第二章支付結(jié)算法律制度

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德職業(yè)道德 財(cái)經(jīng)法規(guī)與與主講人:會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第一節(jié)：支付結(jié)算概述第一節(jié)：支付結(jié)算概述 第二節(jié)：現(xiàn)金管理第二節(jié)：現(xiàn)金管理 第三節(jié)：銀行結(jié)算賬戶第三節(jié)：銀行結(jié)算賬戶 第四節(jié)：票據(jù)結(jié)算方式第四節(jié)：票據(jù)結(jié)算方式第二章第二章 支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德一

2、、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念（一）概念：?jiǎn)挝?、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中（一）概念：?jiǎn)挝弧€(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行等結(jié)算方式進(jìn)行的行為。的行為。 辦理支付結(jié)算的主體：辦理支付結(jié)算的主體： 銀行（含城市信用合作社、農(nóng)村信用信用社）、單位和個(gè)人銀行（含城市信用合作社、農(nóng)村信用信用社）、單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶）。（含個(gè)體工商戶）。 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。非銀行機(jī)構(gòu)未經(jīng)批。非銀行機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)不得作為中介機(jī)構(gòu)參與辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。準(zhǔn)不得作為中介機(jī)構(gòu)參與辦理支付結(jié)

3、算業(yè)務(wù)。（二）支付結(jié)算的特征（二）支付結(jié)算的特征1、支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；2、支付結(jié)算是一種要式行為；支付結(jié)算是一種要式行為；3、支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4、支付實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；支付實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；5、支付結(jié)算必須依法進(jìn)行；支付結(jié)算必須依法進(jìn)行；會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（三）支付結(jié)算法律制度（三）支付結(jié)算法律制度中華人民共和國(guó)票據(jù)法中華人民共和國(guó)票據(jù)法19951995年年5 5月

4、月1010日日8 8屆全國(guó)人大常委會(huì)第屆全國(guó)人大常委會(huì)第1313次會(huì)議通過；次會(huì)議通過；支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法管理辦法關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定等等等等二、原則二、原則1 1、恪守信用、履約付款；、恪守信用、履約付款；2 2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配；、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配；3 3、銀行不墊款。、銀行不墊款。三、支付結(jié)算的主要支付工具三、支付結(jié)算的主要支付工具現(xiàn)金支付現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付匯票（包括銀行匯票和商業(yè)匯票）、支票、本票匯票（包括銀行匯

5、票和商業(yè)匯票）、支票、本票和信用卡；結(jié)算方式包括匯兌、托收承付、委托和信用卡；結(jié)算方式包括匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等收款、電子支付等u1988年，建立了以匯票、本票和支票為主體的結(jié)算制度；年，建立了以匯票、本票和支票為主體的結(jié)算制度；u1996年年1月月1日起開始實(shí)施的日起開始實(shí)施的票據(jù)法票據(jù)法，是我國(guó)支付結(jié)算發(fā)展史是我國(guó)支付結(jié)算發(fā)展史上的一個(gè)重要里程碑。上的一個(gè)重要里程碑。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行統(tǒng)一統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和

6、結(jié)算憑證。規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法法的的規(guī)定開立、使用賬戶規(guī)定開立、使用賬戶。 “除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢；不得代任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，單位或者個(gè)人查詢；不得代任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。單位、個(gè)人：必須有足夠的資金保證支付單位、個(gè)人：必須有足夠的資金保證支付銀行：應(yīng)遵守存款保密原則銀行：應(yīng)遵守存款保密原則五、辦理支付結(jié)算

7、的基本要求五、辦理支付結(jié)算的基本要求會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字；填寫，不得自造簡(jiǎn)化字；如果金額數(shù)字書寫中使用如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字繁體字也要受理，如也要受理，如貳貳、陸陸、億億、萬萬、圓圓的，的，也應(yīng)受理也應(yīng)

8、受理。 2、中文大寫金額數(shù)字到中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止的，為止的，；到；到“角角”為止的，為止的，；到；到“分分”為止的，為止的，。 3、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)標(biāo)明中文大寫金額數(shù)字應(yīng)標(biāo)明“人民幣人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接緊接“人民幣人民幣”字樣填寫，不得留有空白。字樣填寫，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（1）阿拉伯

