企業(yè)所得稅相關政策新內(nèi)容講解

1、企業(yè)所得稅管理處企業(yè)所得稅管理處馬嵐馬嵐第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明一、相關文件：一、相關文件： 國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200981號）號） 關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知(財財稅稅201227號號) 財政

2、部財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知（財稅通知（財稅201475號）號） 國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告稅務總局公告2014年第年第64號）號） 財政部財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅的通知（財稅2015106號）號） 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問國家稅務總局關于進一步完善固定

3、資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告（題的公告（2015年第年第68號）號） 國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告2015年第年第79號）號） 國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，類，2014年版）年版）部分申報表的公告（國家稅務總局公告部分申報表的公告（國家稅務總局公告2016年第年第3號）號）第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明 （一）新政策出臺背景（一）新政策出臺背景

4、 2013年以來，我國經(jīng)濟增長面臨下行壓力，投資增速年以來，我國經(jīng)濟增長面臨下行壓力，投資增速放緩，企業(yè)投資動力不足，制約了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。放緩，企業(yè)投資動力不足，制約了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，2014年年10月，國務院常務會議決定，月，國務院常務會議決定，對生物藥品制造業(yè)、專用設備制造業(yè)等對生物藥品制造業(yè)、專用設備制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)實行個行業(yè)的企業(yè)實行固定資產(chǎn)加速折舊政策。該項優(yōu)惠政策的實施，對促進企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策。該項優(yōu)惠政策的實施，對促進企業(yè)技術革新、加強產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、推動中國經(jīng)濟向中高端水平技術革新、加強產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、推動中國

5、經(jīng)濟向中高端水平邁進，起到了積極作用。邁進，起到了積極作用。 為進一步拉動有效投資，進一步促進產(chǎn)業(yè)升級，為進一步拉動有效投資，進一步促進產(chǎn)業(yè)升級，2015年年9月月16日，國務院第日，國務院第105次常務會議決定，將固定資產(chǎn)加速次常務會議決定，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴大到輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)折舊優(yōu)惠擴大到輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)（以下簡稱四個領域重點行業(yè)）。這次政策調(diào)整受益面更廣、（以下簡稱四個領域重點行業(yè)）。這次政策調(diào)整受益面更廣、惠及企業(yè)更多，預計今年將減稅惠及企業(yè)更多，預計今年將減稅50億元。這項舉措對鼓勵企億元。這項舉措對鼓勵企業(yè)擴大投資，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改

6、造升級，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁，業(yè)擴大投資，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁，具有重要意義。具有重要意義。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明（二）新政策把握的幾個關鍵點（二）新政策把握的幾個關鍵點 1、四個領域重點行業(yè)的掌握：國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，目、四個領域重點行業(yè)的掌握：國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，目錄式管理。錄式管理。 2、多業(yè)經(jīng)營的執(zhí)行口徑：固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務、多業(yè)經(jīng)營的執(zhí)行口徑：固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務收入占收入總額比例超過收入占收入總額比例超過50%（不含）的，可享受加速折舊（不含）的，可享受加速折舊政策。政策。 3、為鼓勵企

7、業(yè)研發(fā)，企業(yè)新購進的價值不超過、為鼓勵企業(yè)研發(fā)，企業(yè)新購進的價值不超過100萬元的儀萬元的儀器、設備，按新政策一次性計入當期成本費用在稅前扣除，器、設備，按新政策一次性計入當期成本費用在稅前扣除，也可以享受原有加計扣除優(yōu)惠政策。也可以享受原有加計扣除優(yōu)惠政策。 4、小型微利企業(yè)身份變化，折舊方法不再調(diào)整、小型微利企業(yè)身份變化，折舊方法不再調(diào)整 5、自主選擇問題：符合多個加速折舊政策的和是否享受、自主選擇問題：符合多個加速折舊政策的和是否享受 6、優(yōu)惠事項的管理：以報代備。企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)、優(yōu)惠事項的管理：以報代備。企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關資料留存?zhèn)洳?，并建立管理臺賬，

8、準確票、記賬憑證等有關資料留存?zhèn)洳?，并建立管理臺賬，準確反映稅法與會計差異情況。反映稅法與會計差異情況。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明二、預繳明細表的適用二、預繳明細表的適用（一）文件范圍（一）文件范圍 財稅財稅201475號號、財稅財稅2015106號號（二）行業(yè)范圍（二）行業(yè)范圍 1、六大行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空、六大行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、

