管理會計CH4本量利分析原理ppt課件

1、管理睬計管理睬計周周 明明 智智湖北汽車工業(yè)學院湖北汽車工業(yè)學院經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院財經(jīng)貿(mào)易系財經(jīng)貿(mào)易系 第四章第四章 本量利分析原理本量利分析原理 第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析概述本量利分析概述 第二節(jié)第二節(jié) 單一種類的保本分析單一種類的保本分析 第三節(jié)第三節(jié) 盈利條件下的本量利分析盈利條件下的本量利分析 第四節(jié)第四節(jié) 單一種類條件下本量利分析的其他問題單一種類條件下本量利分析的其他問題 第五節(jié)第五節(jié) 多種類條件下的本量利分析多種類條件下的本量利分析 第六節(jié)第六節(jié) 保本點的敏感性分析保本點的敏感性分析 本章重點問題本章重點問題第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析概述本量利分析概述 本量分析的根本涵義本量

2、分析的根本涵義 本量利分析的根本假定本量利分析的根本假定 本量利關(guān)系的根本公式本量利關(guān)系的根本公式 奉獻邊沿及其相關(guān)目的的計算奉獻邊沿及其相關(guān)目的的計算一、本量分析的根本涵義一、本量分析的根本涵義 本量利分析本量利分析 簡稱為簡稱為CVPCVP分析分析) )是本錢是本錢業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量量利潤關(guān)系分析的簡稱，是指在變動本錢計算利潤關(guān)系分析的簡稱，是指在變動本錢計算方式的根底上，以數(shù)學化的會計模型與圖式來揭方式的根底上，以數(shù)學化的會計模型與圖式來揭示固定本錢、變動本錢、銷售量、單價、銷售額示固定本錢、變動本錢、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)絡(luò)，為會計預(yù)、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)絡(luò)

3、，為會計預(yù)測、決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量測、決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。分析方法。二、本量利分析的根本假定二、本量利分析的根本假定本錢性態(tài)分析的假定本錢性態(tài)分析的假定 相關(guān)范圍及線性假定相關(guān)范圍及線性假定 產(chǎn)銷平衡和種類構(gòu)造穩(wěn)定的假定產(chǎn)銷平衡和種類構(gòu)造穩(wěn)定的假定 變動本錢法的假定變動本錢法的假定目的利潤的假定目的利潤的假定三、本量利關(guān)系的根本公式三、本量利關(guān)系的根本公式營業(yè)利潤營業(yè)利潤=銷售收入變動本錢固定本錢銷售收入變動本錢固定本錢保本保利公保本保利公式以其為根式以其為根底推導底推導四、奉獻邊沿及其相關(guān)目的的計算四、奉獻邊沿及其相關(guān)目的的計算 奉獻邊沿總額奉獻

4、邊沿總額 單位奉獻邊沿單位奉獻邊沿 奉獻邊沿率奉獻邊沿率 變動本錢率變動本錢率奉獻邊沿總額奉獻邊沿總額Tcm 奉獻邊沿是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動本錢之間的差額 。奉獻邊沿銷售收入變動本錢奉獻邊沿銷售收入變動本錢 單位奉獻邊沿單位奉獻邊沿銷售量銷售量 銷售收入銷售收入奉獻邊沿率奉獻邊沿率 固定本錢營業(yè)利潤固定本錢營業(yè)利潤 單位奉獻邊沿單位奉獻邊沿cm 單位奉獻邊沿是指產(chǎn)品的銷售單價減去單位變動本錢后的差額。 單位奉獻邊沿單價單位變動本錢單位奉獻邊沿單價單位變動本錢 奉獻邊沿總額奉獻邊沿總額/銷售量銷售量 銷售單價銷售單價奉獻邊沿率奉獻邊沿率 奉獻邊沿率奉獻邊沿率cmR 奉獻邊沿率是指奉獻邊沿總

5、額占銷售收入總額的百分比。 奉獻邊沿率奉獻邊沿總額奉獻邊沿率奉獻邊沿總額/銷售收入銷售收入100% 單位奉獻邊沿單位奉獻邊沿/單價單價100% 1變動本錢率變動本錢率變動本錢率變動本錢率bR 變動本錢率是指變動本錢占銷售收入的百分比。變動本錢率變動本錢率=變動本錢變動本錢/銷售收入銷售收入100% =單位變動本錢單位變動本錢/單價單價100% =1奉獻邊沿率奉獻邊沿率 【例【例41】 【4-1】某企業(yè)只消費A產(chǎn)品，單價10萬元，單位變動本錢6萬元，固定本錢40 000萬元。20X7年消費運營才干為12 500件。要求：1.計算全部奉獻邊沿目的；2.計算營業(yè)利潤；3.計算變動本錢率；4.驗證奉獻