9、數(shù)字中間有阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”，要寫，要寫“零零”字；字；（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，可以只寫一個(gè)，可以只寫一個(gè)“零零”字；字；（3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)幾個(gè)“0”，萬位、元位也是，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”時(shí)，時(shí)，“零零”可寫可不寫；可寫可不寫；（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”，“元元”后應(yīng)寫后應(yīng)寫“零零”字；字； 5、票據(jù)的出票日期必須使用票據(jù)的出票日期必須使用。票據(jù)出票日期使用票據(jù)出票日

10、期使用小寫小寫填寫的，填寫的，；大寫日期大寫日期未按要求規(guī)范未按要求規(guī)范填寫的，填寫的，但由此造成損失，但由此造成損失的，由的，由。 6、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或（或草寫）。草寫）。 7、單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（四）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得（四）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁卧?、變?cè)臁?、簽章：簽名、蓋章或簽名加蓋章。、簽章：簽名

11、、蓋章或簽名加蓋章。2、偽造：無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義、偽造：無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義的行為；的行為； 變?cè)欤簾o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)變?cè)欤簾o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)加以改變的行為；加以改變的行為； 票據(jù)上有偽造、變?cè)旌炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真票據(jù)上有偽造、變?cè)旌炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的行為。實(shí)簽章的行為。3、票據(jù)和結(jié)算憑證不得更改的項(xiàng)目、票據(jù)和結(jié)算憑證不得更改的項(xiàng)目 更改的票據(jù)，則為無效；更改的結(jié)算憑證，則銀行不予受理。更改的票據(jù)，則為無效；更改的結(jié)算憑證，則銀行不予受理。票據(jù)上其他記載事項(xiàng)被變?cè)斓模谄睋?jù)上其他記載事項(xiàng)被變?cè)斓?，在變?cè)熘白冊(cè)熘昂炚碌娜耍炚?/p>

12、的人，對(duì)對(duì)原原記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)；在；在變?cè)熘笞冊(cè)熘蠛炚碌娜?，?duì)簽章的人，對(duì)變?cè)熘笞冊(cè)熘蟮挠涊d事項(xiàng)的記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)；不能辨別不能辨別是在票據(jù)被變?cè)熘盎蛑笫窃谄睋?jù)被變?cè)熘盎蛑蠛炚碌模曂诤炚碌?，視同在變?cè)熘白冊(cè)熘昂炚隆：炚?。?huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德例例1：廣州南方公司因采購(gòu)鋼材，向東方公司開具了由：廣州南方公司因采購(gòu)鋼材，向東方公司開具了由該公司開戶銀行簽發(fā)的該公司開戶銀行簽發(fā)的150萬元的銀行匯票一張，由于萬元的銀行匯票一張，由于鋼材價(jià)格上漲，實(shí)際結(jié)算金額為鋼材價(jià)格上漲，實(shí)際結(jié)算金額為180萬元。該匯票的簽萬元。

13、該匯票的簽章為南方公司公章，出票日期為章為南方公司公章，出票日期為“3月月20日日”。東方公。東方公司接受匯票后，到付款銀行提示承兌，付款銀行拒絕了司接受匯票后，到付款銀行提示承兌，付款銀行拒絕了此筆承兌。于是，東方公司與南方公司協(xié)商，將實(shí)際結(jié)此筆承兌。于是，東方公司與南方公司協(xié)商，將實(shí)際結(jié)算金額更改為算金額更改為150萬元，剩余款項(xiàng)日后支會(huì)。當(dāng)東方公萬元，剩余款項(xiàng)日后支會(huì)。當(dāng)東方公司將更改后的票據(jù)提交付款銀行承兌時(shí)，付款銀行仍然司將更改后的票據(jù)提交付款銀行承兌時(shí)，付款銀行仍然拒絕了東方公司的承兌要求。根據(jù)上述資料，回答下列拒絕了東方公司的承兌要求。根據(jù)上述資料，回答下列問題：?jiǎn)栴}：（1）指出

