第7章企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第第7章企業(yè)章企業(yè)(qy)所得稅所得稅第一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)中華人民共和國主席令中華人民共和國主席令第第 六十三六十三 號(hào)號(hào)中華人民共和國企業(yè)所得稅法已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于中華人民共和國企業(yè)所得稅法已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年年3月月16日通過，現(xiàn)予公布日通過，現(xiàn)予公布(gngb)，自，自2008年年1月月1日起施行。日起施行。中華人民共和國主席胡錦濤中華人民共和國主席胡錦濤 2007年年3月月16日日第1頁/共116頁第二頁，共117頁。Prese

2、nted by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)第七章第七章 企業(yè)企業(yè)(qy)(qy)所得稅所得稅第一層面第二層面第三層面享受五年過渡期享受五年過渡期的外資企業(yè)政策的外資企業(yè)政策+第2頁/共116頁第三頁，共117頁。l能理解企業(yè)能理解企業(yè)(qy)(qy)所得稅法所得稅法l能計(jì)算納稅調(diào)整額、應(yīng)納稅所得額能計(jì)算納稅調(diào)整額、應(yīng)納稅所得額l能計(jì)算應(yīng)納所得稅額能計(jì)算應(yīng)納所得稅額l能處理所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能處理所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)l項(xiàng)目教學(xué)法項(xiàng)目教學(xué)法l啟發(fā)式教學(xué)啟發(fā)式教學(xué)l案例案例(n l)(n l)教學(xué)法教學(xué)法l歸納教學(xué)法歸納教學(xué)法l理論教學(xué)理論教學(xué)1515學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)(xush)(xush)l

3、實(shí)踐教學(xué)實(shí)踐教學(xué)8 8學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)(xush)(xush)能力目標(biāo)能力目標(biāo)教學(xué)方法教學(xué)方法教學(xué)時(shí)間教學(xué)時(shí)間第3頁/共116頁第四頁，共117頁。l征稅范圍征稅范圍l應(yīng)稅所得額確定應(yīng)稅所得額確定l應(yīng)補(bǔ)稅應(yīng)補(bǔ)稅(b shu)(b shu)的境內(nèi)投資收益的抵免稅額的境內(nèi)投資收益的抵免稅額l應(yīng)補(bǔ)稅應(yīng)補(bǔ)稅(b shu)(b shu)的境外投資收益的抵免稅額的境外投資收益的抵免稅額l所得稅會(huì)計(jì)所得稅會(huì)計(jì) l計(jì)稅收入的范圍計(jì)稅收入的范圍l準(zhǔn)予準(zhǔn)予(zhny)(zhny)扣除項(xiàng)目金額如何確定扣除項(xiàng)目金額如何確定l應(yīng)稅所得額的調(diào)整應(yīng)稅所得額的調(diào)整l虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)l境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤已納稅額的扣除境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回

4、利潤已納稅額的扣除教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)第4頁/共116頁第五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)稅法有區(qū)別會(huì)計(jì)稅法有區(qū)別(qbi) 企業(yè)納稅需調(diào)整企業(yè)納稅需調(diào)整第5頁/共116頁第六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)資料資料(zlio)： 某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20052005年度有員工年度有員工10001000人（其中醫(yī)務(wù)人員人（其中醫(yī)務(wù)人員1010人，在建工程人員人，在建工程人員5 5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總

5、人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額額80008000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額79927992萬元，實(shí)現(xiàn)利萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額潤總額8 8萬元，已繳納企業(yè)所得稅萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.162.16萬元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)萬元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用11001100萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5192.5萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)

6、地確定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900900元，該企業(yè)未成立元，該企業(yè)未成立(chngl)(chngl)工會(huì)組織，所提工會(huì)工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；經(jīng)費(fèi)也未上交；企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.21.2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180180萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.081.08萬元；萬元；第6頁/共116頁第七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)收入總額收入總額80008000萬元中含

7、國債利息收入萬元中含國債利息收入7 7萬元，金融債券利息收入萬元，金融債券利息收入2020萬元，從被投資公司分回的稅后股息萬元，從被投資公司分回的稅后股息3838萬元；萬元；當(dāng)年當(dāng)年1 1月向銀行借款月向銀行借款200200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1 1年。購建年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9 9月月3030日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)1212萬元，全部萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用企業(yè)全年發(fā)