9、軟件和信息技術服務業(yè)。器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。 2、四個領域重點行業(yè)：輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)。、四個領域重點行業(yè)：輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)。（三）固定資產(chǎn)范圍（三）固定資產(chǎn)范圍 1、六大行業(yè)的企業(yè)、六大行業(yè)的企業(yè)2014年年1月月1日后新購進的固定資產(chǎn)。日后新購進的固定資產(chǎn)。 2、四個領域重點行業(yè)的企業(yè)、四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年年1月月1日后新購進的固定資產(chǎn)。日后新購進的固定資產(chǎn)。 3、所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過、所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。元的固定資產(chǎn)。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固

10、定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明三、明細表的主要變化三、明細表的主要變化（一）預繳表的變化（一）預繳表的變化 1、合并重要行業(yè)固定資產(chǎn)相關行次、合并重要行業(yè)固定資產(chǎn)相關行次 修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報表，不再采取修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報表，不再采取“每個行業(yè)占每個行業(yè)占一個行次一個行次”方法，設計通用行次，滿足多個行業(yè)的填報，增方法，設計通用行次，滿足多個行業(yè)的填報，增強了包容性。強了包容性。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明 2 2、根據(jù)稅會處理是否一致分別填報、根據(jù)稅會處理是否一致分別填報 修改后的申報表進一步區(qū)分修改后的申報表進一步區(qū)分“稅法與會計

11、一致稅法與會計一致”和和“稅法與稅法與會計不一致會計不一致”兩種情形，方便納稅人季度預繳時納稅調(diào)減，兩種情形，方便納稅人季度預繳時納稅調(diào)減，便于納稅人預繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對于便于納稅人預繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對于“稅法與會計一致稅法與會計一致”的，由于企業(yè)所得稅按實際利潤預繳，的，由于企業(yè)所得稅按實際利潤預繳，“稅法與會計一致稅法與會計一致”的企業(yè)實際上已經(jīng)享受了此項優(yōu)惠，申報表主要便于稅務機的企業(yè)實際上已經(jīng)享受了此項優(yōu)惠，申報表主要便于稅務機關統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)。解決了企業(yè)部分固定資產(chǎn)稅會一致和部分關統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)。解決了企業(yè)部分固定資產(chǎn)稅會一致和部分固定資產(chǎn)稅會不一致同時存在時，分別填報各列符合表

12、內(nèi)運固定資產(chǎn)稅會不一致同時存在時，分別填報各列符合表內(nèi)運算關系問題。算關系問題。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明（二）匯算表（二）匯算表（A105081A105081）的變化）的變化 1、取消累計數(shù)相關行次、取消累計數(shù)相關行次 納稅人填報簡便納稅人填報簡便 與第四季度預繳表數(shù)據(jù)直接關聯(lián)與第四季度預繳表數(shù)據(jù)直接關聯(lián) 2、適用文件范圍擴大、適用文件范圍擴大 增加享受固定資產(chǎn)加速折舊其他政策的填列內(nèi)容增加享受固定資產(chǎn)加速折舊其他政策的填列內(nèi)容第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明四、明細表的填報說明四、明細表的填報說明v

13、預繳表預繳表（一）總體原則（一）總體原則 1、稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預繳要保留、稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預繳要保留“累計累計”和和“原值原值”金額，金額，“本期本期”不再填寫。不再填寫。 例如：例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預繳汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預繳所得稅，所得稅，2018年年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申季度申報時，本期數(shù)只填寫報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月

14、份數(shù)額。月份數(shù)額。在在3、4季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當期折舊情況不再填寫，季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關欄次保留但累計折舊和原值相關欄次保留2季度申報的累計數(shù)。季度申報的累計數(shù)。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明 2 2、對會計和稅法均采取加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，、對會計和稅法均采取加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在在“稅會處理不一致稅會處理不一致”行填報。行填報。 對于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會對于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計上未

