財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度2015

1、第一章總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)的職能作用,根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?、?中華人民共和國(guó)預(yù)算法?及其他有關(guān)法律法規(guī),制定本制度.第二條本制度適用于中央,省、自治區(qū)、直轄市,設(shè)區(qū)的市、自治州,縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū),鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的總會(huì)計(jì).第三條總會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金以及財(cái)政專戶治理資金、專用基金和代管資金等資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì).社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金會(huì)計(jì)核算不適用本制度,由財(cái)政部另行規(guī)定.第四條總會(huì)計(jì)的工作

2、任務(wù)主要包括：一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.辦理政府財(cái)政各項(xiàng)收支、資產(chǎn)負(fù)債的會(huì)計(jì)核算工作,反映政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況；二嚴(yán)格財(cái)政資金收付調(diào)度治理.組織辦理財(cái)政資金的收付、調(diào)撥,在保證資金平安性、標(biāo)準(zhǔn)性、流動(dòng)性前提下,合理調(diào)度治理資金,提升資金使用效益；三標(biāo)準(zhǔn)賬戶治理.增強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等的治理；四實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,參與預(yù)算治理.通過(guò)會(huì)計(jì)核算和反映,進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析,并對(duì)總預(yù)算、部門(mén)預(yù)算和單位預(yù)算執(zhí)行實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；五協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門(mén)、國(guó)家金庫(kù)、國(guó)庫(kù)集中收付代理銀行、財(cái)政專戶開(kāi)戶銀行和其他有關(guān)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系；六組織本地區(qū)財(cái)政總決算、部門(mén)決算編審和匯總工作；

3、七組織和指導(dǎo)下級(jí)政府總會(huì)計(jì)工作.第五條各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要,配備一定數(shù)量的專職會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)總會(huì)計(jì)工作,并保持相對(duì)穩(wěn)定.第六條總會(huì)計(jì)的核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息,反映政府財(cái)政受托責(zé)任履行情況.總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門(mén)、政府財(cái)政部門(mén)自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者.第七條總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以本級(jí)政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提.第八條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表.會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度.會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期.年度終了后,可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算

4、清理期.第九條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣,以元為金額單位,元以下記至角、分.發(fā)生外幣業(yè)務(wù),在登記外幣金額的同時(shí),一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率中間價(jià),將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額記賬.期末,各種以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)債工程,應(yīng)當(dāng)根據(jù)期末中國(guó)人民銀行公布的匯率中間價(jià)進(jìn)行折算.其中,貨幣資金工程因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額計(jì)入有關(guān)支出等科目；其他資產(chǎn)負(fù)債工程因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額計(jì)入有關(guān)凈資產(chǎn)等科目.第十條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素.會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出.第十一條總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)

5、生制核算.第十二條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬.第十三條總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字.第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第十四條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,全面反映政府財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況等.第十五條總會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與政府財(cái)政受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的監(jiān)督、決策和治理需要相關(guān),有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)政府財(cái)政過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè).第十六條總會(huì)計(jì)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.第十七條總會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

6、.同一政府財(cái)政不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更.確需變更的,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況的影響在附注中予以說(shuō)明.不同政府財(cái)政發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策,確保不同政府財(cái)政的會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比.第十八條總會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚明了,便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用.第三章資產(chǎn)第十九條資產(chǎn)是指政府財(cái)政占有或限制的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源.第二十條總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn).流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)含1年變現(xiàn)的資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn).第二十一

7、條總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)具體包括財(cái)政存款、有價(jià)證券、應(yīng)收股利、借出款項(xiàng)、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款和股權(quán)投資等.財(cái)政存款是指政府財(cái)政部門(mén)代表政府治理的國(guó)庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理存款以及其他財(cái)政存款等.財(cái)政存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門(mén),并由總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)治理,統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或選定的銀行開(kāi)立存款賬戶,統(tǒng)一收付,不得透支,不得提取現(xiàn)金.有價(jià)證券是指政府財(cái)政根據(jù)有關(guān)規(guī)定取得并持有的政府債券.應(yīng)收股利是指政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn).借出款項(xiàng)是指政府財(cái)政根據(jù)對(duì)外借款治理相關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時(shí)急需,并需按期收回的款項(xiàng).暫付及應(yīng)收款項(xiàng)是指政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán),包括與下級(jí)往來(lái)和其他應(yīng)收款等

8、.暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛賬.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指政府財(cái)政在年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥出應(yīng)在以后各月列支以及會(huì)計(jì)年度終了前根據(jù)“二上預(yù)算預(yù)撥出的下年度預(yù)算資金.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)不含預(yù)撥下年度預(yù)算資金應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回.應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款是指政府財(cái)政將借入的資金轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng),包括應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款等.股權(quán)投資是指政府持有的各類股權(quán)投資資產(chǎn),包括國(guó)際金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資、國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資等.第二十二條總會(huì)計(jì)對(duì)符合本制度第十九條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源,應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利,并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn).符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)工程,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