14、上述匯票填寫不符合要求的地方，并說明理）指出上述匯票填寫不符合要求的地方，并說明理由；由；（2）付款銀行兩次拒絕承兌的行為是否正確？為什么？）付款銀行兩次拒絕承兌的行為是否正確？為什么？會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德分析分析（1）票據(jù)填寫不符合要求的地方：）票據(jù)填寫不符合要求的地方：簽章不符合要求。根據(jù)簽章不符合要求。根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，單位在票據(jù)的規(guī)定，單位在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位財(cái)務(wù)專用章或公上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。上述票據(jù)的填章

15、加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。上述票據(jù)的填寫遺漏了其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。寫遺漏了其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。出票日期的填寫不符合要求。根據(jù)出票日期的填寫不符合要求。根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，的規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。即出票日期票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。即出票日期“3 3月月2020日日”的的規(guī)范寫法是規(guī)范寫法是“零叁月零貳拾日零叁月零貳拾日”。（2）銀行兩次拒絕承兌的行為正確。理由是：）銀行兩次拒絕承兌的行為正確。理由是：第一次是因?yàn)樵撈睋?jù)的出票金額為第一次是因?yàn)樵撈睋?jù)的出票金額為150萬小于結(jié)算金額萬小于結(jié)算金額180萬

16、萬元，根據(jù)元，根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的規(guī)定，實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。的，銀行不予受理。第二次是因?yàn)楦牧藢?shí)際結(jié)算金額，根據(jù)第二次是因?yàn)楦牧藢?shí)際結(jié)算金額，根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的的規(guī)定，實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無規(guī)定，實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效，故付款銀行拒絕。效，故付款銀行拒絕。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍開戶單位使用現(xiàn)金的范圍3.現(xiàn)金收支的基本要求現(xiàn)金收支的基本要求4.建立健全

17、貨幣資金內(nèi)部控制制度建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德凡在銀行和其他金額機(jī)構(gòu)開立的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位凡在銀行和其他金額機(jī)構(gòu)開立的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照條例規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督和其他單位，必須依照條例規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍負(fù)責(zé)屬于金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理負(fù)責(zé)屬于金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核進(jìn)行監(jiān)督和稽核支付職工工資、津貼；支付

18、職工工資、津貼；支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。結(jié)算起點(diǎn)定為結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，

19、由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。國(guó)務(wù)院備案。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德二、現(xiàn)金使用的限額二、現(xiàn)金使用的限額l庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位單位35天日常零星開支所需確定。天日常零星開支所需確定。l邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于多于5天、但不得超過天、但不得超過15天的開支的需要確定。天的開支的需要確定。三、現(xiàn)金收支的基本要求（見三、現(xiàn)金收支的基本要

20、求（見P65）四、建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度四、建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理；加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理；嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；支付申請(qǐng)支付申請(qǐng)支付審批支付審批支付復(fù)核支付復(fù)核辦理支付辦理支付會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第三節(jié)第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶 銀行結(jié)算賬戶概念、種類銀行結(jié)算賬戶概念、種類銀行結(jié)算賬戶開立、變更、撤銷銀行結(jié)算賬戶開立、變更、撤銷基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨

21、時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類 銀行結(jié)算賬戶：存款人在銀行結(jié)算賬戶：存款人在經(jīng)辦銀行經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶活期存款賬戶。存款人：（機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織）統(tǒng)稱存款人：（機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織）統(tǒng)稱單位、個(gè)體工商戶和自然人單位、個(gè)體工商戶和自然人 經(jīng)辦銀行：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)辦銀行：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理

22、部門是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門二、銀行結(jié)算賬戶的種類二、銀行結(jié)算賬戶的種類1、按存款人分、按存款人分單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶單位名稱開立單位名稱開立個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶自然人名稱自然人名稱郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡2、按用途分：、按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則（一）一個(gè)基本賬戶

23、原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則則（三）守法合規(guī)原則（三）守法合規(guī)原則（四）存款信息保密原則（四）存款信息保密原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)一個(gè)基本存基本存款賬戶，不能款賬戶，不能多頭多頭開立基本存款賬戶開立基本存款賬戶會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）開立（一）開立1、開立原則：自主原則、開立原則：自主原則存款人在注冊(cè)地或住所地可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶存款人在注冊(cè)地或住所地

