第7章 全面預(yù)算

1、 管管 理理 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)制作：郭正杰制作：郭正杰中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第七章第七章 全面預(yù)算全面預(yù)算第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法預(yù)算編制的具體方法第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述一、全面預(yù)算的概念一、全面預(yù)算的概念二、全面預(yù)算的作用二、全面預(yù)算的作用三、全面預(yù)算體系三、全面預(yù)算體系四、全面預(yù)算的編制期與編制程序四、全面預(yù)算的編制期與編制程序一、全面預(yù)算的概念一、全面預(yù)算的概念 全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與

2、反映企業(yè)未企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。 二、全面預(yù)算的作用二、全面預(yù)算的作用明確工作目標(biāo)明確工作目標(biāo) 協(xié)調(diào)部門關(guān)系協(xié)調(diào)部門關(guān)系 控制日?；顒?dòng)控制日?；顒?dòng) 考核業(yè)績(jī)

3、標(biāo)準(zhǔn)考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn) 三、全面預(yù)算體系三、全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算和和財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分三大部分全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容： 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算 應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算制造

4、費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算 期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。 專門決策預(yù)算包括專門決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和和投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算兩種類型兩種類型 。全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：果和

5、財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表。 這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。和資本支出預(yù)算的結(jié)果。 四、全面預(yù)算的編制期四、全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以常以1年為期年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，具體制則應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，具體制定。定。全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到由預(yù)算委員會(huì)擬定企

6、業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；各有關(guān)部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案；門預(yù)算草案； 由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析；案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析； 審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過企業(yè)的綜合預(yù)審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；算和部門預(yù)算；將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門執(zhí)行。將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門執(zhí)行。 第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

7、三、專門決策預(yù)算的編制三、專門決策預(yù)算的編制四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定銷售量目標(biāo)的確定銷售量目標(biāo)的確定 利潤(rùn)目標(biāo)的確定利潤(rùn)目標(biāo)的確定 價(jià)格目標(biāo)的確定價(jià)格目標(biāo)的確定 【例例91】確定目標(biāo)利潤(rùn)確定目標(biāo)利潤(rùn) 企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)變動(dòng)率的計(jì)算企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)變動(dòng)率的計(jì)算 已知：某企業(yè)根據(jù)已知：某企業(yè)根據(jù)203年數(shù)據(jù)計(jì)算的單價(jià)靈年數(shù)據(jù)計(jì)算的單價(jià)靈敏度為敏度為5，單位變動(dòng)成本的靈敏度為，單位變動(dòng)成本的靈敏度為3%，銷售量，銷售量的靈敏度為的靈敏度為2%，固定成本的靈敏度為，固定成本的靈敏度為1%。 根據(jù)董事會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)計(jì)根據(jù)董事會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)計(jì)204年年的目

8、標(biāo)利潤(rùn)的目標(biāo)利潤(rùn)將比將比203年增長(zhǎng)年增長(zhǎng)25%，其資產(chǎn)總額將達(dá)到，其資產(chǎn)總額將達(dá)到15 000萬元，超期應(yīng)收賬款呆滯款將達(dá)到萬元，超期應(yīng)收賬款呆滯款將達(dá)到300萬元。萬元。要求：要求：（1）計(jì)算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；）計(jì)算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；（2）測(cè)算企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。）測(cè)算企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。 解：（解：（1）依題意）依題意：由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率= 1% =300/150001%0.002% 超期應(yīng)收帳款呆滯款資產(chǎn)總額（2 2）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單

