，是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。 20世紀(jì)以來，地球上發(fā)生了三種影響深遠(yuǎn)的變化：一是社會生產(chǎn)

2、力的極大提高和經(jīng)濟規(guī)模的空前擴大；二是人口的爆炸性增長；三是由于資源的過度開發(fā)與消耗和污染物質(zhì)的大量排放，導(dǎo)致全球性的資源短缺、污染環(huán)境和生態(tài)破壞。這些問題的不斷積累，加劇了人類與自然界的矛盾，對社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和人類自身的生存構(gòu)造了新的障礙。在這種形勢下，人類不得不認(rèn)真回顧自己的發(fā)展歷程，重新審視自己的社會經(jīng)濟行為，探索新的發(fā)展戰(zhàn)略。一、“可持續(xù)發(fā)展”概念的由來 1980年國際自然保護聯(lián)盟：世界自然保護大綱 為使發(fā)展得以持續(xù)，必須考慮社會和生態(tài)因素以及經(jīng)濟因素，考慮生物及非生物資源基礎(chǔ)。 我國水資源狀況 我國耕地狀況 荒漠化狀況 污染問題 l 我國是一個缺水嚴(yán)重的國家，淡水資源總量為280

3、00億立方米,占全球水資源的6%，僅次于巴西、俄羅斯和加拿大，居世界第四位，但人均水資源量僅為世界平均水平的1/4、美國的1/5，在世界上名列108位，是全球13個人均水資源量最貧乏的國家之一?？鄢y以利用的洪水徑流和散布在偏遠(yuǎn)地區(qū)的地下水資源后,我國現(xiàn)實可利用的淡水資源總量僅為11000億立方米左右，人均可利用水資源量約為900立方米。到20世紀(jì)末， 全國600多座城市中,已有400多個城市存在供水不足問題,其中比較嚴(yán)重的缺水城市達110個，全國城市缺水總量為60億立方米。2009年中國飲用水 在2009年,我國有82%的人飲用淺井和江河水，其中水質(zhì)污染嚴(yán)懲細(xì)菌超過衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的占75%，受到有

4、機物污染的飲用水人口約1.6億。長期以來，人們一直認(rèn)為自來水是安全衛(wèi)生的。但是，因為水污染，如今的自來水已不能算是衛(wèi)生的了。一項調(diào)查顯示，在全世界自來水中，測出的化學(xué)污染物有2221種之多，其中有些確認(rèn)為致癌物或促癌物。從自來水的飲用標(biāo)準(zhǔn)看，我國尚處于較低水平，自來水目前僅能采用沉淀、過濾、加氯消毒等方法，將江河水或地下水簡單加工成可飲用水。自來水加氯可有效殺除病菌，同時也會產(chǎn)生較多的鹵代烴化合物，這些含氯有機物的含量成倍增加，是引起人類患各種胃腸癌的最大根源。目前，城市污染的成分十分復(fù)雜，受污染的水域中除重金屬外，還含有甚多農(nóng)藥、化肥、洗滌劑等有害殘留物，即使是把自來水煮沸了，上述殘留物仍驅(qū)

5、之不去，而煮沸水中增加了有害物的濃度，降低了有益于人體健康的溶解氧的含量，而且也使亞硝酸鹽與三氯甲烷等致癌物增加，因此，飲用開水的安全系數(shù)也是不高的。據(jù)最新資料透露，目前我國主要大城市只有23%的居民飲用水符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，小城鎮(zhèn)和農(nóng)村飲用水合格率更低。水污染防治當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)確保飲用水合格。為此應(yīng)加大水污染監(jiān)控力度，設(shè)立供水水源地保護區(qū)。 與國土面積或地形近似的國家相比，我國耕地偏少。耕地在全國土地總面積中的比重，我國僅占10%，美國占20%，多山的日本占12%，印度達56%。 1980至1995的15年間全國耕地減少433.43萬公頃，相當(dāng)于減少了一個安徽省的耕地（1995年實有耕地429.11

6、萬公頃）。平均每年減少（28.89萬公頃）一個上海市的耕地（1995年實有耕地29.00萬公頃）。 全球土地荒漠化嚴(yán)重 全球約七成可耕旱地土質(zhì)退化 荒漠區(qū)每年以3.5%的速度擴大 今年6月17日是第四個“世界防治荒漠化和干旱日”荒漠化被視為人類在環(huán)境領(lǐng)域 面臨的三大類挑戰(zhàn)之一?；哪皇侵干衬臄U大，而是指干旱土地的退化現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計 ，目前全世界用于農(nóng)業(yè)的57億公頃可耕旱地中，約70%的土質(zhì)已經(jīng)退化（約占全球陸地 面積的30%），其中非洲的荒漠化程度最嚴(yán)重，總面積為14.3259億公頃的干旱地區(qū)中有73%已不同 程度退化。亞洲受荒漠化影響的土地面積最廣，大約14億公頃。受荒漠化影響的不僅 是發(fā)

7、展中國家。在發(fā)達國家集中的北美和歐洲，旱地的74%和66%也受到荒漠化危害 ，地中海北部沿岸一些地區(qū)尤為嚴(yán)重。全世界荒漠化地區(qū)每年正以3.5%的速度擴大。 現(xiàn)在全世界受荒漠化直接影響的人口已超過2.5億，另有100多個國家的約10億人口 面臨著荒漠化的威脅。據(jù)估計，今后50年內(nèi)將有1.5億人被迫因此而遷居。 全世界因荒漠化 遭受的經(jīng)濟損失每年達420億美元（其中亞洲損失210億美元，非洲90億美元，北美和 南美地區(qū)80億美元）。聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署指出，照此下去，地球?qū)⒈痪砣胍粓龊平傩缘?社會和經(jīng)濟災(zāi)難之中。 土地荒漠化是自然、生物、社會和經(jīng)濟發(fā)展等多種因素造成的，但是氣候變異和人類對 土地資源無

8、節(jié)制開發(fā)是兩個主要原因。近半個世紀(jì)以來，人類過度耕種使土地變得越來越貧瘠。過分 放牧損耗著保護土壤免受風(fēng)化的植被，狂砍濫伐森林加劇了水土流失。世界各大陸 每年損失表土240億噸。過去20年里，全世界喪失的表土面積相當(dāng)于美國的全部耕地面積。 此外，全世界每年約有50萬公頃的土地因灌溉不當(dāng)而退化。中國的污染問題 廣東省貴嶼鎮(zhèn)河流、水塘都已被污染，村民們只好在被嚴(yán)重污染的水塘里洗滌 2005年11月25日 陜西省韓城市龍門鎮(zhèn)大規(guī)模發(fā)展工業(yè)，環(huán)境污染非常嚴(yán)重 2008年4月8日 浙江蕭山化工園區(qū)的工業(yè)污水排放河道后再經(jīng)過河閘排放錢塘江 2009年4月24日 江蘇省常熟市氟化學(xué)工業(yè)園污水處理廠，負(fù)責(zé)收集