24、可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶2、程序：、程序： 申請(qǐng)申請(qǐng) 銀行審查銀行審查 開立開立（1）申請(qǐng)）申請(qǐng)單位：?jiǎn)挝唬骸伴_立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”，并加蓋單位公章，并加蓋單位公章個(gè)人：個(gè)人：“開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”，并加蓋個(gè)人公章，并加蓋個(gè)人公章（2）審查）審查 備案制備案制一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)制核準(zhǔn)制基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶、人民基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶、人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算賬戶幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算賬

25、戶5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)需向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)需向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德3 3、其他規(guī)定、其他規(guī)定（1 1）單位開立基本存款賬戶之外的賬戶，應(yīng)自開戶之日起）單位開立基本存款賬戶之外的賬戶，應(yīng)自開戶之日起3 3個(gè)工個(gè)工作日內(nèi)作日內(nèi)“書面書面”通知基本存款賬戶開戶銀行；通知基本存款賬戶開戶銀行；（2 2）中國(guó)人民銀行應(yīng)于）中國(guó)人民銀行應(yīng)于2 2個(gè)工作日對(duì)銀行報(bào)送的賬戶開戶資料進(jìn)個(gè)工作日對(duì)銀行報(bào)送的賬戶開戶資料進(jìn)行審查；行審查；（3 3）開戶銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章

26、卡片，并將簽章式樣和有關(guān)）開戶銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。（二）變更（二）變更法定變更事項(xiàng)法定變更事項(xiàng)1、存款人的賬戶名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)、存款人的賬戶名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)2、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人3、住址、郵編、聯(lián)系電話等其他開戶資料、住址、郵編、聯(lián)系電話等其他開戶資料1條條5個(gè)工作日內(nèi)提出變更申請(qǐng)并提交有關(guān)證明文件；個(gè)工作日內(nèi)提出變更申請(qǐng)并提交有關(guān)證明文件；2、3條條5個(gè)工作內(nèi)個(gè)工作內(nèi)開戶銀行并提產(chǎn)有關(guān)證明文件；開戶銀行并提產(chǎn)有關(guān)證明文件；會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

27、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（二）撤銷（二）撤銷開戶資格或其他原因終止使用開戶資格或其他原因終止使用1、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的2、注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的、注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的3、因遷址需要變更開戶銀行的、因遷址需要變更開戶銀行的4、其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的、其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的u撤銷銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)先撤銷其他存款賬戶，才可撤銷基本撤銷銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)先撤銷其他存款賬戶，才可撤銷基本存款賬戶；存款賬戶；u存款人超過規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，存款人超過規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，

28、銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付；銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付；u撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須核對(duì)存款余額，并交回重要空白票撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須核對(duì)存款余額，并交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證、開戶登記證；據(jù)及結(jié)算憑證、開戶登記證；u存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶；賬戶；會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德五、基本存款賬戶五、基本存款賬戶（一）概念：存款人辦理（一）概念：存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的結(jié)算賬戶

29、，是存款人的賬戶。賬戶。存款人：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）存款人：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現(xiàn)行法律、機(jī)構(gòu)，包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現(xiàn)行法律、法規(guī)規(guī)定可以

30、成立的組織，如業(yè)主委員會(huì)、村民小組等組織。法規(guī)規(guī)定可以成立的組織，如業(yè)主委員會(huì)、村民小組等組織。（二）使用范圍：（二）使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。（三）開戶要求：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書、批文、證明、稅務(wù)登記（三）開戶要求：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書、批文、證明、稅務(wù)登記證。證。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德六、一般存款賬戶六、一般存款賬戶（一）概念：存款人因（一）概念：存款人因借款或其他結(jié)算借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開需要，在基本存款賬戶開戶

31、銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶（二）使用范圍：辦理存款人（二）使用范圍：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的和其他結(jié)算的資金收付。資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證及借款合同、其他結(jié)算需要出具的有

32、關(guān)證明文件。賬戶開戶登記證及借款合同、其他結(jié)算需要出具的有關(guān)證明文件。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德七、專用存款賬戶七、專用存款賬戶（一）概念：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有（一）概念：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途特定用途資金資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：（二）使用范圍：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算處資金，糧、基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算處資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資

