第11章 其他業(yè)務(wù)

1、1第十一章第十一章 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)2其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 郵政出售品銷售業(yè)務(wù)郵政出售品銷售業(yè)務(wù) 郵政禮儀業(yè)務(wù)郵政禮儀業(yè)務(wù) 其他商品銷售業(yè)務(wù)其他商品銷售業(yè)務(wù) 出租業(yè)務(wù)出租業(yè)務(wù) 郵政媒體業(yè)務(wù)郵政媒體業(yè)務(wù) 3第一節(jié)第一節(jié) 郵政出售品銷售業(yè)務(wù)郵政出售品銷售業(yè)務(wù) 郵政出售品銷售業(yè)務(wù)：郵政出售品銷售業(yè)務(wù)：郵政部門在提供勞務(wù)同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)郵政部門在提供勞務(wù)同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品，如信封、信紙、郵件包裝用相關(guān)的各種物品，如信封、信紙、郵件包裝用品等的業(yè)務(wù)。品等的業(yè)務(wù)。4一、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容一、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容1. 庫存商品庫存商品郵政出售品：核算庫存郵政出售品的成本。郵政出售品

2、：核算庫存郵政出售品的成本。2. 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款：核算應(yīng)付供應(yīng)商商品款。應(yīng)付商品款：核算應(yīng)付供應(yīng)商商品款。3. 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入郵政出售品銷售收入郵政出售品銷售收入函件類銷售收入函件類銷售收入/包裹類銷售收入包裹類銷售收入/機要類銷售收入機要類銷售收入/其他類其他類銷售收入銷售收入 ，分別核算各業(yè)務(wù)銷售郵政出售品實現(xiàn)的收入。，分別核算各業(yè)務(wù)銷售郵政出售品實現(xiàn)的收入。4.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本郵政出售品成本郵政出售品成本函件類函件類銷售成本銷售成本/包裹類銷售成本包裹類銷售成本/機要類銷售成本機要類銷售成本/其他類銷售成其他類

3、銷售成本本 ，分別核算各業(yè)務(wù)銷售郵政出售品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。，分別核算各業(yè)務(wù)銷售郵政出售品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 5二、收入確認二、收入確認 企業(yè)銷售郵政出售品，在銷售實現(xiàn)，同時企業(yè)銷售郵政出售品，在銷售實現(xiàn)，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)取得的銷售額確認收入。取得的銷售額確認收入。6三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理1.企業(yè)采購郵政出售品，尚未辦理入庫的，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)企業(yè)采購郵政出售品，尚未辦理入庫的，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的采購單據(jù)等，進行賬務(wù)處理：務(wù)部門提供的采購單據(jù)等，進行賬務(wù)處理：借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-進項稅額進

4、項稅額-屬地納稅屬地納稅 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款基本戶基本戶 或應(yīng)付賬款或應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款2. 辦理入庫手續(xù)時：辦理入庫手續(xù)時：借：庫存商品借：庫存商品郵政出售品郵政出售品 貸：在途物資貸：在途物資73.每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收取款項并核對向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收取款項并核對營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 84. 月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)

5、日報單匯總表，進行賬務(wù)處理：月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，進行賬務(wù)處理：借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費用戶欠費 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入郵政出售品銷售收郵政出售品銷售收入入相關(guān)明細相關(guān)明細 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項稅額銷項稅額-屬地納稅屬地納稅-稅率稅率17%同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本郵政出售品成本郵政出售品成本相關(guān)相關(guān)明細明細 貸：庫存商品貸：庫存商品郵政出售品郵政出售品9第二節(jié)第二節(jié) 郵政禮儀業(yè)務(wù)郵政禮儀業(yè)務(wù) 郵政禮儀業(yè)務(wù)：郵政禮儀