9、處理各化工廠的污水，但他們并沒有處理污水，通過管道從長江底延伸1500米處排放污水。 2009年6月11日 山西省是全國污染最嚴(yán)重的地區(qū)，也是缺陷嬰兒出生率最高的省份，這是一對愛心的農(nóng)婦領(lǐng)養(yǎng)17名殘疾孩子 2009年4月15日 河南安陽鋼鐵廠出來的污水流入安陽河 2008年3月25日 江蘇濱海頭罾沿?；@區(qū)有一百多家化工廠，有一部分通過排水溝進入大海，有一部分特別濃的污水存放在5個“污水暫存池”。每月二次小潮來時就把“污水暫存池”的污水排入大海 2009年6月20日 二、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵 1981年保護地球：可持續(xù)發(fā)展就是“改進人類的生活質(zhì)量，同時不要超過支持發(fā)展的生態(tài)系統(tǒng)的負(fù)荷能力”。 1

10、987年世界環(huán)境與發(fā)展委員會報告：我們共同的未來可持續(xù)發(fā)展就是“滿足當(dāng)代人的需求，又不損害后代人滿足其需求能力的發(fā)展”。 1992年里約宣言、21世紀(jì)議程：各國一致承諾。 要點：公平性持續(xù)性共同性 目標(biāo)：保證社會具有長時間持續(xù)發(fā)展的能力。 內(nèi)容：發(fā)展的內(nèi)涵即包括經(jīng)濟發(fā)展，也包括社會的發(fā)展和保持、建設(shè)良好的生態(tài)環(huán)境。自然資源的永續(xù)利用是保障社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟增長要與資源保護相結(jié)合?？沙掷m(xù)發(fā)展就是謀求實現(xiàn)社會經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展和維持新的平衡?？沙掷m(xù)發(fā)展也是一種經(jīng)營戰(zhàn)略，主張少投入、多產(chǎn)出，少排放、多利用?？沙掷m(xù)發(fā)展主張控制人口增長與消除貧困，實現(xiàn)社會穩(wěn)定與公平。三、我國可持續(xù)發(fā)展

11、概況（一）中國21世紀(jì)議程中國21世紀(jì)人口、環(huán)境與發(fā)展 白皮書 經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展； 社會健康發(fā)展； 生態(tài)建設(shè)與環(huán)境保護； 可持續(xù)發(fā)展。 （二）我國在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方面存在的矛盾和問題 經(jīng)濟與社會發(fā)展的不平衡； 經(jīng)濟增長與資源過度消耗、生態(tài)環(huán)境破壞共存； 人口素質(zhì)不高、人口老齡化； 人口眾多與資源短缺共存。 （三）堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路 (1)制約我國可持續(xù)發(fā)展的突出矛盾主要是：經(jīng)濟快速增長與資源大量消耗、生態(tài)破壞之間的矛盾，經(jīng)濟發(fā)展水平的提高與社會發(fā)展對滯后之間的矛盾，區(qū)域之間經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡的矛盾，人口眾多與資源相對短缺的矛盾，一些現(xiàn)行政策和法規(guī)與可實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實際需求之間

12、的矛盾。（2）亟待解決的問題主要有：人口綜合素質(zhì)不高，人口老齡化加快，社會保障體系不健全，城鄉(xiāng)就業(yè)壓力大，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不盡合理，市場經(jīng)濟機制運行機制不完善，能源結(jié)構(gòu)中清潔能源比重仍然很低，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后，國民經(jīng)濟信息化程度仍然很低，自然資源開發(fā)利用中的浪費現(xiàn)象突出，環(huán)境污染仍較嚴(yán)重，生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢沒有得到有效控制，資源管理現(xiàn)環(huán)境保護立法還存在不足。 我國21世紀(jì)初可持續(xù)發(fā)展的總體目標(biāo)是：可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整取得顯著成效，人口總量得到有效控制，生態(tài)環(huán)境明顯改善，資源利用率顯著提高，促進人與自然的和諧，推動整個社會走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。（1）通過國民經(jīng)濟

13、結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，完成從“高能耗、高污染、低效益”向“低消耗、低污染、高效益”轉(zhuǎn)變。促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、減輕資源環(huán)境的壓力，改變區(qū)域發(fā)展不平衡，縮小城鄉(xiāng)差別。 （2）繼續(xù)大力推進扶貧開發(fā)，進一步改善貧困地區(qū)的基本生產(chǎn)、生活條件，加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善生態(tài)環(huán)境。 （3）嚴(yán)格控制人口增長，全面提高人口素質(zhì)。 （4）合理開發(fā)和集約高效利用資源，不斷提高資源承載能力，建成資源可持續(xù)利用的保障體系和重要資源戰(zhàn)略儲備安全體系。（5）形成健全的可持續(xù)發(fā)展法律、法規(guī)體系。第二節(jié) 投資項目的可持續(xù)發(fā)展評價 一、可持續(xù)發(fā)展評價指標(biāo)體系 二、可持續(xù)發(fā)展評價中的自然資源價格與投資項目評 價模型 三、投資項目環(huán)境經(jīng)濟效

14、益分析 四、環(huán)境污染實質(zhì)和環(huán)境經(jīng)濟政策 本節(jié)重點：本節(jié)重點： 1 1、了解有關(guān)可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)體系的各種觀點；、了解有關(guān)可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)體系的各種觀點； 2 2、掌握投資項目可持續(xù)發(fā)展評價指標(biāo)體系和評價模型；、掌握投資項目可持續(xù)發(fā)展評價指標(biāo)體系和評價模型； 3 3、自然資源持續(xù)利用的福利準(zhǔn)則和自然資源的價格構(gòu)成；、自然資源持續(xù)利用的福利準(zhǔn)則和自然資源的價格構(gòu)成； 4 4、掌握環(huán)境經(jīng)濟政策。、掌握環(huán)境經(jīng)濟政策。一、可持續(xù)發(fā)展評價指標(biāo)體系可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟福利指標(biāo)（可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟福利指標(biāo)（ISEW）人類活動強度指標(biāo)（人類活動強度指標(biāo)（HAI)人文發(fā)展指標(biāo)（人文發(fā)展指標(biāo)（HDI）世界銀行可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)體系世

15、界銀行可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)體系社會學(xué)物質(zhì)生產(chǎn)物質(zhì)生活 社會生活社會關(guān)系個性發(fā)展活動生態(tài)學(xué)人類需求 資源利用經(jīng) 濟社 會地理學(xué)人口水平發(fā)展效益發(fā)展變化率發(fā)展?jié)摿Πl(fā)展效率發(fā)展協(xié)調(diào)度發(fā)展調(diào)控度發(fā)展開放度發(fā)展緩沖度投資項目可持續(xù)發(fā)展評價指標(biāo)體系投資項目的技術(shù)效益評價生態(tài)效益評價經(jīng)濟效益評價社會效果評價二、可持續(xù)發(fā)展評價的自然資源價格與投資項目評價模型1、自然資源持續(xù)利用的福利準(zhǔn)則自然資源的總存量保持不變自然資源的總存量保持不變補償替代2、自然資源的價格構(gòu)成生產(chǎn)成本平均利潤資源補償費環(huán)境成本生態(tài)成本、生態(tài)效益生態(tài)成本、生態(tài)效益價格、邊際外部成本價格、邊際外部成本生態(tài)環(huán)境的質(zhì)量不降低生態(tài)環(huán)境的質(zhì)量不降低3、修正

