電子商務(wù)與稅收管理PPT課件

1、電子商務(wù)與稅收管理第七章第七章 電子商務(wù)與稅收電子商務(wù)與稅收 7.1 電子商務(wù)稅收概述電子商務(wù)稅收概述 7.2 電子商務(wù)稅收特點(diǎn)電子商務(wù)稅收特點(diǎn) 7.3 電子商務(wù)稅收中的問(wèn)題電子商務(wù)稅收中的問(wèn)題 7.4 電子商務(wù)與稅收管理電子商務(wù)與稅收管理 7.5 電子商務(wù)稅收問(wèn)題對(duì)策電子商務(wù)稅收問(wèn)題對(duì)策1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：序號(hào)序號(hào) 劃分依據(jù)劃分依據(jù)類(lèi)別名稱(chēng)類(lèi)別名稱(chēng)1征收對(duì)象屬性征收對(duì)象屬性所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅產(chǎn)稅、行為稅2管轄權(quán)管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅收、涉外稅收、國(guó)內(nèi)稅收、涉外稅收、國(guó)際稅收、外國(guó)稅收國(guó)際稅收、外國(guó)稅收3管轄權(quán)權(quán)限管轄權(quán)權(quán)限國(guó)家稅、地方稅國(guó)家稅、地方稅4

2、付稅人付稅人直接稅、間接稅直接稅、間接稅1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：所得稅：所得稅又稱(chēng)所得稅：所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅所得課稅、收益稅，指，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。所得稅所得稅1799年創(chuàng)始于英國(guó)。由于這種稅以年創(chuàng)始于英國(guó)。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國(guó)迅速數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，

3、得以在世界各國(guó)迅速推廣。進(jìn)入推廣。進(jìn)入19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國(guó)家世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國(guó)家相繼開(kāi)征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家相繼開(kāi)征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：中國(guó)個(gè)人所得稅采取分類(lèi)所得稅制，中國(guó)個(gè)人所得稅采取分類(lèi)所得稅制，其征稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)其征稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，其他所得。紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，其他所得。對(duì)上述各項(xiàng)

4、所得，規(guī)定兩種稅率：對(duì)上述各項(xiàng)所得，規(guī)定兩種稅率：工資、薪金所得的稅率，采用超額累進(jìn)稅工資、薪金所得的稅率，采用超額累進(jìn)稅率，按月征收。其他各項(xiàng)所得稅率，采率，按月征收。其他各項(xiàng)所得稅率，采用用20的比例稅率，實(shí)行按次征收。的比例稅率，實(shí)行按次征收。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)稅（commodity turnover tax;goods turnover tax）又稱(chēng)流轉(zhuǎn)課稅、）又稱(chēng)流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。額為征稅對(duì)象

5、的一類(lèi)稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等）是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。關(guān)稅等）是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)稅種的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)稅種的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入，主要包括房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等稅種。收入，主要包括房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等稅種。對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅，對(duì)于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理、提高對(duì)財(cái)產(chǎn)課

6、稅，對(duì)于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理、提高財(cái)產(chǎn)使用效果具有特殊的作用。目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅有房財(cái)產(chǎn)使用效果具有特殊的作用。目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅在體現(xiàn)鼓勵(lì)勤勞致富、反對(duì)不勞而富遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅在體現(xiàn)鼓勵(lì)勤勞致富、反對(duì)不勞而富方面有著獨(dú)特的作用，是世界各國(guó)通用的稅種，我國(guó)雖方面有著獨(dú)特的作用，是世界各國(guó)通用的稅種，我國(guó)雖然列入了立法計(jì)劃，但至今也未開(kāi)征。然列入了立法計(jì)劃，但至今也未開(kāi)征。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：行為稅是國(guó)家為了對(duì)某些特定行為進(jìn)行限制或開(kāi)辟行為稅是國(guó)家為了對(duì)某些特定行為進(jìn)行限制或開(kāi)辟某些財(cái)源而課征的一類(lèi)稅收。某些財(cái)源而課征的一

7、類(lèi)稅收。如針對(duì)一些奢侈性的社會(huì)消費(fèi)行為，征收娛樂(lè)稅、如針對(duì)一些奢侈性的社會(huì)消費(fèi)行為，征收娛樂(lè)稅、宴席稅；針對(duì)牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宴席稅；針對(duì)牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宰稅；針對(duì)財(cái)產(chǎn)和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等宰稅；針對(duì)財(cái)產(chǎn)和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等等。等。行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方財(cái)政資金的一種手段，行為課稅的最大特點(diǎn)是征納行為財(cái)政資金的一種手段，行為課稅的最大特點(diǎn)是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性。的發(fā)生具有偶然性或一次性。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：簡(jiǎn)稱(chēng)簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)內(nèi)稅國(guó)內(nèi)稅”，是

