保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解

1、 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)容介紹內(nèi)容介紹 1. 會(huì)計(jì)基本知識(shí)會(huì)計(jì)基本知識(shí) 3. 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)介紹保險(xiǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)介紹 2.金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則2022-5-7一、各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（二）未決賠款準(zhǔn)備金（三）分保準(zhǔn)備金（四）農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金二、公司成本構(gòu)成三、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo) 主要內(nèi)容2022-5-7（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（又叫未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金，Unearned Premium Reserve / UPR）是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)（含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚

2、未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險(xiǎn)期間在一年以上（不含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則刻畫保費(fèi)賺取的過(guò)程，其產(chǎn)生的基礎(chǔ)主要是保險(xiǎn)成本的后置性和不確定性2022-5-7未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的概念 保 單生 效日準(zhǔn) 備金 評(píng)估日事 故發(fā) 生日保 單自 然終 止日已賺保費(fèi)未賺保費(fèi)保費(fèi)收入2022-5-7 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月為基礎(chǔ)計(jì)提）（二）三百六十五分之一法（以天為基礎(chǔ)計(jì)提）（三）對(duì)于某些特殊險(xiǎn)種，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法。

3、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。2022-5-7 假設(shè)在統(tǒng)計(jì)月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費(fèi)金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開(kāi)始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)。二十四分之一法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保費(fèi)收入未賺保費(fèi)因子2022-5-7未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 1月2月1 月15日3月.12月11月2022-5-7未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 保單生效日保單生效日未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子保單生效日保單生效日未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/245/249 9月月17/

4、2417/244 4月月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/246 6月月11/2411/241212月月23/2423/242022-5-71/365法 ： 我公司目前采用1/365法計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。假設(shè)每天賺取的保費(fèi)是均衡的。 算法：按會(huì)計(jì)年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。2022-5-7簽單日期2011年12月1日保單編號(hào)保單1保單2保單3保單期間50天365天500天保費(fèi)收入10003650500年末尚未滿期天數(shù)20335470計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金4003350470已賺保費(fèi)60030030

5、2022-5-7（二）未決賠款準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠，保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金。 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金。 2022-5-7保單生效日事故發(fā)生日評(píng)估日B事故報(bào)告日評(píng)估日A支付賠款并結(jié)案延

6、遲已發(fā)生已報(bào)告IBNR未決賠款準(zhǔn)備金的概念 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路估計(jì)最終損失未決賠款準(zhǔn)備金已決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路n 最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)；最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)；1）已決三角）已決三角2）已發(fā)生三角（已決未決）已發(fā)生三角（已決未決）l最終損失直接基于先驗(yàn)損失率（行業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)判斷）準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路凈賠款三角最終凈損失凈未決毛賠款三角最終毛損失毛未決凈未決再保攤回有利有弊準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路再保攤回再保攤回u法定分保法定分保u協(xié)議分保協(xié)議分保u合約分

7、保合約分保u臨時(shí)分保臨時(shí)分保準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路凈、毛三角的利弊凈、毛三角的利弊 毛毛：（：（1 1）直接業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)估直接業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)估 （2 2）滿足財(cái)務(wù)報(bào)表要求）滿足財(cái)務(wù)報(bào)表要求 資產(chǎn)負(fù)債表：對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債分別的評(píng)估資產(chǎn)負(fù)債表：對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債分別的評(píng)估 凈：（凈：（1 1）直接得到損益報(bào)表數(shù)據(jù)）直接得到損益報(bào)表數(shù)據(jù) （2 2）穩(wěn)定性較分出業(yè)務(wù)強(qiáng)）穩(wěn)定性較分出業(yè)務(wù)強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路三角類型三角類型 u保單年度保單年度u事故年度事故年度u報(bào)案年度（估計(jì)充足性）報(bào)案年度（估計(jì)充足性）未到期與未決我們可做的事情準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路準(zhǔn)備金評(píng)估

8、的基本思路6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233PaidCase 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹兩大類方法的比較：準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法一、損失發(fā)展法方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法一、損失發(fā)展法方法一、損失發(fā)展法u主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)。主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)。u一般會(huì)利用賠款發(fā)展三角