9、.第二十三條總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得或發(fā)生時(shí)實(shí)際金額進(jìn)行計(jì)量.第四章負(fù)債第二十四條負(fù)債是指政府財(cái)政承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù).第二十五條總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債根據(jù)流動(dòng)性,分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債.流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)含1年歸還的負(fù)債；非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債.第二十六條總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債具體包括應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余、暫收及應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付政府債券、借入款項(xiàng)、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債、應(yīng)付代管資金等.應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余是指國(guó)庫(kù)集中支付中,根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算,當(dāng)年未支而需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支付的款項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支后形成的債務(wù).暫收及應(yīng)付款項(xiàng)是指政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債務(wù),

10、包括與上級(jí)往來(lái)和其他應(yīng)付款等.暫收及應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算.應(yīng)付政府債券是指政府財(cái)政采用發(fā)行政府債券方式籌集資金而形成的負(fù)債,包括應(yīng)付短期政府債券和應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券.借入款項(xiàng)是指政府財(cái)政部門(mén)以政府名義向外國(guó)政府、國(guó)際金融組織等借入的款項(xiàng),以及通過(guò)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借款形成的負(fù)債.應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款是指地方政府財(cái)政向上級(jí)政府財(cái)政借入轉(zhuǎn)貸資金而形成的負(fù)債,包括應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款等.其他負(fù)債是指政府財(cái)政因有關(guān)政策明確要求其承當(dāng)支出責(zé)任的事項(xiàng)而形成的應(yīng)付未付款項(xiàng).應(yīng)付代管資金是指政府財(cái)政代為治理的,使用權(quán)屬于被代管主體的資金.第二十七條總會(huì)計(jì)對(duì)符合本制度第二十四條負(fù)債定義的債務(wù),

11、應(yīng)當(dāng)在對(duì)其承當(dāng)歸還責(zé)任,并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn).符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債工程,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表.政府財(cái)政承當(dāng)或有責(zé)任償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)的負(fù)債,不列入資產(chǎn)負(fù)債表,但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露.第二十八條總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)承當(dāng)?shù)南嚓P(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生金額進(jìn)行計(jì)量.第五章凈資產(chǎn)第二十九條凈資產(chǎn)是指政府財(cái)政資產(chǎn)減去負(fù)債的差額.第三十條總會(huì)計(jì)核算的凈資產(chǎn)包括一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財(cái)政專戶治理資金結(jié)余、專用基金結(jié)余、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn).一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指一般公共預(yù)算收支

12、的執(zhí)行結(jié)果.政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指政府性基金預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果.財(cái)政專戶治理資金結(jié)余是指納入財(cái)政專戶治理的教育收費(fèi)等資金收支的執(zhí)行結(jié)果.專用基金結(jié)余是指專用基金收支的執(zhí)行結(jié)果.預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指政府財(cái)政安排用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金缺乏的儲(chǔ)藏資金.預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指政府財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額,保證及時(shí)用款而設(shè)置的庫(kù)款周轉(zhuǎn)資金.資產(chǎn)基金是指政府財(cái)政持有的債權(quán)和股權(quán)投資等資產(chǎn)與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理在凈資產(chǎn)中占用的金額.待償債凈資產(chǎn)是指政府財(cái)政承當(dāng)應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券、借入款項(xiàng)、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付

13、主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算治理而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額.第三十一條各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次.第六章收入第三十二條收入是指政府財(cái)政為實(shí)現(xiàn)政府職能,根據(jù)法律法規(guī)等所籌集的資金.第三十三條總會(huì)計(jì)核算的收入包括一般公共預(yù)算本級(jí)收入、政府性基金預(yù)算本級(jí)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入、財(cái)政專戶治理資金收入、專用基金收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入等.一般公共預(yù)算本級(jí)收入是指政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)一般公共預(yù)算治理的稅收收入和非稅收入.政府性基金預(yù)算本級(jí)收入是指政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)政府性基金預(yù)算治理的非稅收入.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入是指政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)國(guó)有

14、資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算治理的非稅收入.財(cái)政專戶治理資金收入是指政府財(cái)政納入財(cái)政專戶治理的教育收費(fèi)等資金收入.專用基金收入是指政府財(cái)政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定設(shè)立的各項(xiàng)專用基金包括糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等取得的資金收入.轉(zhuǎn)移性收入是指在各級(jí)政府財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)政府財(cái)政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的收入,包括補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金和地區(qū)間援助收入等.其中,補(bǔ)助收入是指上級(jí)政府財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng),包括上級(jí)稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等.上解收入是指根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng).調(diào)入資金是指政府財(cái)政為平衡某類預(yù)算收支、從其他類型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入的資金

15、.地區(qū)間援助收入是指受援方政府財(cái)政收到援助方政府財(cái)政轉(zhuǎn)來(lái)的可統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈(zèng)等資金收入.債務(wù)收入是指政府財(cái)政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定,通過(guò)發(fā)行債券、向外國(guó)政府和國(guó)際金融組織借款等方式籌集的納入預(yù)算治理的資金收入.債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入是指本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入.第三十四條一般公共預(yù)算本級(jí)收入、政府性基金預(yù)算本級(jí)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入、財(cái)政專戶治理資金收入和專用基金收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到的金額入賬.轉(zhuǎn)移性收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政體制的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生的金額入賬.債務(wù)收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)行額或借入的金額入賬,債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到的轉(zhuǎn)貸金額入賬.已建鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)的地區(qū),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的本級(jí)收入以