15、加速折舊，應區(qū)分會計上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在計上未加速折舊，應區(qū)分會計上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會處理一致稅會處理一致”、“稅會處理不一致稅會處理不一致”對應的列次填報。對應的列次填報。 3 3、對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預繳申報時，會、對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”0”填報會計折填報會計折舊額。舊額。 享受一次性扣除的固定資產(chǎn)，由于折舊從次月起計提，建議在開始計享受一次性扣除的固定資產(chǎn)，由于折舊從次月起計提，建議在開始計提折舊的

16、月份一次性扣除，如果納稅人選擇在購入月份扣除，會計折舊提折舊的月份一次性扣除，如果納稅人選擇在購入月份扣除，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”0”填報。當年度以后填報。當年度以后期間預繳申報時，本期數(shù)不再填報，原值和累計數(shù)保留。以后年度申報期間預繳申報時，本期數(shù)不再填報，原值和累計數(shù)保留。以后年度申報時即可不再填報了。時即可不再填報了。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明（二）行次（二）行次 1、第、第1行行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊” 2、第、第2行、第行、第3行

17、行“項目項目”列空白處列空白處 3、第、第7行行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)” 4、第、第8行行“（一）單價不超過（一）單價不超過100萬元研發(fā)設備萬元研發(fā)設備” 5、第、第9行和第行和第10行行“項目項目”列空白處列空白處 “重要行業(yè)小微重要行業(yè)小微”，是指，是指“重要行業(yè)重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)；中的小型微利企業(yè)；“其他企業(yè)其他企業(yè)”，是指除，是指除“重要行業(yè)重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的其小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)他企業(yè)包括重要行業(yè)里不符合小微條件的企業(yè)以及其他包括重要行業(yè)里不符合小微條件的企業(yè)以及其他行業(yè)的企業(yè)。行業(yè)的企業(yè)。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折

18、舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明（三）列次（三）列次 1、原值：、原值： 2、稅收折舊額：、稅收折舊額： 3、會計折舊額：、會計折舊額： 4、正常折舊額：、正常折舊額： 5、本期：、本期： 6、累計：、累計：第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊( (扣除扣除) )明細表明細表 金額單位金額單位: : 人民幣元人民幣元( (列至角分列至角分) )行次行次項項 目目房屋、建筑物房屋、建筑物機器設備和其他固定資機器設備和其他固定資產(chǎn)產(chǎn)合計合計原值原值稅收折舊（扣除）稅收折舊（扣除）額額原值原值稅收折舊（扣除）稅收折舊（扣

19、除）額額原值原值本期折舊（扣除）額本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折會計折舊額舊額正常折正常折舊額舊額稅收折稅收折舊額舊額納稅調(diào)納稅調(diào)整額整額加速折加速折舊優(yōu)惠舊優(yōu)惠統(tǒng)計額統(tǒng)計額會計折會計折舊額舊額正常折正常折舊額舊額稅收折稅收折舊額舊額納稅調(diào)納稅調(diào)整額整額加速折加速折舊優(yōu)惠舊優(yōu)惠統(tǒng)計額統(tǒng)計額本期本期累計累計本期本期累計累計1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515161617171 1一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊 2 2稅會處理一致稅會處理一致 * * * * * * * * 3

20、 3稅會處理不一致稅會處理不一致 * * * * * * * *4 4二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊* * * * 5 5單價單價100100萬元以上專萬元以上專用研發(fā)設備用研發(fā)設備稅會處理一致稅會處理一致* * * * * * * * * * * * 6 6稅會處理不一致稅會處理不一致* * * * * * * * * * * *7 7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)* * * * 8 8（一）單價不超過（一）單價不超過100100萬元研發(fā)設備萬元研發(fā)設備* * * * 9 9稅會處理一致稅會處理一致* * * * * * * * * * *

21、 * 1010稅會處理不一致稅會處理不一致* * * * * * * * * * * *1111 （二）（二）50005000元以下固定資產(chǎn)元以下固定資產(chǎn) 1212* *稅會處理一致稅會處理一致 * * * * * * * * 1313稅會處理不一致稅會處理不一致 * * * * * * * *1414合合 計計 第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明v 匯算表（匯算表（A105081A105081）（一）行次（一）行次 114行行 1528行行 兩種情形的加速折舊：一是技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定兩種情形的加速折舊：一是技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定資產(chǎn)和常