9、，找出賠案的賠付規(guī)律，并一般會(huì)利用賠款發(fā)展三角，找出賠案的賠付規(guī)律，并根據(jù)這個(gè)規(guī)律趨勢(shì)，合理估計(jì)各事故年度或報(bào)告年度根據(jù)這個(gè)規(guī)律趨勢(shì)，合理估計(jì)各事故年度或報(bào)告年度發(fā)生事故的最終損失。發(fā)生事故的最終損失。簡(jiǎn)易的已決賠款三角（增量）簡(jiǎn)易的已決賠款三角（增量）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-04212203103724001-051332481046107

10、-0520923012901-0614328807-06233準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹方法一、損失發(fā)展法簡(jiǎn)易的已決賠款三角（累計(jì)）簡(jiǎn)易的已決賠款三角（累計(jì)）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228260770673475076076576977177207-0240277887590993694595395595901-0332770181587289390791692107-0331960874679482584285001-0416444855159762063607-0421241551859063101-0513338048454507-05209439568

11、01-0614343007-06233方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹簡(jiǎn)易的已決賠款三角：進(jìn)展因子簡(jiǎn)易的已決賠款三角：進(jìn)展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-022.15 1.16 1.04 1.02 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 07-021.94 1.12 1.04 1.03 1.01 1.01 1.00 1.00 01-032.14 1.16 1.07 1.02 1.02 1.01 1.00 07-031.91 1.23 1.06 1.04 1.02 1.01 01-042.73 1.23 1.08 1

12、.04 1.02 07-041.95 1.25 1.14 1.07 01-052.87 1.27 1.13 07-052.10 1.29 01-063.02 07-06方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹簡(jiǎn)易的已決賠款三角：進(jìn)展因子簡(jiǎn)易的已決賠款三角：進(jìn)展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54選定選定2.25 1.29 1.13 1.05 1.02 1.01 1.00 1.00 1.00 累計(jì)累計(jì)3.62 1.61 1.25 1.10 1.04 1.02 1.01 1.00 1.00 方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹簡(jiǎn)易的已決賠款三角：

13、最終損失估計(jì)簡(jiǎn)易的已決賠款三角：最終損失估計(jì)方法一、損失發(fā)展法累計(jì)已決賠累計(jì)已決賠款款累計(jì)進(jìn)展累計(jì)進(jìn)展因子因子最終損失最終損失未決賠款準(zhǔn)未決賠款準(zhǔn)備金：備金： 未決賠款準(zhǔn)未決賠款準(zhǔn)備金：備金： 毛額毛額凈額凈額01-02 772 1.00 773 1 1 07-02 959 1.00 960 1 1 01-03 921 1.00 925 4 3 07-03 850 1.01 857 7 6 01-04 636 1.02 648 12 10 07-04 631 1.04 658 28 25 01-05 545 1.10 600 54 48 07-05 568 1.25 707 140 123 0

14、1-06 430 1.61 694 263 233 07-06 233 3.62 846 613 559 合計(jì)合計(jì) 6,545 7,668 1,124 1,010 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹簡(jiǎn)單賠付率簡(jiǎn)單賠付率方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹精算賠付率準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法二、損失率法方法二、損失率法u直接根據(jù)先驗(yàn)賠付率進(jìn)行估計(jì)，使用于業(yè)務(wù)發(fā)展初期賠直接根據(jù)先驗(yàn)賠付率進(jìn)行估計(jì)，使用于業(yè)務(wù)發(fā)展初期賠付數(shù)據(jù)較少的公司和險(xiǎn)種，目前國(guó)內(nèi)新成立的公司大多付數(shù)據(jù)較少的公司和險(xiǎn)種，目前國(guó)內(nèi)新成立的公司大多采用此方法。借鑒行業(yè)數(shù)據(jù)。采用此方法。借鑒行業(yè)數(shù)據(jù)。u先驗(yàn)賠付率也可以結(jié)合費(fèi)率、車均保費(fèi)