16、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)收到數(shù)為準(zhǔn).縣含縣本級(jí)以上各級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入含固定收入與共享收入以繳入基層國(guó)庫(kù)數(shù)額為準(zhǔn).未建鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)的地區(qū),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)鎮(zhèn)總會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn).第三十五條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)各項(xiàng)收入的治理,嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算手續(xù).對(duì)于各項(xiàng)收入的賬務(wù)處理必須以審核無(wú)誤的國(guó)庫(kù)入庫(kù)憑證、預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和其他合法憑證為依據(jù).發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時(shí)通知有關(guān)單位共同更正.對(duì)于已繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的收入退庫(kù)付,要嚴(yán)格把關(guān),強(qiáng)化監(jiān)督.凡不屬于國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)付工程,一律不得沖退收入.屬于國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)付事項(xiàng),具體退庫(kù)付程序按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理.第七章支出第三十六條支出是指政府財(cái)政為實(shí)現(xiàn)政府職能,對(duì)

17、財(cái)政資金的分配和使用.第三十七條總會(huì)計(jì)核算的支出包括一般公共預(yù)算本級(jí)支出、政府性基金預(yù)算本級(jí)支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出、財(cái)政專戶治理資金支出、專用基金支出、轉(zhuǎn)移性支出、債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出等.一般公共預(yù)算本級(jí)支出是指政府財(cái)政治理的由本級(jí)政府使用的列入一般公共預(yù)算的支出.政府性基金預(yù)算本級(jí)支出是指政府財(cái)政治理的由本級(jí)政府使用的列入政府性基金預(yù)算的支出.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出是指政府財(cái)政治理的由本級(jí)政府使用的列入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出.財(cái)政專戶治理資金支出是指政府財(cái)政用納入財(cái)政專戶治理的教育收費(fèi)等資金安排的支出.專用基金支出是指政府財(cái)政用專用基金收入安排的支出.轉(zhuǎn)移性支出是指在各級(jí)政府

18、財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)政府財(cái)政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的支出,包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金、地區(qū)間援助支出等.其中,補(bǔ)助支出是指本級(jí)政府財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng),包括對(duì)下級(jí)的稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等.上解支出是指根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)政府財(cái)政上交給上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng).調(diào)出資金是指政府財(cái)政為平衡預(yù)算收支、從某類資金向其他類型預(yù)算調(diào)出的資金.地區(qū)間援助支出是指援助方政府財(cái)政安排用于受援方政府財(cái)政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈(zèng)等資金支出.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出是指本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出.債務(wù)還本支出是指政府財(cái)政歸還本級(jí)政府承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)本金支出.第三十八條一般公

19、共預(yù)算本級(jí)支出、政府性基金預(yù)算本級(jí)支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際支付的金額入賬,年末可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制將國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余列支入賬.從本級(jí)預(yù)算支出中安排提取的專用基金,根據(jù)實(shí)際提取金額列支入賬.財(cái)政專戶治理資金支出、專用基金支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際支付的金額入賬.轉(zhuǎn)移性支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政體制的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生的金額入賬.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)貸的金額入賬.債務(wù)還本支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際歸還的金額入賬.但凡屬于預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng),到期轉(zhuǎn)列支出時(shí),應(yīng)當(dāng)按本條前款規(guī)定列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出.對(duì)于收回當(dāng)年已列支出的款項(xiàng),應(yīng)沖銷當(dāng)年支出.對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng),除財(cái)政部門(mén)另有規(guī)定外,應(yīng)沖銷當(dāng)年支出.第三十九

20、條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)支出治理,科學(xué)預(yù)測(cè)和調(diào)度資金,嚴(yán)格根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款方案辦理支出,嚴(yán)格審核撥付申請(qǐng),嚴(yán)格按預(yù)算治理規(guī)定和撥付實(shí)際列報(bào)支出,不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款方案、超預(yù)算、超用款方案的支出,不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目.對(duì)于各項(xiàng)支出的賬務(wù)處理必須以審核無(wú)誤的國(guó)庫(kù)劃款清算憑證、資金支付憑證和其他合法憑證為依據(jù).地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)除國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余外,不得采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支.權(quán)責(zé)發(fā)生制列支只限于年末采用,平時(shí)不得采用.第八章會(huì)計(jì)科目第四十條各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：一、各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),根據(jù)本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算；不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目

21、及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù).二、各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,不需使用的總賬科目可以不用；在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,各級(jí)總會(huì)計(jì)可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目,或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目.三、各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)使用本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào),不得隨意打亂重編.第四十一條各級(jí)總會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目如下：序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001國(guó)庫(kù)存款21003國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理存款31004其他財(cái)政存款41005財(cái)政零余額賬戶存款51006有價(jià)證券61007在途款71011預(yù)撥經(jīng)費(fèi)81021借出款項(xiàng)91022應(yīng)收股利101031與