6、業(yè)務(wù)：郵政企業(yè)向客戶銷售禮儀郵政企業(yè)向客戶銷售禮儀商品，并根據(jù)客戶委托將禮儀商品通過郵商品，并根據(jù)客戶委托將禮儀商品通過郵政投遞渠道寄遞給客戶指定對象的業(yè)務(wù)。政投遞渠道寄遞給客戶指定對象的業(yè)務(wù)。10一、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容一、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費：核算企業(yè)辦理郵政禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)收取用戶欠費：核算企業(yè)辦理郵政禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)收取的客戶欠費。的客戶欠費。2庫存商品庫存商品禮儀商品：核算企業(yè)經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同禮儀商品：核算企業(yè)經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的禮儀商品。買斷方式代銷的禮儀商品。3. 受托代銷商品受托代銷商品禮儀商品：核算有退貨權(quán)的視同買斷方禮儀商品：核算有退貨

7、權(quán)的視同買斷方式代銷的禮儀商品。式代銷的禮儀商品。4. 預(yù)收賬款預(yù)收賬款用戶預(yù)存款：核算預(yù)收客戶款項。用戶預(yù)存款：核算預(yù)收客戶款項。5. 受托代銷商品款：核算有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷禮受托代銷商品款：核算有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷禮儀商品應(yīng)支付給委托方款項。儀商品應(yīng)支付給委托方款項。116. 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款：核算經(jīng)銷和視同買斷方應(yīng)付商品款：核算經(jīng)銷和視同買斷方式代銷應(yīng)支付客戶商品款。式代銷應(yīng)支付客戶商品款。7主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細：核算企業(yè)寄遞禮儀相關(guān)明細：核算企業(yè)寄遞禮儀商品實現(xiàn)的寄遞收入。商品實現(xiàn)的寄遞收入。9主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入禮儀商品

8、銷售禮儀商品銷售收入：核算企業(yè)銷售或視同買斷方式代銷需要寄收入：核算企業(yè)銷售或視同買斷方式代銷需要寄遞的禮儀商品取得的銷售收入。遞的禮儀商品取得的銷售收入。10主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本禮儀商品銷售禮儀商品銷售成本：核算企業(yè)銷售或視同買斷方式代銷需要寄成本：核算企業(yè)銷售或視同買斷方式代銷需要寄遞的禮儀商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。遞的禮儀商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。12二、收入確認二、收入確認 郵政禮儀業(yè)務(wù)，在完成禮儀商品收寄，同時收取郵政禮儀業(yè)務(wù)，在完成禮儀商品收寄，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按照應(yīng)收取的寄款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按照應(yīng)收取的寄遞資費確認為寄遞收入。遞資

9、費確認為寄遞收入。 經(jīng)銷或采取視同買斷方式代銷的禮儀商品，按照經(jīng)銷或采取視同買斷方式代銷的禮儀商品，按照商品售價扣除寄遞資費后的余額確認為商品銷售商品售價扣除寄遞資費后的余額確認為商品銷售收入。收入。13三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷：（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷：1.業(yè)務(wù)部門將商品入庫單交財務(wù)部門，財務(wù)部門審業(yè)務(wù)部門將商品入庫單交財務(wù)部門，財務(wù)部門審核無誤后，進行賬務(wù)處理：核無誤后，進行賬務(wù)處理：借：庫存商品借：庫存商品禮儀商品禮儀商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-進項稅額進項稅額-屬地納稅屬地納稅 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬

10、款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款14三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例2.每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算15三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例3.月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)寄月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)寄遞收入和商品銷售收入，進行賬務(wù)處理：遞收入和商品銷售收入，進行賬務(wù)處理

11、：借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費用戶欠費 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細相關(guān)明細 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入禮儀商品銷禮儀商品銷售收入售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項稅額銷項稅額-屬地納稅屬地納稅-稅率稅率17%16三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例4.財務(wù)部門根據(jù)商品出庫單結(jié)轉(zhuǎn)商品成本，進行賬財務(wù)部門根據(jù)商品出庫單結(jié)轉(zhuǎn)商品成本，進行賬務(wù)處理：務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本禮儀商品銷售禮儀商品銷售成本成本 貸：庫存商品貸：庫存商品禮儀商品禮儀

12、商品5.企業(yè)向供應(yīng)商支付商品款，財務(wù)部門進行賬務(wù)處企業(yè)向供應(yīng)商支付商品款，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理：理：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶17三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷：（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷： 1.業(yè)務(wù)部門將代銷商品入庫單交財務(wù)部門，財務(wù)部業(yè)務(wù)部門將代銷商品入庫單交財務(wù)部門，財務(wù)部門審核無誤后，進行賬務(wù)處理：門審核無誤后，進行賬務(wù)處理：借：受托代銷商品借：受托代銷商品禮儀商品禮儀商品 貸：受托代銷商品款貸：受托代銷商品款18三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例2.每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提