8、生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4545萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)6060萬元，全都萬元，全都作了扣除；作了扣除；1212月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值4747萬元的進(jìn)口小轎車（固定萬元的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應(yīng)付賬款資產(chǎn)）清償應(yīng)付賬款5050萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值再追要。小轎車原值5050萬元，已提取萬元，已提取(tq)(tq)了折舊了折舊20%20%，清償債，清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以務(wù)時(shí)企業(yè)直接以5050萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；第7頁/共116頁第八頁

9、，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)1212月份月份(yufn)(yufn)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入6060萬元，未作萬元，未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本3535萬元也未轉(zhuǎn)銷；萬元也未轉(zhuǎn)銷；1212月份月份(yufn)(yufn)通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)本價(jià)2020萬元，市場銷售價(jià)格萬元，市場銷售價(jià)格2323萬元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接沖減萬元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接沖減了庫存商品，按

10、市場銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額了庫存商品，按市場銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.913.91萬元與成本萬元與成本價(jià)合計(jì)價(jià)合計(jì)23.9123.91萬元計(jì)入（營業(yè)外支出）賬戶；萬元計(jì)入（營業(yè)外支出）賬戶；“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3 3萬元，銀行萬元，銀行借款超期罰息借款超期罰息6 6萬元，給購貨方的回扣萬元，給購貨方的回扣1212萬元，意外事故損失萬元，意外事故損失8 8萬元，萬元，非廣告性贊助非廣告性贊助1010萬元，全都如實(shí)作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得萬元，全都如實(shí)作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率稅稅率24%24%

11、）。）。第8頁/共116頁第九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)企業(yè)中會(huì)計(jì)利潤與企業(yè)應(yīng)稅所得是一樣的嗎企業(yè)中會(huì)計(jì)利潤與企業(yè)應(yīng)稅所得是一樣的嗎? ?工資在稅前能全額扣額工資在稅前能全額扣額? ?除了工資，哪些項(xiàng)目還會(huì)涉及調(diào)整除了工資，哪些項(xiàng)目還會(huì)涉及調(diào)整? ?如從稅率為如從稅率為15%15%的聯(lián)營企業(yè)分回利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤, ,這部分這部分利潤要調(diào)整嗎利潤要調(diào)整嗎? ?新稅制下不用新稅制下不用(byng)(byng)調(diào)整，你認(rèn)為有何好調(diào)整，你認(rèn)為有何好處處? ?歸納應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算思路歸納應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算思路第9頁/共11

12、6頁第十頁，共117頁。第10頁/共116頁第十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)新企業(yè)新企業(yè)(qy)(qy)所得稅體現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一所得稅體現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一一是內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法一是內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法二是統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率二是統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率三是統(tǒng)一和規(guī)范三是統(tǒng)一和規(guī)范(gufn)了稅前扣除辦法與標(biāo)準(zhǔn)了稅前扣除辦法與標(biāo)準(zhǔn) 四是統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行四是統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系的新稅收優(yōu)惠體系第11頁/共116頁第十

13、二頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)一、什么一、什么(shn me)(shn me)叫企業(yè)所得稅叫企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他(qt)所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較為復(fù)雜應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較為復(fù)雜 實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳的征收管理辦法實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳的征收管理辦法第12頁/共116頁第十三頁，共117頁。稅收(shushu)實(shí)務(wù)Presented by XiaoHong-Chen納稅人納稅人

14、征收對(duì)象征收對(duì)象(duxing) 稅率稅率 減免稅規(guī)定減免稅規(guī)定 納稅地點(diǎn)和納稅期限納稅地點(diǎn)和納稅期限第13頁/共116頁第十四頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)二、誰是納稅人二、誰是納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）, ,包括依照中國法律、行政法規(guī)包括依照中國法律、行政法規(guī)(fgu)(fgu)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 分為分為(fn wi

15、)(fn wi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)和非居民企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用不適用本法本法注注第14頁/共116頁第十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)居民企業(yè)居民企業(yè): :依法在中國境內(nèi)成立，或者依法在中國境內(nèi)成立，或者(huzh)(huzh)依照外國依照外國( (地區(qū)地區(qū)) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)非居民企業(yè): :依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在