22、下級(jí)往來(lái)111036其他應(yīng)收款121041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款131045應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款141071股權(quán)投資151081待發(fā)國(guó)債一、負(fù)債失162001應(yīng)付短期政府債券172021應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余182021與上級(jí)往來(lái)192021其他應(yīng)付款202021應(yīng)付代管資金212021應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券222022借入款項(xiàng)232026應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款1242027應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款252045其他負(fù)債262091已結(jié)報(bào)支出三、凈資產(chǎn)類273001一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余283002政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余293003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：303005財(cái)政專戶治理資金結(jié)余313007專用基金結(jié)余

23、323031預(yù)算穩(wěn)TE調(diào)干基金333033預(yù)算周轉(zhuǎn)金343081308101308102308103308104資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款股權(quán)投資應(yīng)收股利353082308201308202308203308204308205308206待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券借入款項(xiàng)應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款其他負(fù)債四、收入類364001一般公共預(yù)算本級(jí)收入374002政府性基金預(yù)算本級(jí)收入384003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入:394005財(cái)政專戶治理資金收入404007專用基金收入414011補(bǔ)助收入424012上解收入434013地區(qū)間援助收入44

24、4021調(diào)入資金454031動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金464041債務(wù)收入474042債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入五、支出類485001一般公共預(yù)算本級(jí)支出495002政府性基金預(yù)算本級(jí)支出505003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出515005財(cái)政專戶治理資金支出525007專用基金支出535011補(bǔ)助支出545012上解支出555013地區(qū)間援助支出565021調(diào)出資金575031安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金585041債務(wù)還本支出595042債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出第四十二條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明如下:一、資產(chǎn)類1001國(guó)庫(kù)存款一、本科目核算政府財(cái)政存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶的款項(xiàng).二、國(guó)庫(kù)存款的主要賬務(wù)處理如下：一收到預(yù)算收入時(shí),借記本科目,貸記有

25、關(guān)預(yù)算收入科目.當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí),以紅字記入采用計(jì)算機(jī)記賬的,用負(fù)數(shù)反映.二收到國(guó)庫(kù)存款利息收入時(shí),借記本科目,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)收入科目.三收到繳入國(guó)庫(kù)的來(lái)源不清的款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款等科目.四國(guó)庫(kù)庫(kù)款減少時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目.三、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù).1003國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理存款一、本科目核算政府財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理業(yè)務(wù)存放在商業(yè)銀行的款項(xiàng).二、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理存款的主要賬務(wù)處理如下：一根據(jù)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理有關(guān)規(guī)定,將庫(kù)款轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行時(shí),根據(jù)存入商業(yè)銀行的金額,借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目.二國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理存款收回國(guó)庫(kù)時(shí),根據(jù)

26、實(shí)際收回的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款科目,根據(jù)原存入商業(yè)銀行的存款本金金額,貸記本科目,根據(jù)兩者的差額,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)收入科目.三、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理業(yè)務(wù)持有的存款.1004其他財(cái)政存款一、本科目核算政府財(cái)政未列入“國(guó)庫(kù)存款、“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金治理存款科目反映的各項(xiàng)存款.二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金性質(zhì)和存款銀行等進(jìn)行明細(xì)核算.三、其他財(cái)政存款的主要賬務(wù)處理如下：一財(cái)政專戶收到款項(xiàng)時(shí),根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記本科目,貸記有關(guān)科目.二其他財(cái)政存款產(chǎn)生的利息收入,除規(guī)定作為專戶資金收入外,其他利息收入都應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)納入一般公共預(yù)算治理.取得其他財(cái)政存款利息收入時(shí),根據(jù)實(shí)際獲得的利息金

27、額,根據(jù)以下情況分別處理：1 .按規(guī)定作為專戶資金收入的,借記本科目,貸記“應(yīng)付代管資金或有關(guān)收入科目；2 .按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的,借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款科目.將其他財(cái)政存款利息收入繳入國(guó)庫(kù)時(shí),借記“其他應(yīng)付款科目,貸記本科目；同時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款科目,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)收入科目.三其他財(cái)政存款減少時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政持有的其他財(cái)政存款.1005財(cái)政零余額賬戶存款一、本科目核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù).財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)未單設(shè)的地區(qū)不使用該科目.二、財(cái)政零余額賬戶存款的主要賬務(wù)處理如下：一財(cái)政

28、國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)預(yù)算支出科目,貸記本科目.二財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日將按部門(mén)分“類、“款、“項(xiàng)匯總的預(yù)算支出結(jié)算清單等結(jié)算單與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后,送總會(huì)計(jì)結(jié)算資金,根據(jù)結(jié)算的金額,借記本科目,貸記“已結(jié)報(bào)支出科目.三、本科目當(dāng)日資金結(jié)算后一般應(yīng)無(wú)余額.1006有價(jià)證券一、本科目核算政府財(cái)政根據(jù)有關(guān)規(guī)定取得并持有的有價(jià)證券金額.二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有價(jià)證券種類和資金性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算.三、有價(jià)證券的主要賬務(wù)處理如下：一購(gòu)入有價(jià)證券時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款等科目.二轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券時(shí),根據(jù)實(shí)際收到的金額,

