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1、作 業(yè) 成 本 法作 業(yè) 成 本 法在我國商業(yè)銀行的應(yīng)用分析在我國商業(yè)銀行的應(yīng)用分析小組成員：曾彩艷小組成員：曾彩艷 吳亞慧吳亞慧 羅倩羅倩 唐曉玲唐曉玲 龍舟丹鳳龍舟丹鳳4 4、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的實(shí)施步驟、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的實(shí)施步驟1 1、商業(yè)銀行成本核算及成本管理現(xiàn)狀、商業(yè)銀行成本核算及成本管理現(xiàn)狀 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)2、 作業(yè)成本制度在商業(yè)銀行中的主要作用作業(yè)成本制度在商業(yè)銀行中的主要作用3、作業(yè)成本法在商業(yè)銀行應(yīng)用的可行性分析、作業(yè)成本法在商業(yè)銀行應(yīng)用的可行性分析5、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的案例研究、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的案例研究一、商業(yè)銀行成本核算及成本管理現(xiàn)狀一、商業(yè)銀

2、行成本核算及成本管理現(xiàn)狀1、商業(yè)成本的構(gòu)成、商業(yè)成本的構(gòu)成 商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的各項(xiàng)支出。與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的各項(xiàng)支出。 根據(jù)金融企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，我國國有商業(yè)銀行成本開支根據(jù)金融企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，我國國有商業(yè)銀行成本開支的范圍主要包括的范圍主要包括營業(yè)成本營業(yè)成本和和營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用，其中營業(yè)成本包括；利息支，其中營業(yè)成本包括；利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出和匯兌損失等；營業(yè)費(fèi)用出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出和匯兌損失等；營業(yè)費(fèi)用包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、租賃費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)等業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出，安全防衛(wèi)費(fèi)、租賃費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)等業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出，簡稱簡稱“息息“、“工工”、“費(fèi)費(fèi)”。注意區(qū)分注意區(qū)分人力費(fèi)用人力費(fèi)用與與非人力費(fèi)用非人力費(fèi)用2 2、我國商業(yè)銀行成本管核算及管理中存在的問題、我國商業(yè)銀行成本管核算及管理中存在的問題 (一一)成本管理缺少系統(tǒng)的價(jià)值鏈觀念成本管理缺少系統(tǒng)的價(jià)值鏈觀念 作業(yè)鏈作業(yè)鏈(activtiychain),是為實(shí)現(xiàn)某個特定目標(biāo)而聯(lián)系在一起的一系列作業(yè)是為實(shí)現(xiàn)某個特定目標(biāo)而聯(lián)系在一起的一系列作業(yè), 或是與成或

4、是與成 本對象密切相關(guān)的一系列有序作業(yè)的集合本對象密切相關(guān)的一系列有序作業(yè)的集合 價(jià)值鏈價(jià)值鏈(valuehcain),從生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上看就是作業(yè)鏈從生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上看就是作業(yè)鏈,是從貨幣和價(jià)值的是從貨幣和價(jià)值的角度反映的作業(yè)鏈角度反映的作業(yè)鏈 (二二)成本核算不能為決策提供有力的信息支持成本核算不能為決策提供有力的信息支持 3、我國商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的必要性、我國商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的必要性 (一一)外部壓力的客觀影響外部壓力的客觀影響 加入加入WTO及金融風(fēng)暴對生存競爭的影響、金融體制改革的趨勢要求銀行決及金融風(fēng)暴對生存競爭的影響、金融體制改革的趨勢要求銀行決策者掌握產(chǎn)品成本信息等。策

5、者掌握產(chǎn)品成本信息等。 (二二)增強(qiáng)競爭實(shí)力，樹立競爭優(yōu)勢的要求增強(qiáng)競爭實(shí)力，樹立競爭優(yōu)勢的要求 成本運(yùn)動規(guī)律的客觀要求、提高經(jīng)營效益與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求、完成本運(yùn)動規(guī)律的客觀要求、提高經(jīng)營效益與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求、完善現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)制的客觀要求等。善現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)制的客觀要求等。二、作業(yè)成本制度在商業(yè)銀行中的主要作用二、作業(yè)成本制度在商業(yè)銀行中的主要作用考察作業(yè)成本制度的主要作用，實(shí)際上是研究作用成本信息的用途。作業(yè)成本考察作業(yè)成本制度的主要作用，實(shí)際上是研究作用成本信息的用途。作業(yè)成本信息在商業(yè)銀行的四個用途如下：信息在商業(yè)銀行的四個用途如下：（一）計(jì)量產(chǎn)品盈利性（一）計(jì)量