16、投資項目評價模型(效益項目成本環(huán)境效果的經(jīng)濟評價) 0三、投資項目環(huán)境經(jīng)濟效益分析1、生態(tài)經(jīng)濟的成本與效益 投資項目的生態(tài)經(jīng)濟的成本與效益，就是以貨幣計量的包括環(huán)保投入和環(huán)保效果的現(xiàn)金流入與流出。v現(xiàn)金收入（NM） ntttiYXPQNM01.式中：Q產(chǎn)量，P產(chǎn)品價格，X企業(yè)治污從政府方面得到的收入，Y企業(yè)治污從副產(chǎn)品方面得到的收入。v現(xiàn)金支出（NN） ntttiCWVDIINN01CWVDII 式中：企業(yè)支出的生態(tài)環(huán)境治理費?；厥盏墓潭ㄙY產(chǎn)折舊、殘值和流動資產(chǎn)價值；除工資外的企業(yè)經(jīng)營費用；與勞動者有關(guān)的工資及其費用；由政府征收的外部不經(jīng)濟補償費；項目的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)；2、環(huán)境經(jīng)濟效益評價

17、 ntttiVCYWXIIDPQNNNMNPV01.四、環(huán)境污染實質(zhì)和環(huán)境經(jīng)濟政策1、環(huán)境污染與經(jīng)濟效益資金的環(huán)保收益率和資金的生產(chǎn)收益率環(huán)保資金。環(huán)保資金。生產(chǎn)資金，生產(chǎn)資金，全部資金，全部資金，式中：式中：EPEPKKKKKK v方案1全部資金投入生產(chǎn)，則： 1111111CRSRrKrKrKRnEnPn 式中：R1方案1生產(chǎn)凈效益；C1方案1環(huán)境成本；SR1方案1社會凈效益； r廠商資金的生產(chǎn)收益率。（一）環(huán)境污染實質(zhì)v方案2部分資金投入生產(chǎn)，其余用于環(huán)保，則： 2221221CRSRERCCrKRnP 式中：R2方案2生產(chǎn)凈效益；SR2方案2社會凈效益。ER環(huán)保凈收益；比較兩者： nE

18、rKERCRCRSRSR 1112212置置合合理理的的選選擇擇。濟濟上上有有效效率率，資資金金上上配配環(huán)環(huán)保保資資金金的的使使用用才才是是經(jīng)經(jīng)時時，當(dāng)當(dāng)0 。優(yōu)于方案時，方案，當(dāng)相等，則：，且兩方案社會凈效益為如設(shè)資金的環(huán)保收益率1211rerKeKenEnE 1111111CRSRrKrKrKRnEnPn 環(huán)保收益率大于生產(chǎn)收益率時，資金的環(huán)保投入才是有效率的。C2方案2環(huán)境成本；2、環(huán)境污染與代際問題 n30年，研究對當(dāng)代人的影響；n30年，影響延及后代人； n ，對當(dāng)代人和后代人的影響是等價的。3、環(huán)境污染與環(huán)境公平 （二）環(huán)境經(jīng)濟政策1、污染的最優(yōu)控制 制定環(huán)境政策的重要依據(jù)是外部費

19、用。理論上：r e時，選擇治理污染； r e時，可選擇不治理污染。環(huán)境公平：每個人享有其健康和福利不受環(huán)境侵害的權(quán)利。理性決策：統(tǒng)籌考慮當(dāng)代與后代，權(quán)衡利害，取利大于害。 nEnErKeK 11 外部費用一個企業(yè)或個人使另一個企業(yè)或個人的福利降低。這種福利的下降沒有得到補償。0費用BB AA Q（產(chǎn)量） QQ0費費用用CC AA W（污染物） WW圖中：。消消減減污污染染物物的的邊邊際際成成本本；生生產(chǎn)產(chǎn)者者的的邊邊際際內(nèi)內(nèi)部部效效益益邊邊際際外外部部費費用用；CCBBAA 在Q*或W*這一點上，表示增加一個單位的污染所帶來的污染成本等于一個單位的污染所帶來的控制污染成本，即達到社會最優(yōu)污染水

20、平。iiiiiWQQrnQQr 0101或：iWiiiWQQn0環(huán)境質(zhì)量指數(shù)： 式中：（ 1iW01）項目排出的有害物質(zhì)種類；第i種物質(zhì)排出量；國家或地區(qū)規(guī)定的第i種物質(zhì)最大允許排出量；第i種污染物對環(huán)境影響的權(quán)重。（二）定性分析方法2、環(huán)境保護的經(jīng)濟手段（1）排污收費政策 （誰污染誰付費）（2）補貼政策 （治污補貼）（3）排污權(quán)貿(mào)易 （污染許可）（4）押金制；（5）鼓勵金政策 實現(xiàn)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展，首先要注意解決好環(huán)境污染問題。而環(huán)境污染的外部性是造成環(huán)境污染泛濫的主要原因，解決的對策是使外部性內(nèi)部化。其中，排污權(quán)交易目前正成為世界各國解決環(huán)境污染問題的重要手段。排污權(quán)交易的本質(zhì)，是把排

21、污權(quán)作為一種商品進行買賣。政府在對排污總量進行控制的前提下，鼓勵企業(yè)通過技術(shù)進步和污染治理，最大限度地減少污染排放總量。通過給予企業(yè)合法的污染物排放權(quán)，允許企業(yè)將其進行污染治理后所獲得的污染富余指標(biāo)進行有償轉(zhuǎn)讓或變更?？梢?，排污權(quán)交易充分考慮到了環(huán)境資源的特有性質(zhì)，運用經(jīng)濟手段對污染物排放進行管理和控制,是一種以市場機制為基礎(chǔ)的環(huán)境策略。 第三節(jié) 后評價概述一、項目后評價的內(nèi)涵 二、項目后評價與前評價的區(qū)別 三、項目后評價的程序本節(jié)重點：本節(jié)重點： 1、項目后評價的概念和特點； 2、項目后評價與前評價的區(qū)別。 一、項目后評價內(nèi)涵 項目后評價是在項目建設(shè)完成并投入生產(chǎn)一段時間后對項目的準(zhǔn)備、立項

22、決策、設(shè)計施工、生產(chǎn)運營、經(jīng)濟效益和社會效益等進行的全面而系統(tǒng)地分析和評價，從而判別項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度的一種評價方法。 后評價是微觀層次上的后評價，是對過去的活動或現(xiàn)在正在進行的活動進行回顧、審查，是對某項具體的決策或一組決策的結(jié)果進行評價的活動。1、項目后評價的概念2、項目后評價的目的與作用 后評價的目的是從已完成的項目中總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，提出建議、改進工作、不斷提高投資項目決策水平和投資效果。 1、總結(jié)項目管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，提高項目管理水平2、提高項目決策的科學(xué)性 通過項目后評價，對項目實施結(jié)果進行全面評價，可以檢驗項目評價的理論和方法是否合理，決策是否科學(xué)，從中引出成功的經(jīng)驗，