29、借記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款等科目,根據(jù)該有價(jià)證券的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)收入等科目.四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政持有的有價(jià)證券金額.1007在途款一、本科目核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的需要通過(guò)本科目過(guò)渡處理的屬于上年度收入、支出等業(yè)務(wù)的資金數(shù).二、在途款的主要賬務(wù)處理如下：決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí),在上年度賬務(wù)中,借記本科目,貸記有關(guān)收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時(shí),在上年度賬務(wù)中,借記本科目,貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)或有關(guān)支出科目.沖轉(zhuǎn)在途款時(shí),在本年度賬務(wù)中,借記“國(guó)庫(kù)存款科目,貸記本科目.三、本科目期末借方余額反映政府

30、財(cái)政持有的在途款.1011預(yù)撥經(jīng)費(fèi)一、本科目核算政府財(cái)政預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為預(yù)算支出的款項(xiàng).二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)種類、預(yù)算單位等進(jìn)行明細(xì)核算.三、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：一撥出款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目.二轉(zhuǎn)列支出或收回預(yù)撥款項(xiàng)時(shí),借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出、“國(guó)庫(kù)存款等科目,貸記本科目.四、本科目借方余額反映政府財(cái)政年末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù).1021借出款項(xiàng)一、本科目核算政府財(cái)政根據(jù)對(duì)外借款治理相關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時(shí)急需的,并需按期收回的款項(xiàng).二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款單位等進(jìn)行明細(xì)核算.三、借出款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：一將款項(xiàng)借

31、出時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款等科目.二收回借款時(shí),根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款等科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政借給預(yù)算單位尚未收回的款項(xiàng).1022應(yīng)收股利一、本科目核算政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn).二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資主體進(jìn)行明細(xì)核算.三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理如下：一持有股權(quán)投資期間被投資主體宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的,按應(yīng)上繳政府財(cái)政的局部,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收股利科目；根據(jù)相同的金額,借記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目,貸記“股權(quán)投資損益調(diào)整科目.二實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn),借記“國(guó)庫(kù)存款等科目,貸記有關(guān)收入科目；根

32、據(jù)相同的金額,借記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收股利科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn).1031與下級(jí)往來(lái)一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政與下級(jí)政府財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng).二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)下級(jí)政府財(cái)政、資金性質(zhì)等進(jìn)行明細(xì)核算.三、與下級(jí)往來(lái)的主要賬務(wù)處理如下：一借給下級(jí)政府財(cái)政款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目.二體制結(jié)算中應(yīng)當(dāng)由下級(jí)政府財(cái)政上交的收入數(shù),借記本科目,貸記“上解收入科目.三借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)當(dāng)補(bǔ)助下級(jí)政府財(cái)政的支出,借記“國(guó)庫(kù)存款、“補(bǔ)助支出等有關(guān)科目,貸記本科目.四發(fā)生上解多交應(yīng)當(dāng)退回的,根據(jù)應(yīng)當(dāng)退回的金額,借記“上解收入科目,貸記本科目

33、.五發(fā)生補(bǔ)助多補(bǔ)應(yīng)當(dāng)退回的,根據(jù)應(yīng)當(dāng)退回的金額,借記本科目,貸記“補(bǔ)助支出科目.四、本科目期末借方余額反映下級(jí)政府財(cái)政欠本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)；期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政欠下級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng).1036其他應(yīng)收款一、本科目核算政府財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付、墊付款項(xiàng).工程單位拖欠外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款本息和相關(guān)費(fèi)用導(dǎo)致相關(guān)政府財(cái)政履行擔(dān)保責(zé)任,代償?shù)馁J款本息費(fèi),也通過(guò)本科目核算.二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金性質(zhì)、債務(wù)單位等進(jìn)行明細(xì)核算.三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款等科目.二收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款或有

34、關(guān)支出科目,貸記本科目.三政府財(cái)政對(duì)使用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款資金的工程單位履行擔(dān)保責(zé)任,代償貸款本息費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款等科目.政府財(cái)政行使追索權(quán),收回工程單位貸款本息費(fèi)時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款等科目,貸記本科目.政府財(cái)政最終未收回工程單位貸款本息費(fèi),經(jīng)核準(zhǔn)列支時(shí),借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出等科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算.年終,原那么上應(yīng)無(wú)余額.1041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政的地方政府債券資金的本金及利息.二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款和“應(yīng)收地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款明細(xì)科目,

35、其下分別設(shè)置“應(yīng)收本金和“應(yīng)收利息兩個(gè)明細(xì)科目,并根據(jù)轉(zhuǎn)貸對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算.三、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：一向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時(shí),根據(jù)轉(zhuǎn)貸的金額,借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)到期應(yīng)收回的轉(zhuǎn)貸本金金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目.二期末確認(rèn)地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時(shí),根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)計(jì)算出的轉(zhuǎn)貸款本期應(yīng)收未收利息金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目.三收回下級(jí)政府財(cái)政歸還的轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),根據(jù)收回的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款等科目,貸記“其他應(yīng)付款或“其他應(yīng)收款科目