33、金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，以及其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金，等等。政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，以及其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金，等等。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存

34、款賬戶開戶登記證及開立專用存款需要提供有關(guān)證明或批文。賬戶開戶登記證及開立專用存款需要提供有關(guān)證明或批文。u預(yù)算單位專用存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)；預(yù)算單位專用存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)；u預(yù)算單位專用存款賬戶以外的其他專用存款賬戶，經(jīng)中國(guó)人預(yù)算單位專用存款賬戶以外的其他專用存款賬戶，經(jīng)中國(guó)人民銀行備案；民銀行備案；八、臨時(shí)存款賬戶八、臨時(shí)存款賬戶（一）概念：存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀（一）概念：存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：（二）使用范圍：辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)

35、活動(dòng)發(fā)生的資金收付資金收付。（三）開戶要求（三）開戶要求 注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）概念：存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑（一）概念：存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證個(gè)人身份證件以自然人名稱件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀開立的銀行結(jié)算賬戶，包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶。行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶。自

36、然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)被確認(rèn)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)被確認(rèn)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（二）使用范圍：辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取；儲(chǔ)蓄賬戶僅限（二）使用范圍：辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取；儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資

37、格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德十、異地銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）概念：存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的（一）概念：存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶，包括異地單位銀行結(jié)算賬戶和異地個(gè)人銀行結(jié)算銀行結(jié)算賬戶，包括異地單位銀行結(jié)算賬戶和異地個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。賬戶。（二）使用范圍與開戶要求（二）使用范圍與開戶要求基本存款戶基本存款戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶未開立基本存款賬戶的證明的證明一般存款賬戶一般存

38、款賬戶在異地取得貸款的借款合同在異地取得貸款的借款合同，并出具其基本，并出具其基本存款賬戶開戶登記證。存款賬戶開戶登記證。專用存款賬戶專用存款賬戶出具隸屬單位的證明，并出具基本存款賬戶出具隸屬單位的證明，并出具基本存款賬戶開戶登記證開戶登記證。個(gè)人結(jié)算賬戶個(gè)人結(jié)算賬戶出具在住所地開立賬戶所需的證明文件。出具在住所地開立賬戶所需的證明文件。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德賬戶類型賬戶類型現(xiàn)金規(guī)定現(xiàn)金規(guī)定特殊規(guī)定特殊規(guī)定基本存款賬戶基本存款賬戶可進(jìn)行現(xiàn)金繳存、支取可進(jìn)行現(xiàn)金繳存、支取開立之日起開立之日起3個(gè)工作日后才能辦理付款業(yè)務(wù)

39、個(gè)工作日后才能辦理付款業(yè)務(wù)一般存款賬戶一般存款賬戶可辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取可辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶專用存款賬戶單位銀行卡賬戶：不得辦理現(xiàn)金收付單位銀行卡賬戶：不得辦理現(xiàn)金收付財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金專戶；不得支期貨交易保證金、信托基金專戶；不得支取現(xiàn)金取現(xiàn)金基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶；應(yīng)在開戶時(shí)經(jīng)人行支行批準(zhǔn)，可支賬戶；應(yīng)在開戶時(shí)經(jīng)人行支行批準(zhǔn)，可支??；??；糧、棉、油收購(gòu)資金、社

40、?；稹⒆》考Z、棉、油收購(gòu)資金、社?；?、住房基金、黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款可支取現(xiàn)基金、黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款可支取現(xiàn)金金收入?yún)R繳賬戶：不得支取現(xiàn)金收入?yún)R繳賬戶：不得支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出賬戶：可以支出現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出賬戶：可以支出現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶可以支取現(xiàn)金可以支取現(xiàn)金有效期最長(zhǎng)不超過有效期最長(zhǎng)不超過2年年個(gè)人存款賬戶個(gè)人存款賬戶可以支取現(xiàn)金，但儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)可以支取現(xiàn)金，但儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶

41、萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供有關(guān)依據(jù)；銀行提供有關(guān)依據(jù)；從單位支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納從單位支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，應(yīng)提供完稅證明；稅的，應(yīng)提供完稅證明；個(gè)人持單位的票據(jù)向銀行提示付款，要求轉(zhuǎn)個(gè)人持單位的票據(jù)向銀行提示付款，要求轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)提供收款收據(jù)。入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)提供收款收據(jù)?？偨Y(jié)總結(jié)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德十一、銀行結(jié)算賬戶的管理十一、銀行結(jié)算賬戶的管理u負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷u負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單

42、位專用存款賬戶開戶許負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理可證的管理u對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，依法予以處罰對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，依法予以處罰u負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理u明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理u對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度u對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督（一）中國(guó)人民銀行的管理（一

43、）中國(guó)人民銀行的管理（二）銀行的管理（二）銀行的管理（三）存款人的管理（三）存款人的管理u存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理u存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理u存款人應(yīng)妥善保管其密碼存款人應(yīng)妥善保管其密碼會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（了解）十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（了解）1、開立、撤銷時(shí)違反規(guī)定的；、開立、撤銷時(shí)違反規(guī)定的；2、使用中違反規(guī)定的；、使用中違反規(guī)定的；3、存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他、存款人的法定代表人或主

44、要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的；開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的；4、存款人有偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的；、存款人有偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的；（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰；（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰；（二）銀行及其相關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰；（二）銀行及其相關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰；1、銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過程中違反規(guī)定的；、銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過程中違反規(guī)定的；2、銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中違反規(guī)定的；、銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中違反規(guī)定的；會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)

45、法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算銀行匯票銀行匯票2票據(jù)概述票據(jù)概述3 1支支 票票3 3信用卡信用卡5商業(yè)匯票商業(yè)匯票3 4匯匯 兌兌3 6會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、票據(jù)概述一、票據(jù)概述（一）概念和種類（一）概念和種類1、概念：、概念：廣義：廣義：狹義：狹義：各種有價(jià)證券和憑證各種有價(jià)證券和憑證票據(jù)法票據(jù)法上的票據(jù)上的票據(jù)票據(jù)：由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指票據(jù)：由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的

46、有價(jià)證券，包括匯票、本票和支票。證券，包括匯票、本票和支票。2、種類：、種類： 匯票、本票和支票匯票、本票和支票（1）匯票：出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期）匯票：出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票匯票出出票票人人銀行匯票：銀行簽發(fā)的匯票銀行匯票：銀行簽發(fā)的匯票商業(yè)匯票：企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等簽發(fā)的匯票商業(yè)匯票：企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等簽發(fā)的匯票會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（2）本票：出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定

47、的）本票：出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國(guó)我國(guó)票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定：本票僅限于銀行本票，且為記名式即期本規(guī)定：本票僅限于銀行本票，且為記名式即期本票票我國(guó)的票據(jù)主要是銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。我國(guó)的票據(jù)主要是銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。（二）票據(jù)行為（二）票據(jù)行為票據(jù)行為：票據(jù)當(dāng)事人以票據(jù)行為：票據(jù)當(dāng)事人以為目的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為為目的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證出票、背書、承兌和保證。1、出票：出票人簽發(fā)票據(jù)并

48、將其交付給收款人的票據(jù)行為。、出票：出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。作成票據(jù)作成票據(jù)交付票據(jù)交付票據(jù)2、背書：收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的、背書：收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并票據(jù)權(quán)授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。簽章的票據(jù)行為。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)；以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)；票據(jù)可以多次背書轉(zhuǎn)讓；但票據(jù)金額必須一次性背書轉(zhuǎn)讓；票據(jù)可以多次背書轉(zhuǎn)讓；但票據(jù)金額必須一次性背書轉(zhuǎn)讓；可以背書轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票等等；可以背書轉(zhuǎn)讓：

49、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票等等；會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（三）票據(jù)的當(dāng)事人（三）票據(jù)的當(dāng)事人3、承兌：僅適用于商業(yè)匯票，是指匯票付款承諾在匯票到期日支、承兌：僅適用于商業(yè)匯票，是指匯票付款承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。付匯票金額并簽章的行為。4、保證：票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)、保證：票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。票據(jù)的當(dāng)事人：票據(jù)法律關(guān)系中票據(jù)的當(dāng)事人：票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義