8、，是“涉外稅涉外稅”的對(duì)稱(chēng)，是按稅收的對(duì)稱(chēng)，是按稅收是否涉及外國(guó)政府權(quán)益而對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi)的一種，是指是否涉及外國(guó)政府權(quán)益而對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi)的一種，是指對(duì)國(guó)境內(nèi)的本國(guó)自然人和法人征收的，只體現(xiàn)本國(guó)政府對(duì)國(guó)境內(nèi)的本國(guó)自然人和法人征收的，只體現(xiàn)本國(guó)政府和本國(guó)納稅人征納關(guān)系的稅收。一般對(duì)國(guó)內(nèi)稅與涉外稅和本國(guó)納稅人征納關(guān)系的稅收。一般對(duì)國(guó)內(nèi)稅與涉外稅是統(tǒng)一立法的。為了體現(xiàn)對(duì)外開(kāi)放，我國(guó)對(duì)涉外稅收有是統(tǒng)一立法的。為了體現(xiàn)對(duì)外開(kāi)放，我國(guó)對(duì)涉外稅收有單獨(dú)的立法，隨著稅制的進(jìn)一步改革，采用統(tǒng)一立法是單獨(dú)的立法，隨著稅制的進(jìn)一步改革，采用統(tǒng)一立法是必然趨勢(shì)。必然趨勢(shì)。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：涉外稅收

9、是為了維護(hù)國(guó)家權(quán)益，對(duì)外商投資企業(yè)與涉外稅收是為了維護(hù)國(guó)家權(quán)益，對(duì)外商投資企業(yè)與外國(guó)個(gè)人征收的稅收，是國(guó)家稅收的重要組成部分。它外國(guó)個(gè)人征收的稅收，是國(guó)家稅收的重要組成部分。它體現(xiàn)為一國(guó)政府與在其政治權(quán)利管轄范圍內(nèi)的外國(guó)納稅體現(xiàn)為一國(guó)政府與在其政治權(quán)利管轄范圍內(nèi)的外國(guó)納稅人之間的稅收征納關(guān)系。人之間的稅收征納關(guān)系。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。以及由此

10、所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。這一概念包括五個(gè)方面要點(diǎn)：這一概念包括五個(gè)方面要點(diǎn)：第一，國(guó)際稅收是一種稅收活動(dòng)；第一，國(guó)際稅收是一種稅收活動(dòng)；第二，國(guó)際稅收是指一系列的稅收活動(dòng)；第二，國(guó)際稅收是指一系列的稅收活動(dòng)；第三，國(guó)際稅收是指由于對(duì)跨國(guó)納稅人征稅而引起的一系列稅收活動(dòng)；第三，國(guó)際稅收是指由于對(duì)跨國(guó)納稅人征稅而引起的一系列稅收活動(dòng)；第四，國(guó)際稅收是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家或地區(qū)財(cái)權(quán)利益的第四，國(guó)際稅收是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家或地區(qū)財(cái)權(quán)利益的稅收活動(dòng)；稅收活動(dòng)；第五，國(guó)際稅收體現(xiàn)的是涉及主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。第五，國(guó)際稅收體現(xiàn)的是涉及主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

11、1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)稅）和地方稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱(chēng)地稅），負(fù)責(zé)征收不同（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)稅）和地方稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱(chēng)地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：在目前我國(guó)的分稅制體系下在目前我國(guó)的分稅制體系下：1。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；代征的增值稅和消費(fèi)

12、稅； 2。中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、。中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；證券交易印花稅； 3。地方稅包括：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城。地方稅包括：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。稅、筵席稅、牧業(yè)稅。 1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)

13、劃分：直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開(kāi)征的稅，包括對(duì)所得、直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開(kāi)征的稅，包括對(duì)所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅。勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅。直接稅與間接稅相對(duì)應(yīng)：間接稅是對(duì)商品和服務(wù)征收直接稅與間接稅相對(duì)應(yīng)：間接稅是對(duì)商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對(duì)象。的，從而只是間接地以公眾為征稅對(duì)象。間接稅包括銷(xiāo)售稅，還有對(duì)財(cái)產(chǎn)、酒類(lèi)、進(jìn)口品和汽間接稅包括銷(xiāo)售稅，還有對(duì)財(cái)產(chǎn)、酒類(lèi)、進(jìn)口品和汽油等所征的稅。油等所征的稅。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：直接稅與間接稅的分類(lèi)方法是以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為直接稅與間接稅的分類(lèi)方法是以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)的。標(biāo)準(zhǔn)的。所謂直接稅，是指納稅義