22、年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財稅資產(chǎn)和常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財稅201227號文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備號文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備加速折舊。加速折舊。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明（二）列次（二）列次 1、原值：、原值： 2、稅收折舊額：、稅收折舊額： 3、會計折舊額：、會計折舊額： 4、正常折舊額：、正常折舊額： 5、納稅調(diào)減額：、納稅調(diào)減額： 6、加速折舊優(yōu)惠額：、加速折舊優(yōu)惠額：只填列本期數(shù)，即本年度數(shù)據(jù)。只填列本期數(shù)，即本年度數(shù)據(jù)。享受加速折舊政策的納稅人，填報本表即視為履行備案程序。享受

23、加速折舊政策的納稅人，填報本表即視為履行備案程序。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報說明A105081 A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表序序號號項項 目目房屋、建筑房屋、建筑物物飛機、火車、飛機、火車、輪船、機器、輪船、機器、機械和其他生機械和其他生產(chǎn)設備產(chǎn)設備與生產(chǎn)經(jīng)營活與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、動有關的器具、工具、家具工具、家具飛機、火飛機、火車、輪船車、輪船以外的運以外的運輸工具輸工具電子設備電子設備其他其他稅收折舊（扣除）額合計稅收折舊（扣除）額合計原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收折稅

24、收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收稅收折舊折舊（扣（扣除）除）額額原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值會計折會計折舊額舊額正常折正常折舊額舊額稅收折稅收折舊額舊額納稅減納稅減少額少額加速折加速折舊優(yōu)惠舊優(yōu)惠統(tǒng)計額統(tǒng)計額1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151616171718181 1 一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2 2稅會處理一致稅會處理一致* * *3 3稅會處理不一致稅會處理不一致

25、* * *4 4二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊5 5100100萬元以上專用研萬元以上專用研發(fā)設備發(fā)設備稅會處理一致稅會處理一致* * *6 6稅會處理不一致稅會處理不一致* * *7 7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)8 81.1.單價不超過單價不超過100100萬元研發(fā)設備萬元研發(fā)設備9 9稅會處理一致稅會處理一致* * *1010稅會處理不一致稅會處理不一致* * *11112.50002.5000元以下固定資產(chǎn)元以下固定資產(chǎn)1212* *稅會處理一致稅會處理一致* * *1313稅會處理不一致稅會處理不一致* * *1414合計（合計（

26、1 1行行+4+4行行+7+7行）行）1515四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息16161.1.技術進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)技術進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)1717* *稅會處理一致稅會處理一致* * *1818稅會處理不一致稅會處理不一致* * *19192.2.常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)2020* *稅會處理一致稅會處理一致* * *2121稅會處理不一致稅會處理不一致* * *22223.3.外購軟件折舊（攤銷）外購軟件折舊（攤銷）2323* *稅會處理一致稅會處理一致* * *2424稅會處理不一致稅會處理不一致* * *25254.4.

27、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備2626* *稅會處理一致稅會處理一致* * *2727稅會處理不一致稅會處理不一致* * *第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 一、相關文件一、相關文件 國家稅務總局關于發(fā)布國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法法的公告的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告2015年第年第76號號 ）第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 二、適用范圍二、適用范圍 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理。9類類55項項 稅收優(yōu)惠，是指

28、企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。 企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 目錄式管理目錄式管理企業(yè)所得稅優(yōu)惠事

29、項備案管理目錄（企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（20152015年版）年版）序序號號優(yōu)惠事項優(yōu)惠事項名稱名稱政策概述政策概述主要政策依據(jù)主要政策依據(jù)備案資料備案資料預繳期是預繳期是否享受優(yōu)否享受優(yōu)惠惠主要留存?zhèn)洳橘Y料主要留存?zhèn)洳橘Y料1 1國債利息國債利息收入免征收入免征企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅企業(yè)持有國務院財政部門企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。入免征企業(yè)所得稅。1.1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十第二十六條第一款；六條第一款；2.2.中華人民共和國企業(yè)所得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例稅法實施條例第八十二條；第

