2016會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試答案

1、【判斷】【2 分】法律作用的范圍比道德寬泛（正確【判斷】【2 分】投資方因其他投資方對(duì)其子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。（應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算?！九袛唷?【2 分】子公司發(fā)行累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的，在計(jì)算列報(bào)母公司合并利潤(rùn)表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”時(shí)，應(yīng)扣除當(dāng)期歸屬于其他權(quán)益工具持有者的可累積分配的股利子公司發(fā)行累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的， 無論當(dāng)期是否宣告發(fā)放其股利， 在計(jì)算列報(bào)母公司合并利潤(rùn)表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”時(shí)應(yīng)扣除當(dāng)期歸屬于其他權(quán)益工具持有者的可累積分配的股利【判斷】

2、【2 分】因?yàn)闀?huì)計(jì)人員是為特定的會(huì)計(jì)主體服務(wù)，所以，當(dāng)對(duì)單位的忠誠與更高的社會(huì)正義發(fā)生沖突時(shí)，則會(huì)【 1】【2】X等方面對(duì)其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理擔(dān)法律責(zé)任，并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承解析解析【判斷】【2 分】代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性解析【3】道德作用的范圍比法律寬泛，法律管不到的空白之處由道德去規(guī)范。如不講衛(wèi)生、不信守諾言、愛占別人便宜。只有造成嚴(yán)重后果，及存在違法事實(shí)，法律才介入?！九袛唷俊? 分】在原設(shè)定受益計(jì)劃終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)（錯(cuò)誤解析其他綜合收

3、益只有在終止時(shí)才計(jì)入未分配理論【判斷】【2 分】自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 20 萬元（含 20 萬元）的小型微會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬【判斷】【2 分】會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要求調(diào)整內(nèi)在的精神世界。（會(huì)計(jì)職業(yè)道德除了規(guī)范會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為，還提出了修養(yǎng)要求。【判斷】【2 分】按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第八條及中華人民共和國企解析【7】解析正確利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（正確

4、錯(cuò)誤解析【10】副業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）決算報(bào)告的目標(biāo)是向決算報(bào)告使用者提供與政府預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的信息，綜合反映政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果，有助于決算報(bào)告使用者進(jìn)行監(jiān)督和管理，并為編制后續(xù)年度預(yù)算提供參考和依據(jù)。【判斷】【2 分】對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過 4000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。（錯(cuò)誤解析參考稅總辦函2014652 號(hào)-關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知【判斷】【2 分】各級(jí)政府財(cái)政

5、部門可以根據(jù)工作需要，臨時(shí)聘用兼職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)總會(huì)計(jì)工作。各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，配備一定數(shù)量的專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)總會(huì)計(jì)工作，并保持相對(duì)穩(wěn)定。【12】【判斷】【2 分】新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實(shí)行國庫現(xiàn)金管理區(qū)分，屬于實(shí)行國庫現(xiàn)金解析新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實(shí)行國庫現(xiàn)金管理區(qū)分，屬于實(shí)行國庫現(xiàn)金管理的，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目；其他的轉(zhuǎn)入“國庫存款”科目?！?3】7解析【15】解析【11】闋管理的，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目；其他的轉(zhuǎn)入“國庫存款”科目?！九袛唷俊? 分】加速折舊政策中規(guī)定的適用于所有企業(yè)的優(yōu)惠政策，小型微利

6、企業(yè)只要符合條件都可以享受。（算收支的年度執(zhí)行結(jié)果，有助于決算報(bào)告使用者進(jìn)行監(jiān)督和管理，并為編制后續(xù)年度預(yù)算提供參考和依據(jù)。錯(cuò)誤參考財(cái)稅201475號(hào)相關(guān)規(guī)定。應(yīng)該是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元解析的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！締芜x】【2 分】甲公司以 3200 萬元取得 B 公司 60%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B 公司 2015 年 1 月 1 日可辨認(rèn)【16局凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 5000 萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），甲公司對(duì) B 公司.2015 年 1 月 1 日具有控制權(quán)，并對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。甲