9、項(xiàng)措施措施：?jiǎn)蝺r(jià)變動(dòng)率單價(jià)變動(dòng)率 阻力率阻力率 25%/5%+ 0.02%5.02% 目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率該因素的靈敏度1 11（ ）1 11（）1 11（）1 11（）單位變動(dòng)成本變動(dòng)率單位變動(dòng)成本變動(dòng)率 1%1% 阻力率阻力率-8.35% -8.35% 銷量變動(dòng)率銷量變動(dòng)率 + + 阻力率阻力率12.52% 12.52% 1 21（ ）目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率該因素的靈敏度1 21（ ）1 31（）目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率該因素的靈敏度1 31（ ）（2）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施：的單項(xiàng)措施：固定成本變動(dòng)率固定成本變動(dòng)率 1% 阻力率阻力率-25.02% 1 41（ ）目標(biāo)利潤(rùn)變

10、動(dòng)率該因素的靈敏度1 41（ ）（2）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施：的單項(xiàng)措施： 企業(yè)只要采取以下任何一個(gè)單項(xiàng)措企業(yè)只要采取以下任何一個(gè)單項(xiàng)措施可以完成利潤(rùn)增長(zhǎng)施可以完成利潤(rùn)增長(zhǎng)25%的任務(wù)，即：的任務(wù)，即： 單價(jià)增長(zhǎng)單價(jià)增長(zhǎng)5.02% 單位變動(dòng)成本降低單位變動(dòng)成本降低8.35% 銷售量增長(zhǎng)銷售量增長(zhǎng)12.52% 固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施：的單項(xiàng)措施：二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 應(yīng)交稅金及附

11、加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制 銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn) 。編制程序：編制程序： 按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷售量計(jì)算各該產(chǎn)按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷售量計(jì)算各該產(chǎn) 品的預(yù)計(jì)銷售收入品的預(yù)計(jì)銷售收入 預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額 預(yù)計(jì)在預(yù)算期

12、發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng) 稅額稅額 預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入 【例例92】銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)金收入預(yù)算的編制現(xiàn)金收入預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，204年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料如表如表91所示。所示。 表表9 91 201 204 4年度年度MCMC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料 季季 度度項(xiàng)項(xiàng) 目目1234年初年初應(yīng)收

13、應(yīng)收賬款賬款 增值增值稅率稅率 收現(xiàn)率收現(xiàn)率 首首 期期 二二 期期 甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品銷售單價(jià)銷售單價(jià) (元元/件件) 656565651900017%60%40%預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量(件件) 800100012001000乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品銷售單價(jià)銷售單價(jià) (元元/件件) 8080807512000預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量(件件) 50080010001200 資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷售中有產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要到下季收訖

14、。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。整數(shù)）。 解：解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表金收入預(yù)算表分別如表92和表和表93所示。所示。表表9 92 202 204 4年度年度MCMC公司的銷售預(yù)算公司的銷售預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元季季 度度1234全年全年資料來源資料來源銷售單價(jià)銷售單價(jià) (元元/件件) 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6565657066.25見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)

15、品8080807578.29見表見表91 預(yù)計(jì)銷預(yù)計(jì)銷售量售量(件件 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品8001000120010004000見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品500800100012003500見表見表91 預(yù)計(jì)銷預(yù)計(jì)銷售收入售收入 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計(jì)合計(jì)92000129000158000160000539000增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額 1564021930268602720091630含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630表表9 93 20

16、3 204 4年度年度MCMC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630見表見表92 期初應(yīng)收帳款期初應(yīng)收帳款 3100031000見表見表91 第一季度經(jīng)營(yíng)第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 6458443056107640年末應(yīng)收年末應(yīng)收賬款余額賬款余額74 880 第二季度經(jīng)營(yíng)第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營(yíng)第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 11091673944184860第四季度經(jīng)營(yíng)第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入

17、現(xiàn)金收入 112320112320經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)收入合計(jì) 95584133614171288186264586750生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步