15、、承保成本等輔先驗(yàn)賠付率也可以結(jié)合費(fèi)率、車均保費(fèi)、承保成本等輔助信息。助信息。 未決賠款準(zhǔn)備金已賺保費(fèi)未決賠款準(zhǔn)備金已賺保費(fèi)賠付率已決賠款賠付率已決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹方法三、方法三、B-F法法B BF F方法結(jié)合鏈梯法和賠付率法的特點(diǎn)，既可以較方法結(jié)合鏈梯法和賠付率法的特點(diǎn)，既可以較好地利用先驗(yàn)信息，又可以反映賠付的規(guī)律：好地利用先驗(yàn)信息，又可以反映賠付的規(guī)律： 未決賠款準(zhǔn)備金已賺保費(fèi)未決賠款準(zhǔn)備金已賺保費(fèi)估計(jì)的賠付率估計(jì)的賠付率（1 1已已付賠款的比例）付賠款的比例）準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 案均賠款法從賠案件數(shù)和案均賠款角度分別估計(jì)，通過(guò)案均賠款法從賠案件

16、數(shù)和案均賠款角度分別估計(jì)，通過(guò)對(duì)賠案件數(shù)和案均賠款分別計(jì)算賠款三角，進(jìn)而估計(jì)最對(duì)賠案件數(shù)和案均賠款分別計(jì)算賠款三角，進(jìn)而估計(jì)最終損失。終損失。未決準(zhǔn)備金=賠案件數(shù)未決案均方法四、案均賠款法：簡(jiǎn)易的已決件數(shù)賠款三角：最終件數(shù)估計(jì)簡(jiǎn)易的已決件數(shù)賠款三角：最終件數(shù)估計(jì)方法四、案均賠款法累計(jì)已決件累計(jì)已決件數(shù)數(shù)累計(jì)進(jìn)展累計(jì)進(jìn)展因子因子最終件數(shù)最終件數(shù)未決件數(shù)未決件數(shù) 01-02 772 1.00 773 1 07-02 959 1.00 960 1 01-03 921 1.00 925 4 07-03 850 1.01 857 7 01-04 636 1.02 648 12 07-04 631 1.0

17、4 658 28 01-05 545 1.10 600 54 07-05 568 1.25 707 140 01-06 430 1.61 694 263 07-06 233 3.62 846 613 合計(jì)合計(jì) 6,545 7,668 1,124 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹簡(jiǎn)易的案均三角（增量）簡(jiǎn)易的案均三角（增量）增量已決三角增量已決三角/最終件數(shù)最終件數(shù)6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-04164

18、28410246231507-04212203103724001-051332481046107-0520923012901-0614328807-06233準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹方法四、案均賠款法準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法四、案均賠款法：劣勢(shì)2022-5-7 當(dāng)評(píng)估日在事故報(bào)告日與賠付結(jié)案日之間時(shí)，保險(xiǎn)公當(dāng)評(píng)估日在事故報(bào)告日與賠付結(jié)案日之間時(shí)，保險(xiǎn)公司已收到賠案報(bào)告，但還必須經(jīng)過(guò)勘察并確定賠付金額之司已收到賠案報(bào)告，但還必須經(jīng)過(guò)勘察并確定賠付金額之后才會(huì)進(jìn)行賠付，此時(shí)，賠案處于已發(fā)生已報(bào)案但未賠付后才會(huì)進(jìn)行賠付，此時(shí)，賠案處于已發(fā)生已報(bào)案但未賠付完畢的狀態(tài)，包括尚未理算完畢和已經(jīng)

19、理算完畢但未完全完畢的狀態(tài)，包括尚未理算完畢和已經(jīng)理算完畢但未完全支付兩種狀態(tài)。保險(xiǎn)公司必須為這些已發(fā)生已報(bào)案但未決支付兩種狀態(tài)。保險(xiǎn)公司必須為這些已發(fā)生已報(bào)案但未決的賠案提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金，即已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備的賠案提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金，即已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。金。 當(dāng)評(píng)估日在事故發(fā)生日與事故報(bào)告日之間時(shí)，因?yàn)閳?bào)當(dāng)評(píng)估日在事故發(fā)生日與事故報(bào)告日之間時(shí)，因?yàn)閳?bào)案延遲，保險(xiǎn)公司在評(píng)估日并不知道事故已發(fā)生，但是保案延遲，保險(xiǎn)公司在評(píng)估日并不知道事故已發(fā)生，但是保險(xiǎn)公司肯定要對(duì)這種已發(fā)生但未報(bào)案狀態(tài)的賠案負(fù)責(zé)，所險(xiǎn)公司肯定要對(duì)這種已發(fā)生但未報(bào)案狀態(tài)的賠案負(fù)責(zé)，所以應(yīng)該提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)