23、吸取失敗的教訓(xùn)，及時反饋到新的決策中去，防止和減少可行性研究和項目決策的隨意性。3、系統(tǒng)地對項目進行后評價，有利于建設(shè)項目的最優(yōu)控制4、為政府制定投資計劃、政策提供依據(jù)3、項目后評價的特點(1) 現(xiàn)實性 項目后評價是以實際情況為基礎(chǔ)，所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料是現(xiàn)實發(fā)生的真實數(shù)據(jù)或者根據(jù)實際情況重新預(yù)測的數(shù)據(jù)。(2) 全面性 在進行項目后評價時，既包括基本建設(shè)項目，又包括技術(shù)改造項目；既要分析其投資過程，也要分析其經(jīng)營過程；既要分析投資效益，也要分析其經(jīng)營管理狀況和發(fā)掘項目的可能性潛力。(3) 反饋性 可行性研究階段的評價即前評價用于項目投資的決策，而后評價的目的在于為有關(guān)部門反饋信息。(4) 合作性

24、項目后評價需要多方面的合作，如投資運行的監(jiān)督管理機構(gòu)或單獨設(shè)立的后評價權(quán)威機構(gòu)或上級決策機構(gòu)、計劃、財政、銀行、設(shè)計、質(zhì)量等部門。 二、后評價與前評價的區(qū)別1、評價的主體不同 前評價：前評價：投資主體或投資計劃部門； 后評價：后評價：投資運行的監(jiān)督管理機構(gòu)或后評價機構(gòu)。 2、在建設(shè)過程中所處的階段不同 前評價：前評價：項目前期工作決策依據(jù)； 后評價：后評價：項目竣工投產(chǎn)后檢驗決策效果。 3、評價的依據(jù)不同 前評價：前評價：相類比的預(yù)測； 后評價：后評價：投產(chǎn)后的實際數(shù)據(jù)以及據(jù)此所作的未來預(yù)測。 4、評價的內(nèi)容不同 前評價：前評價：可行性研究； 后評價：后評價：對前評價的內(nèi)容進行再評價。 三、項

25、目后評價的程序提出問題籌劃準(zhǔn)備收集資料分析研究編制項目后評價報告5、在決策中的作用不同 前評價：投資決策； 后評價：對項目實施結(jié)果進行鑒定。第四節(jié) 項目后評價的內(nèi)容和方法一、項目后評價內(nèi)容 二、項目后評價方法與指標(biāo) 本節(jié)重點： 項目后評價的內(nèi)容。 一、項目后評價的內(nèi)容1、項目建設(shè)必要性的后評價2、項目生產(chǎn)建設(shè)條件的后評價3、項目技術(shù)方案的后評價4、項目經(jīng)濟評價的后評價項目前期工作后評價項目前期工作后評價項目實施的后評價項目實施的后評價項目運營的后評價項目運營的后評價5、項目影響后評價(1) 經(jīng)濟影響評價(2) 環(huán)境影響評價(3) 社會影響評價二、項目后評價的方法與指標(biāo)1、項目后評價的方法1、資

26、料收集法 資料收集法是項目后評價的重要內(nèi)容和手段，資料收集的效率和方法影響后評價的進展和結(jié)論的正確性。常用的資料收集方法有：專題調(diào)查會法、固定程式的采訪、實地觀察法和采樣法。2、市場預(yù)測法 在項目投產(chǎn)后，運用項目準(zhǔn)備、建設(shè)、投產(chǎn)運營等過程中的實際數(shù)據(jù)，與前評價數(shù)據(jù)進行對比分析，并對項目運營期間進行重新預(yù)測。具體預(yù)測方法有經(jīng)驗判斷法與歷史引申法。3、分析研究方法 分析研究是后評價的重要階段，實際調(diào)查和市場預(yù)測所得到的各種數(shù)據(jù)只有經(jīng)過加工處理，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。（1）指標(biāo)計算法 通過項目各階段實施效果的指標(biāo)計算，來衡量投產(chǎn)項目所取得的實際效果。（2）指標(biāo)對比法 通過把項目的實際指標(biāo)與預(yù)測的指

27、標(biāo)或者與國內(nèi)外同類項目相關(guān)指標(biāo)進行對比，發(fā)現(xiàn)項目實際存在的問題，提出改進的方法。（3）因素分析法 項目投資效果的各個指標(biāo)，通常是由多種因至少決定的，把綜合指標(biāo)分解成原始因素，以便分析影響指標(biāo)好壞的原因所在。（4）統(tǒng)計分析法2、項目后評價主要指標(biāo)項目前期工作和實施階段后評價項目運營的后評價實際項目決策、設(shè)計周期及變化率；實際項目決策、設(shè)計周期及變化率； 實際項目建設(shè)工期及變化率；實際項目建設(shè)工期及變化率； 實際項目建設(shè)成本及變化率；實際項目建設(shè)成本及變化率； 實際項目投資總額及變化率實際項目投資總額及變化率。實際達產(chǎn)年限及其變化率；實際達產(chǎn)年限及其變化率； 實際產(chǎn)品價格、產(chǎn)品成本、利潤變化率；實

28、際產(chǎn)品價格、產(chǎn)品成本、利潤變化率； 實際投資回收期及其變化率；實際投資回收期及其變化率； 實際凈現(xiàn)值及其變化率；實際凈現(xiàn)值及其變化率； 實際內(nèi)部收益率及其變化率實際內(nèi)部收益率及其變化率. .。第六章 價值工程第一節(jié) 價值工程的基本原理 第二節(jié) 價值工程的實施步驟和方法 第三節(jié) 方案的創(chuàng)造與實施 第四節(jié) 功能分析的案例 本章重點：本章重點： 1、掌握價值工程的概念、構(gòu)成要素及其計算公式； 2、了解價值工程的特點和作用； 3、了解價值工程的實施步驟和方法。第一節(jié) 價值工程的基本原理一、價值工程的基本概念 二、價值工程的特點和作用本節(jié)重點：本節(jié)重點： 1、價值工程的概念及基本要素； 2、價值工程的特

29、點和作用。一、價值工程的基本概念1、價值工程（Value Engineering，簡稱VE）的概念 價值工程（又稱價值分析、功能成本分析），是指以產(chǎn)品或作業(yè)的功能分析為核心，以提高產(chǎn)品或作業(yè)的價值為目的，力求以最低壽命周期成本實現(xiàn)產(chǎn)品或作業(yè)使用所要求的必要功能的一項有組織的創(chuàng)造性活動。2、價值工程的三個基本要素（1）價值 指對象具有的必要功能與取得該功能的總成本的比值，即效用與費用之比。提高產(chǎn)品或作業(yè)價值的五種主要途徑：提高產(chǎn)品或作業(yè)價值的五種主要途徑：（1）成本不變功能，功能提高（符號：C，F(xiàn)）；（2）功能不變，成本下降（符號：C，F(xiàn)）；（3）成本略有增加，功能大幅度提高 （符號： C ，F(xiàn)