30、八十二條；3.3.國家稅務國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告問題的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告20112011年第年第3636號）。號）。企業(yè)所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠事稅優(yōu)惠事項備案表。項備案表。預繳享受預繳享受年度備案年度備案1.1.國債凈價交易交割單；國債凈價交易交割單；2.2.購買、轉(zhuǎn)讓國債的證明，包購買、轉(zhuǎn)讓國債的證明，包括持有時間，票面金額，利括持有時間，票面金額，利率等相關材料；率等相關材料；3.3.應收利息應收利息（投資收益）科目明細賬或（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；按月匯總表；4.4.減免稅計算減免稅計算過

31、程的說明。過程的說明。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 三、具體規(guī)定三、具體規(guī)定（一）備案定義（一）備案定義 備案，是指企業(yè)向稅務機關報送備案，是指企業(yè)向稅務機關報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表表，并按照，并按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的規(guī)定的規(guī)定提交相關資料的行為。提交相關資料的行為。（二）備案時間（二）備案時間 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。 企業(yè)享受企業(yè)享受定期定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在

32、減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。在備案有效年度內(nèi)，如果減免稅條件發(fā)生變化，備案手續(xù)。在備案有效年度內(nèi)，如果減免稅條件發(fā)生變化，備案內(nèi)容需要變更，但仍然符合優(yōu)惠事項規(guī)定，企業(yè)在變化備案內(nèi)容需要變更，但仍然符合優(yōu)惠事項規(guī)定，企業(yè)在變化之日起之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理變更備案手續(xù)日內(nèi)，向稅務機關辦理變更備案手續(xù) 企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年每年履行備案手續(xù)。履行備案手續(xù)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 （三）備案手續(xù)（三）備案手續(xù) 1、

33、備案類型：分為正常備案和變更備案兩種。一般優(yōu)惠備、備案類型：分為正常備案和變更備案兩種。一般優(yōu)惠備案為正常備案；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)。案為正常備案；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)。 2、企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分、企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

34、第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 3、備案方式：企業(yè)可以到稅務機關備案，也可以采取網(wǎng)絡、備案方式：企業(yè)可以到稅務機關備案，也可以采取網(wǎng)絡方式備案。按照規(guī)定需要附送相關紙質(zhì)資料的企業(yè)，應當?shù)椒绞絺浒浮０凑找?guī)定需要附送相關紙質(zhì)資料的企業(yè)，應當?shù)蕉悇諜C關備案。稅務機關備案。 4、“以表代備以表代備”：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。報表相關欄次履行備案手續(xù)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅

35、優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 （四）備案資料（四）備案資料 分兩種類型：需附送的相關紙質(zhì)資料和留存?zhèn)洳橘Y料。分兩種類型：需附送的相關紙質(zhì)資料和留存?zhèn)洳橘Y料。 1、需附送資料：企業(yè)應當真實、完整填報、需附送資料：企業(yè)應當真實、完整填報備案表備案表，對，對需要附送相關紙質(zhì)資料的，應當一并報送。需要附送相關紙質(zhì)資料的，應當一并報送。 2、留存?zhèn)洳橘Y料：指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同（協(xié)、留存?zhèn)洳橘Y料：指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料，企業(yè)應妥善保管。議）、證書、文件、會計賬冊等資料，企業(yè)應妥善保管。 保存期限：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)

36、惠事項保存期限：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結束后限為該優(yōu)惠事項有效期結束后10年。年。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 （五）匯總納稅企業(yè)的備案（五）匯總納稅企業(yè)的備案 1、分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾、分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、

37、福建平潭），特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優(yōu)惠事項由總機構統(tǒng)一備案。優(yōu)惠事項由總機構統(tǒng)一備案。 2、總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填、總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單，隨同企寫匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送

38、其主管稅務機關。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理說明 （六）后續(xù)管理要求（六）后續(xù)管理要求 1、稅務機關應當采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后、稅務機關應當采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。 2、稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)預繳申報享受某項稅收優(yōu)惠存在疑點、稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)預繳申報享受某項稅收優(yōu)惠存在疑點的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業(yè)提前履行備的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進行核查。案手續(xù)或者進行核查。 3、企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但

39、未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)、企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應當及時補辦備案手續(xù)，同時提交后，應當及時補辦備案手續(xù)，同時提交目錄目錄列示優(yōu)惠事列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，并提交期備案，并提交目錄目錄列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。 4、稅務機關后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符、稅務機關后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及合稅法規(guī)定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。（包括企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留