16、中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(chn su)(chn su)的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(chn su)(chn su)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 第15頁/共116頁第十六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)居民居民(jmn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)居民企業(yè)(qy)承擔(dān)全面納稅義務(wù)。承擔(dān)全面納稅義務(wù)。第16頁/共116頁第十七頁，共117頁。Presented by

17、 XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(chn su)的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所(chn su)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所(chn su)有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。這部分非居民企業(yè)這部分非居民企業(yè)(qy)就其境內(nèi)所得和部分境外所得征稅，承擔(dān)準(zhǔn)全就其境內(nèi)所得和部分境外所得征稅，承擔(dān)準(zhǔn)全面納稅義務(wù)面納稅義務(wù)第17頁/共116頁第十八頁，共117頁

18、。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際(shj)聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。這部分非居民企業(yè)這部分非居民企業(yè)(qy)承擔(dān)有限納稅義務(wù)承擔(dān)有限納稅義務(wù)第18頁/共116頁第十九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(

19、n l)：第19頁/共116頁第二十頁，共117頁。(chngl)(chngl)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)境內(nèi)所得的企業(yè)Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第20頁/共116頁第二十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)三、征稅三、征稅(zhn shu)(zhn shu)對(duì)象包對(duì)象包括哪些？括哪些？股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益、接受捐贈(zèng)、特

20、許權(quán)使用產(chǎn)收益、接受捐贈(zèng)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等費(fèi)以及營業(yè)外收益等第21頁/共116頁第二十二頁，共117頁。稅收(shushu)實(shí)務(wù)Presented by XiaoHong-Chen四、稅率四、稅率(shul)(shul)是多少？是多少？基本基本(jbn)稅率稅率25%比例稅率比例稅率優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)20%優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率非非 居居 民民 企企 業(yè)業(yè)20%稅率稅率(預(yù)提預(yù)提所得稅，實(shí)際征稅為所得稅，實(shí)際征稅為10%)高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率 第22頁/共116頁第二十三頁，共117頁。稅收(shushu)實(shí)務(wù)Presented by Xi

21、aoHong-Chen小型微利小型微利(wi l)(wi l)企業(yè)企業(yè)( (一一) )工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)萬元，從業(yè)(cn y)(cn y)人數(shù)不超過人數(shù)不超過100100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬元；萬元；( (二二) )其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)萬元，從業(yè)(cn y)(cn y)人數(shù)不超過人數(shù)不超過8080人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過10001000萬元。萬元。 第23頁/共116頁第二十四頁，共117頁。稅基式優(yōu)惠稅基式優(yōu)惠稅率式優(yōu)惠稅

22、率式優(yōu)惠稅額式優(yōu)惠稅額式優(yōu)惠 稅收(shushu)實(shí)務(wù)Presented by XiaoHong-Chen五、企業(yè)五、企業(yè)(qy)(qy)所得稅有哪些減免所得稅有哪些減免規(guī)定？規(guī)定？第24頁/共116頁第二十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)（一）財(cái)政撥款（一）財(cái)政撥款（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入不征稅收入不征稅收入第25頁/共116頁第二十六頁，共117頁。Presented by Xi

23、aoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)（一）國債利息收入；（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?zhèn)€月取得的投資收益)（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。（

24、四）符合條件的非營利組織的收入。免稅收入免稅收入第26頁/共116頁第二十七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第27頁/共116頁第二十八頁，共117頁。福利福利Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第28頁/共116頁第二十九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所（二）從事國家重

25、點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖（五）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 免征、減征企業(yè)所得稅免征、減征企業(yè)所得稅 第29頁/共116頁第三十頁，共117頁

26、。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)1 1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；種植；2 2農(nóng)作物新品種的選育；農(nóng)作物新品種的選育；3 3中藥材的種植；中藥材的種植；4 4林木的培育和種植；林木的培育和種植；5 5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6 6林產(chǎn)品的采集；林產(chǎn)品的采集；7 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8 8遠(yuǎn)洋捕撈。遠(yuǎn)洋捕撈

27、。免征企業(yè)所得稅免征企業(yè)所得稅 第30頁/共116頁第三十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2 2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。減半征收企業(yè)所得稅減半征收企業(yè)所得稅 第31頁/共116頁第三十二頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資