30、 ）；（4）功能略有下降，成本大幅度下降功能略有下降，成本大幅度下降 （符號： C ，F(xiàn) ）；（5）成本降低，功能提高 （符號：C，F(xiàn) ）價值是對研究對象的功能和成本進行的一種綜合評價。價值是對研究對象的功能和成本進行的一種綜合評價。 ）成成本本（達達到到該該功功能能的的壽壽命命周周期期）對對象象具具有有的的必必要要功功能能（）價價值值（CFV （2 2）功能）功能 指產(chǎn)品或作業(yè)的某種屬性，是滿足人們某種需要的能力和程度。實質(zhì)：產(chǎn)品的使用價值（3 3）壽命周期成本）壽命周期成本指產(chǎn)品或作業(yè)在壽命期內(nèi)所花費的全部費用。C=C1+C2C3 式中：C1設(shè)計制造費C2使用費用C3殘值費用 一般來說，在

31、一定的技術(shù)水平下，隨著產(chǎn)品功能水平的提高，制造成本上升，使用成本下降，而壽命周期成本則呈馬鞍型。1）價值工程的核心核心，是對產(chǎn)品進行功能分析產(chǎn)品進行功能分析。2）價值工程的目標(biāo)目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。即通過降低成本來提高價值的活動應(yīng)貫穿于生產(chǎn)和使用全過程。3）價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體一個整體同時來考慮。4）價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新不斷改革和創(chuàng)新。5）價值工程要求將功能定量化功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值。6）價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織有計劃、有組織的管

32、理活動。二、 價值工程的特點和作用1、價值工程的特點： 2、價值工程的作用：1）可以有效地提高經(jīng)濟效益， 2）延長產(chǎn)品市場壽命期 3）有利于提高企業(yè)管理水平 4）促進技術(shù)與經(jīng)濟的結(jié)合，軟技術(shù)與硬技術(shù)結(jié)合。第二節(jié) 價值工程的實施步驟和方法一、價值工程的工作程序 二、價值工程研究對象的選擇 三、收集情報 四、功能分析本節(jié)重點：本節(jié)重點： 1 1、了解價值工程的工作程序；、了解價值工程的工作程序； 2 2、了解研究對象選擇的定量分析方法；、了解研究對象選擇的定量分析方法； 3 3、掌握功能重要性系數(shù)、成本系數(shù)、價值系數(shù)計算方法。、掌握功能重要性系數(shù)、成本系數(shù)、價值系數(shù)計算方法。一、價值工程的工作程序

33、 確定課題和課題目標(biāo)， 建立價值工程活動組織， 制定價值工程計劃。2 2、功能分析與方案創(chuàng)造階段、功能分析與方案創(chuàng)造階段3 3、方案實施階段、方案實施階段1 1、準(zhǔn)備階段、準(zhǔn)備階段 價值工程活動過程是一個發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的過程。 功能分析與方案創(chuàng)造階段活動內(nèi)容 （教材：P-179，表61）價值工程的工作程序7、新方案能滿足要求嗎？、新方案能滿足要求嗎？10、方案實施、方案實施11、成果評價、成果評價方案實施方案實施6、新方案的成本是多少？、新方案的成本是多少？6、概略評價；、概略評價； 7、方案具體化；、方案具體化；8、詳細(xì)評價；詳細(xì)評價；9、方案評審；、方案評審；方案評價方案評價

34、5、有其它方法實現(xiàn)這個功能嗎？、有其它方法實現(xiàn)這個功能嗎？5、方案創(chuàng)造、方案創(chuàng)造方案創(chuàng)造方案創(chuàng)造3、它的成本是多少？、它的成本是多少？4、它的價值是多少？、它的價值是多少？4、功能評價、功能評價功能評價功能評價2、它的作用是什么？、它的作用是什么？3、功能定義和系統(tǒng)化、功能定義和系統(tǒng)化功能分析功能分析1、這是什么？、這是什么？1、選擇對象、選擇對象2、收集情報、收集情報確定確定VE工作對象工作對象詳詳 細(xì)細(xì) 步步 驟驟基基 本本 步步 驟驟價價 值值 工工 程程 提提 問問VE（價值工程）工作程序（價值工程）工作程序二、價值工程研究對象的選擇1、對象選擇的定性分析 對國計民生影響大對國計民生影

35、響大 需求量大需求量大 功能急需改進功能急需改進 市場競爭激烈市場競爭激烈 成本高、利潤少成本高、利潤少 需擴大用戶，提高市場需擴大用戶，提高市場 占有率占有率 的產(chǎn)品的產(chǎn)品（1）、從需求必要看：（2）、從發(fā)展?jié)摿唇Y(jié)構(gòu)復(fù)雜，造型不好的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，造型不好的產(chǎn)品 工藝落后，手工勞動多的產(chǎn)品工藝落后，手工勞動多的產(chǎn)品 原材料品種復(fù)雜，互換材料較多的產(chǎn)品原材料品種復(fù)雜，互換材料較多的產(chǎn)品 價值高，體積大，工序多和廢品率高的產(chǎn)品組件價值高，體積大，工序多和廢品率高的產(chǎn)品組件2 、對象選擇的定量分析(1) ABC法( 重點選擇法) (不均勻分布定律法)第一步: 將產(chǎn)品的各種零件按成本的大小由高到低由

36、高到低排列 (企業(yè)的各種產(chǎn)品)第二步: 繪制費用累計分配圖筆尖托: 0.1元 膠管: 0.1元 細(xì)吸管 0.1元 壓片 0.1元 金屬圈 0.1元占20 %鋼筆5元筆帽： 0.5元 筆桿： 0.5元筆尖： 3.5元 占70%占10 %研究對象：A類: 一般占部件總數(shù)的5%10%，占總成本的70%75%B類: 一般占部件總數(shù)的20%左右，占總成本的20%左右。C類: 一般占部件總數(shù)的70%75%，占總成本的5%10%。成本%累計%100%70%90%ABC12%25%63%零件%100%應(yīng)將A類作為研究對象(2). 功能成本比較法 功能位次 成本位次 高 F1 C2 高 F2 C5 F3 C1

37、F4 C4 低 F5 C3 低 箭頭向上的功能價 值系數(shù)V低,為研究對象(3).價值系數(shù)法 (4).百分比法 (5).產(chǎn)品壽命周期選擇法(略)1. 用戶情報 三. 收集情報2. 技術(shù)情報 了解用戶性質(zhì)、經(jīng)濟承擔(dān)能力、使用目的、使用環(huán)境，以及用戶對產(chǎn)品性能、價格、外觀、售后服務(wù)方面的要求。 包括國內(nèi)外同類產(chǎn)品的技術(shù)資料，與產(chǎn)品有關(guān)的新材料、新技術(shù)、新工藝和新標(biāo)準(zhǔn)等。4. 經(jīng)濟情報 了解市場需求、同行競爭、同類產(chǎn)品價格和市場占有率等。 了解同類企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點、管理水平以及產(chǎn)品成本、利潤等方面的情報。3. 市場情報5. 企業(yè)內(nèi)部情報 包括企業(yè)的內(nèi)部供應(yīng)、生產(chǎn)、組織以及產(chǎn)品成本等方面的情報。8.