36、；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四扣繳下級(jí)政府財(cái)政的轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),根據(jù)扣繳的金額,借記“與下級(jí)往來(lái)科目,貸記“其他應(yīng)付款或“其他應(yīng)收款科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息.1045應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息.二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收

37、本金和“應(yīng)收利息兩個(gè)明細(xì)科目,并根據(jù)轉(zhuǎn)貸對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算.三、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：一本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金,且主權(quán)外債最終還款責(zé)任由下級(jí)政府財(cái)政承當(dāng)?shù)?相關(guān)賬務(wù)處理如下：1 .本級(jí)政府財(cái)政支付轉(zhuǎn)貸資金時(shí),根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料,借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出科目,貸記“其他財(cái)政存款科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)實(shí)際持有的債權(quán)金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款科目.2 .外方將貸款資金直接支付給用款單位或供給商時(shí),本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料,借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出科目,貸記“債務(wù)收入或“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資

38、料,根據(jù)實(shí)際持有的債權(quán)金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款科目；同時(shí),借記“待償債凈資產(chǎn)科目,貸記“借入款項(xiàng)或“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款科目.二期末確認(rèn)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時(shí),根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)計(jì)算出轉(zhuǎn)貸款的本期應(yīng)收未收利息金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款科目.三收回轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政主權(quán)外債的本息時(shí),根據(jù)收回的金額,借記“其他財(cái)政存款科目,貸記“其他應(yīng)付款或“其他應(yīng)收款科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)實(shí)際收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四扣繳下級(jí)政府財(cái)政的轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),根據(jù)扣繳的金額,借記“

39、與下級(jí)往來(lái)科目,貸記“其他應(yīng)付款或“其他應(yīng)收款科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息.1071股權(quán)投資一、本科目核算政府持有的各類股權(quán)投資.包括國(guó)際金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股權(quán)投資等.二、股權(quán)投資一般采用權(quán)益法進(jìn)行核算.三、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)際金融組織股權(quán)投資、“投資基金股權(quán)投資、“企業(yè)股權(quán)投資設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目,在一級(jí)明細(xì)科目下,可根據(jù)治理需要,根據(jù)被投資主體進(jìn)行明細(xì)核算.對(duì)每一被投資主體還可按“投資本錢(qián)、“收益轉(zhuǎn)增

40、投資、“損益調(diào)整、“其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算.四、股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：一國(guó)際金融組織股權(quán)投資.1 .政府財(cái)政代表政府認(rèn)繳國(guó)際金融組織股本時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出等科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目；根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料,根據(jù)確定的股權(quán)投資本錢(qián),借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目.2 .從國(guó)際金融組織撤出股本時(shí),根據(jù)收回的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款科目,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出科目；根據(jù)股權(quán)投資清算相關(guān)資料,根據(jù)實(shí)際撤出的股本,借記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目,貸記本科目.二投資基金股權(quán)投資.1 .政府財(cái)政對(duì)投資基金進(jìn)行股權(quán)投資時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記“一般公共預(yù)算

41、本級(jí)支出等科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款等科目；根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料,根據(jù)實(shí)際支付的金額,借記本科目投資本錢(qián),根據(jù)確定的在被投資基金中占有的權(quán)益金額與實(shí)際支付金額的差額,借記或貸記本科目其他權(quán)益變動(dòng),根據(jù)確定的在被投資基金中占有的權(quán)益金額,貸記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目.2 .年末,根據(jù)政府財(cái)政在被投資基金當(dāng)期凈利潤(rùn)或凈虧損中占有的份額,借記或貸記本科目損益調(diào)整,貸記或借記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目.3 .政府財(cái)政將歸屬財(cái)政的收益留作基金滾動(dòng)使用時(shí),借記本科目收益轉(zhuǎn)增投資,貸記本科目損益調(diào)整.4 .被投資基金宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),根據(jù)應(yīng)上繳政府財(cái)政的局部,借記“應(yīng)收股禾科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收股利

42、科目；同時(shí)根據(jù)相同的金額,借記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目,貸記本科目損益調(diào)整.5 .被投資基金發(fā)生除凈損益以外的其他權(quán)益變動(dòng)時(shí),根據(jù)政府財(cái)政持股比例計(jì)算應(yīng)享有的局部,借記或貸記本科目其他權(quán)益變動(dòng),貸記或借記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目.6 .投資基金存續(xù)期滿、清算或政府財(cái)政從投資基金退出需收回出資時(shí),政府財(cái)政根據(jù)實(shí)際收回的資金,借記“國(guó)庫(kù)存款等科目,根據(jù)收回的原實(shí)際出資局部,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出等科目,根據(jù)超出原實(shí)際出資的局部,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)收入等科目；根據(jù)股權(quán)投資清算相關(guān)資料,根據(jù)因收回股權(quán)投資而減少在被投資基金中占有的權(quán)益金額,借記“資產(chǎn)基金一股權(quán)投資科目,貸記本科目.三企業(yè)股權(quán)投