28、經(jīng)營的所得水利等項(xiàng)目國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)從符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得企業(yè)從符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。年減半征收企業(yè)所得

29、稅。 環(huán)境保護(hù)第32頁/共116頁第三十三頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500500萬元的萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過部分，免征企業(yè)所得稅；超過500500萬元的部分，減半征收萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)

30、機(jī)構(gòu)、場雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅得繳納企業(yè)所得稅,減按減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)第33頁/共116頁第三十四頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工

31、資的100%100%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。 扣除標(biāo)準(zhǔn)第34頁/共116頁第三十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； 加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本加計(jì)扣除；

32、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的的150%150%攤銷。攤銷。 扣除標(biāo)準(zhǔn)第35頁/共116頁第三十六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)其他其他(qt)稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠民族自治民族自治(mn z z zh)地區(qū)地區(qū)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新

33、技術(shù)企業(yè)新技術(shù)企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資額的年以上的，可以按照其投資額的70%70%在股權(quán)在股權(quán)持有滿持有滿2 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？鄣模梢栽谝院蠹{稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第36頁/共116頁第三十七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)其他稅收其他稅收(shushu)優(yōu)惠優(yōu)惠環(huán)保環(huán)保(hunbo)專用設(shè)備專用設(shè)備企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備

34、的投資額，額，該專用設(shè)備的投資額的該專用設(shè)備的投資額的10%10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 產(chǎn)業(yè)投資產(chǎn)業(yè)投資企業(yè)以企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%90%計(jì)入收入總額。計(jì)入收入總額。 第37頁/共116頁第三十八頁，共117頁。稅收(shus

35、hu)實(shí)務(wù)Presented by XiaoHong-Chen六、納稅地點(diǎn)與納稅期限六、納稅地點(diǎn)與納稅期限(qxin)(qxin)有何規(guī)定？有何規(guī)定？1、納稅、納稅(n shu)地點(diǎn)地點(diǎn)納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) 登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。算并繳納企業(yè)所得稅。 設(shè)立機(jī)構(gòu)，以機(jī)構(gòu)、場所的所在設(shè)立機(jī)構(gòu)，以機(jī)構(gòu)、場所的所在地為納稅地點(diǎn)地為納稅地點(diǎn)未設(shè)

36、立機(jī)構(gòu)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)地點(diǎn)居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)第38頁/共116頁第三十九頁，共117頁。稅收(shushu)實(shí)務(wù)Presented by XiaoHong-Chen六、納稅六、納稅(n shu)(n shu)地點(diǎn)與納稅地點(diǎn)與納稅(n shu)(n shu)期期限有何規(guī)定？限有何規(guī)定？2、納稅、納稅(n shu)期限期限按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳年終匯算清繳、多退少補(bǔ)年終匯算清繳、多退少補(bǔ)月份或者季度終了后月份或者季度終了后15天內(nèi)天內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所

37、得稅納稅申報(bào)表報(bào)表和預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表并預(yù)繳稅款并預(yù)繳稅款在年終后五個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)在年終后五個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅納稅申報(bào)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅納稅申報(bào)表表辦理年終匯算清繳辦理年終匯算清繳第39頁/共116頁第四十頁，共117頁。第40頁/共116頁第四十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)納稅所得額納稅所得額 = =納稅人年度的收入總額納稅人年度的收入總額 不征稅收入和免稅收入不征稅收入和免稅收入- -準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目- -允許彌補(bǔ)以前年度的虧損允許彌補(bǔ)以前年度的虧損計(jì)稅依據(jù)

38、應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額 = = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率 減免稅額減免稅額- -抵免稅額抵免稅額計(jì)算公式一、企業(yè)一、企業(yè)(qy)(qy)所得稅的計(jì)稅依據(jù)所得稅的計(jì)稅依據(jù)直接直接(zhji)計(jì)算法計(jì)算法第41頁/共116頁第四十二頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)納稅所得額納稅所得額 = =應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤總額應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤總額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額 = = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率 減免稅額減免稅額- -抵免稅額抵免稅額計(jì)算公式一、企業(yè)一、企業(yè)