38、政府和社會有關(guān)部門的法規(guī) 、條例等方面的情報6. 環(huán)境保護情報7. 外協(xié)情報 包括環(huán)境保護的現(xiàn)狀、“三廢狀況”、處理方法與同家標(biāo)準(zhǔn)等。 包括外協(xié)單位狀況，外協(xié)件的品種、數(shù)量、質(zhì)量、價格交貨期等。 政府和社會有關(guān)部門的法規(guī)、條例等方面的情報。四. 功能分析 功能分析的步驟： 功能定義 功能整理 功能評價1. 功能定義 用簡潔的語言把所研究對象的功能表達出來。 功能分析是價值工程的核心。2、功能分類：重要程度基本功能 性質(zhì)目的、手段總體與局部有用性使用功能 上位功能 總體功能 必要功能 輔助功能外觀功能下位功能局部功能不必要功能（過剩功能、多余功能等） 就是按照一定的邏輯關(guān)系，將產(chǎn)品各構(gòu)成要素相互

39、聯(lián)結(jié)起來，組成一個體系，編制出功能系統(tǒng)圖。3、功能整理功能系統(tǒng)技術(shù)（FAST）大致步驟：（1）建立功能卡片。（2）確定基本功能，把其中最基本的功能列在左邊，稱為上位功能。（3）逐個明確功能之間的關(guān)系。（4）畫出功能系統(tǒng)圖，把定義零亂的功能按照目的手段的邏輯關(guān)系，從左到右，從上到下繪出功能系統(tǒng)圖。F FO O F F1 1 F F2 2 F F11 11 F F12 12 F F1313 F F21 21 F F2222 目的目的 手段手段目的目的 手段手段功能分析系統(tǒng)技術(shù) 功能卡片排列法功能整理 功能分析系統(tǒng)技術(shù) 排出基本功能 逐個明確功能之間的關(guān)系 畫出功能系統(tǒng)圖 用V=FC計算各個功能的價

40、值系數(shù)，以解決功能數(shù)量化的問題（1）計算功能重要性系數(shù)：W=功能重要性系數(shù)平均值：W=得分總和得分總和功能單元得分功能單元得分KWi 式中：K= 參加打分人數(shù)4、 功能評價功能單元得分：F1遠(yuǎn)比F4重要 4 0 F1比F2重要 3 1 F1與F3同樣重要 2 2F2不如F3重要 1 3F4不如F2重要 1 3 零部件 名稱F1F2F3F4總分功能系數(shù)F1 F2 F3 F4 1 1 2 03 3 3 12 2 1 1 04 4 3 3 3 9 5 8 10.39 0.22 0.35 0.04合計合計231.0004 評分法01 評分法 多比例評分法 邏輯評分法環(huán)比評分法其他評分法：(2). 計算

41、成本系數(shù)成本總值成本總值功能單元成本值功能單元成本值成本系數(shù)成本系數(shù) 零件 名稱 F1F2F3F4 總分 調(diào)整功能 系數(shù)F1 F2 F3 F4 0 0 01 0 01 1 01 1 1 3 4 4 2 3 3 1 2 2 0 1 10.40 0.30 0.20 0.10合計 6 10101.00零部件名稱 功能單元成本成本系數(shù)F1 F2 F3 F4 10.0 12.5 2.0 0.50.40 0.50 0.08 0.02合計251.00(3). 計算價值系數(shù) 價值系數(shù)=功能重要性系數(shù)成本系數(shù)（4）定量分析V=1 價值高，功能與成本匹配合理。V1 功能分配偏高或成本分配過低，應(yīng)查明原因，剔除多余

42、功能或增加成本。零部件名稱功能重要性系數(shù)成本系數(shù)價值系數(shù)F1 F2 F3 F4 0.40 0.30 0.20 0.100.40 0.50 0.08 0.021.00 0.60 2.50 5.00合計1.001.00 F2為重點改進對象，F(xiàn)3、F4功能分配過高 第二種計算方法 (教材：P-186，表6-4)子項目 功能重要性系數(shù) (評分得出)目標(biāo)成本 (元)功能評價值 = (元)現(xiàn)實成本 (元)價值系數(shù) = 改善幅度 =- (元)A0.27 8.10130.62 4.90B0.5416.20180.90 1.80C0.19 5.70120.48 6.30合計1.003030.004313.00

43、CV現(xiàn)實成本目標(biāo)成本功能評價值價值系數(shù)F 第三節(jié) 方案的創(chuàng)造與實施 一、方案的創(chuàng)造 二、方案的評價和選擇 三、試驗與提案 四、檢查、評價與驗收本節(jié)重點： 了解方案創(chuàng)造與實施的運作過程。一、方案的創(chuàng)造方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性頭腦風(fēng)暴法 （BS法） 抽象提前法 （歌頓法） 專家意見法 （特爾菲法）其它方法創(chuàng)造的方法 又稱BS法、暢談會法，是一種通過會議對產(chǎn)品改進方案或設(shè)計思想暢所欲言、集思廣益的方法。具體作法是邀請510位專家和有經(jīng)驗的工程技術(shù)人員討論。座談時要注意以下的原則：不互相批評指責(zé)；自由奔放地思考；多提構(gòu)思方案；結(jié)合別人的意見提出設(shè)想。（1）頭腦風(fēng)暴法 會議主持人對于所討論

44、的產(chǎn)品功能不作具體介紹，而是有意提出一個抽象概念，以使與會人能夠開闊思路，打破框框，不受原有事物的約束。最后會議主持者再公布具體的目的，作進一步研究選擇。（2）哥頓法 通過信函方式，向?qū)I(yè)人員和有關(guān)專家對某個問題提出各自的方案，然后進行總結(jié)篩選。這是一種向?qū)＜易髡{(diào)查的方法，其特點在于它是一種背對背的方式，既匯集專家的經(jīng)驗，又能解放思想，可保證被調(diào)查者不受權(quán)威和他人思想影響，自由發(fā)表意思，而且可以進行幾個輪回的調(diào)查，周期往往比較長。（3）書面咨詢法（專家意見法、特爾菲法） 檢查提問法是一種刺激方案構(gòu)思的方法。在進行方案創(chuàng)造時，漫無邊際地尋找提案，往往提不出成形的或具體的構(gòu)思，如果圍繞回答某一問題

45、，往往容易有好的思路。（4）檢查提問法 如果對要改進的對象提不出明顯的缺點，也可以提出改進的希望，按照這種希望改進方案。這種方法不僅可以應(yīng)用于老產(chǎn)品的改進，也可以應(yīng)用于新產(chǎn)品的設(shè)計，把用戶的要求作為希望詳細(xì)列出，以便對方些希望的功能設(shè)計出新方案。（5）特征列舉法 此種方法多用于新產(chǎn)品的設(shè)計。具體作法是把設(shè)計對象的要求一一列舉出來，針對這些特征逐一研究實現(xiàn)的手段。（6）缺點列舉法 與特征列舉法相類似，將要改進的方案存在的缺點一一列舉出來，然后對這些據(jù)點進行改進，為提高產(chǎn)品在市場上的競爭機會而創(chuàng)造條件。此種方法多用于老產(chǎn)品的改進設(shè)計。（7）希望點列舉法提出和確定備選方案的途徑1、機構(gòu)內(nèi)的個人靈感、