6、邊沿與變動本錢率的關(guān)系。1p-b=10-6=4 萬元 Tcm=cm*x=412 500=50 000 萬元 cmR=Tcm/px=50 000/125 000=40%2.P=Tcm-a=50 000-40 000=10 0003.bR=b/p=6/10=60%4. cmR+bR=40%+60%=1第二節(jié)第二節(jié) 單一種類的保本分析單一種類的保本分析 保本分析的根本概念保本分析的根本概念 保本點確實定保本點確實定 企業(yè)運營平安程度的評價目的企業(yè)運營平安程度的評價目的 關(guān)于保本情況的進一步研討關(guān)于保本情況的進一步研討一、保本分析的根本概念一、保本分析的根本概念 保本分析就是研討當企業(yè)恰益處于保本狀態(tài)

7、時本量利關(guān)系的一種定量分析方法。 收支相收支相等、損等、損益平衡、益平衡、不盈不不盈不虧、利虧、利潤為零潤為零 二、保本點確實定二、保本點確實定 保本點保本點BEPBEP是指能使企業(yè)到達保本形狀是指能使企業(yè)到達保本形狀的業(yè)務(wù)量的總稱。的業(yè)務(wù)量的總稱。單一種類的單一種類的保本點表現(xiàn)保本點表現(xiàn)方式方式保本量保本量BEPBEP量量 保本額保本額BEPBEP額額 單一種類保本點確實定方法單一種類保本點確實定方法 圖解法圖解法 根本等式法根本等式法 奉獻邊沿法奉獻邊沿法圖解法圖解法1畫銷售收入線畫銷售收入線2畫總本錢線畫總本錢線3交叉點為保本點交叉點為保本點y (元)BEP銷 售 收 入線y=px總 本

8、 錢 線y=a+bxx (件)根本等式法根本等式法 在本量利關(guān)系根本公式的根底上，根據(jù)保本點的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法。 單價保本量變動成本率固定成本保本額單價單位變動成本固定成本保本量1【例【例42】 【4-2】按【4-1】資料，計算該企業(yè)保本點。10000010000101000061040000000pxybpax保本額保本量奉獻邊沿法奉獻邊沿法貢獻邊際率固定成本保本額單位貢獻邊際固定成本保本量【例【例43】 【4-3】按【4-1】資料，按奉獻邊沿法計算該企業(yè)保本點。100000%40400001000044000000cmRaycmax保本額保本量三、企業(yè)運營平安程度

9、的評價目的三、企業(yè)運營平安程度的評價目的 平安邊沿目的平安邊沿目的 保本作業(yè)率目的保本作業(yè)率目的 平安邊沿目的平安邊沿目的表現(xiàn)方式：表現(xiàn)方式：平安邊沿銷售量，簡稱平安邊沿量平安邊沿銷售量，簡稱平安邊沿量 平安邊沿銷售額，簡稱平安邊沿額平安邊沿銷售額，簡稱平安邊沿額 平安邊沿率平安邊沿率 平安邊沿是指現(xiàn)有或估計的銷售業(yè)務(wù)量與保本點業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正目的。 平安邊沿計算公式平安邊沿計算公式%100%100現(xiàn)有或預(yù)計銷售額安全邊際額現(xiàn)有或預(yù)計銷售量安全邊際量安全邊際率單價安全邊際量銷售額保本計銷售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷售量保本計銷售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量平安邊平安邊沿率沿率10%以以下下102

10、0%2030%3040%40%以以上上平安程平安程度度危險危險值得留值得留意意比較平比較平安安平安平安很平安很平安企業(yè)運營平安性檢驗規(guī)范企業(yè)運營平安性檢驗規(guī)范 平安邊沿目的越大平安邊沿目的越大越好越好保本作業(yè)率目的保本作業(yè)率目的 保本作業(yè)率又叫“危險率，是指保本點業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或估計銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該目的是一個反目的，越小闡明越平安。 保本作業(yè)率目的保本作業(yè)率目的%100%100現(xiàn)有或預(yù)計銷售額保本額現(xiàn)有或預(yù)計銷售量保本量保本作業(yè)率平安邊沿率保本作業(yè)率平安邊沿率保本作業(yè)率1 1 【例【例44】 【4-4】按【4-1】資料：要求：1.計算該企業(yè)的平安邊沿目的；2.計算該企業(yè)的保本作業(yè)率；3.驗

11、證平安邊沿率與保本作業(yè)率的關(guān)系；4.評價該企業(yè)的運營平安程度。比較安全的臨界點與，恰好處于值得注意安全邊際率為保本作業(yè)率安全邊際率保本作業(yè)率量安全邊際率安全邊際額安全邊際量 20. 418020. 3%80%100125001000010)(. 2%20%100125002500125000100000125000012500100001250001. 1xxdRxMSyyxx四、關(guān)于保本情況的進一步研討四、關(guān)于保本情況的進一步研討不盈不虧不盈不虧收支相等收支相等利潤為零利潤為零奉獻邊沿等于固定本錢奉獻邊沿等于固定本錢平安邊沿各項目的均為零平安邊沿各項目的均為零保本作業(yè)率為保本作業(yè)率為100%