20、備金（以應(yīng)該提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNRIBNR）。）。 在處理未決賠案過(guò)程中，往往還會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，例在處理未決賠案過(guò)程中，往往還會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，例如專家費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟或仲裁費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)等，因此如專家費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟或仲裁費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)等，因此還需要為這些費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備金，即理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。還需要為這些費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備金，即理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。 2022-5-7（三）分保準(zhǔn)備金（三）分保準(zhǔn)備金1 1、概念：指可從分保接受人攤回的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，包括、概念：指可從分保接受人攤回的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，包括）分?？蓴偦匚促嵄ＹM(fèi)準(zhǔn)備金；和）分?？蓴偦匚礇Q）分?？蓴偦匚促嵄ＹM(fèi)準(zhǔn)備金；和）分?？蓴偦匚?/p>

21、決賠款準(zhǔn)備金賠款準(zhǔn)備金、比較研究、比較研究（1 1）毛額法與凈額法的比較）毛額法與凈額法的比較 毛額法毛額法: :分出公司全額核算和披露未滿期風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和承分出公司全額核算和披露未滿期風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和承擔(dān)的賠償責(zé)任擔(dān)的賠償責(zé)任; ;同時(shí)還反映向接受人追索補(bǔ)償?shù)臋?quán)利同時(shí)還反映向接受人追索補(bǔ)償?shù)臋?quán)利. .債權(quán)、債權(quán)、債務(wù)關(guān)系清晰，也揭示了可能的信用風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)關(guān)系清晰，也揭示了可能的信用風(fēng)險(xiǎn)。（2 2）那種方法更能揭示風(fēng)險(xiǎn)？）那種方法更能揭示風(fēng)險(xiǎn)？2022-5-7項(xiàng)目再保險(xiǎn)分出公司再保險(xiǎn)接受人風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)事故分出公司的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任發(fā)生保險(xiǎn)事故被保險(xiǎn)人直接向分出公索取賠償不直接面對(duì)保戶，與保單持有人之間無(wú)法律關(guān)系

22、負(fù)債的性質(zhì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金反映了尚未滿期的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)，未決賠款準(zhǔn)備金反映了可能的保險(xiǎn)賠償，是分出公司對(duì)保單持有人的負(fù)債再保險(xiǎn)接受人的未決和未到期準(zhǔn)備金是對(duì)分出公司的負(fù)債，與保單持有人無(wú)關(guān)農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金l 農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種( (以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼險(xiǎn)種以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼險(xiǎn)種) )的，按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入的，按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%25%的比例計(jì)的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?？鄢?022-5-7三、

23、公司成本構(gòu)成三、公司成本構(gòu)成、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用l 承保環(huán)節(jié)費(fèi)用承保環(huán)節(jié)費(fèi)用l 理賠環(huán)節(jié)費(fèi)用理賠環(huán)節(jié)費(fèi)用l 管理費(fèi)用管理費(fèi)用按流程劃分費(fèi)用后引入的概念按流程劃分費(fèi)用后引入的概念2022-5-7項(xiàng)目承保費(fèi)用理賠費(fèi)用管理費(fèi)用總計(jì)專屬費(fèi)用共同費(fèi)用專屬費(fèi)用共同費(fèi)用人力成本職工工資 財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 外部監(jiān)管費(fèi)用上交管理費(fèi) 中介費(fèi)用審計(jì)費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)2022-5-7利潤(rùn)表(國(guó)內(nèi)口徑)已賺凈保費(fèi)減：賠付成本其中：賠付支出理賠費(fèi)用（直接和間接）減：費(fèi)用手續(xù)費(fèi)支出承保費(fèi)用承保毛利承保毛利管理費(fèi)用承保利潤(rùn)2022-5-7營(yíng)業(yè)部、區(qū)縣支公司費(fèi)用營(yíng)業(yè)部、區(qū)縣支公司費(fèi)用