46、經(jīng)驗和創(chuàng)新意思以及集體的智慧；2、技術(shù)召標(biāo)、方案競選；3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合作、技術(shù)入股和技術(shù)引進；4、技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)擴散 技術(shù)創(chuàng)新是指有商業(yè)潛力的新的科技成果被企業(yè)首次采用并成功商業(yè)化的過程。技術(shù)創(chuàng)新包括產(chǎn)品創(chuàng)新和過程創(chuàng)新，前者指技術(shù)上變化的產(chǎn)品的商業(yè)化，后者指工藝創(chuàng)新，即產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變革，包括新工藝、新設(shè)備和新的組織管理方式。技術(shù)擴散通過市場和非市場渠道傳播，使創(chuàng)新的產(chǎn)品和技術(shù)被其他企業(yè)通過合法手段采用的過程。5、社會公開征集；6、專家咨詢和建議。二、方案的評價和選擇優(yōu)缺點列舉法優(yōu)缺點列舉法 直接打分法直接打分法 加權(quán)打分法（矩陣評分法）加權(quán)打分法（矩陣評分法） 理想系數(shù)法理想系數(shù)法1、方

47、案的評價和選擇方法(1). 請專家對方案接近理想方案的程度打分 方案接近理想完成的程度分值很好的方案4好的方案3過得去的方案2勉強過得去的方案1不能滿足要求的方案0(2). 計算功能滿足系數(shù)X=max1nPPnii 式中：需需要要滿滿足足的的功功能能數(shù)數(shù)。滿滿足足功功能能；nPmax的的分分?jǐn)?shù)數(shù)；方方案案滿滿足足功功能能 iPi 2、理想系數(shù)法技術(shù)功能目標(biāo)技術(shù)功能目標(biāo)A方案方案B方案方案C方案方案理想方案理想方案a3214b3214c3214d4214e0304f3334P 1614724XXA=0.66XB=0.58XC=0.29X=1.00功能滿足系數(shù)X計算表(教材：P-189 表6-6)

48、(3). 計算成本滿意系數(shù)Y (教材：P-189，表6-7)新新方方案案的的預(yù)預(yù)計計成成本本。理理想想成成本本式式中中：CCCCCYOOO; (4). 計算方案的理想系數(shù)K (教材： P-190，表6-8 )理想系數(shù)最高的B方案為最佳方案YXK* 方案名稱方案名稱新方案預(yù)計成本新方案預(yù)計成本C(元元)理想成本理想成本C0(元元)成本滿意系數(shù)成本滿意系數(shù)YA1213.06YA=0.08B1113.06YB=0.16C1013.06YC=0.23方案名稱方案名稱功能滿足系數(shù)功能滿足系數(shù)X成本滿意系數(shù)成本滿意系數(shù)Y理想系數(shù)理想系數(shù)KA0.660.080.0528B0.580.160.0928C0.2

49、90.230.0667 理想系數(shù)K能綜合衡量方案在功能和成本兩方面離理想狀況的程度。當(dāng)K=1時，方案完全理想；若K=0，方案完全不理想；一般0K 1，在眾多方案中選擇K值最高的方案為選定方案。三. 試驗與提案實驗方案 實驗 實驗報告1. 實驗原產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo) 用戶要求 主要問題 擬達目標(biāo) 產(chǎn)品功能分析 改進對象的目標(biāo)和依據(jù) 實驗數(shù)據(jù)和圖紙 改進后的預(yù)計成本、預(yù)計效益等2. 提案四. 檢查、評價與驗收1. 企業(yè)經(jīng)濟效益評價全年節(jié)約額 節(jié)約百分比 節(jié)約倍數(shù) 價值工程活動單位時間節(jié)約數(shù)2. 方案實施的社會效益評價第四節(jié) 功能分析的案例一、功能定義 二、功能整理 三、關(guān)鍵零部件的成本計算 四、功能重要

50、系數(shù)的確定 五、礦燈產(chǎn)品更新提案選擇 六、方案評價意見教材：P 191-P 198 思考題：教材P-198，習(xí)題1-3第一節(jié) 設(shè)備損耗、補償與折舊 第二節(jié) 設(shè)備更新決策 第三節(jié) 設(shè)備租賃分析 第七章 設(shè)備更新與租賃決策本章重點： 1、設(shè)備損耗的種類、規(guī)律和補償方式； 2、設(shè)備折舊的概念和計算方法； 3、設(shè)備更新的概念和原則； 4、設(shè)備的壽命和經(jīng)濟壽命的計算； 5、設(shè)備更新與租賃的決策方法。一、設(shè)備的損耗與損耗規(guī)律 二、設(shè)備損耗的補償方式 三、設(shè)備的折舊第一節(jié) 設(shè)備磨損 、補償與折舊本節(jié)重點： 1、設(shè)備損耗的種類、規(guī)律和補償方式； 2、設(shè)備折舊的概念和計算方法。一. 設(shè)備的損耗與損耗規(guī)律 1.

51、有形損耗(物理損耗)在力的作用下,設(shè)備的實體遭到損傷； 在自然力的作用下,使設(shè)備產(chǎn)生銹蝕。(1). (1). 設(shè)備使用時在力的作用下設(shè)備使用時在力的作用下, ,其零部件到整個設(shè)備受到摩擦其零部件到整個設(shè)備受到摩擦 沖擊沖擊 、振動或疲勞，使設(shè)備的實體遭受到損傷。、振動或疲勞，使設(shè)備的實體遭受到損傷。零部件原始尺寸的改變，甚至形狀發(fā)生改變； 公差配合性質(zhì)的改變，以及精度的降低； 零部件的損壞。(2). (2). 設(shè)備在閑置中受到自然力的作用產(chǎn)生銹蝕設(shè)備在閑置中受到自然力的作用產(chǎn)生銹蝕, ,或由于缺乏必要或由于缺乏必要的保護、保養(yǎng)而自然喪失精度和工作能力。的保護、保養(yǎng)而自然喪失精度和工作能力。有形

52、損耗造成設(shè)備的技術(shù)性陳舊(3) (3) 有形損耗的規(guī)律有形損耗的規(guī)律初期損耗階段：時間短，磨合。正常損耗階段：磨損階段緩慢，隨時間勻速緩慢增加。AF磨損度磨損度時間時間0 劇烈損耗階段： 磨損超過一定限度，工作情況惡化，零部件磨損迅速增大，設(shè)備精度、性能和生產(chǎn)率迅速下降。2. 無形損耗（精神損耗）(3)競爭加劇、經(jīng)濟衰退、市場需求減少導(dǎo)致資產(chǎn)效益下降。 由于科學(xué)技術(shù)的進步，勞動生產(chǎn)率的提高和其他經(jīng)濟性原因而造成的機器設(shè)備的非實體性損耗。3. 綜合損耗第三種被稱為經(jīng)濟性貶值前兩種被稱為功能性貶值有形損耗和無形損耗同時存在所產(chǎn)生的綜合性作用。(1)工藝改進，生產(chǎn)相同設(shè)備所需社會必要勞動減少；(2)