12、100%企業(yè)一定企業(yè)一定處于保本處于保本形狀形狀第三節(jié)第三節(jié) 盈利條件下的本量利分析盈利條件下的本量利分析 保利點及其計算保利點及其計算 保凈利點及其計算保凈利點及其計算 保利本錢及其計算保利本錢及其計算 保利單價及其計算保利單價及其計算 利潤與其他要素的關(guān)系利潤與其他要素的關(guān)系一、保利點及其計算一、保利點及其計算 保利點是指在單價和本錢程度確定情況下，為確保預(yù)先確定的目的利潤記作TP)可以實現(xiàn)，而應(yīng)到達的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。保利量保利量 保利額保利額 保利點保利點 保利點計算公式保利點計算公式單價保利量貢獻邊際率目標利潤固定成本保利額單位貢獻邊際目標利潤固定成本保利量【例【例45】 【4-

13、5】按【4-1】資料： 假設(shè)20X7年的目的利潤TP為12 000萬元，價錢和本錢程度同上年完全一樣。 要求：計算概念保利點。130000%401200040000130006101200040000cmRTPabpTPa保利額保利量二、保凈利點及其計算二、保凈利點及其計算 保凈利點又稱實現(xiàn)目的凈利潤的業(yè)務(wù)量。保凈利量保凈利量 保凈利額保凈利額 保凈利點保凈利點 單價保凈利量貢獻邊際率所得稅率目標凈利潤固定成本保凈利額單位貢獻邊際所得稅率目標凈利潤固定成本保凈利量11保凈利點計算公式保凈利點計算公式【例【例46】 【4-6】按【4-1】資料：假定20X7年目的凈利潤TTP為8 040萬元，運用

14、所得稅稅率為25，價錢和本錢程度堅持不變。 要求：計算該年的保凈利點126800%40%251804040000112680610%2518040400001cmRtRTTPabptRTTPa保凈利額保凈利量三、保利本錢及其計算三、保利本錢及其計算 保利本錢是指在其他要素既定的條件下，為保證目的利潤的實現(xiàn)，特定本錢應(yīng)當?shù)竭_的程度，包括保利單位變動本錢和保利固定本錢兩項目的 。 可以在本量利分析根本可以在本量利分析根本公式的根底上直接推算公式的根底上直接推算四、保利單價及其計算四、保利單價及其計算 保利單價是指在其他要素既定的條件下，為保證目的利潤實現(xiàn)該當?shù)竭_的單價，又稱為目的單價。 可以在本量

15、利分析根本可以在本量利分析根本公式的根底上直接推算公式的根底上直接推算五、利潤與其他要素的關(guān)系五、利潤與其他要素的關(guān)系利潤利潤( (單價單位變動本錢單價單位變動本錢) )銷售量固定本錢銷售量固定本錢 單位奉獻邊沿單位奉獻邊沿平安邊沿銷售量平安邊沿銷售量 奉獻邊沿率奉獻邊沿率平安邊沿銷售額平安邊沿銷售額 銷售利潤率奉獻邊沿率銷售利潤率奉獻邊沿率平安邊沿率平安邊沿率 第四節(jié)第四節(jié) 單一種類條件下本量利分析的單一種類條件下本量利分析的 其他問題其他問題 有關(guān)要素變動對相關(guān)目的的影響有關(guān)要素變動對相關(guān)目的的影響 本量利關(guān)系圖本量利關(guān)系圖一、有關(guān)要素變動對相關(guān)目的的影響一、有關(guān)要素變動對相關(guān)目的的影響單

16、價單價，單位奉獻邊沿，單位奉獻邊沿，保本點，保本點保利點保利點，平安邊沿，平安邊沿單位變動本錢單位變動本錢，單位奉獻邊沿，單位奉獻邊沿，保本點，保本點，保利點，保利點，平，平安邊沿安邊沿固定本錢固定本錢，單位奉獻邊沿不變，保本點，單位奉獻邊沿不變，保本點，保利點，保利點，平安，平安邊沿邊沿銷售量銷售量，單位奉獻邊沿不變，保本點不變，保利點不變，單位奉獻邊沿不變，保本點不變，保利點不變，平安邊沿平安邊沿單價、銷售量上升，利潤上升單價、銷售量上升，利潤上升單位變動本錢、固定本錢上升，利潤下降單位變動本錢、固定本錢上升，利潤下降二、本量利關(guān)系圖二、本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖

17、奉獻式本量利關(guān)系圖奉獻式本量利關(guān)系圖 利潤利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系 一、傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖一、傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖 該圖以固定本錢為根底，能明晰地反映出固定本錢總額不變性的特點；同時能提示平安邊沿、保本點、利潤三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關(guān)系。規(guī)范式本量利關(guān)系圖規(guī)范式本量利關(guān)系圖金額式本量利關(guān)系圖金額式本量利關(guān)系圖按 坐 標 圖按 坐 標 圖橫 軸 所 代橫 軸 所 代表 的 業(yè) 務(wù)表 的 業(yè) 務(wù)量不同量不同【圖【圖42】 【圖【圖43】 【圖【圖42】銷銷售售額額與與成成本本銷售量銷售量銷售總收入線銷售總收入線固定本錢固定本錢變動本錢變動本錢盈虧臨界盈虧臨界點點盈利區(qū)間盈利區(qū)間虧損區(qū)間

18、虧損區(qū)間銷售總本錢線銷售總本錢線平安邊沿量平安邊沿額平安邊沿額二、奉獻式本量利關(guān)系圖二、奉獻式本量利關(guān)系圖 奉獻式本量利關(guān)系圖是一種將固定本錢置于變動本錢線之上，能直觀地反映奉獻邊沿、固定本錢及利潤之間關(guān)系的圖形 ?！緢D【圖44】 【圖【圖44】 銷售量銷售量銷銷售售額額與與本本錢錢固定本錢固定本錢變動本錢變動本錢盈虧臨界點盈虧臨界點虧損區(qū)間虧損區(qū)間盈利區(qū)間盈利區(qū)間銷售總收入銷售總收入奉獻毛益奉獻毛益三、利潤三、利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系 利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系圖是一種以橫軸代表業(yè)務(wù)量，縱軸代表利潤或奉獻邊沿，能直觀地反映業(yè)務(wù)量與奉獻邊沿、固定本錢及利潤之間關(guān)系的圖形。【圖【圖4

19、5】 【圖【圖45】 利 潤 （ 元 ） 60 000 40 000 20 000 盈虧臨界點 0 1 000 2 000 3 000 銷售量（件） -20 000 虧損區(qū) -40 000 -60 000 圖圖 單單一一產(chǎn)產(chǎn)品品下下量量利利式式盈盈虧虧臨臨界界圖圖 固定本錢固定本錢 假設(shè)橫軸是銷售量，利潤線的斜率是假設(shè)橫軸是銷售量，利潤線的斜率是cm 假設(shè)橫軸是銷售額，利潤線的斜率是假設(shè)橫軸是銷售額，利潤線的斜率是cmR 假設(shè)銷售量假設(shè)銷售量0，企業(yè)最大的虧損額是，企業(yè)最大的虧損額是a變化規(guī)律變化規(guī)律第五節(jié)第五節(jié) 多種類條件下的本量利分析多種類條件下的本量利分析 綜合奉獻邊沿率法綜合奉獻邊沿率

20、法 順序法順序法 結(jié)合單位法結(jié)合單位法 分算法分算法 主要種類法主要種類法 一、綜合奉獻邊沿率法一、綜合奉獻邊沿率法銷售比重該產(chǎn)品的貢獻邊際率某產(chǎn)品的綜合貢獻邊際率其中：綜合貢獻邊際率目標利潤固定成本綜合保利額綜合貢獻邊際率固定成本綜合保本額保本額單價某產(chǎn)品保本量該產(chǎn)品銷售比重該產(chǎn)品的本額綜合保某產(chǎn)品保本額【例【例47】 【例【例49】 1.總額法總額法pxTcm全廠銷售收入總額全廠貢獻邊際總額綜合貢獻邊際率【例【例47】知：甲企業(yè)組織消費三種產(chǎn)】知：甲企業(yè)組織消費三種產(chǎn)品的消費運營，品的消費運營，20X7年全場估計發(fā)生固年全場估計發(fā)生固定本錢定本錢300 000萬元，各種產(chǎn)品的估計萬元，各種

21、產(chǎn)品的估計銷售量、單價、單位變動本錢等方案資銷售量、單價、單位變動本錢等方案資料如下表，假定目的利潤為料如下表，假定目的利潤為150 000萬萬元。元。 要求：要求：1.用方案總額法計算綜合奉獻邊沿率用方案總額法計算綜合奉獻邊沿率 2.測算該企業(yè)的綜合保本額、綜合保利額測算該企業(yè)的綜合保本額、綜合保利額銷量單價單位變動成本銷售收入貢獻邊際貢獻邊際率A 100 000108.51 000 000150 00015B25 0002016500 000100 00020C10 0005025500 000250 00050500000250000100000150000200000050000050