50、務(wù)的主體。的主體?；井?dāng)事人基本當(dāng)事人非基本當(dāng)事人非基本當(dāng)事人1、基本當(dāng)事人：在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括、基本當(dāng)事人：在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括出票人、付款人和收款人。出票人、付款人和收款人。及及的基本當(dāng)事人：的基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人出票人、付款人和收款人的基本當(dāng)事人：的基本當(dāng)事人：出票人與收款人出票人與收款人會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票支支 票票銀行銀行銀行以外的企業(yè)和其他組織銀行以外的企業(yè)和其他組織在銀行開立支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織和個(gè)人在銀行開立

51、支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織和個(gè)人（1）出票人：依法簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的單位或個(gè)人。）出票人：依法簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的單位或個(gè)人。（2）收款人：票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的單位或個(gè)人。）收款人：票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的單位或個(gè)人。（3）付款人：由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的單位或個(gè)人。）付款人：由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的單位或個(gè)人。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票銀行本票銀行本票支支 票票匯票的承兌人匯票的承兌人出票人的開戶銀行出票人的開戶銀行承兌銀行承兌銀行出票人出票人會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法

52、規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德2、非基本當(dāng)事人：在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加、非基本當(dāng)事人：在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利和義務(wù)的當(dāng)事人，包括：承兌人、背入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利和義務(wù)的當(dāng)事人，包括：承兌人、背書、被背書人和保證人等。書、被背書人和保證人等。票據(jù)上的非基本當(dāng)事人在各種票據(jù)行為上都有自己特定的名稱，故同票據(jù)上的非基本當(dāng)事人在各種票據(jù)行為上都有自己特定的名稱，故同一當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱，即雙重身份一當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱，即雙重身份u承兌人：承兌人：接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的單位或個(gè)人接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)

53、的單位或個(gè)人u背書人：將票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款或持有人背書人：將票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款或持有人u被背書人：被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人被背書人：被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人u保證人：為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)當(dāng)保證人：為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（四）票據(jù)記載事項(xiàng)（四）票據(jù)記載事項(xiàng)依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關(guān)內(nèi)容的行為依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關(guān)內(nèi)容的行為絕對(duì)記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)相對(duì)記載事項(xiàng)相對(duì)記載事項(xiàng)任意記載事項(xiàng)任意記載事項(xiàng)不產(chǎn)生效力的不產(chǎn)生效力的非法定記載事項(xiàng)

54、非法定記載事項(xiàng)1、絕對(duì)記載事項(xiàng)：、絕對(duì)記載事項(xiàng)：票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定規(guī)定必須必須記載的，如不記載，票據(jù)即為無效的事項(xiàng)。記載的，如不記載，票據(jù)即為無效的事項(xiàng)。u票據(jù)種類的記載，即匯票、本票、支票的記載；票據(jù)種類的記載，即匯票、本票、支票的記載；u票據(jù)金額的記載；票據(jù)金額的記載；u票據(jù)收款人（即票據(jù)主債權(quán)人）的記載；票據(jù)收款人（即票據(jù)主債權(quán)人）的記載；u年月日（一般是指發(fā)票的年月日）的記載；年月日（一般是指發(fā)票的年月日）的記載；2、相對(duì)記載事項(xiàng)：、相對(duì)記載事項(xiàng)：除除票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定必須記載事項(xiàng)外，其他應(yīng)該記載的事項(xiàng)。規(guī)定必須記載事項(xiàng)外，其他應(yīng)該記載的事項(xiàng)?？梢杂涊d，也可以不記載可以記載，也可以不記載如

55、：付款人、付款地、付款日期、背書日期等如：付款人、付款地、付款日期、背書日期等3、任意記載事項(xiàng)：、任意記載事項(xiàng)：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德票據(jù)法票據(jù)法不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。如不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。如“不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓”等等等。等。4、不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)：、不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)：除上述三個(gè)記載事項(xiàng)外，票據(jù)上還可以記載其他事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不除上述三個(gè)記載事項(xiàng)外，票據(jù)上還可以記載其他事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不具有票