24、l1 1 主要記為承保費(fèi)用；累計(jì)保費(fèi)收入比重主要記為承保費(fèi)用；累計(jì)保費(fèi)收入比重 l2 2有理賠權(quán)限的支公司可以有部分理賠費(fèi)用；有理賠權(quán)限的支公司可以有部分理賠費(fèi)用；累計(jì)理賠約當(dāng)比例累計(jì)理賠約當(dāng)比例 l3 3沒(méi)有理賠權(quán)限的支公司人員協(xié)助上級(jí)單位進(jìn)行沒(méi)有理賠權(quán)限的支公司人員協(xié)助上級(jí)單位進(jìn)行與理賠相關(guān)的工作而發(fā)生的費(fèi)用可以記入理賠費(fèi)用。與理賠相關(guān)的工作而發(fā)生的費(fèi)用可以記入理賠費(fèi)用。2022-5-71 1、承保毛利：指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、承保毛利：指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)“生產(chǎn)生產(chǎn)”環(huán)節(jié)產(chǎn)生的利潤(rùn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的利潤(rùn)2 2、承保毛利在管理上的意義、承保毛利在管理上的意義A A、體現(xiàn)了核心流程對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)（承保與理賠）、體現(xiàn)了核心流

25、程對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)（承保與理賠）B B、回避了管理費(fèi)用分配對(duì)分險(xiǎn)種貢獻(xiàn)的影響、回避了管理費(fèi)用分配對(duì)分險(xiǎn)種貢獻(xiàn)的影響C C、有利于管理者的決策、有利于管理者的決策承保毛利2022-5-7項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤(rùn)險(xiǎn)種A100120-20險(xiǎn)種B20015050險(xiǎn)種C300200100合計(jì)600470130項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤(rùn)險(xiǎn)種B2002000險(xiǎn)種C30027030合計(jì)500470302022-5-7項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤(rùn)險(xiǎn)種A1002080險(xiǎn)種B20050150險(xiǎn)種C-5020-70合計(jì)25090160項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤(rùn)險(xiǎn)種A1003070險(xiǎn)種B200601

26、40合計(jì)300902102022-5-7四、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)四、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、實(shí)收保費(fèi)和實(shí)收保費(fèi)率、實(shí)收保費(fèi)和實(shí)收保費(fèi)率 實(shí)收保費(fèi)保費(fèi)收入（應(yīng)收保費(fèi)期末余額應(yīng)收保費(fèi)期實(shí)收保費(fèi)保費(fèi)收入（應(yīng)收保費(fèi)期末余額應(yīng)收保費(fèi)期初余額）初余額） 實(shí)收保費(fèi)率實(shí)收保費(fèi)本期保費(fèi)收入實(shí)收保費(fèi)率實(shí)收保費(fèi)本期保費(fèi)收入 實(shí)收保費(fèi)反映的是本期實(shí)際收到的現(xiàn)金保費(fèi)，即保費(fèi)收入實(shí)收保費(fèi)反映的是本期實(shí)際收到的現(xiàn)金保費(fèi)，即保費(fèi)收入剔除了應(yīng)收保費(fèi)變動(dòng)。應(yīng)收保費(fèi)剔除了收款風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)日常剔除了應(yīng)收保費(fèi)變動(dòng)。應(yīng)收保費(fèi)剔除了收款風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)日常應(yīng)收保費(fèi)的管控有積極作用，因此在考核中應(yīng)用也較為廣泛。應(yīng)收保費(fèi)的管控有積極作用，因此在考核中應(yīng)用也較為廣泛

27、。2022-5-7、應(yīng)收保費(fèi)余額和應(yīng)收保費(fèi)率、應(yīng)收保費(fèi)余額和應(yīng)收保費(fèi)率l 應(yīng)收保費(fèi)余額反映了報(bào)表期末未收回的保費(fèi)余額。通應(yīng)收保費(fèi)余額反映了報(bào)表期末未收回的保費(fèi)余額。通過(guò)比較不同期末的應(yīng)收保費(fèi)余額，可以掌握本期應(yīng)收過(guò)比較不同期末的應(yīng)收保費(fèi)余額，可以掌握本期應(yīng)收保費(fèi)的增減變動(dòng)情況。保費(fèi)的增減變動(dòng)情況。l 應(yīng)收保費(fèi)率本期末應(yīng)收保費(fèi)余額倒推應(yīng)收保費(fèi)率本期末應(yīng)收保費(fèi)余額倒推1212個(gè)月的累個(gè)月的累計(jì)保費(fèi)收入計(jì)保費(fèi)收入l 應(yīng)收保費(fèi)率除上述計(jì)算公式外，還可擴(kuò)展到各個(gè)不同應(yīng)收保費(fèi)率除上述計(jì)算公式外，還可擴(kuò)展到各個(gè)不同期間，反映本期新增的應(yīng)收保費(fèi)占本期保費(fèi)收入的占期間，反映本期新增的應(yīng)收保費(fèi)占本期保費(fèi)收入的占比