22、00001000000. 1貢獻邊際總額計劃銷售收入總額綜合貢獻邊際率2510020000005000001800000%251500003000001200000%25300000. 2綜合保利額綜合保本額2.奉獻邊沿率總和法奉獻邊沿率總和法iiiipxTcmcmRcmR全廠銷售收入總和該產(chǎn)品創(chuàng)造的貢獻邊際際率各產(chǎn)品所創(chuàng)造的貢獻邊綜合貢獻邊際率 【例【例48】按【】按【4-7】資料，按全廠奉獻邊沿率】資料，按全廠奉獻邊沿率總和法計算綜合奉獻邊沿率?？偤头ㄓ嬎憔C合奉獻邊沿率。綜合貢獻邊際率創(chuàng)造的貢獻邊際率創(chuàng)造的貢獻邊際率創(chuàng)造的貢獻邊際率255 .1255 . 75 .1210020000002

23、50000510020000001000005 . 71002000000150000CBA3.加權(quán)平均法加權(quán)平均法*iiiiiiiiiipxpxBpcmpxTcmcmRBcmR)( 該產(chǎn)品銷售比重）（某產(chǎn)品貢獻邊際率綜合貢獻邊際率 【例【例49】按【】按【4-7】資料：】資料： 要求：要求： 1.按加權(quán)平均法計算綜合奉獻邊沿率按加權(quán)平均法計算綜合奉獻邊沿率 2.計算綜合保本額和綜合保利額計算綜合保本額和綜合保利額 3.計算每種產(chǎn)品的保本量和保本額計算每種產(chǎn)品的保本量和保本額綜合貢獻邊際率產(chǎn)品銷售比重產(chǎn)品銷售比重產(chǎn)品銷售比重25255025205015251002000000500000251

24、0020000005000005010020000001000000. 1CBA1800000%251500003000001200000%25300000. 2綜合保利額綜合保本額60005030000015000203000006000010600000300000251200000300000251200000600000501200000. 3產(chǎn)品保本量產(chǎn)品保本量產(chǎn)品保本量產(chǎn)品保本額產(chǎn)品保本額產(chǎn)品保本額CBACBA【例【例410】 在其他條件不變的前提下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施，努力提高奉獻邊沿率程度較高的產(chǎn)品的銷售比重，降低奉獻邊沿率程度較低的產(chǎn)品的銷售比重，從而提高企業(yè)的綜合奉獻邊沿率

25、水平，到達降低全廠保本額和保利額的目的。 【例【例410】知假定【】知假定【4-9】中】中A、B、C三種產(chǎn)品三種產(chǎn)品的銷售比重由原來的的銷售比重由原來的50、25、25轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)變?yōu)?5、25、50，其奉獻邊沿率和全廠固定，其奉獻邊沿率和全廠固定本錢均不變。本錢均不變。要求：計算銷售構(gòu)造變化后的綜合保本額。要求：計算銷售構(gòu)造變化后的綜合保本額。89.888888%75.33300000%75.33%50%50%25%20%25%15綜合保本額綜合貢獻邊際率二、順序法二、順序法 順序法是指按照事先規(guī)定的種類順序，順序法是指按照事先規(guī)定的種類順序，依次依次用各種產(chǎn)品的奉獻邊沿補償全廠的固定本用各種產(chǎn)

26、品的奉獻邊沿補償全廠的固定本錢，錢，進而完成多種類條件下本量利分析義務(wù)的進而完成多種類條件下本量利分析義務(wù)的一種一種方法。方法。順序法順序法列表法列表法圖示法圖示法列表法列表法保本產(chǎn)品的貢獻邊際率保本產(chǎn)品前累計損益累計銷售額保本產(chǎn)品前保本額【例【例411】 圖示法圖示法y (億元)3020100-10-20-3050 100 150 160 200 x銷售額億元C產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品保本點虧損區(qū)利潤區(qū)三、結(jié)合單位法三、結(jié)合單位法* * 結(jié)合單位法是指在事先掌握多種類之間客觀存在的相對穩(wěn)定產(chǎn)銷實物量比例的根底上，確定每一結(jié)合單位的單價和單位變動本錢，進展多種類條件下本量利分析的一種方法。 例：假設(shè)甲

27、、乙、丙銷量比為1：2：3結(jié)合單位法計算公式結(jié)合單位法計算公式聯(lián)合單位變動成本聯(lián)合單價目標利潤固定成本聯(lián)合保利量聯(lián)合單位變動成本聯(lián)合單價固定成本聯(lián)合保本量-某產(chǎn)品保本量結(jié)合保本量該產(chǎn)品銷量比 某產(chǎn)品保利量結(jié)合保利量該產(chǎn)品銷量比 【例【例412】 【4-12】按【4-7】資料，用結(jié)合單位法進展保本分析。 1.確定產(chǎn)品銷量比： A:B:C10：2.5：1 2.結(jié)合單價1010+202.5+501200萬元/結(jié)合單位 3.結(jié)合單位變動本錢8.510+162.5+25 1150萬元/結(jié)合單位【例【例412】)(6000150200300000. 4聯(lián)合單位聯(lián)合保本量 5.計算各種產(chǎn)品保本量： A產(chǎn)品保