6、產(chǎn)品盈利性 作業(yè)成本法能夠較準(zhǔn)確地確定各種產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生的作業(yè)成本利用這些作業(yè)成本法能夠較準(zhǔn)確地確定各種產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生的作業(yè)成本利用這些成本信息，銀行可以確定哪些作業(yè)是必需而且能帶來價(jià)值在設(shè)定一個盈和目成本信息，銀行可以確定哪些作業(yè)是必需而且能帶來價(jià)值在設(shè)定一個盈和目標(biāo)后，根據(jù)作業(yè)及其成本，銀行可以確定足夠補(bǔ)償作業(yè)成本的產(chǎn)品價(jià)格，放棄標(biāo)后，根據(jù)作業(yè)及其成本，銀行可以確定足夠補(bǔ)償作業(yè)成本的產(chǎn)品價(jià)格，放棄那些成本超出市場價(jià)格或不能被市場接受的產(chǎn)品那些成本超出市場價(jià)格或不能被市場接受的產(chǎn)品（二）分析客戶盈利能力（二）分析客戶盈利能力 計(jì)算客戶成本的目的在于分析客戶盈利能力，即分析客戶對銀行的貢計(jì)算客

7、戶成本的目的在于分析客戶盈利能力，即分析客戶對銀行的貢獻(xiàn)程度，或者是分析銀行從客戶那里獲得的盈利水平。分析客戶盈利能力，除獻(xiàn)程度，或者是分析銀行從客戶那里獲得的盈利水平。分析客戶盈利能力，除了要計(jì)算客戶的成本，還要計(jì)算與客戶相關(guān)的收入?？蛻舻氖杖胄畔⒁话闶乾F(xiàn)了要計(jì)算客戶的成本，還要計(jì)算與客戶相關(guān)的收入?？蛻舻氖杖胄畔⒁话闶乾F(xiàn)成的，少數(shù)情況下需要以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行估算或分配，原因在于有些收入只能成的，少數(shù)情況下需要以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行估算或分配，原因在于有些收入只能按產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行計(jì)算，而不直接與客戶相聯(lián)系。按產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行計(jì)算，而不直接與客戶相聯(lián)系。 (三三)開展作業(yè)成本管理開展作業(yè)成本管理（四）支

8、持戰(zhàn)略價(jià)值管理（四）支持戰(zhàn)略價(jià)值管理三、商業(yè)成本法在商業(yè)銀行應(yīng)用的可行性分析（一）作業(yè)成本法在商業(yè)銀行的適用性（一）作業(yè)成本法在商業(yè)銀行的適用性美國著名的麥肯錫信息咨詢公司的研究表明，銀行業(yè)比一般的制造業(yè)企業(yè)具有更高美國著名的麥肯錫信息咨詢公司的研究表明，銀行業(yè)比一般的制造業(yè)企業(yè)具有更高比例的共同成本比例的共同成本”在一個典型的制造業(yè)企業(yè)中，落實(shí)到具體一類產(chǎn)品上的諸如零在一個典型的制造業(yè)企業(yè)中，落實(shí)到具體一類產(chǎn)品上的諸如零配件、原材料和勞動力等獨(dú)享的直接成本可能占到這一產(chǎn)品總成本的配件、原材料和勞動力等獨(dú)享的直接成本可能占到這一產(chǎn)品總成本的80左右，然左右，然而，在銀行業(yè)中，一般的規(guī)律是，具體

9、一個銀行產(chǎn)品成本的而，在銀行業(yè)中，一般的規(guī)律是，具體一個銀行產(chǎn)品成本的50%-80都可能來自于都可能來自于眾多的共同成本項(xiàng)目，其中，眾多的共同成本項(xiàng)目，其中，15-20是管理等間接費(fèi)用，是管理等間接費(fèi)用，20%一一40是分銷體是分銷體系和集中的后臺業(yè)務(wù)處理成本，系和集中的后臺業(yè)務(wù)處理成本，15一一20是信息數(shù)據(jù)處理成本是信息數(shù)據(jù)處理成本（二）、我國商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)應(yīng)用條件（二）、我國商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)應(yīng)用條件作業(yè)成本計(jì)算的實(shí)施對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的要求較高，需要成熟的信息系統(tǒng)作為支持，確保作業(yè)成本計(jì)算的實(shí)施對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的要求較高，需要成熟的信息系統(tǒng)作為支持，確保資源動因、作業(yè)動因的相關(guān)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確記錄。