18、有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。 【例例93】生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度期初的年度期初的實(shí)際存貨量和年末的預(yù)計(jì)存貨量等資料如表實(shí)際存貨量和年末的預(yù)計(jì)存貨量等資料如表94所示：所示： 表表9 94 204 204 4年度年度MCMC公司的存貨資料公司的存貨資料 實(shí)物量單位實(shí)物量單位 ：件：件/ /價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元品品 種種年初產(chǎn)成年初產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年末產(chǎn)成年末產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年初在產(chǎn)年初在產(chǎn)品存貨量品存貨量 年末在年末在產(chǎn)產(chǎn) 品品存貨量存

19、貨量 預(yù)計(jì)期預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成末產(chǎn)成品占下品占下期銷量期銷量的百分的百分比比 年初產(chǎn)成品成本年初產(chǎn)成品成本 單位額單位額 總額總額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品501300010%623100要求：要求： 為為MC公司編制公司編制204年度的生產(chǎn)預(yù)算。年度的生產(chǎn)預(yù)算。解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表95所示：所示：表表95 204年度年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算公司的生產(chǎn)預(yù)算 實(shí)物量單位實(shí)物量單位 ： 品品種種季度季度1234全年全年資料來源資料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量(銷售預(yù)算銷售預(yù)算) 8001000120010004000

20、見表見表91 加加:預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量 100120100120120見表見表94 減減:期初存貨量期初存貨量 8010012010080見表見表94 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 8201020118010204040乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量(銷售預(yù)算銷售預(yù)算)500800100012003500見表見表91加加:預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量80100120130130見表見表94減減:期初存貨量期初存貨量 508010012050見表見表94預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 530820102012103580直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)

21、本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 編制程序如下：編制程序如下： 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 【例例94】直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材料需用量

22、預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的編制材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度需年度需用的各種材料消耗定額及其采購(gòu)單價(jià)資用的各種材料消耗定額及其采購(gòu)單價(jià)資料如表料如表96所示；各種材料年初和年末所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表表97所示。所示。 表表9 96 206 204 4年度年度MCMC公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種季度季度1234資料來源資料來源甲產(chǎn)品材料消耗定甲產(chǎn)品材料消耗定額額 A材料材料3334B材料材料2222乙產(chǎn)品材

23、料消耗定乙產(chǎn)品材料消耗定額額 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10見表見表923 表表97 204年度年度MC公司的材料存貨量與其他資料公司的材料存貨量與其他資料材材料料名名稱稱 年年 初初存貨量存貨量 年年 末末存貨量存貨量預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨量占下期需用量占下期需用量的百分比量的百分比 增增 值值稅稅 率率 年初余額（元）年初余額（元） 付現(xiàn)率付現(xiàn)率 應(yīng)應(yīng) 付付賬賬 款款付現(xiàn)率付現(xiàn)率 庫(kù)庫(kù) 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B

24、48072030%C30050030%D0500為下一年度開為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備，于第備，于第4季度季度購(gòu)買購(gòu)買 見專門決策預(yù)算見專門決策預(yù)算（表（表923） 資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時(shí)材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時(shí)C材料的單材料的單價(jià)也將有所變動(dòng)，同時(shí)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，價(jià)也將有所變動(dòng)，同時(shí)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，有有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付要到下季付訖。訖。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的直接材年度的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金

25、支出料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果預(yù)算（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。保留整數(shù)）。 解：依題意，編制該公司的直接材料需用量解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表分別如表98、表、表99和表和表910所示。所示。 品品種種項(xiàng)項(xiàng)目目季度季度1234全年全年材料來源材料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗(千克千克/件件) A材材料料33343.25見表見表96 B材料材料22222.00見表見表96 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 82010201

26表見表95預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量(千克千克)A材材料料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗（千克（千克/件）件）A材材料料5554.54.83見表見表96 C材料材料22222.00見表見表96 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）530820102012103580見表見表95預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）（千克） A材材料料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160表表98 204年度年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算公司的直接

27、材料需用量預(yù)算表表99 204年度年度MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源A材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 44444.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 246030603540408013140見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 265041005100544517295見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800見表見表97 減減:期初材料存量期初材料存量 1500214

