一般納稅人稅控專用設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減稅額政策、會(huì)計(jì)處理、申報(bào)表及案例范文

1、,股納稅人稅控專用設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減稅額政策、會(huì)計(jì)處理、申報(bào)表及案例政策規(guī)定財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含） 以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控 系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具 的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié) 轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.根據(jù)上述文件規(guī)定,2011年12月1日以后，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付 的費(fèi)用以及繳納的

2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)，具體抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還是抵減增值稅應(yīng)納稅額分以下幾種 情況：（1）納稅人初次購(gòu)買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，不得進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；（2）納稅人非初次購(gòu)買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減 增值稅應(yīng)納稅額；（3）購(gòu)買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機(jī)和電腦），按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不 得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；（4）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)）,可憑技術(shù)維護(hù) 服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期 繼續(xù)抵減.會(huì)計(jì)處理財(cái)會(huì)（201

3、6）22號(hào)文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款 ）”科貸記”管理費(fèi) 用”等科目.1 .購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸:營(yíng)業(yè)外收入一減免稅款/管理費(fèi)用一稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用抵減應(yīng)納增值稅稅額，計(jì)入”營(yíng)業(yè)外收入 一減免稅款”或購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目；支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減

4、應(yīng)納增值稅稅額，直接沖減計(jì)入支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)入賬科目.2 .購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，只有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完借:應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅（減免稅款）貸:營(yíng)業(yè)外收入一減免稅款/管理費(fèi)用一稅款技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目3 .購(gòu)買或支付當(dāng)期沒(méi)抵減完，后期有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，用抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額時(shí)，建議紅沖”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）（紅字）借:應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅（減免稅款）需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額包括在可抵減 的應(yīng)納稅額內(nèi)，防偽稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)公司可以抵減

5、應(yīng)納增值稅稅額.4 .購(gòu)買或支付當(dāng)期沒(méi)抵減完，跨年結(jié)轉(zhuǎn)，需要將"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”余額 結(jié)轉(zhuǎn)該科目年初數(shù).備注:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，同時(shí)當(dāng)期抵扣不完可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，沒(méi)有抵減期限限制，另是購(gòu)買全價(jià)全額抵減企業(yè)應(yīng)納稅額.賬務(wù)處理案例【例】2017年5月提供物業(yè)服務(wù)一般納稅人，用銀行存款支付初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用880元（含稅價(jià)）、購(gòu)買打印機(jī)2340元（含稅價(jià)）以及繳納的技術(shù)維護(hù) 費(fèi)（400元），取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票淇中“金額”欄3129.50元/稅額”

6、松90.50元.會(huì)計(jì)處理如下：其中"金額”欄 3129.50 元=880 + (1 + 17%)+2340+ (1 + 17%)+400 + (1+6%)“稅額”欄490.50元=880 + （1 + 17%） X 17%+2340 + （1 + 17%） 乂 17%+400 + （1+6%） 乂 6%1 .支付初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，當(dāng)月認(rèn)證 但是申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借:管理費(fèi)用1129.50固定資產(chǎn) 2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（17%） 467.86應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（6%） 22.64貸:銀行存款3620借:管理

7、費(fèi)用150.50貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（其他）150.502 .在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）1280貸:管理費(fèi)用1280假設(shè)2017年5月納稅人只有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完.借:應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅（減免稅款）1280貸:管理費(fèi)用 1280【特別提醒】這個(gè)案例中隱含了很多增值稅基本常識(shí)，比如:物業(yè)服務(wù)銷售適用稅率6%, 可以抵扣17%的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，一張專用發(fā)票上可以同時(shí)開17%和6%的等等知識(shí). 申報(bào)表填寫1 .當(dāng)期按照說(shuō)明填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料 （四）第1行,當(dāng)期抵減不完，下個(gè)納稅 期抵減也需要填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料 （四，第1行；2 .按照說(shuō)明填入增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表3 .當(dāng)期抵減的稅額填入增值稅納稅申報(bào)表第23行”應(yīng)納稅額減征額” “本月數(shù)”欄 蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)蘇強(qiáng)教授點(diǎn)評(píng)：文章中關(guān)于購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付費(fèi)用以及繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用當(dāng)期會(huì)計(jì)處理我認(rèn)為應(yīng)該首先核算購(gòu)買設(shè)備和支付維護(hù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借:管理費(fèi)用-增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)，貸:銀行存款； 其次，再依據(jù)財(cái)稅2012第15號(hào)文件和財(cái)會(huì)2016第22號(hào)文件規(guī)定,借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）, 貸:管理費(fèi)用-增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi) 這里不主張按照陳老師文章中提到計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入-減免稅款，因