10、從上個世紀(jì)九十年代中期以來我國資源動因、作業(yè)動因的相關(guān)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確記錄。從上個世紀(jì)九十年代中期以來我國銀行業(yè)紛紛加大投入推進(jìn)信息化建設(shè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，銀行業(yè)紛紛加大投入推進(jìn)信息化建設(shè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至年至2000年，工農(nóng)中建交五大年，工農(nóng)中建交五大銀行在信息化方面的投入為銀行在信息化方面的投入為360多億元；多億元；2001年國內(nèi)銀行業(yè)在信息化方面的投資將年國內(nèi)銀行業(yè)在信息化方面的投資將近近30億元億元“。在大規(guī)模的投入下我國銀行業(yè)構(gòu)建了信息化的基礎(chǔ)設(shè)施和基本框架，。在大規(guī)模的投入下我國銀行業(yè)構(gòu)建了信息化的基礎(chǔ)設(shè)施和基本框架，與國外商業(yè)銀行在技術(shù)方面的差距逐漸縮小在這方面，目前我國大型商業(yè)銀行已

11、經(jīng)與國外商業(yè)銀行在技術(shù)方面的差距逐漸縮小在這方面，目前我國大型商業(yè)銀行已經(jīng)基本具備了初步應(yīng)用的條件，其信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理中心相對基本具備了初步應(yīng)用的條件，其信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理中心相對于其他行業(yè)而言是比較完善的。于其他行業(yè)而言是比較完善的。四、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的實(shí)施步驟作業(yè)本成本制度的實(shí)施方案具體歸納為以下四個階段：作業(yè)本成本制度的實(shí)施方案具體歸納為以下四個階段：（一）期初準(zhǔn)備（一）期初準(zhǔn)備（二）概念界定（二）概念界定（三）收集數(shù)據(jù)三）收集數(shù)據(jù)（四）計(jì)算成本（四）計(jì)算成本1、收集數(shù)據(jù)的特征、收集數(shù)據(jù)的特征2、收集什么樣的數(shù)據(jù)、收集什么樣的數(shù)據(jù)3、收集數(shù)據(jù)

12、的方法、收集數(shù)據(jù)的方法在實(shí)施作業(yè)成本法過程中，銀行能否收集到在實(shí)施作業(yè)成本法過程中，銀行能否收集到所需要的數(shù)據(jù)是關(guān)鍵的一步如果數(shù)據(jù)存在所需要的數(shù)據(jù)是關(guān)鍵的一步如果數(shù)據(jù)存在疏漏，很可能造成作業(yè)成本法計(jì)算上的誤差，疏漏，很可能造成作業(yè)成本法計(jì)算上的誤差，導(dǎo)致產(chǎn)品成本計(jì)算不準(zhǔn)確，客戶盈利能力計(jì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本計(jì)算不準(zhǔn)確，客戶盈利能力計(jì)算出現(xiàn)偏差，甚至導(dǎo)致成本定位和市場決策算出現(xiàn)偏差，甚至導(dǎo)致成本定位和市場決策的失誤的失誤1、發(fā)起項(xiàng)目、發(fā)起項(xiàng)目2、確認(rèn)資源、確認(rèn)資源3、設(shè)計(jì)開發(fā)信息系統(tǒng)、設(shè)計(jì)開發(fā)信息系統(tǒng)1、定義成本對象、定義成本對象2、定義作業(yè)、定義作業(yè)3、確定成本動因、確定成本動因資源是一定期間內(nèi)為了生