28、825922857.51500見表見表97 本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 575876048905.58467.530735材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 23032304163562233870122940材料采購(gòu)材料采購(gòu)單價(jià)單價(jià)本本期采購(gòu)量期采購(gòu)量 接上表接上表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源B B材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 55555.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 16402040236020408080見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量

29、612708612720720見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 480612708612480見表見表97本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 17722136226421488320材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 886010680113201074041600材料采購(gòu)材料采購(gòu)單價(jià)單價(jià)本本期采購(gòu)量期采購(gòu)量 材材料料品品種種季度季度1234全年全年材料來源材料來源C C材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 66655.70見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 106016402040

30、24207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 300492612726300見表見表97本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 12521760215421947360材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 751210560129241097041966材料采購(gòu)材料采購(gòu)單價(jià)單價(jià)本本期采購(gòu)量期采購(gòu)量 接上表接上表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源D D材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 1010見表見表96 本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 10001000見表見表97材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 0001000010000材料采購(gòu)材料采購(gòu)單價(jià)單

31、價(jià)本本期采購(gòu)量期采購(gòu)量 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本合計(jì)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本合計(jì) 39404516565986665580216506增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 66998782101771114836806預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì) 46103604387004376728253312接上表接上表表表910 204年度年度MC公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算金支出預(yù)算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì) 46103604387004376728253312見表見表99 期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款 1440014400見表見表97

32、第第1季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 276621844146103第第2季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 362632417560438第第3季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 420262801770043第第4季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 4603746037現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 42062547046620174054237021應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而資源稅

33、、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡(jiǎn)費(fèi)用的印花稅。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡(jiǎn)化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。 【例例95】預(yù)計(jì)銷售稅金及附加的估算預(yù)計(jì)銷售稅金及附加的估算 已知：某汽車制造廠已知：某汽車制造廠204年的預(yù)計(jì)銷售收年的預(yù)計(jì)銷售收入為入為1 000萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為應(yīng)交

34、增值稅額為68萬元，城市維護(hù)建設(shè)萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為，教育費(fèi)附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)要求：根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)204年年預(yù)計(jì)的銷售稅金及附加。預(yù)計(jì)的銷售稅金及附加。 解：依題意解：依題意 該企業(yè)預(yù)計(jì)消費(fèi)稅該企業(yè)預(yù)計(jì)消費(fèi)稅1 0008%80（萬元）（萬元）該企業(yè)預(yù)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅該企業(yè)預(yù)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅 （68+80）7%10.36（萬元）（萬元）該企業(yè)預(yù)計(jì)教育費(fèi)附加該企業(yè)預(yù)計(jì)教育費(fèi)附加 （68+80）3%4.44（萬元）（萬元）該企業(yè)預(yù)計(jì)銷售稅金及附加該企業(yè)預(yù)計(jì)銷售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8（萬元）（萬元）【

35、例例96】應(yīng)交增值稅的估算應(yīng)交增值稅的估算簡(jiǎn)捷法簡(jiǎn)捷法 已知：仍按例已知：仍按例95資料。該企業(yè)資料。該企業(yè)203年的不含稅年的不含稅銷售收入總額為銷售收入總額為2 000萬元，銷售利潤(rùn)率為萬元，銷售利潤(rùn)率為20%，適用的增值稅率為適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的，材料成本占總成本的百分比為百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購(gòu)的，應(yīng)交消費(fèi)稅為都是在當(dāng)期內(nèi)采購(gòu)的，應(yīng)交消費(fèi)稅為80萬元。萬元。要求：（要求：（1）根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)的應(yīng)交增）根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；值稅估算率； （2）估算該企業(yè)）估算該企業(yè)204年應(yīng)交