43、資.企業(yè)股權(quán)投資的賬務(wù)處理,根據(jù)治理?xiàng)l件和治理需要,參照投資基金股權(quán)投資的賬務(wù)處理.五、本科目期末借方余額反映政府持有的各種股權(quán)投資金額.1081待發(fā)國(guó)債一、本科目核算為彌補(bǔ)中央財(cái)政預(yù)算收支差額,中央財(cái)政預(yù)計(jì)發(fā)行國(guó)債與實(shí)際發(fā)行國(guó)債之間的差額.二、待發(fā)國(guó)債的主要賬務(wù)處理如下：年度終了,實(shí)際發(fā)行國(guó)債收入用于債務(wù)還本支出后,小于為彌補(bǔ)中央財(cái)政預(yù)算收支差額中央財(cái)政預(yù)計(jì)發(fā)行國(guó)債時(shí),按兩者的差額,借記本科目,貸記相關(guān)科目；實(shí)際發(fā)行國(guó)債收入用于債務(wù)還本支出后,大于為彌補(bǔ)中央財(cái)政預(yù)算收支差額中央財(cái)政預(yù)計(jì)發(fā)行國(guó)債時(shí),按兩者的差額,借記相關(guān)科目,貸記本科目.三、本科目期末借方余額反映中央財(cái)政尚未使用的國(guó)債發(fā)行額度

44、.二、負(fù)債類2001應(yīng)付短期政府債券一、本科目核算政府財(cái)政部門(mén)以政府名義發(fā)行的期限不超過(guò)1年含1年的國(guó)債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息.二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國(guó)債、“應(yīng)付地方政府一般債券、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券等一級(jí)明細(xì)科目,在一級(jí)明細(xì)科目下,再分別設(shè)置“應(yīng)付本金、“應(yīng)付利息明細(xì)科目,分別核算政府債券的應(yīng)付本金和利息.債務(wù)治理部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬,詳細(xì)記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、歸還本金及付息情況等.三、應(yīng)付短期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：一實(shí)際收到短期政府債券發(fā)行收入時(shí),根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款科目,根據(jù)短期政府債券實(shí)際發(fā)行額,貸記“債務(wù)收入

45、科目,根據(jù)發(fā)行收入和發(fā)行額的差額,借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,根據(jù)到期應(yīng)付的短期政府債券本金金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付短期政府債券科目,貸記本科目.二期末確認(rèn)短期政府債券的應(yīng)付利息時(shí),根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)計(jì)算出的本期應(yīng)付未付利息金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付短期政府債券科目,貸記本科目.三實(shí)際支付本級(jí)政府財(cái)政承當(dāng)?shù)亩唐谡畟r(shí),借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出或“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款等科目；實(shí)際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息局部,還應(yīng)根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付短期政府債券科目.四實(shí)際

46、歸還本級(jí)政府財(cái)政承當(dāng)?shù)亩唐谡畟窘饡r(shí),借記“債務(wù)還本支出科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款等科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付短期政府債券科目.五省級(jí)財(cái)政部門(mén)采用定向承銷方式發(fā)行短期地方政府債券置換存量債務(wù)時(shí),根據(jù)債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料,根據(jù)置換本級(jí)政府存量債務(wù)的額度,借記“債務(wù)還本支出科目,貸記“債務(wù)收入科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)置換本級(jí)政府存量債務(wù)的額度,借記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付短期政府債券科目,貸記本科目.四、本科目期末貸方余額,反映政府財(cái)政尚未歸還的短期政府債券本金和利息.2021應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余一、本科目核算政府財(cái)政采用權(quán)責(zé)發(fā)生

47、制列支,預(yù)算單位尚未使用的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金.二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)治理需要,根據(jù)政府收支分類科目等進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算.三、應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：一年末,對(duì)當(dāng)年形成的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí),借記有關(guān)支出科目,貸記本科目.二以后年度實(shí)際支付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金時(shí),分以下情況處理：1 .按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目支出的,借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目.2 .調(diào)整支出預(yù)算科目的,應(yīng)當(dāng)按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目作沖銷處理,借記本科目,貸記有關(guān)支出科目.同時(shí),按實(shí)際支出預(yù)算科目作列支賬務(wù)處理,借記有關(guān)支出科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目.四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未支付的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余.20

48、21與上級(jí)往來(lái)一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政與上級(jí)政府財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng).二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)的類別和工程等進(jìn)行明細(xì)核算.三、與上級(jí)往來(lái)的主要賬務(wù)處理如下：一本級(jí)政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)政府財(cái)政款項(xiàng)時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款、“上解支出等科目,貸記本科目.二本級(jí)政府財(cái)政歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款、“補(bǔ)助收入等科目.四、本科目期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政欠上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額反映上級(jí)政府財(cái)政欠本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng).2021其他應(yīng)付款一、本科目核算政府財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項(xiàng).稅務(wù)機(jī)關(guān)代征