13、資源是一定期間內(nèi)為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)兩發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)兩發(fā)生的成本、費(fèi)用項(xiàng)目。作業(yè)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目。作業(yè)成本法認(rèn)為，產(chǎn)品消耗作成本法認(rèn)為，產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源。要準(zhǔn)業(yè)，作業(yè)消耗資源。要準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品的成本，必須確計(jì)算產(chǎn)品的成本，必須先明確銀行經(jīng)營所消耗的先明確銀行經(jīng)營所消耗的資源到底有哪些。如果一資源到底有哪些。如果一項(xiàng)資源支持多種作業(yè)，那項(xiàng)資源支持多種作業(yè)，那么應(yīng)當(dāng)使用資源動因?qū)①Y么應(yīng)當(dāng)使用資源動因?qū)①Y源分配計(jì)入各項(xiàng)相應(yīng)的作源分配計(jì)入各項(xiàng)相應(yīng)的作業(yè)中去。一般可將商業(yè)銀業(yè)中去。一般可將商業(yè)銀行的資源分為五大類，如行的資源分為五大類，如右圖所示：右圖所示：成本動因是指那些導(dǎo)致作業(yè)成本動

14、因是指那些導(dǎo)致作業(yè)(或作業(yè)成本或作業(yè)成本)發(fā)生的因素，亦即成本的誘致因素。商業(yè)銀行成本動因發(fā)生的因素，亦即成本的誘致因素。商業(yè)銀行成本動因的選擇非常重要。選擇商業(yè)銀行作業(yè)成本動因應(yīng)主要從兩個方面考慮：一是作業(yè)的層次，二是的選擇非常重要。選擇商業(yè)銀行作業(yè)成本動因應(yīng)主要從兩個方面考慮：一是作業(yè)的層次，二是驅(qū)動的特點(diǎn)。這里的驅(qū)動是指金融服務(wù)品種消耗作業(yè)的性質(zhì)，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量驅(qū)動、期間驅(qū)動的特點(diǎn)。這里的驅(qū)動是指金融服務(wù)品種消耗作業(yè)的性質(zhì)，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量驅(qū)動、期間驅(qū)動、直接收費(fèi)驅(qū)動。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量驅(qū)動是指以金融服務(wù)業(yè)品種作業(yè)發(fā)生的頻率來計(jì)量的驅(qū)動；驅(qū)動、直接收費(fèi)驅(qū)動。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量驅(qū)動是指以金融服務(wù)業(yè)品

15、種作業(yè)發(fā)生的頻率來計(jì)量的驅(qū)動；期間驅(qū)動是指以完成每一項(xiàng)作業(yè)所花費(fèi)的時(shí)間來計(jì)量的驅(qū)動；收費(fèi)驅(qū)動是指以每次完成一項(xiàng)作期間驅(qū)動是指以完成每一項(xiàng)作業(yè)所花費(fèi)的時(shí)間來計(jì)量的驅(qū)動；收費(fèi)驅(qū)動是指以每次完成一項(xiàng)作業(yè)所實(shí)際消耗的資源來計(jì)量的驅(qū)動業(yè)所實(shí)際消耗的資源來計(jì)量的驅(qū)動以柜臺業(yè)務(wù)中的存折存入現(xiàn)金為例，作業(yè)動因可作如下的選擇：以柜臺業(yè)務(wù)中的存折存入現(xiàn)金為例，作業(yè)動因可作如下的選擇：計(jì)算作業(yè)成本的具體步驟如下：1、將成本中心分類、將成本中心分類2、將各部門、將各部門(資源中心資源中心)歸類到第一類成本中心和第二類成本中心。歸類到第一類成本中心和第二類成本中心。3、審查成本數(shù)據(jù)，將各資源明細(xì)項(xiàng)目分類歸集到各資源成本

16、中心。并匯總其直接成本。、審查成本數(shù)據(jù)，將各資源明細(xì)項(xiàng)目分類歸集到各資源成本中心。并匯總其直接成本。4、區(qū)分第一類成本中心作業(yè)，找出成本動因，計(jì)算第一類成本中心的成本動因率。確認(rèn)第一類成本中心、區(qū)分第一類成本中心作業(yè)，找出成本動因，計(jì)算第一類成本中心的成本動因率。確認(rèn)第一類成本中心各部門發(fā)生的作業(yè)，找出成本動因總數(shù)量，計(jì)算出成本動因率。各部門發(fā)生的作業(yè)，找出成本動因總數(shù)量，計(jì)算出成本動因率。5、計(jì)算各成本中心輔助成本，并在同類級別成本中心之間進(jìn)行成本轉(zhuǎn)移。、計(jì)算各成本中心輔助成本，并在同類級別成本中心之間進(jìn)行成本轉(zhuǎn)移。6、計(jì)算第一類成本中心作業(yè)成本動因率。把第一類成本中心成本分配到第二類成本中