39、(qy)(qy)所得稅的計(jì)稅依據(jù)所得稅的計(jì)稅依據(jù)間接間接(jin ji)計(jì)算法計(jì)算法第42頁/共116頁第四十三頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù) 3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 2.提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入 4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益 7.特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入 6.租金收入租金收入 5.利息收入利息收入 1.銷售貨物收入銷售貨物收入 8.接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入 9.其他收入其他收入二、收入二、收入(shur)(shur)總額的確定總額的確定1、基本收入、基本收入(shur)的確定的確定第43頁

40、/共116頁第四十四頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第44頁/共116頁第四十五頁，共117頁。萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.60萬元B.7.72萬元C.8.25萬元D.7.1 萬元Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第45頁/共116頁第四十六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第46頁/共116頁

41、第四十七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)二、收入二、收入(shur)(shur)總額的確定總額的確定（1）用于市場推廣或銷售）用于市場推廣或銷售（2）用于交際應(yīng)酬）用于交際應(yīng)酬（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)(jingl)或福利或福利（4）用于股息分配）用于股息分配（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)）用于對(duì)外捐贈(zèng)（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途資產(chǎn)移送他人資產(chǎn)移送他人應(yīng)確認(rèn)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)繳納企業(yè)所得稅屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購的資外售價(jià)確定銷售收入；屬

42、于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入第47頁/共116頁第四十八頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第48頁/共116頁第四十九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)二、收入二、收入(shur)(shur)總額的確定總額的確定2、不征稅、不征稅(zhn shu)收入的確定收入的確定財(cái)政撥款財(cái)政撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金政府性基金 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入國務(wù)院

43、規(guī)定的其他不征稅收入 第49頁/共116頁第五十頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)三、準(zhǔn)予扣除三、準(zhǔn)予扣除(kuch)(kuch)項(xiàng)目項(xiàng)目納稅人每一納稅年度發(fā)生的與納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失損失（1 1）六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；（2 2）增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，）增值稅為價(jià)外稅，不

44、包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。（3 3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。除。第50頁/共116頁第五十一頁，共117頁。D.D.營業(yè)稅營業(yè)稅Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)案例案例(n l)：第51頁/共116頁第五十二頁，共117頁。企業(yè)所企業(yè)所得稅計(jì)得稅計(jì)稅依據(jù)稅依據(jù)直接計(jì)直接計(jì)算法算法間接計(jì)間接計(jì)算法算法課前導(dǎo)課前導(dǎo)(qindo)學(xué)學(xué)第52頁/共

45、116頁第五十三頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)第53頁/共116頁第五十四頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)第54頁/共116頁第五十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)利潤會(huì)計(jì)利潤納稅調(diào)整（納稅調(diào)整（X X）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額第55頁/共116頁第五十六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)納稅調(diào)整增加

46、額納稅調(diào)整減少額第56頁/共116頁第五十七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen企業(yè)(qy)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度(zhd)規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。第57頁/共116頁第五十八頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)稅法允許扣除工資費(fèi)用稅法允許扣除工資費(fèi)用=1000=1000（萬元）萬元）第58頁/共116頁第五十九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-

47、Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52第59頁/共116頁第六十頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen職工福職工福利費(fèi)支利費(fèi)支出，不出，不超過工超過工資薪金資薪金總額總額14%14%的部分的部分準(zhǔn)予扣準(zhǔn)予扣除除工會(huì)經(jīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不費(fèi)，不超過工超過工資薪金資薪金總額總額2%2%的部分的部分準(zhǔn)予扣準(zhǔn)予扣除除職工教職工教育經(jīng)費(fèi)育經(jīng)費(fèi)支出，支出，不超過不超過工資薪工資薪金總額金總額2.5%2.5%的的部分準(zhǔn)部分準(zhǔn)予扣除，予扣除，超過部超過部分準(zhǔn)予分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅后納稅年度扣年度扣除除第60頁/共116頁第六十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong

48、-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)稅法允許扣除福利費(fèi)用稅法允許扣除福利費(fèi)用=1000=100014%=14014%=140（萬元）萬元）稅法允許扣除工會(huì)費(fèi)用稅法允許扣除工會(huì)費(fèi)用=1000=10002%=20 2%=20 （萬元）萬元）稅法允許扣除教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)用稅法允許扣除教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)用=1000=10002.5%=25 2.5%=25 （萬元）萬元）第61頁/共116頁第六十二頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15第62頁/共116頁第六十三頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen

49、按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的納的“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除住房公積金，準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)（商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除第63頁/共116頁第六十四頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)

50、導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)稅法允許扣除保險(xiǎn)費(fèi)用稅法允許扣除保險(xiǎn)費(fèi)用=180=180（萬元）萬元）第64頁/共116頁第六十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15+20第65頁/共116頁第六十六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen向金融企業(yè)借款的利息支出向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除可據(jù)實(shí)扣除向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部

51、分不許扣除第66頁/共116頁第六十七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理(hl)的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個(gè)月以上的建造個(gè)月以上的建造才能達(dá)到才能達(dá)到(d do)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化；有關(guān)產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利

52、息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除第67頁/共116頁第六十八頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)稅法允許扣除利息費(fèi)用稅法允許扣除利息費(fèi)用=5+60=5+60* *5%+5=135%+5=13（萬元）萬元）納稅調(diào)整額納稅調(diào)整額=18=18萬元萬元第68頁/共116頁第六十九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15+20+18第69頁/共116頁第七十頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen按照

53、發(fā)生額的按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得扣除，但最高不得(bu de)超過當(dāng)年銷售（營超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的業(yè)）收入的5會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(shur)”(shur)”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入(shur)”(shur)”第70頁/共116頁第七十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入企業(yè)當(dāng)年的銷售收入504272038235000（萬元）（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000525（萬元）（萬元）4560%27（萬元）（萬元） 25，準(zhǔn)予

54、扣除，準(zhǔn)予扣除25萬元萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額調(diào)增應(yīng)納稅所得額452520（萬元）（萬元）第71頁/共116頁第七十二頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)調(diào)減應(yīng)納稅所得額調(diào)減應(yīng)納稅所得額7+3845（萬元）（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額（調(diào)增應(yīng)納稅所得額（60-35）+（23-20）28（萬元）（萬元）第72頁/共116頁第七十三頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15+20-45+20+18+28第73頁/共116頁第七十四頁，共117頁。Presented

55、by XiaoHong-Chen按照發(fā)生額的按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(xioshu)（營業(yè)（營業(yè)）收入的）收入的5會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(shur)”(shur)”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入(shur)”(shur)”第74頁/共116頁第七十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后(yhu)納稅年度扣除納稅年度扣除廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制

56、作的；廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用已實(shí)際支付費(fèi)用.并已取得相應(yīng)并已取得相應(yīng)(xingyng)發(fā)票；發(fā)票；通過一定的媒體傳播。通過一定的媒體傳播。第75頁/共116頁第七十六頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=500015%=750萬元萬元第76頁/共116頁第七十七頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15+20-45+20+18+28第77頁/共116頁第七十八頁，共117

57、頁。Presented by XiaoHong-Chen經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)(gdngzchn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除限均勻扣除融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)(gdngzchn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)定資產(chǎn)(gdngzchn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；租賃費(fèi)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；租賃費(fèi)支出不得扣除支出不得扣除第78頁/共116頁第七十九頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)租

58、賃費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)租賃費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=1萬元萬元第79頁/共116頁第八十頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15+20-45+20+18+28+0.2第80頁/共116頁第八十一頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府(rnmnzhngf)及其部門及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額企業(yè)發(fā)生的公益性捐

59、贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，的部分，準(zhǔn)予準(zhǔn)予(zhny)扣除扣除第81頁/共116頁第八十二頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)公益捐贈(zèng)的扣除限額公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤總額利潤總額12% =5212%=6.24（萬元）（萬元） 第82頁/共116頁第八十三頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)52+15+20-45+20+18+28+0.2第83頁/共116頁第八十四頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen企業(yè)當(dāng)期發(fā)生

60、的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核(shnh)后，準(zhǔn)予扣除后，準(zhǔn)予扣除企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢(bo fi)等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失起在所得稅前起在所得稅前按規(guī)定扣除按規(guī)定扣除第84頁/共116頁第八十五頁，共117頁。Presented by XiaoHong-Chen稅收(shushu)實(shí)務(wù)導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例(n l)