13、供營業(yè)日報單，并每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算19三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例3.月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)寄月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)寄遞收入和商品銷售收入，進行賬務(wù)處理：遞收入和商品銷售收入，進行賬務(wù)處理：借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費用

14、戶欠費 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細相關(guān)明細 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入禮儀商品銷禮儀商品銷售收入售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項稅額銷項稅額-屬地納稅屬地納稅-稅率稅率17%20三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例4.財務(wù)部門根據(jù)商品出庫單結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成財務(wù)部門根據(jù)商品出庫單結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本，進行賬務(wù)處理：本，進行賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本禮儀商禮儀商品銷售成本品銷售成本 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存：同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存：借：受托代銷商品款借：受托代銷商品款 貸：受托代

15、銷商品貸：受托代銷商品禮儀商品禮儀商品215.企業(yè)向供應(yīng)商開出代銷清單，取得專用發(fā)票時：企業(yè)向供應(yīng)商開出代銷清單，取得專用發(fā)票時：借：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-進項稅額進項稅額-屬地納稅屬地納稅 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款6.企業(yè)向供應(yīng)商支付商品款，財務(wù)部門進行賬務(wù)處企業(yè)向供應(yīng)商支付商品款，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理：理：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶22第三節(jié)第三節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù)商品銷售業(yè)務(wù) 除家鄉(xiāng)包裹、圖書音像制品、拓展郵品、分銷配除家鄉(xiāng)包裹、圖書音像制品、拓展郵品、分銷配送商品、郵政出售品及禮儀商品外的其他

16、商品銷送商品、郵政出售品及禮儀商品外的其他商品銷售業(yè)務(wù)。售業(yè)務(wù)。23（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品1.企業(yè)采購商品，尚未辦理商品入庫的，財務(wù)部門根企業(yè)采購商品，尚未辦理商品入庫的，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票及清單等，進行賬務(wù)處理：據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票及清單等，進行賬務(wù)處理：借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額屬地納稅屬地納稅 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款基本戶基本戶 或應(yīng)付賬款或應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款主要會計事項舉例主要會計事項舉例 24（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式

17、代銷商品（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品2企業(yè)收到商品，并辦理入庫手續(xù)時：企業(yè)收到商品，并辦理入庫手續(xù)時：借：庫存商品借：庫存商品相關(guān)明細相關(guān)明細 貸：在途物資貸：在途物資3.每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算25（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商（一）經(jīng)銷和無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品

18、品4月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表及庫存商品明細月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表及庫存商品明細表等，結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，進行賬務(wù)處理：表等，結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，進行賬務(wù)處理：借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費等用戶欠費等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入相關(guān)明細相關(guān)明細 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額屬地納稅屬地納稅稅稅率明細率明細同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本相關(guān)明細相關(guān)明細 貸：庫存商品貸：庫存商品相關(guān)明細相關(guān)明細26（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品

19、（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品1企業(yè)收到代銷商品：企業(yè)收到代銷商品：借：受托代銷商品借：受托代銷商品相關(guān)明細相關(guān)明細 貸：受托代銷商品款貸：受托代銷商品款2每日，營業(yè)部門銷售商品，向財務(wù)部門每日，營業(yè)部門銷售商品，向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬：提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算27（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品3月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表、代銷月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表、代銷商品明細表等和供貨商開具的增值稅專用發(fā)票抵商品明細表

20、等和供貨商開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和進項稅額，進行賬務(wù)處扣聯(lián)，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和進項稅額，進行賬務(wù)處理：理：借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費等用戶欠費等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入相關(guān)明細相關(guān)明細 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額屬地屬地納稅納稅稅率明細稅率明細28（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品（二）有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本商品銷售成本相關(guān)明細相關(guān)明細 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額