17、心。、計(jì)算第一類成本中心作業(yè)成本動因率。把第一類成本中心成本分配到第二類成本中心。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：成本動因率成本動因率=輔助成本經(jīng)過轉(zhuǎn)移之后的作業(yè)總成本成本動因數(shù)量輔助成本經(jīng)過轉(zhuǎn)移之后的作業(yè)總成本成本動因數(shù)量。根據(jù)成本動因率，把第一類成本中心成本分配到第二類成本中心的相關(guān)部門。根據(jù)成本動因率，把第一類成本中心成本分配到第二類成本中心的相關(guān)部門。成本分配公式為：成本分配公式為：分配到的成本分配到的成本=成本動因率成本動因率X部門成本動因數(shù)量。部門成本動因數(shù)量。7、區(qū)分第二類成本中心作業(yè)，找出成本動因，計(jì)算第二類成本中心成本動因率，把第二類成本中心成本、區(qū)分第二類成本中心作業(yè)，找出成本

18、動因，計(jì)算第二類成本中心成本動因率，把第二類成本中心成本分配到最終成本對象。分配到最終成本對象。根據(jù)步驟根據(jù)步驟6中確認(rèn)的成本動因數(shù)量和輔助成本經(jīng)過轉(zhuǎn)移之后的作業(yè)總成本，確定各部門的成本動因率，其中確認(rèn)的成本動因數(shù)量和輔助成本經(jīng)過轉(zhuǎn)移之后的作業(yè)總成本，確定各部門的成本動因率，其計(jì)算公式為：成本動因率計(jì)算公式為：成本動因率=輔助成本經(jīng)過轉(zhuǎn)移之后的作業(yè)總成本成本動因數(shù)量。輔助成本經(jīng)過轉(zhuǎn)移之后的作業(yè)總成本成本動因數(shù)量。根據(jù)成本動因率，把第二類成本中心成本分配到最終成本對象。成本分配公式為：分配到的成本根據(jù)成本動因率，把第二類成本中心成本分配到最終成本對象。成本分配公式為：分配到的成本=成本動成本動因

19、率因率X成本對象所含動因數(shù)量成本對象所含動因數(shù)量經(jīng)過以上八步驟分配，便可求得最終成本對象的成本。經(jīng)過以上八步驟分配，便可求得最終成本對象的成本。五、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的案例研究五、商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法的案例研究例題：例題：A銀行是一家中型商業(yè)銀行。為簡便起見，我們只研究銀行是一家中型商業(yè)銀行。為簡便起見，我們只研究A銀行的三個部門：信貸銀行的三個部門：信貸部、人力資源部和計(jì)算機(jī)部。部、人力資源部和計(jì)算機(jī)部。(即人力資源部只為計(jì)算機(jī)部和信貸部提供服務(wù)，計(jì)算機(jī)即人力資源部只為計(jì)算機(jī)部和信貸部提供服務(wù)，計(jì)算機(jī)部只為人力資源部和信貸部提供服務(wù)。部只為人力資源部和信貸部提供服務(wù)。)在這個案例中，我

20、們將以計(jì)算信貸部個人貸款在這個案例中，我們將以計(jì)算信貸部個人貸款業(yè)務(wù)中的汽車貸款和住房貸款成本為例，說明銀行怎樣應(yīng)用作業(yè)成本法業(yè)務(wù)中的汽車貸款和住房貸款成本為例，說明銀行怎樣應(yīng)用作業(yè)成本法在本案例中，我們僅演示銀行如何應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行作業(yè)產(chǎn)品計(jì)算和客戶盈在本案例中，我們僅演示銀行如何應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行作業(yè)產(chǎn)品計(jì)算和客戶盈利能力管理。本案例假設(shè)利能力管理。本案例假設(shè)A銀行有成熟完善的信息系統(tǒng)，可以提供計(jì)算所需的數(shù)據(jù)資銀行有成熟完善的信息系統(tǒng)，可以提供計(jì)算所需的數(shù)據(jù)資料。為了應(yīng)用作業(yè)成本法，我們將銀行的成本中心分為了兩類。在此案例中，人力資料。為了應(yīng)用作業(yè)成本法，我們將銀行的成本中心分為了兩類。