28、本量60001060 000 B產(chǎn)品保本量60002.515 000 C產(chǎn)品保本量600016000 6.計算各種產(chǎn)品保本額: A產(chǎn)品保本額 6000010600 000 B產(chǎn)品保本額 1500020300 000 C產(chǎn)品保本額 600050300 000四、分算法四、分算法 分算法是指在一定條件下，將全廠固定本錢按一定規(guī)范在各種產(chǎn)品之間進展分配，然后再對每一個種類分別進展本量利分析的方法。 【例【例413】 【4-13】按【4-7】資料，用分算法進展保本分析假定固定本錢按奉獻邊沿的比重分配?！纠纠?13】 同理，B、C的保本量分別為15 000臺和6 000套，保本額均為300 000萬元

29、。6000006000010600005 . 810900001500006 . 0250000600006 . 0100000900006 . 01500006 . 0500000300000的保本額的保本量的固定成本分給的固定成本分給的固定成本分給固定成本分配率AACBA五、主要種類法五、主要種類法 主要種類法是指在特定條件下，經(jīng)過在多種產(chǎn)品中確定的一種主要種類，完成多種類條件下本量利分析義務(wù)的一種方法。 【例【例414】 以 奉 獻 邊 沿以 奉 獻 邊 沿額為標志確定額為標志確定主要種類主要種類【例【例414】某企業(yè)消費三種產(chǎn)品，如下表，本】某企業(yè)消費三種產(chǎn)品，如下表，本期固定本錢為期

30、固定本錢為400萬元。萬元。 品種pxcmcmR金額比重金額比重甲2 25022.59009040乙100180880丙7 65076.52020.26合計10 0001001 000100 要求：1.假設(shè)分別以銷售額和奉獻邊沿率作為判別主要種類標志，應(yīng)選擇哪種產(chǎn)品？ 2.以奉獻邊沿為判別主要種類標志，計算企業(yè)本期最保守的保本額 1.以銷售額為標志，選丙 以奉獻邊沿率為標志，選乙 2.以奉獻邊沿為標志，選甲 企業(yè)最保守保本額甲產(chǎn)品保本額 400/401 000第六節(jié)第六節(jié) 敏感性分析敏感性分析 相關(guān)要素變動對盈虧臨界點的影響 相關(guān)要素變動對目的利潤的影響 敏感性分析 1.銷售價錢變動的影響bp

31、aBEPx收入與本錢元 0 Q2 Q1 Q3 銷售量件 圖圖 單價變動的盈虧臨界圖單價變動的盈虧臨界圖 一、相關(guān)要素變動對盈虧臨界點的影響 2.單位變動本錢變動的影響 3.固定本錢變動的影響收入與本錢元 60 000 0 Q2 Q1 Q3 銷售量件 圖圖 變動本錢變動的盈虧臨界圖變動本錢變動的盈虧臨界圖 收入與本錢元 60 000 0 Q3 Q1 Q2銷售量件 圖圖 固定本錢變動的盈虧臨界圖固定本錢變動的盈虧臨界圖 4.種類構(gòu)造變動的影響 當產(chǎn)品種類構(gòu)造發(fā)生變化時，盈虧臨界點的變動方向取決于以各種產(chǎn)品的銷售收入比例為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均奉獻毛益率的變化情況。當加權(quán)平均奉獻毛益率提高時，盈虧臨界點會相

32、應(yīng)降低，反之，當加權(quán)平均奉獻毛益率降低時，盈虧臨界點會相應(yīng)升高。 5. 產(chǎn)銷不平衡對盈虧臨界點的影響 產(chǎn)銷不平衡，兩種本錢法對損益計算的結(jié)果的有很大差別。 P = x p-b-a【4-15】設(shè)某企業(yè)產(chǎn)銷單一甲產(chǎn)品產(chǎn)銷平衡。該企業(yè)方案年度內(nèi)估計銷售量3 600件，全年固定本錢50 000元。單價50元，單位變動本錢25元。)(360025505000040000)(4000050000)2550(3600件實現(xiàn)目標利潤的銷售量元目標利潤二、相關(guān)要素變動對目的利潤的影響 1.固定本錢變動的影響 設(shè)例題中其他條件不變，固定本錢由50 000元減少了10 000元。那么：（件）量實現(xiàn)原目標利潤的銷售（

33、元）目標利潤變化額（元）（目標利潤3200255040000400001000040000-500005000040000-25-503600 2.單位變動本錢的影響 設(shè)例題中其他條件不變，單位變動本錢由25元降為20元。那么：（件）量實現(xiàn)原目標利潤的銷售（元）目標利潤變化額元目標利潤3000205050000400001800040000-58000)(5800050000)2050(3600 3.單價變動的影響 設(shè)例題中其他條件不變，單價由50元降到45元。那么：（件）量實現(xiàn)原目標利潤的銷售（元）目標利潤變化額（元）（目標利潤45000254550000400001800040000220