53、技術(shù)進步，創(chuàng)造出新的替代設(shè)備;二. 設(shè)備損耗的補償方式設(shè)備損耗形式可消除性的 有形損耗不可消除性的有形損耗無形損耗修 理更 新改 造設(shè)備損耗的補償方式大修理：大修理：對可消除的有形損耗進行修復(fù)； 現(xiàn)代化改造現(xiàn)代化改造 ：局部補償功能性貶值； 更新：更新：對不可消除性的有形損耗和無形損耗全部補償。1.1.2. 做好設(shè)備的經(jīng)常性維修和故障預(yù)測工作 三. 設(shè)備的折舊（depreciation）1. 折舊的概念標(biāo)準(zhǔn)性能標(biāo)準(zhǔn)性能性性能能時間時間0指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本、費用中去的那部分價值。 企業(yè)應(yīng)該具有重置設(shè)備資產(chǎn)的能力: 將磨損轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,計入產(chǎn)品的成本費用計提折舊。損

54、耗價值=折舊費。當(dāng)期計提的折舊費，是一種非現(xiàn)金流出，也就是說，不是計提期間實實在在的貨幣資金流出。2. 折舊的方式折舊方式取決于影響折舊的因素時間函數(shù) 使用情況或業(yè)務(wù)活動的函數(shù) 兩者結(jié)合的函數(shù)3. 設(shè)備折舊為時間函數(shù)時的折舊計算方法 (1) 折舊的相關(guān)因素：設(shè)備凈產(chǎn)原值設(shè)備凈產(chǎn)原值, 凈殘值和折舊年限凈殘值和折舊年限 (2) 直線折舊法（年限折舊法）DNSPD 直線折舊法（Straight-line Depreciation Method） 直線折舊法是指將資產(chǎn)原值扣除凈殘值后，在預(yù)計使用年限內(nèi)平均攤銷。年折舊費為購置成本扣除殘值后，再除以預(yù)計使用年限。直線折舊法的計算公式 每年折舊費=（成本

55、殘值）/估計有效使用年限直線折舊法舉例 下面舉例說明一臺服務(wù)器的折舊計算過程：服務(wù)器購置成本：4500美元 預(yù)計使用年限：4 4 年 凈殘值：凈殘值：500500美元美元 年折舊費 = (4500美元 - 500美元)/4 年 = 1000美元/每年。使用年限屆滿時，通常會將這臺服務(wù)器淘汰。固定資產(chǎn)分類折舊年限表一、通用設(shè)備部分一、通用設(shè)備部分 折舊年限折舊年限 1機械設(shè)備 1014年 2動力設(shè)備 1118年 3傳導(dǎo)設(shè)備 1528年 4動輸設(shè)備 814年 5自動化控制及儀器儀表 自動化、半自動化控制設(shè)備 812年 電子計算機 410年 通用測試儀器設(shè)備 712年 6. 工業(yè)窯爐 713年 7工

56、具及其他生產(chǎn)用具 914年 二、專用設(shè)備部分 折舊年限 9冶金工業(yè)專用設(shè)備 915年 10電力工業(yè)專用設(shè)備 發(fā)電及供熱設(shè)備 1220年 輸電線路 3035年 配電線路 1416年 變電配電設(shè)備 1822年 核能發(fā)電設(shè)備 2025年 11機械工業(yè)專用設(shè)備 812年 12石油工業(yè)專用設(shè)備 814年 13化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 714年 14電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 510年 15建材工業(yè)專用設(shè)備 612年 16紡織、輕工專用設(shè)備 814年 17礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 715年 18造船工業(yè)專用設(shè)備 1522年 三、房屋、建筑物部分 折舊年限 21房屋 生產(chǎn)用房 3040年 受腐蝕生產(chǎn)用房 202

57、5年 受強腐蝕生產(chǎn)用房 1015年 非生產(chǎn)用房 3545年 簡易房 810年 22建筑物 水電站大壩 4555年 其他建筑物 1525年 式中：式中： D每期折舊費，元；每期折舊費，元； P資產(chǎn)原值，元；資產(chǎn)原值，元； S折舊期末資產(chǎn)凈殘值，元；折舊期末資產(chǎn)凈殘值，元；S=SO-SC SO折舊期末資產(chǎn)預(yù)計殘值，元；折舊期末資產(chǎn)預(yù)計殘值，元； SC折舊期末預(yù)計清理費用，元折舊期末預(yù)計清理費用，元; ND資產(chǎn)的折舊期，一般為年；資產(chǎn)的折舊期，一般為年；%1001%100 DNPSPDd每期折舊率：DNSPD D=dPS=SS=So o-S-Sc c例7-1：某設(shè)備原始購置價格為24000元,可使用

58、四年,預(yù)計期末凈殘值為800元，試用直線折舊法計算各年折舊額和年末資產(chǎn)凈值。 年末資產(chǎn)凈值Pm等于上一年年末資產(chǎn)凈值Pm-1減去當(dāng)年折舊額D： Pm=Pm-1-D（3）加速折舊法md D Pm0D*P Pm-1-D 124%580018200224%580012400324%58006600424%5800800已知： P=24000 S=800 ND=4%1001 DNPS 加速折舊法，是一種使用前期提取折舊較多，固定資產(chǎn)成本在使用年限內(nèi)盡早得到價值補償?shù)恼叟f方法。我國現(xiàn)行財會制度規(guī)定允許使用的加速折舊法主要有兩種：即年年數(shù)總和法數(shù)總和法和雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法。 年數(shù)總和法又稱折舊年

59、限積數(shù)法是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。年數(shù)總和法計算公式 逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為123nn(n1)2，其折舊的計算公式如下： 年折舊率 (折舊年限-已使用年數(shù)) 100% /折舊年限(折舊年限+1)2 年（）年數(shù)和折舊法（年限總和法、年數(shù)積數(shù)法） （設(shè)備資產(chǎn)的大部分價值在其壽命的前1/3 時間內(nèi)會被核銷掉） 折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計殘值）

60、年折舊率 月折舊率 年折舊率/ 12 月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值） 月折舊率 例：丁企業(yè)在2002年3月購入一項固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值為300萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5%，要求計算出2002年和2003年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額。 解題思路：采用年數(shù)總和法計提折舊，需要考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，同時要注意折舊的年限一年與會計期間一年并不相同。該固定資產(chǎn)在2002年3月購入，固定資產(chǎn)增加的當(dāng)月不計提折舊，從第二個月開始計提折舊，因此2002年計提折舊的期間是4月到12月，共9個月。 2002年計提的折舊額為：300（1-5%）5/159/1271.25