36、增值稅額；年應(yīng)交增值稅額； （3）計(jì)算該企業(yè)的附加稅費(fèi)率和銷售稅金及）計(jì)算該企業(yè)的附加稅費(fèi)率和銷售稅金及附加。附加。 解：解： （1）依題意）依題意203年銷項(xiàng)稅額年銷項(xiàng)稅額2 00017%340（萬元）（萬元）203年總成本年總成本2000（1-20%）1 600（萬元）（萬元）203年材料采購(gòu)成本年材料采購(gòu)成本1 60075%1 200（萬元）（萬元）203年進(jìn)項(xiàng)稅額年進(jìn)項(xiàng)稅額1 20017%204（萬元）（萬元）203年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)交增值稅額340-204136（萬元）（萬元）應(yīng)交增值稅估算率應(yīng)交增值稅估算率136/2000100%6.8%（2）該企業(yè)）該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)

37、交增值稅額 1 0006.8%68（萬元）（萬元）（3）附加稅費(fèi)率）附加稅費(fèi)率=7%+3%=10% 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（萬元）（萬元） 【例例97】應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 （估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法）（估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法） 已知：已知： MC公司公司204年度各季度預(yù)計(jì)的增年度各季度預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料分別如表值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料分別如表92和表和表99所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率

38、為度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為10%；假定全年預(yù)交所得稅假定全年預(yù)交所得稅12 000元。元。要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的應(yīng)交稅年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）金及附加預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)） 解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表911所示。所示。 表表9 911 11 204年度年度MC公司的公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額 1564021930268602720091630見表見表92 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 669

39、98782101771114836806見表見表99 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 894113148166831605254824銷項(xiàng)銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng) 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 8941315166816055482應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅附附加稅費(fèi)率加稅費(fèi)率 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 983514463183511765760306【例例98】應(yīng)交增值稅的估算方法的比較應(yīng)交增值稅的估算方法的比較 已知：仍按例已知：仍按例92的銷售預(yù)算和例的銷售預(yù)算和例97的應(yīng)交增值的應(yīng)交增值稅資料，假定稅資料，假定MC公司按照公司按照204年全年應(yīng)交增年全年應(yīng)交增值稅和同期預(yù)計(jì)銷售收入合計(jì)確定的應(yīng)交增值值稅和同期預(yù)

40、計(jì)銷售收入合計(jì)確定的應(yīng)交增值稅估算率。稅估算率。要求：要求： （1）計(jì)算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；）計(jì)算該公司的應(yīng)交增值稅估算率； （2）按簡(jiǎn)捷法估算該公司）按簡(jiǎn)捷法估算該公司204年各季度的年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。解：解： （1）該公司的應(yīng)交增值稅估算率）該公司的應(yīng)交增值稅估算率 =54 824539 00010.17%（2）按簡(jiǎn)捷法估算該公司）按簡(jiǎn)捷法估算該公司204年各季度年各季度 的應(yīng)交增值稅如表的應(yīng)交增值稅如表912所示：所示： 表表912 應(yīng)交增值稅兩種估算方法對(duì)照分析表應(yīng)交增值稅

41、兩種估算方法對(duì)照分析表 季度季度1234全年全年資料來源資料來源常規(guī)法估算的應(yīng)常規(guī)法估算的應(yīng)交增值稅交增值稅 894113148166831605254824見表見表911預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售收入 92000129000158000160000539000見表見表92簡(jiǎn)捷法估算的應(yīng)簡(jiǎn)捷法估算的應(yīng)交增值稅交增值稅 935813121160711627454824預(yù)計(jì)銷售預(yù)計(jì)銷售收入收入估算率估算率兩種方法兩種方法估算額之差估算額之差 誤誤 差差 -41727613-2220直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率

42、、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。等資料。 編制程序：編制程序： 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 【例例99】 【例例99】直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司公司204年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表年單位工時(shí)工資率和工