7、公司每年均按10%提取盈余公積。甲公司取得股權(quán)投資時(shí)的投資成本為（A.3200B.3000C.2800D.2900解析成本法下，取得投資大于應(yīng)享有份額的，不調(diào)整投資成本?！締芜x】【2 分】根據(jù)會(huì)計(jì)人員對(duì)待本職工作的不同態(tài)度，會(huì)計(jì)職業(yè)道德境界最高的是（B.盡職型C.獻(xiàn)身型會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與評(píng)價(jià)、教育和修養(yǎng)的目的是推進(jìn)會(huì)計(jì)人員從“雇傭型”境界向“盡職型”境界轉(zhuǎn)化，從“盡職型”境界向“獻(xiàn)身型”境界轉(zhuǎn)化、升華?！締芜x】【2 分】由政府財(cái)政代為管理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金屬于總會(huì)計(jì)的（B.其他應(yīng)付款C.借入款項(xiàng)A.應(yīng)付代管資金解析“應(yīng)付代管資金”核算政府財(cái)政代為管理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金。

8、【單選】【2 分】以下()不屬于總會(huì)計(jì)的資產(chǎn)。解析財(cái)政存款預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款【19】?jī)?nèi)總會(huì)計(jì)的資產(chǎn)具體包括：財(cái)政存款、有價(jià)證券、應(yīng)收股利、借出款項(xiàng)、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款和股權(quán)投資等。【單選】【2 分】在原設(shè)定受益計(jì)劃終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至解析本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配資本公積未分配利潤(rùn)【20】7在原設(shè)定受益計(jì)劃終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)?！締芜x】【2 分】財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中六大行業(yè)21V()購買固定資產(chǎn)的時(shí)間是指。A.2014 年 1 月 1 日后

9、|B.2013 年 1 月 1 日C.2013 年 6 月 1 日D.2012 年 1 月 1 日解析財(cái)稅201475號(hào)相關(guān)規(guī)定是2014年1月1日后政府財(cái)政對(duì)投資基金進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際支付的金額:借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出等貸：國庫存款等根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料：借：股權(quán)投資一投資成本（實(shí)付款）貸：資產(chǎn)基金一股權(quán)投資（確認(rèn)份額）借或貸：股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)（差額）解析財(cái)政專戶管理資金收入是指政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收入。解析（實(shí)付款），貸記“資產(chǎn)基金一一股權(quán)投資（確認(rèn)份額），二者差額應(yīng)計(jì)入A.股權(quán)投資投資成本）科目。B.股權(quán)投資一一收益轉(zhuǎn)增資本C.股權(quán)投資一一損益調(diào)整

10、D.股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)【25】局【單選】【2 分】關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中六大行業(yè)購買固定資產(chǎn)可以選擇的方法不包括（）方法。解析財(cái)稅201475號(hào)相關(guān)規(guī)定不包括直線法【單選】【2 分】自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10 萬元（含 10 萬元）的小型微【27】V利企業(yè)，其所得減按（）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A.縮短折舊年限B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.直線法【28】【單選】【2 分】權(quán)益法法下，取得投資小于應(yīng)享有份額的，調(diào)整投資成本。同時(shí)計(jì)入（50%20%30%60%解析財(cái)稅201

11、434 號(hào)相關(guān)規(guī)定是 50%萬元A.營業(yè)外收入B.資本公積JC.其他綜合收益D.營業(yè)外支出解析按照準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益法核算時(shí)，小于應(yīng)享有份額的，差額計(jì)入營業(yè)外收入【29】司【單選】【2 分】以下（）不屬于總會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的事項(xiàng)。本級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況的說明會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等或有負(fù)債情況的說明總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生金額進(jìn)行計(jì)量?？倳?huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：（一）遵循財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的聲明;（二）本級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況的說明；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、

