本項(xiàng)目各階段全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)控管理內(nèi)容和方法

1、本項(xiàng)目各階段全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)控管理內(nèi)容和方法第一節(jié)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法1、檢查各參建單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標(biāo)制度，變更審批制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，費(fèi)用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全。對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位等各參建單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等；2、檢查與項(xiàng)目相關(guān)的各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎懲措施等條款

2、進(jìn)行審查。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確工程造價結(jié)算方式及計(jì)價的具體約定。3、檢查項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為項(xiàng)目資金審計(jì)的重點(diǎn)。4、檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。第二節(jié)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法一、施工階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容1、檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。2、檢查合同履行情況。檢查項(xiàng)目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情

3、況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項(xiàng)目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的履職情況等。3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確記錄掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實(shí)。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、

4、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。5、檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。6、檢查建設(shè)資金到位情況是否與投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7、檢查資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。8、檢查管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。9、檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式

5、轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。10、檢查項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。11、檢查項(xiàng)目所購設(shè)備、材料價格，尤其要對關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中不合理加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促及時處理，避免造成更大的損失。12、檢查工程質(zhì)量管理情況。檢查相關(guān)單位對質(zhì)量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設(shè)備和材料的檢驗(yàn)檢測程序是否到位、各種檢驗(yàn)檢測設(shè)備是否齊全，驗(yàn)收程序是否符合要求；對主要材料、砼配合比、施工成品觀感進(jìn)行抽查。13、檢查各參建單位工作情況。根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單

6、位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。14、檢查工程進(jìn)度情況。應(yīng)對工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、主要原因和責(zé)任確定。15、檢查工程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時做好工程結(jié)算審計(jì)；及時核定分階段完工的分部工程進(jìn)行結(jié)算，并提供完整的結(jié)算報告。(1) .做好隱蔽工程的查勘及驗(yàn)收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。如通過現(xiàn)場勘察、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對隱蔽工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后

7、核查。對于重要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。(2) .及時測定特殊材料和工藝的費(fèi)用。參與特殊材料或“四新”項(xiàng)目的定價工作，并提出合理化建議，對新材料、無價材料、新工藝的性能、價格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。根據(jù)工程的實(shí)際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對新工藝所用人工、材料、機(jī)械的實(shí)際消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測定、計(jì)量，編制補(bǔ)充施工項(xiàng)目單價。.及時核實(shí)工程變更情況。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方(分為設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出)，重點(diǎn)對施工單位提出變

8、更的必要性進(jìn)行審核。及時對變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。.及時審核補(bǔ)充合同情況。掌握補(bǔ)充合同簽訂原因和過程，審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價測算、工料分析單等資料。根據(jù)審計(jì)需要做好必要的現(xiàn)場文字記錄和影像記錄。二、主要工程實(shí)施階段是建設(shè)過程中時間最長、變數(shù)最多的階段，為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計(jì)與控制：1、參與施工圖紙會審，了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審的內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對其中不合理的內(nèi)容

9、提出參考意見；2、對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評估，對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織不合理而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)；3、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項(xiàng)目的資金使用情況。第三節(jié)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法1、檢查工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。2、檢查待攤投資的真實(shí)性

10、、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。3、檢查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。4、重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。5、檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。6、檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。7、檢查有