21、屬地納稅屬地納稅 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品庫存：結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品庫存：借：受托代銷商品款借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品相關(guān)明細相關(guān)明細29（三）采取收取手續(xù)費方式代銷商品（三）采取收取手續(xù)費方式代銷商品1企業(yè)收到代銷商品，并辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部企業(yè)收到代銷商品，并辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的商品入庫單，進行賬務(wù)處門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的商品入庫單，進行賬務(wù)處理：理：借：受托代銷商品借：受托代銷商品相關(guān)明細相關(guān)明細 貸：受托代銷商品款貸：受托代銷商品款2每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單，每日，營業(yè)部門向財務(wù)部門提供營業(yè)日報單

22、，并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收取款項并核對營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：對營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算30（三）采取收取手續(xù)費方式代銷商品（三）采取收取手續(xù)費方式代銷商品3月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表及代銷商品明細月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表及代銷商品明細表等，進行賬務(wù)處理：表等，進行賬務(wù)處理：借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用戶欠費等用戶欠費等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代銷商品手續(xù)費收代銷

23、商品手續(xù)費收入入其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額屬地納稅屬地納稅稅稅率明細率明細 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款31同時，結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品庫存：同時，結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品庫存：借：受托代銷商品款借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品相關(guān)明細相關(guān)明細4財務(wù)部門根據(jù)供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的財務(wù)部門根據(jù)供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，確認進項稅金：抵扣聯(lián)，確認進項稅金：借：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額屬地納稅屬地納稅 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款32第四節(jié)第四節(jié) 出租業(yè)務(wù)出租業(yè)務(wù) 出租業(yè)務(wù)：企業(yè)

24、對外出租房屋建筑物、土出租業(yè)務(wù)：企業(yè)對外出租房屋建筑物、土地使用權(quán)、車輛、設(shè)備、圖書音像等資產(chǎn)，地使用權(quán)、車輛、設(shè)備、圖書音像等資產(chǎn)，以獲取租金收入的業(yè)務(wù)。以獲取租金收入的業(yè)務(wù)。33會計科目會計科目一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目四級科目四級科目其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收入入出租收入出租收入出租房屋建筑物收出租房屋建筑物收入入出租車輛收入出租車輛收入增值稅增值稅17%17%增值稅增值稅3%3%營業(yè)稅營業(yè)稅5%5%出租設(shè)備收入出租設(shè)備收入增值稅增值稅17%17%增值稅增值稅3%3%營業(yè)稅營業(yè)稅5%5%出租圖書、音像收出租圖書、音像收入入出租收入其他出租收入其他34科目設(shè)置科目設(shè)置其他業(yè)

25、務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入- -出租收入出租收入- -出租車輛收入出租車輛收入- -增值稅增值稅17%17%- -增值稅增值稅3%3%- -營業(yè)稅營業(yè)稅5%5%營改增后購入的車輛，取得的出營改增后購入的車輛，取得的出租收入應(yīng)按租收入應(yīng)按17%17%的稅率計繳增值稅；的稅率計繳增值稅；營改增之前購入的車輛，取得的出營改增之前購入的車輛，取得的出租收入按租收入按3%3%的征收率計繳增值稅；的征收率計繳增值稅；營改增之前已簽訂出租合同，合同營改增之前已簽訂出租合同，合同存續(xù)期內(nèi)繼續(xù)繳納存續(xù)期內(nèi)繼續(xù)繳納5%5%的營業(yè)稅，合的營業(yè)稅，合同存續(xù)期結(jié)束后改征增值稅。同存續(xù)期結(jié)束后改征增值稅。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

26、- -出租收入出租收入- -出租設(shè)備收入出租設(shè)備收入- -增值稅增值稅17%17%- -增值稅增值稅3%3%- -營業(yè)稅營業(yè)稅5%5%營改增后購入的設(shè)備，取得的出營改增后購入的設(shè)備，取得的出租收入應(yīng)按租收入應(yīng)按17%17%的稅率計繳增值稅；的稅率計繳增值稅；營改增之前購入的設(shè)備，取得的出營改增之前購入的設(shè)備，取得的出租收入按租收入按3%3%的征收率計繳增值稅；的征收率計繳增值稅；營改增之前已簽訂出租合同，合同營改增之前已簽訂出租合同，合同存續(xù)期內(nèi)繼續(xù)繳納存續(xù)期內(nèi)繼續(xù)繳納5%5%的營業(yè)稅，合的營業(yè)稅，合同存續(xù)期結(jié)束后改征增值稅。同存續(xù)期結(jié)束后改征增值稅。35會計科目會計科目一級科目一級科目二級科