34、00220005000025453600 4.所得稅稅率變化的影響 設(shè)例題中其他條件不變，所得稅稅率由33%提高到40%。那么：（元）低于原稅后目標利潤（元）（）（件時的稅后利潤銷售量為（件）實現(xiàn)目標利潤的銷售量，所得稅稅率提高到（件）售量實現(xiàn)稅后目標利潤的銷（元）（元折算成稅后利潤目標利潤-280026800-2400024000%40150000255036003600378725505000040%360025505000026800%3314000040000%40126800%33126800 【4-16】設(shè)某企業(yè)產(chǎn)銷單一產(chǎn)品。當年有關(guān)資料如下：銷售產(chǎn)品3 000件，產(chǎn)品單價50元，

35、單位變動本錢25元，固定本錢50 000元，實現(xiàn)利潤25 000元3000 (50-25)-50 000。假設(shè)方案年度的目的利潤為40 000元。其他條件不變，那么可實現(xiàn)的目的利潤的銷售量為：)(360025505000040000件實現(xiàn)目標利潤的銷售量5.多種要素同時變動的影響 假設(shè)企業(yè)采取以下步驟以實現(xiàn)目的利潤： 1.提高消費才干至3 500件，且降低售價4%。方案可?。ㄔ┹^當年利潤增加額（元）與目標利潤差額元可實現(xiàn)利潤550025000-30500-950040000-30500)(305005000025%)41 (503500 2.分析研討產(chǎn)銷量和售價的變動的影響后，可實現(xiàn)利潤與目

36、的利潤仍相差9 500元，思索降低企業(yè)本錢開支。在產(chǎn)銷量(3 500件)、單價50*(1-4%)=48元曾經(jīng)確定的條件下，降低單位變動本錢： 單位變動本錢件）（元銷售量利潤固定成本銷售量單價/29.2235004000050000350048- 3.經(jīng)消費部門分析研討，單位變動本錢最低只能降到23元，那么只能降低固定本錢。 在上述條件下，為實現(xiàn)目的利潤，固定本錢的降低額為： 固定本錢=銷售量單位奉獻毛益-目的利潤 =3500 48-23-40000 =47500元 即：在產(chǎn)銷量添加至3500件、降價4%和單位變動本錢降至23元時，固定本錢尚需緊縮2500元50000-47500。假設(shè)能緊縮，那

37、么目的利潤可實現(xiàn)。三、敏感性分析三、敏感性分析 一敏感性分析的涵義及目的 敏感性分析是目的值變動百分比相當于各參數(shù)變動百分比的倍數(shù)，通常用敏感系數(shù)衡量。 目的： 研討與提供能引起目的發(fā)生量變，如由盈利轉(zhuǎn)為虧損時各要素變化的界限； 各個要素對利潤變化影響的敏感程度； 當個別要素變化時，如何保證原定目的利潤的實現(xiàn)。 二有關(guān)要素臨界值確實定 影響利潤的主要要素有：單價、單位變動本錢、銷售量和固定本錢總額，這些變量變化到什么程度時，會使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損？ 到達盈虧臨界點時，銷售量與單價的最小允許值和單位變動本錢與固定本錢的最大允許值，就是盈虧臨界值。最大最小法 有限要素的假定有限要素的假定 要素不相

38、關(guān)假定要素不相關(guān)假定 一樣變動幅度假定一樣變動幅度假定 影響效果一樣假定影響效果一樣假定敏感性分析的前提【4-17】設(shè)某企業(yè)為消費和銷售單一產(chǎn)品企業(yè)。方案年度內(nèi)估計有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售量5 000件，單價50元，單位變動本錢20元，固定本錢為60 000元。)(150000)2050(5000)(.43850006000050.3)(3220500060000.22000205060000.1)(9000060000)2050(5000元大值固定本錢的臨界值最元最大值單位變動本錢的臨界值元單價的臨界值最小值件值銷售量的臨界值最小元?bpxaxapbbxapbpaxP)(150000)2050(5

39、000)(.43850006000050.3)(3220500060000.22000205060000.1)(9000060000)2050(5000元大值固定本錢的臨界值最元最大值單位變動本錢的臨界值元單價的臨界值最小值件值銷售量的臨界值最小元bpxaxapbbxapbpaxP三有關(guān)要素變化對利潤變化的影響程度 單價、單位變動、銷售量和固定本錢這些要素的變化，都會對利潤產(chǎn)生影響，但它們的敏感程度不同。有的要素只需有較小的變動就會引起利潤較大的變動，這種要素稱為敏感要素；有的要素雖有較大的變動，但對利潤的影響不大，稱之為非敏感要素。 因素值變動百分比目標值變動百分比某因素敏感系數(shù) 【4-18