49、入庫(kù)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工程單位使用并承當(dāng)還款責(zé)任的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款,也通過(guò)本科目核算.二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債權(quán)單位或資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算.三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：一收到暫存款項(xiàng)時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款等科目,貸記本科目.二將暫存款項(xiàng)清理退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款、“其他財(cái)政存款或有關(guān)收入科目.三社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代征入庫(kù)時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款科目,貸記本科目.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)庫(kù)繳存社保基金財(cái)政專戶時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目.四收到工程單位承當(dāng)還款責(zé)任的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款資金時(shí),借記“其他財(cái)政存款科目,貸記本科目；付給工程單位時(shí),借記本科目,貸記“其他

50、財(cái)政存款科目.收到工程單位歸還貸款資金時(shí),借記“其他財(cái)政存款科目,貸記本科目；付給外國(guó)政府和國(guó)際金融組織工程單位還款資金時(shí),借記本科目,貸記“其他財(cái)政存款科目.四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未結(jié)清的其他應(yīng)付款項(xiàng).2021應(yīng)付代管資金一、本科目核算政府財(cái)政代為治理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金.二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)治理需要進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算.三、應(yīng)付代管資金的主要賬務(wù)處理如下：一收到代管資金時(shí),借記“其他財(cái)政存款等科目,貸記本科目.二支付代管資金時(shí),借記本科目,貸記“其他財(cái)政存款等科目.三代管資金產(chǎn)生的利息收入根據(jù)相關(guān)規(guī)定仍屬于代管資金的,借記“其他財(cái)政存款等科目,貸記本科目.四、本科目期末貸

51、方余額反映政府財(cái)政尚未支付的代管資金.2021應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券一、本科目核算政府財(cái)政部門(mén)以政府名義發(fā)行的期限超過(guò)1年的國(guó)債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息.二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國(guó)債、“應(yīng)付地方政府一般債券、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券等一級(jí)明細(xì)科目,在一級(jí)明細(xì)科目下,再分別設(shè)置“應(yīng)付本金、“應(yīng)付利息明細(xì)科目,分別核算政府債券的應(yīng)付本金和利息.債務(wù)治理部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬,詳細(xì)記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、歸還本金及付息情況等.三、應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：一實(shí)際收到長(zhǎng)期政府債券發(fā)行收入時(shí),根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款科目,根據(jù)長(zhǎng)期政府債券實(shí)際發(fā)行

52、額,貸記“債務(wù)收入科目,根據(jù)發(fā)行收入和發(fā)行額的差額,借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,根據(jù)到期應(yīng)付的長(zhǎng)期政府債券本金金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券科目,貸記本科目.二期末確認(rèn)長(zhǎng)期政府債券的應(yīng)付利息時(shí),根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)計(jì)算出的本期應(yīng)付未付利息金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券科目,貸記本科目.三實(shí)際支付本級(jí)政府財(cái)政承當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期政府債券利息時(shí),借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出或“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款等科目；實(shí)際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息局部,還應(yīng)根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付長(zhǎng)期政

53、府債券科目.四實(shí)際歸還本級(jí)政府財(cái)政承當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期政府債券本金時(shí),借記“債務(wù)還本支出科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款等科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券科目.五本級(jí)政府財(cái)政歸還下級(jí)政府財(cái)政承當(dāng)?shù)牡胤秸畟鞠r(shí),借記“其他應(yīng)付款或“其他應(yīng)收款科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券治理資料,根據(jù)實(shí)際歸還的長(zhǎng)期政府債券本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券科目.六省級(jí)財(cái)政部門(mén)采用定向承銷方式發(fā)行長(zhǎng)期地方政府債券置換存量債務(wù)時(shí),根據(jù)債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料,根據(jù)置換本級(jí)政府存量債務(wù)的額度,借記“債務(wù)還本支

54、出科目,根據(jù)置換下級(jí)政府存量債務(wù)的額度,借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出科目,根據(jù)置換存量債務(wù)的總額度,貸記“債務(wù)收入科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)置換存量債務(wù)的總額度,借記“待償債凈資產(chǎn)一應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券科目,貸記本科目.同時(shí),根據(jù)置換下級(jí)政府存量債務(wù)額度,借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目,貸記“資產(chǎn)基金一應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目.四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未歸還的長(zhǎng)期政府債券本金和利息.2022借入款項(xiàng)一、本科目核算政府財(cái)政部門(mén)以政府名義向外國(guó)政府和國(guó)際金融組織等借入的款項(xiàng),以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項(xiàng).二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付本金、“應(yīng)付利息明細(xì)科目,分別對(duì)借入款項(xiàng)的應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算.債務(wù)治理部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬,詳細(xì)記錄每筆借入款項(xiàng)的期限、借入日期、歸還及付息情況等.三、借入款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：一借入主權(quán)外債的賬務(wù)處理如下：1 .本級(jí)政府財(cái)政收到借入的主權(quán)外債資金時(shí),借記“其他財(cái)政存款科目,貸記“債務(wù)收入科目；根據(jù)債務(wù)治理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料,根據(jù)實(shí)際承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一借入款項(xiàng)科目,貸記本科目.2 .本級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債,且由外方將貸款資金直接支