消費(fèi)稅練習(xí)試題答案解析

1、消費(fèi)稅習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1,根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的是（）。A.征收方法具有單一性B,稅收調(diào)節(jié)具有特殊性C.消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性D.征稅項(xiàng)目具有選擇性【答案】A2.消費(fèi)稅暫行條例中有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A,生產(chǎn)地B,銷(xiāo)售地C,起運(yùn)地或所在地D,消費(fèi)地【答案】C3,企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（）A地板企業(yè)生產(chǎn)的用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)的用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)C化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D卷煙企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】D

2、用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。4,下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)【答案】B選項(xiàng)ACD均視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有B的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。5 .某化妝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價(jià)為160元,洗發(fā)水不含稅售價(jià)為40元；成套禮盒不含稅售價(jià)為每套200元，當(dāng)期化妝品廠總共銷(xiāo)售該成套禮盒1000套，已知化妝品消

3、費(fèi)稅稅率為30%o則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.48B.60C,48000D,60000【答案】D納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅；則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200X1000X30%=60000（元）。6 .某卷煙廠2011年3月銷(xiāo)售自產(chǎn)甲類(lèi)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為20000元；銷(xiāo)售自產(chǎn)乙類(lèi)卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為12000元；銷(xiāo)售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)18000元，未分別核算銷(xiāo)售額。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。A.1385680B.14096

4、80C.1533280D.1553680【答案】B納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費(fèi)稅；則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（20000X100X56%+100X150）+（12000X60X36%+60X150）+18000X36%=14096807 .某煙草公司2011年4月份進(jìn)口400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅180萬(wàn)元，則進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用的比例稅率為（）。A.5%B.30%C.36%D.56%【答案】D“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=600X10000+400箱+250條=60（元），“

5、每標(biāo)準(zhǔn)條”卷煙進(jìn)口關(guān)稅=180X10000+400+250=18（元），“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81（元）70元，適用比例稅率為56%。8 .某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011年4月份銷(xiāo)售其生產(chǎn)的啤酒200噸，每噸啤酒價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額為3100元，另每噸啤酒收取包裝物押金234元，當(dāng)月包裝物押金未逾期。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。A.44000B.50000C.88000D.100000【答案】A啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，每噸出廠

6、價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，適用稅額為250元/噸；每噸在3000元以下的，適用稅額為220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價(jià)格=（3100+234）/（1+17%）=2849.57（元）3000元，則適用單位稅額為220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200X220=44000（元）。般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部,2011年8月該廠將門(mén)市部將其中的80%對(duì)外銷(xiāo)售，取10%,成本利潤(rùn)率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.7.72應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者1+17%）X10%=6.6（萬(wàn)元）。9 .某高爾夫球具廠為增值稅生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門(mén)市

7、部,得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.5.13B.6C.6.6【答案】C納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22+（10 .某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年5月生產(chǎn)白酒共600斤，當(dāng)月共銷(xiāo)售400斤，每斤售價(jià)為200元（不含增值稅）；銷(xiāo)售白酒的同時(shí)向購(gòu)貨方價(jià)外收取了品牌使用費(fèi)1170元、包裝物押金234元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.16240B.16440C.16480.8D.24540【答案】B應(yīng)納消費(fèi)稅=400X200+（1170+234）/（1+17%）X20%+4

8、00X0.5=16240+200=1644011 .某百貨公司（增值稅一般納稅人）黃金飾品部2013年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首飾600克，收回就首飾200克，收取差價(jià)80000元，弁收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅金額為（）元。A.29059.82B.29230.77C.30769.23D.30940.17【答案】B不含稅銷(xiāo)售額=3000X200+80000+200X20/（1+17%）=584615.38元應(yīng)繳消費(fèi)稅=584615.38X5%=29230.77元12 .某啤酒廠既生產(chǎn)甲類(lèi)啤酒又生產(chǎn)乙類(lèi)啤酒，五一節(jié)促銷(xiāo)

9、期間，直接銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒200噸取得收入80萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒300噸，取得收入75萬(wàn)元，銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒和乙類(lèi)啤酒禮品盒取得收入12萬(wàn)元（內(nèi)含甲類(lèi)啤酒和乙類(lèi)啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A12.45萬(wàn)元B12.5萬(wàn)元C12.6萬(wàn)元D12.65萬(wàn)元【答案】B應(yīng)納消費(fèi)稅=（200+18X2）X250+300X220=59000+66000=12.5萬(wàn)元13 .某企業(yè)將生產(chǎn)的100套成套化妝品作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，該成套化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為每套350元。國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%,則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.10500B.110