21、在此案例中，人力資源部和計(jì)算機(jī)部屬于第一類成本中心，即內(nèi)部輔助部門和不直接向外部客戶提供產(chǎn)品源部和計(jì)算機(jī)部屬于第一類成本中心，即內(nèi)部輔助部門和不直接向外部客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)的部門；而信貸部則屬于第二類成本中心，即直接向外部客戶提供服務(wù)和產(chǎn)品和服務(wù)的部門；而信貸部則屬于第二類成本中心，即直接向外部客戶提供服務(wù)和產(chǎn)品的部門。的部門。1、第一類成本中心之間的成本轉(zhuǎn)移人員招聘作業(yè)耗費(fèi)人力資源部第一類成本中心之間的成本轉(zhuǎn)移人員招聘作業(yè)耗費(fèi)人力資源部40的時(shí)間，人員培訓(xùn)作業(yè)耗費(fèi)人力資源部的時(shí)間，人員培訓(xùn)作業(yè)耗費(fèi)人力資源部60%，可，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：人員招聘作業(yè)成本人員招聘作業(yè)

22、成本=216000X40=86 400元元人員培訓(xùn)作業(yè)成本人員培訓(xùn)作業(yè)成本=216000X60=129 600元元人員招聘作業(yè)成本動因率人員招聘作業(yè)成本動因率=86400100=864元人元人人員培訓(xùn)作業(yè)成本動因率人員培訓(xùn)作業(yè)成本動因率=129600200=648元人元人信息存取作業(yè)耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部信息存取作業(yè)耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部20的資源，信息查詢耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部的資源，信息查詢耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部80的時(shí)間，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：的時(shí)間，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：信息存取作業(yè)成本信息存取作業(yè)成本=6000020=12 000元元信息查詢作業(yè)成本信息查詢作業(yè)成本=60000X80=48 000元元信息存取作業(yè)成本動

23、因率信息存取作業(yè)成本動因率=12Ooo2 000 6元次元次信息查詢作業(yè)成本動因率信息查詢作業(yè)成本動因率=48OoolO 000=48元次元次人力資源部為計(jì)算機(jī)部招聘人力資源部為計(jì)算機(jī)部招聘20人，培訓(xùn)人，培訓(xùn)50人次，合計(jì)發(fā)生費(fèi)用人次，合計(jì)發(fā)生費(fèi)用=20X864+50X648=49 680元，即人力資源元，即人力資源部應(yīng)轉(zhuǎn)出部應(yīng)轉(zhuǎn)出49 680元，計(jì)算機(jī)部也應(yīng)轉(zhuǎn)入元，計(jì)算機(jī)部也應(yīng)轉(zhuǎn)入49 680元人力資源部存取信息元人力資源部存取信息500次，查詢信息次，查詢信息2000次，合計(jì)發(fā)次，合計(jì)發(fā)生費(fèi)用生費(fèi)用=500X6+200048=12600元，即人力資源部應(yīng)轉(zhuǎn)入元，即人力資源部應(yīng)轉(zhuǎn)入12 6

24、00元，計(jì)算機(jī)部也應(yīng)轉(zhuǎn)出元，計(jì)算機(jī)部也應(yīng)轉(zhuǎn)出12 600元。元。兩部門費(fèi)用轉(zhuǎn)移后的成本如下：兩部門費(fèi)用轉(zhuǎn)移后的成本如下：人力資源部成本人力資源部成本=216000+12 600-49 680=178 920元元計(jì)算機(jī)部成本計(jì)算機(jī)部成本=60000+49 680-12 600=97080元元2、第一類成本中心成本向第二類成本中心分配人員招聘作業(yè)耗費(fèi)人力資源部第一類成本中心成本向第二類成本中心分配人員招聘作業(yè)耗費(fèi)人力資源部40的時(shí)問，人員培訓(xùn)作業(yè)耗的時(shí)問，人員培訓(xùn)作業(yè)耗費(fèi)人力資源部費(fèi)人力資源部60的時(shí)間，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：的時(shí)間，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：人員招聘作業(yè)成本人員招聘作業(yè)成本=17