28、。比。2022-5-7、未決賠款準(zhǔn)備金余額和充足率、未決賠款準(zhǔn)備金余額和充足率 資產(chǎn)負(fù)債表中的未決賠款準(zhǔn)備金余額反映的是期末資產(chǎn)負(fù)債表中的未決賠款準(zhǔn)備金余額反映的是期末未決賠款準(zhǔn)備金的累計(jì)提存數(shù)，是保險(xiǎn)公司對(duì)于未了賠未決賠款準(zhǔn)備金的累計(jì)提存數(shù)，是保險(xiǎn)公司對(duì)于未了賠款責(zé)任的儲(chǔ)備。款責(zé)任的儲(chǔ)備。 未決賠款準(zhǔn)備金提存率未決賠款準(zhǔn)備金余額倒未決賠款準(zhǔn)備金提存率未決賠款準(zhǔn)備金余額倒推推1212個(gè)月的累計(jì)已賺保費(fèi)收入個(gè)月的累計(jì)已賺保費(fèi)收入 在賠付速度，案均賠款等指標(biāo)近似的情況下，通過(guò)在賠付速度，案均賠款等指標(biāo)近似的情況下，通過(guò)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金充足率進(jìn)行橫向比較，可以對(duì)未決賠對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金充足率進(jìn)行橫向比

29、較，可以對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的充足性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析和判斷?？顪?zhǔn)備金的充足性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析和判斷。2022-5-7、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額和提存率、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額和提存率 資產(chǎn)負(fù)債表中的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額反映的是期資產(chǎn)負(fù)債表中的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額反映的是期末未實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的累計(jì)數(shù)，將會(huì)在以后期間分期轉(zhuǎn)回確認(rèn)末未實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的累計(jì)數(shù)，將會(huì)在以后期間分期轉(zhuǎn)回確認(rèn)未保費(fèi)收入。未保費(fèi)收入。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存率未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存率未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額倒推倒推1212個(gè)月的累計(jì)保費(fèi)收入個(gè)月的累計(jì)保費(fèi)收入2022-5-7、已賺凈保費(fèi)、已賺凈保費(fèi) 已賺凈保費(fèi)，是指凈保費(fèi)收入減去未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金已

30、賺凈保費(fèi)，是指凈保費(fèi)收入減去未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金的提轉(zhuǎn)差，即凈保費(fèi)收入減去本期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)的提轉(zhuǎn)差，即凈保費(fèi)收入減去本期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額，加上本期轉(zhuǎn)回的未到備金凈額、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額，加上本期轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金的凈額。期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金的凈額。 已賺凈保費(fèi)反映的是本期已實(shí)現(xiàn)的凈自留保費(fèi)，與已賺凈保費(fèi)反映的是本期已實(shí)現(xiàn)的凈自留保費(fèi)，與保費(fèi)收入相比，它更加注重保險(xiǎn)公司本期實(shí)際承擔(dān)的凈保費(fèi)收入相比，它更加注重保險(xiǎn)公司本期實(shí)際承擔(dān)的凈保險(xiǎn)責(zé)任，可以更好的衡量保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)責(zé)任，可以更好的衡量保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。2022-5-7、賠付率、賠付率 賠付率賠付成本已賺凈保費(fèi)賠付率賠付成本已賺凈保費(fèi) 賠付率指標(biāo)反映的是本期的賠付情況。營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的理賠費(fèi)賠付率指標(biāo)反映的是本期的賠付情況。營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的理賠費(fèi)用，包括理賠人員工資等均包含在賠付率中。另外，賠付成本用，包括理賠人員工資等均包含在賠付率中。另外，賠付成本也包括了未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。也包括了未決賠款準(zhǔn)備