10、25C.15000D.15750【答案】D組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）=350X100X（1+5%）/（1-30%）=52500（元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52500X30%=15750（元）。14 .某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2011年8月外購(gòu)已稅香水精，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅47.6萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅香水精10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅香水精150萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.42B.84C.87D.140【答案】A當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品

11、買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=10+280-150=140（萬(wàn)元），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140X30%=42（萬(wàn)元）。15 .某化工公司（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款為234000元，另將貨物送貨上門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)費(fèi)4680元，當(dāng)期領(lǐng)用外購(gòu)已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，領(lǐng)用酒精的買(mǎi)價(jià)為45000元（不含稅）。則該公司當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.58950B.60000C.61200D.71604【答案】C該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（234000+4680）+（1+17%）X30%

12、=61200（元）。16 .甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000元，另支付乙企業(yè)加工費(fèi)2500元（不含稅），其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料價(jià)款500元（不含稅）。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板的銷(xiāo)售價(jià)格。則該業(yè)務(wù)中，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。A.473.68B.475C.500D.550【答案】C沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）=（7000+2500）/（1-5%）=10000（元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000X5%=500（元）。17 .甲商貿(mào)公司委托乙啤酒

13、廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)50噸啤酒，甲公司提供原材料的成本為10萬(wàn)元，啤酒生產(chǎn)完工以后，甲公司將啤酒全部收回，弁向乙啤酒廠支付了加工費(fèi)，取得了普通發(fā)票注明價(jià)款7.02萬(wàn)元，其中包含乙啤酒廠代墊的輔料費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知該啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸，乙啤酒廠無(wú)同類(lèi)啤酒銷(xiāo)售價(jià)格，則該業(yè)務(wù)中，乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。A.3500B.4000C.4400D.12500【答案】D啤酒按從量計(jì)征的方法來(lái)計(jì)征消費(fèi)稅，不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格。乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50X250=12500（元）。18 .甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年5月接受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的成

14、本為49000元（不含稅），另支付甲企業(yè)代墊輔助材料費(fèi)以及加工費(fèi)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款7210元。已知甲企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%o根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為25200元，應(yīng)代收代繳增值稅210元B.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅216.3元C.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅210元D.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24090元，應(yīng)繳納增值稅2400元【答案】C甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=49000+7210/（1+3%）/（1-30%）X30%=24000（元）；甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=7210/

15、（1+3%）X3%=210（元）。19 .某汽車(chē)銷(xiāo)售公司2011年5月進(jìn)口12輛乘用車(chē)，消費(fèi)稅稅率為9%,每輛車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為80%;進(jìn)口中輕型商用客車(chē)8輛，消費(fèi)稅稅率為5%,每輛車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%,則該汽車(chē)銷(xiāo)售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.42.4B.46.13C.71.32D.77.77【答案】D進(jìn)口乘用車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30X12X（1+80%）+（1-9%）X9%=64.09（萬(wàn)元）；進(jìn)口中輕型商用客車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25X8X（1+30%）/（1-5%）X5%=13.68（萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=64.09+13.68=77.

16、77（萬(wàn)元）。20 .甲企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌黃酒600噸，已知每噸黃酒的關(guān)稅完稅價(jià)格為2500元，已知關(guān)稅稅率40%,消費(fèi)稅定額稅率240元/噸，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.144000B.165600C.225000D.369000【答案】A進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600X240=144000（元）。二、多選題1 .根據(jù)消費(fèi)稅的暫行規(guī)定，下列表述正確的是（）A消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率的形式C消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅D消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍E消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度【答案】AD2 .依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列

17、消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）A香水、香精B高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品C指甲油、藍(lán)眼油D演員化妝用的上妝油、卸妝油E香皂、洗發(fā)水【答案】ABC3 .根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E酒類(lèi)產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD21 .下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()A地板廠銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板B汽車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)C百貨商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔手表D進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具E輪胎廠銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)【答案】AD22 .根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()A酒廠以福利形式發(fā)給職