43、時(shí)定額資料如表913示。示。季度季度1234其他直其他直接費(fèi)用接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 預(yù)計(jì)應(yīng)付福預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率利費(fèi)支用率 單位工時(shí)工資率單位工時(shí)工資率 444514%80%單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額工時(shí)定額 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5554.6要求：要求： 為為MC公司編制公司編制204年度的直接人工預(yù)年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。 解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表914所示。所示。 表表914 204年度年度MC

44、公司的直接人工預(yù)算公司的直接人工預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 品種品種季度季度1234全年全年資料來源資料來源全公司單位工時(shí)工資率全公司單位工時(shí)工資率 4445見表見表913 甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時(shí)定額單位產(chǎn)品工時(shí)定額 3332.82.95見表見表913 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件件) 8201020118010204040見表見表95 直接人工工時(shí)總數(shù)直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)小時(shí)) 246030603540286511961預(yù)計(jì)直接工資（元）預(yù)計(jì)直接工資（元） 984012240141601428050520其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用 13781714198219997073直接工資直接工資計(jì)

45、提比例計(jì)提比例（見表（見表913） 直接人工成本合計(jì)直接人工成本合計(jì) 1121813954161421627957593單位工時(shí)直接人工成本單位工時(shí)直接人工成本 4.564.564.565.704.83接上表接上表品種品種季度季度1234全年全年乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時(shí)定額單位產(chǎn)品工時(shí)定額 5554.64.86見表見表913 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件件) 530820102012103580見表見表95直接人工工時(shí)總數(shù)直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)小時(shí)) 265041005100556617416預(yù)計(jì)直接工資（元）預(yù)計(jì)直接工資（元） 1060016400204002783075230其他直接費(fèi)用其他直

46、接費(fèi)用 148422962856389610532直接工資直接工資計(jì)提比計(jì)提比例（見表例（見表913） 直接人工成本合計(jì)直接人工成本合計(jì) 1208418696232563172685762單位工時(shí)直接人工成本單位工時(shí)直接人工成本 4.564.564.565.704.92合合計(jì)計(jì)直接工資總額（元）直接工資總額（元） 20440286403456042110125750其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用 286240104838589517605直接人工成本合計(jì)直接人工成本合計(jì) 23302326503939848005143355接上表接上表品種品種季度季度1234預(yù)計(jì)福利費(fèi)預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 22

47、8932083871471614084其他直接其他直接費(fèi)用費(fèi)用支支用率（見用率（見表表913） 直接人工成本直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 22792318483843146826139834制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。 變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修

48、正進(jìn)行預(yù)計(jì)。期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 【例例910】制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)成本法，公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)成本法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，分配，204年預(yù)計(jì)的直接人工工時(shí)資料如表年預(yù)計(jì)的直接人工工時(shí)資料如表914所示，制造費(fèi)用預(yù)算如表所示，制造費(fèi)用預(yù)算如表915所示，除折所示，除折舊

49、費(fèi)以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。舊費(fèi)以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費(fèi)其中，租賃費(fèi)3 000元是根據(jù)年初做出的專門決元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。策確定的。要求：為要求：為MC公司編制制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算公司編制制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算（分配率計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)（分配率計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。果保留整數(shù)）。表表915 204年度年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算公司的制造費(fèi)用預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用 資料來源資料來源1間接材料間接材料100001管理人員工資管理人員工資91002間接人

50、工成本間接人工成本76002折舊費(fèi)折舊費(fèi)153473維修費(fèi)維修費(fèi)61453辦公費(fèi)辦公費(fèi)65004水電費(fèi)水電費(fèi)72804保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)32005其他其他41735租賃費(fèi)租賃費(fèi)3000見專門決策預(yù)算見專門決策預(yù)算（例（例917） 合計(jì)合計(jì)351986其他其他1000合計(jì)合計(jì)38147直接人工工時(shí)直接人工工時(shí)總數(shù)總數(shù)29 332* 減減:折舊費(fèi)折舊費(fèi) 15347非付現(xiàn)成本非付現(xiàn)成本 預(yù)算分配率預(yù)算分配率 35 19829 332 1.20 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)22800各季支出數(shù)各季支出數(shù)22 8004=5 700 解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如