56、據(jù)效力。如具有票據(jù)效力。如交易合同號(hào)碼、簽發(fā)票據(jù)的原因或用途交易合同號(hào)碼、簽發(fā)票據(jù)的原因或用途等等。等等。（五）票據(jù)喪失的補(bǔ)救措施（五）票據(jù)喪失的補(bǔ)救措施喪失票據(jù)喪失票據(jù):票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因使票據(jù)的權(quán)利人脫離票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因使票據(jù)的權(quán)利人脫離了對(duì)票據(jù)的占有。了對(duì)票據(jù)的占有。持票人并非出于本人的意愿而喪失對(duì)票據(jù)的占有持票人并非出于本人的意愿而喪失對(duì)票據(jù)的占有形式：掛失止付、公示催告、普通訴訟形式：掛失止付、公示催告、普通訴訟1、掛失止付、掛失止付 失票人將喪失票據(jù)的情況通知失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人付款人并由接受通知的付款人并由接受通知的付款人暫停暫停支付支付的一種方

57、法。的一種方法。記載付款人的票據(jù)或明確付款人及其代理付款人的票據(jù)記載付款人的票據(jù)或明確付款人及其代理付款人的票據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德u掛失止付掛失止付，它僅僅是失票人在喪，它僅僅是失票人在喪失票據(jù)后可以采取的一種失票據(jù)后可以采取的一種暫時(shí)的預(yù)防暫時(shí)的預(yù)防措施；措施；u可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行字樣的銀行匯票和銀行本票；匯票和銀行本票；u掛失止付的時(shí)效：掛失止付的時(shí)效：12日日2、公示催告、公示催告 在票據(jù)喪失后，由失票人向人民法院提出申請(qǐng)，請(qǐng)求人民

58、法院以在票據(jù)喪失后，由失票人向人民法院提出申請(qǐng)，請(qǐng)求人民法院以公告公告方方式通知式通知不確定的利害關(guān)系人不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利，逾期未申報(bào)者，則權(quán)利失效，限期申報(bào)權(quán)利，逾期未申報(bào)者，則權(quán)利失效，而由人民法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。而由人民法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地的基層人民法院提出公示催告的申請(qǐng)。據(jù)支付地的基層人民法院提出公示催告的申請(qǐng)。3、普通訴訟、普通訴訟 喪失票據(jù)的失票人向人民法院提起喪失票據(jù)的失票

59、人向人民法院提起民事訴訟民事訴訟，要求法院判定付款人向其，要求法院判定付款人向其支付票據(jù)金額的活動(dòng)。支付票據(jù)金額的活動(dòng)。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院提出公示催告，或者向人民法院提起訴訟。民法院提出公示催告，或者向人民法院提起訴訟。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德例例1:昂納有限公司財(cái)務(wù)部在昂納有限公司財(cái)務(wù)部在2006年年7月月8日晚上被盜日晚上被盜,次日會(huì)計(jì)人員清次日會(huì)計(jì)人員清點(diǎn)財(cái)物時(shí)點(diǎn)財(cái)物時(shí),發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、財(cái)務(wù)印章之外，還有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、財(cái)務(wù)印章之外，還有2

60、張空白支票和已開具的張空白支票和已開具的5張張票據(jù)（現(xiàn)金支票票據(jù)（現(xiàn)金支票1張、轉(zhuǎn)賬支票張、轉(zhuǎn)賬支票2張、商業(yè)匯票張、商業(yè)匯票1張，未填寫明張，未填寫明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票字樣的銀行本票1張）被盜。張）被盜。根據(jù)我國(guó)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定回答下列問題：根據(jù)我國(guó)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定回答下列問題：（1）昂納有限公司票據(jù)被盜后，哪些票據(jù)可以掛失止付？請(qǐng)說明理由。）昂納有限公司票據(jù)被盜后，哪些票據(jù)可以掛失止付？請(qǐng)說明理由。（2）昂納有限公司采取掛失止付后，還可以采取哪些補(bǔ)救措施？（）昂納有限公司采取掛失止付后，還可以采取哪些補(bǔ)救措施？（3）昂納有限公司能否不經(jīng)掛失止付而直接向人民法院申請(qǐng)公示催