18、工的自產(chǎn)藥酒B汽車(chē)制造商贊助汽車(chē)?yán)惖脑揭败?chē)C化妝品廠無(wú)償發(fā)放的一批小包裝試用香水D日化廠用于廣告的一批普通護(hù)發(fā)品【答案】ABC23 .按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()A用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D用于職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品E用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】ACE三、計(jì)算題4.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從乙酒廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)酒精，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為60萬(wàn)元，該發(fā)票已于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證；(2)領(lǐng)用外購(gòu)酒精的

19、40%用于生產(chǎn)白酒，當(dāng)月共生產(chǎn)白酒25噸，每噸成本為9萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%;(3)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式向丙煙酒批發(fā)商銷(xiāo)售白酒6噸，預(yù)收全部貨款，價(jià)稅合計(jì)金額為126.36萬(wàn)元，未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，雙方合同約定貨物于12月發(fā)出；以每噸20萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格向丁商場(chǎng)銷(xiāo)售其生產(chǎn)的白酒10噸，雙方簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款，其余40%的貨款于下月付清。但由于丁商場(chǎng)貨幣資金緊張，當(dāng)月實(shí)際支付了30%的貨款；(4)領(lǐng)取自產(chǎn)白酒2噸用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工；(5)將自產(chǎn)白酒3噸用于抵頂上月欠某公司債務(wù)。已知：甲白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒的最低不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為18萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)

20、格為20萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為22萬(wàn)元/噸；白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；酒精消費(fèi)稅稅率為5%。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：(1)甲企業(yè)2011年10月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.17B.27.2C.28.9D.37.4(2)根據(jù)資料3,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.12.3B.24.6C.34.5D.41(3)根據(jù)資料5,甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.7.73B.11.1C.12.3D.13.5(4)甲企業(yè)2011年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.40.53B.45.1C.46.3D.5724.(1)【答案】B當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(20X10X60%+2X

21、20+3X20)X17%=37.4(萬(wàn)元)；當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=60X17%=10.2(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2(萬(wàn)元)。(2)【答案】B根據(jù)資料3,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20X10X20%+10X2000X0.5/10000)X60%=24.6(萬(wàn)元)。(3)【答案】D根據(jù)資料5,甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3X22X20%+3X2000X0.5/10000=13.5萬(wàn)元。(4)【答案】C甲企業(yè)2011年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20X10x20%+10X2000X0.5/10000)X60%+(2X20x20%+2X2000X0.5/10000)+(3X22x2

22、0%+3X2000X0.5/10000)=24.6+8.2+13.5=46.3(萬(wàn)元)。25.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款60萬(wàn)元；向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；(2)木材驗(yàn)收入庫(kù)后，將其運(yùn)往乙地板廠，委托乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A,取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；甲廠收回實(shí)木地板A時(shí)，乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅，乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板銷(xiāo)售價(jià)格；(3)進(jìn)口實(shí)木地板B一批，支付價(jià)款折合人民幣12萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)

23、費(fèi)1萬(wàn)元，取得海關(guān)繳款書(shū)；支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；(4)分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板A的50%和進(jìn)口實(shí)木地板B的40%,用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C,當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C共2500箱，銷(xiāo)售該實(shí)木地板1200箱，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元。已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%;實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%;進(jìn)口關(guān)稅稅率30%;上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：(1)甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.2.68B,3.32C,3.49D,3.72(2)甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.0.71B,0.82C,1.03D,1.35(3)甲家

24、具廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.47.79B,48.74C,50.72D,51.81(4)乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.3.27B,3.69C,3.52D,3.95(5)甲家具廠當(dāng)期銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.13.45B,15.83C,16.43D.1826.(1)【答案】C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(12+2+1)X(1+30%)/(1-5%)X17%=3.49(萬(wàn)元)。(2)【答案】C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12+2+1)X(1+30%)/(1-5%)X5%=1.03(萬(wàn)元)。(3)【答案】當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60X13%+5X11%+1.7

25、+3.49+1X11%=13.65(萬(wàn)元)；當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額二360X17%=61.2(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55(萬(wàn)元)。(4)【答案】甲家具廠提供的材料成本=60X(1-13%)+5=57.2(萬(wàn)元)；乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(57.2+10)/(1-5%)X5%=3.54(萬(wàn)元)。(5)【答案】當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅=3.54X50%+1.03X40%=1.77+0.41=2.18(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=360X5%-2.18=15.82(萬(wàn)元)。27.某市區(qū)日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與某縣城的甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元。(2)進(jìn)口一批化妝品做原材料，支付貨價(jià)60萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)