51、表916所示。所示。 表表916 204年度年度MC公司的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算公司的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源變動(dòng)性制造變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率 1.201.201.201.201.20見表見表915 直接人直接人工工時(shí)工工時(shí)甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品246030603540285611916見表見表914乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品265041005100556617416見表見表914合計(jì)合計(jì)511071608640842229332變動(dòng)性變動(dòng)性制造費(fèi)制造費(fèi)用用甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品31804920612066

52、7920899合計(jì)合計(jì)61328592103681010635198固定性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用 570057005700570022800現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 1183214292160681580657998見表見表915 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。編制程序編制程序 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 估算

53、每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本【例例911】 【例例911】產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司公司204年的年初產(chǎn)成品資料、年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表制造費(fèi)用預(yù)算分別如表94、表、表95、表、表99、表、表914和表和表916所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 要求：分別按變動(dòng)成本法為要求：分別按變動(dòng)成本法為MC公司編制甲公司編制甲乙兩種

54、產(chǎn)品乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。 解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表分別如表917 和表和表918所示。所示。表表917 204年度年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算 計(jì)劃產(chǎn)量：計(jì)劃產(chǎn)量：4040件件/價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單價(jià)單價(jià)單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560見表見表98，99

55、B材料材料5.002.0010.0040400見表見表99 小計(jì)小計(jì)23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593見表見表914 變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用1.202.953.5414299見表見表916合計(jì)合計(jì)40.80164852接上表接上表成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單單價(jià)價(jià)單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成品成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成本成本的期末余額的期末余額 00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40.80164852加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 40.00

56、3200年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量80（見表（見表94） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 40.804896年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量120（見表（見表94） 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 40.79163156163 156本年銷本年銷售量售量4 00040.79 表表918 204年度年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算 計(jì)劃產(chǎn)量：計(jì)劃產(chǎn)量：3580件件/價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單價(jià)單價(jià)單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269180見表見表99 C材料材料5.702.0011.4040

57、826見表見表99 小計(jì)小計(jì)30.72109992直接人工直接人工4.924.8623.9185762見表見表914變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用1.204.865.8320899見表見表916合計(jì)合計(jì)60.46216667成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單價(jià)單價(jià)單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制在產(chǎn)品及自制半成品半成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自在產(chǎn)品及自制半成本制半成本的期末余額的期末余額 00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60.46216667加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 62.003100年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量50（見表（見表94

58、） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 60.467860年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量130（見表（見表94） 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 60.54211907211 907本年本年銷售量銷售量350060.54 接上表接上表期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋捍尕浻?jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 【例例912】期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算

59、和甲公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表別如表99、表、表917和表和表918所示。產(chǎn)所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，原材料按后進(jìn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，原材料按后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。先出法計(jì)價(jià)。要求：按變動(dòng)成本法為要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制公司編制204年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。解：依題意，編制的解：依題意，編制的204年度的年末存貨預(yù)算如表年度的年末存貨預(yù)算如表919所示：所示： 表表9 919 2019 204 4年度年度MC

60、MC公司期末存貨預(yù)算公司期末存貨預(yù)算 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目單位成本單位成本期末庫(kù)存量期末庫(kù)存量期末存貨成本期末存貨成本資料來源資料來源在成品在成品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品000見表見表94和表和表917 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品000見表見表94和表和表917 小計(jì)小計(jì)0產(chǎn)成品產(chǎn)成品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品40.801204896見表見表94和表和表917 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品60.461307860見表見表94和表和表917 小計(jì)小計(jì)12756材料存貨材料存貨年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采購(gòu)成本采購(gòu)成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存貨成本貨成本 資料來源資料來源 甲產(chǎn)品