25、892040=71 568元元人員培訓(xùn)作業(yè)成本人員培訓(xùn)作業(yè)成本=178920X60=107352元元共為信貸部招聘共為信貸部招聘80人，培訓(xùn)人，培訓(xùn)150人次，可得：人次，可得：人員招聘作業(yè)成本動因率人員招聘作業(yè)成本動因率=7156880=8946元人元人人員培訓(xùn)作業(yè)成本動因率人員培訓(xùn)作業(yè)成本動因率=107352150=71568元人元人信息存取作業(yè)耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部信息存取作業(yè)耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部2096的資源，信息查詢耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部的資源，信息查詢耗費(fèi)計(jì)算機(jī)部80的時(shí)間，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：的時(shí)間，可得，每項(xiàng)作業(yè)的成本為：信息存取作業(yè)成本信息存取作業(yè)成本=97080X20=19 416元元信息查詢作業(yè)

26、成本信息查詢作業(yè)成本=97080X80=77 664元元信貸部進(jìn)行信息存取信貸部進(jìn)行信息存取1500次，信息查詢次，信息查詢8000次，可得；次，可得；信息存取作業(yè)成本動因率信息存取作業(yè)成本動因率=194161 500=-12944元次元次信息查詢作業(yè)成本動因率信息查詢作業(yè)成本動因率=776648 000-9708元次元次人力資源部向汽車貸款部分配的成本人力資源部向汽車貸款部分配的成本=8946X30+71568X60=697788元元人力資源部向住房貸款部分配的成本人力資源部向住房貸款部分配的成本-894。6X50+71568X90=1091412元元計(jì)算機(jī)部向汽車貸款部分配的成本計(jì)算機(jī)部向

27、汽車貸款部分配的成本=12944x600+9708X3000=368904元元計(jì)算機(jī)部向住房貸款部分配的成本計(jì)算機(jī)部向住房貸款部分配的成本=12944X900+9768X5000=601896元元此時(shí)此時(shí)A銀行汽車貸款部的成本銀行汽車貸款部的成本=162000+69 7788+36 8904=268 6692元元住房貸款部的成本住房貸款部的成本=215000+109 1412+60 1896=384 3308元元。3、計(jì)算第二類成本中心的成本動因率受理作業(yè)、初審作業(yè)、評估作業(yè)、審批作業(yè)、貸款發(fā)放作業(yè)分別耗費(fèi)計(jì)算第二類成本中心的成本動因率受理作業(yè)、初審作業(yè)、評估作業(yè)、審批作業(yè)、貸款發(fā)放作業(yè)分別耗

28、費(fèi)汽車貸款汽車貸款部時(shí)問為部時(shí)問為5、15、40、30、109I，汽車貸款部各項(xiàng)作業(yè)的成本動因率為：，汽車貸款部各項(xiàng)作業(yè)的成本動因率為：受理作業(yè)成本受理作業(yè)成本=268669.2X5=13 43346元元 初審作業(yè)成本初審作業(yè)成本=268669.2X15=40 300.38元元評估作業(yè)成本評估作業(yè)成本=268669.240=107 46768元元 審批作業(yè)成本審批作業(yè)成本=268669.2X30=-80 600.76元元貸款發(fā)放作業(yè)成本：貸款發(fā)放作業(yè)成本：268659.2X10=26 86692元元受理作業(yè)成本動因率受理作業(yè)成本動因率=13433.46200=67168元單元單初審作業(yè)成本動因率初審作業(yè)成本動因率=40300.38200=2015019元單元單評估作業(yè)成本動因率評估作業(yè)成本動因率=107467.68400=2686692元元d,時(shí)時(shí)審批作業(yè)成本動因率審批作業(yè)成本動因率=80600.76100=8060076元元d,時(shí)時(shí)貸款發(fā)放作業(yè)成本動因率貸款發(fā)放作業(yè)成本動因率=26866.92200=134.3346元單元單受理作業(yè)、初審作業(yè)、評估作業(yè)、審批作業(yè)、貸款發(fā)放作業(yè)分別耗費(fèi)住房貸款部時(shí)間為受理作業(yè)、初審作業(yè)、評估作業(yè)、審批作業(yè)、貸款發(fā)放作業(yè)分別耗費(fèi)住房貸款部時(shí)間為5、30、3