12、增減變動(dòng)情況等；（四）或有負(fù)債情況的說明；（五）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說明的事項(xiàng)。【單選】【2 分】原母公司自購買日（或合并日）至原子公司改為分公司當(dāng)年年初原子公司實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益，應(yīng)轉(zhuǎn)入原【30】V母公司的（）自購買日（或合并日）至原子公司改為分公司當(dāng)年年初原子公司實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益,應(yīng)轉(zhuǎn)入原母公司年初其他綜合收益。【多選】【4分】財(cái)政部門年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)有（A.核對(duì)年度預(yù)算歹了 B.清理本年預(yù)算收支C.組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對(duì)賬年初其他綜合收益年初投資收益年初公允價(jià)值變動(dòng)收益年初其他業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)回 D.核實(shí)股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)財(cái)政部門年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：（一）

13、核對(duì)年度預(yù)算（二）清理本年預(yù)算收解析支（三）組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對(duì)賬（四）清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出（五）核實(shí)股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)（六）清理往來款項(xiàng)（七）進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算【32】【多選】【4 分】在損益中確認(rèn)的金額，由以下哪兩個(gè)部分組成（）口 1LA.待處理財(cái)產(chǎn)損益”1“B.服務(wù)成本匚口 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益口 FD.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額在損益中確認(rèn)的金額由兩部分組成，第一是服務(wù)成本；第二是設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。【33】【多選】【4 分】為貫徹落實(shí)國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，國家稅務(wù)總局采取了哪些相關(guān)政策。區(qū)_回 A,財(cái)稅201475 號(hào)廠廠 B.財(cái)稅201

14、434 號(hào)E|EC.國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 64 號(hào)廠廠 D.財(cái)稅201534 號(hào)解析參考國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問【34】O【多選】【4 分】根據(jù)關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定，（）要把誠實(shí)守信作為基本行為準(zhǔn)則。巨 EA.政府01“B.企事業(yè)單位FC.個(gè)人2003年10月14日中共中央十六屆三中全會(huì)通過的關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定明確指出：“形成以道德為支撐、產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)、法律為保障的社會(huì)信用制度，是建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的必要條件，也是規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策。 增強(qiáng)全社會(huì)的信用意識(shí)， 政府、 企事業(yè)單位和

15、個(gè)人都要把誠實(shí)守信作為基本行為準(zhǔn)則。 ”因此誠實(shí)守信的涵蓋范圍十分廣泛?！径噙x】【4分】加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利【35】,企業(yè)。即從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合哪些條件的（）其他型的企業(yè)。回,回 IA.年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元曳1KB,從業(yè)人數(shù)不超過 80 人回回 C,資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元D.從業(yè)人數(shù)不超過 100 人解析參考財(cái)稅201475 號(hào)相關(guān)規(guī)定。【多選】【4 分】長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是（厘 1 回 A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資廠|廠 B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的

16、長(zhǎng)期股權(quán)投資*“C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股1權(quán)投資口|D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資叵匚E,投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定，下列長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算：（一）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌督馕鲑Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（二）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。【37】【多選】【4 分】總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息使用者包括（）。口？A.政府及其有關(guān)部門亙 EB.人民代表大會(huì)舊 FC.政府財(cái)政部門自身

17、叵 FD.其他會(huì)計(jì)信息使用者總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、政府財(cái)政部門自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。71【38】【多選】【4 分】在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，可能調(diào)整（）。曠 FA.盈余公積國屈 B.資本公積廠 1 廠 C.營業(yè)外收入【36】X回尸 ID,未分配利潤(rùn)匚匚E.營業(yè)外支出按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)一一企業(yè)合并的有關(guān)規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)解析按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益?！?9】V【多選】【4分】總會(huì)計(jì)的“其他應(yīng)付款”科目主要核算內(nèi)容包括（）?！伴T A.臨時(shí)發(fā)生的暫收款1 回 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代征入庫的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)口FC.項(xiàng)目單位使用并承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款叵 1 回 D.收到的不明性質(zhì)款項(xiàng)“其他應(yīng)付款”核算政府財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)解析關(guān)代征入庫的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、項(xiàng)目單位使用并承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款，也通過本科目核算。1401崗【多選】【4 分】年終轉(zhuǎn)賬，以下（）轉(zhuǎn)