27、目二級科目三級科目三級科目四級科目四級科目其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本出租支出出租支出出租房屋建筑物出租房屋建筑物折舊折舊維修費維修費管理費管理費其他其他出租車輛出租車輛折舊折舊其他其他出租設(shè)備出租設(shè)備折舊折舊其他其他出租圖書、音像制品出租圖書、音像制品支出支出出租其他出租其他36二、收入確認二、收入確認 企業(yè)取得的出租收入，在合同或協(xié)議約定的租賃企業(yè)取得的出租收入，在合同或協(xié)議約定的租賃期內(nèi)，采用直線法按月確認收入。期內(nèi)，采用直線法按月確認收入。 注意：出租業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計上的收注意：出租業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計上的收入確認時間存在差異。稅法規(guī)定，納稅人提供租入確認時間存在差異。稅法

28、規(guī)定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，因此企業(yè)應(yīng)按會計上時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，因此企業(yè)應(yīng)按會計上的收入確認原則確認出租業(yè)務(wù)收入，按稅法的規(guī)的收入確認原則確認出租業(yè)務(wù)收入，按稅法的規(guī)定繳納稅金。定繳納稅金。37三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例1.企業(yè)財務(wù)部門收取客戶預(yù)交租金，開具收款收據(jù)，進行賬企業(yè)財務(wù)部門收取客戶預(yù)交租金，開具收款收據(jù)，進行賬務(wù)處理：務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款2.月末，財務(wù)部門根據(jù)出租合同計算當(dāng)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)租金收入，月末，

29、財務(wù)部門根據(jù)出租合同計算當(dāng)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)租金收入，進行賬務(wù)處理：進行賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入出租收入出租收入相關(guān)明細相關(guān)明細 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額屬地納稅屬地納稅38三、主要會計事項舉例三、主要會計事項舉例3.月末，財務(wù)部門計提出租資產(chǎn)的折舊，進行賬務(wù)月末，財務(wù)部門計提出租資產(chǎn)的折舊，進行賬務(wù)處理：處理：借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本出租支出出租支出相關(guān)明細相關(guān)明細折舊折舊 貸：累計折舊貸：累計折舊自有自有4.企業(yè)發(fā)生與出租業(yè)務(wù)相關(guān)的其他支出，財務(wù)部門企業(yè)發(fā)生與出租業(yè)務(wù)相關(guān)的其他支出，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審核

30、批準的相關(guān)票據(jù)，進行賬務(wù)處理：根據(jù)經(jīng)審核批準的相關(guān)票據(jù)，進行賬務(wù)處理：借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本出租支出出租支出相關(guān)明細相關(guān)明細其他其他 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額屬地納稅屬地納稅 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶等基本戶等39第五節(jié)第五節(jié) 郵政媒體業(yè)務(wù)郵政媒體業(yè)務(wù) 郵政媒體業(yè)務(wù)是指郵政企業(yè)利用自身的廣郵政媒體業(yè)務(wù)是指郵政企業(yè)利用自身的廣告媒體等為客戶發(fā)布戶外廣告、代理客戶告媒體等為客戶發(fā)布戶外廣告、代理客戶辦理廣告發(fā)布和制作及為客戶提供廣告制辦理廣告發(fā)布和制作及為客戶提供廣告制作服務(wù)的業(yè)務(wù)。作服務(wù)的業(yè)務(wù)。40一、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容一、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容1.預(yù)收賬款預(yù)收賬款用戶預(yù)存款：核算企業(yè)經(jīng)營郵政媒體用戶預(yù)存款：核算企業(yè)經(jīng)營郵政媒體業(yè)務(wù)預(yù)收的款項。業(yè)務(wù)預(yù)收的款項。2.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款暫收或代收款項：核算代理客戶辦暫收或代收款項：核算代理客戶辦理廣告發(fā)布和制作代收的發(fā)布和制作費用。理廣告發(fā)布和制作代收的發(fā)布和制作費用。3. 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入郵政媒體收入