40、】設(shè)【4-17】中的銷售量、單價、單位變動本錢和固定本錢均分別增長20%，計算各要素的敏感系數(shù)。 1.銷售量的敏感系數(shù)67. 1%20%33.33%33.33%1009000090000120000)(12000060000)2050(6000)(6000%)201 (5000銷售量的敏感系數(shù)利潤變化百分比元件Px 2.單價的敏感系數(shù)78. 2%20%56.55%56.55%100900009000014000014000060000-20)-065000P)(60%)201 (50單價的敏感系數(shù)利潤變化百分比（元）（元SPp 3.單位變動本錢的敏感系數(shù)11. 1%20%22.22%22.22

41、%1009000090000-700007000060000-24-505000P24%)201 (20數(shù)單位變動成本的敏感系利潤變化百分比（元）（元）VCb 4.固定本錢的敏感系數(shù)67. 0%20%33.13%33.13%1009000090000780007800072000-20-505000P)(72000%)201 (60000固定成本的敏感系數(shù)利潤變化百分比（元）（元FC a 上述計算中看出，在影響利潤的諸要素中： 單價2.78銷售量1.67單位變動本錢(-1.11)固定本錢(-0.67) 敏感系數(shù)為正，表示該要素與利潤同向增減; 敏感系數(shù)為負，表示該要素與利潤反向增減。 在進展敏

42、感程度分析時，數(shù)越大，那么敏感程度越高，與正值或負值無關(guān)。 闡明： 假設(shè)條件發(fā)生變化，那么各要素敏感系數(shù)的排序也能夠發(fā)生變化。 假設(shè)例【4-17】中的單位變動本錢改為30元，固定本錢改為50 000元，其他條件不變。 目的利潤=5000 (50-30)-50000=50000元 設(shè)各要素分別增長20%時，各要素的敏感系數(shù)分別為：銷售量的敏感系數(shù)單價的敏感系數(shù)單位變動本錢的敏感系數(shù)固定本錢的 敏感系數(shù)2%20500005000050000)3050(%)201 (50005%2050000500005000030%)201 (5050003%20500005000050000%)201 (305

43、050001%205000050000%)201 (50000)3050(5000Pb-px銷售量的敏感系數(shù)Ppx單價的敏感系數(shù)Pbx-數(shù)單位變動本錢的敏感系Pa-固定本錢的敏感系數(shù) 兩點規(guī)律性的結(jié)論： 第一，關(guān)于敏感系數(shù)的符號。某一要素的敏感系數(shù)為負號，闡明該要素的變動與利潤的變動為相向關(guān)系；為正號那么闡明是同向關(guān)系。 第二，關(guān)于敏感系數(shù)的大小。從上述公式中不難看出，由于各要素敏感系數(shù)的分母均為“P，所以其相互間的大小關(guān)系直接決議于其各自分子數(shù)值的大小，應(yīng)詳細分析。 我們以單價的敏感分析為例，當與其他要素的敏感系數(shù)進展比較時會有以下結(jié)果： 1、由于xpx (p-b)，所以單價的敏感系數(shù)一定大

44、于銷售量的敏感系數(shù)； 2、通常情況下，xp既大于a，又大于xb(xp大于a與xb之和企業(yè)才盈利) ，否那么，企業(yè)能夠連簡單再消費都難以維持，現(xiàn)金支付也能夠曾經(jīng)發(fā)生了嚴重困難，所以，單價的敏感系數(shù)普通應(yīng)該是最大的。 也就是說漲價是企業(yè)提高盈利的最直接、最有效的手段 ，而價錢下跌那么是企業(yè)最大的要挾。本-量-利分析的擴展 本量利分析的擴展模型所研討的是在不完全滿足本量利分析的根本假設(shè)的復(fù)雜情況下如何運用本量利分析的根本原理和方法去處理諸如計算盈虧臨界點和確定目的利潤的問題。 一、不完全線性關(guān)系對盈虧臨界點的影響 當產(chǎn)銷量、單價和本錢與利潤呈完全線性聯(lián)絡(luò)時，總銷售收入和總本錢都是一條直線，它們的交點即盈虧臨界點只需一個；但假設(shè)它們之間呈不完全的線性關(guān)系，總收入和總本錢就會表現(xiàn)為一條折線，它們的交點盈虧臨界點就能夠多于一個。 所謂不完全線性關(guān)系主要表如今以下幾個方面： 1固定本錢并非在整個產(chǎn)量范圍內(nèi)都是恒定不變的，而是呈階梯形的變化，也就是我們在分析本錢形狀時提到的半固定本錢消費才干利用率消費才干利用率固定本錢固定本錢2變動本錢也并非在整個產(chǎn)量范圍內(nèi)都與產(chǎn)量呈線性關(guān)系，在圖形上不再是從原點引出的一條射線，而是一條折線。變動本錢變動本錢消費才干利用率消費才干利用率 現(xiàn)實上，這也是比較符合