14、務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)所謂直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類(lèi)稅收的納稅人，不僅在表面上有納屬于直接稅的這類(lèi)稅收的納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且也是實(shí)際上的稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人稅義務(wù)，而且也是實(shí)際上的稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人一致。一致。目前，在世界各國(guó)稅法理論中，多以各種所得稅、房目前，在世界各國(guó)稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等稅種為直接稅。產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等稅種為直接稅。1、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分、傳統(tǒng)稅收種類(lèi)劃分：增

15、值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。中國(guó)自中國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是年開(kāi)始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以以1993年年12月月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)號(hào)中華中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例人民共和國(guó)增值稅暫行條例為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60以上，是最大的稅種

16、。以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75為中為中央財(cái)政收入，央財(cái)政收入，25為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2、稅收管轄權(quán)的概念、稅收管轄權(quán)的概念：定義：稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)一定的人和對(duì)象征定義：稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)一定的人和對(duì)象征稅的權(quán)力。稅的權(quán)力。稅收管轄權(quán)的原則有兩個(gè)：屬地原則和屬人原則。稅收管轄權(quán)的原則有兩個(gè)：屬地原則和屬人原則。屬地原則：對(duì)本國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力，屬地原則：對(duì)本國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)

17、行使征稅權(quán)力，包括在本國(guó)領(lǐng)土上的外籍人士。包括在本國(guó)領(lǐng)土上的外籍人士。屬人原則：對(duì)本國(guó)居民在全世界范圍的全部所得和財(cái)屬人原則：對(duì)本國(guó)居民在全世界范圍的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力，包括在國(guó)外的所得。產(chǎn)行使征稅權(quán)力，包括在國(guó)外的所得。2、稅收管轄權(quán)的概念、稅收管轄權(quán)的概念：電子商務(wù)具備流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)，因此引發(fā)如下稅電子商務(wù)具備流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)，因此引發(fā)如下稅收問(wèn)題：收問(wèn)題：稅收缺位，造成稅款流失稅收缺位，造成稅款流失課稅憑證的電子化、無(wú)紙化，加大稅收征管稽查難度。課稅憑證的電子化、無(wú)紙化，加大稅收征管稽查難度。征管失控，稅收流失嚴(yán)重征管失控，稅收流失嚴(yán)重稽查難度加大稽查難度加大互聯(lián)網(wǎng)為納

18、稅人避稅提供了高科技手段互聯(lián)網(wǎng)為納稅人避稅提供了高科技手段導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂容易陷入國(guó)家稅收管轄權(quán)的沖突中容易陷入國(guó)家稅收管轄權(quán)的沖突中互聯(lián)網(wǎng)上的跨國(guó)交易加大了征管信息獲取的難度互聯(lián)網(wǎng)上的跨國(guó)交易加大了征管信息獲取的難度虛擬化虛擬化多國(guó)性多國(guó)性隱蔽性隱蔽性便捷性便捷性1、國(guó)際間稅收收入分配和國(guó)內(nèi)財(cái)政收入問(wèn)題、國(guó)際間稅收收入分配和國(guó)內(nèi)財(cái)政收入問(wèn)題關(guān)于征收電子商務(wù)交易（電子數(shù)據(jù)產(chǎn)品）關(guān)稅問(wèn)題關(guān)于征收電子商務(wù)交易（電子數(shù)據(jù)產(chǎn)品）關(guān)稅問(wèn)題關(guān)于對(duì)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠問(wèn)題關(guān)于對(duì)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠問(wèn)題關(guān)于是否對(duì)電子商務(wù)開(kāi)征新稅的問(wèn)題關(guān)于是否對(duì)電子商務(wù)開(kāi)征新稅的問(wèn)題2、有關(guān)稅收規(guī)定的重新界

19、定問(wèn)題、有關(guān)稅收規(guī)定的重新界定問(wèn)題關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)代理人標(biāo)準(zhǔn)代理人標(biāo)準(zhǔn)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)所得稅性質(zhì)所得稅性質(zhì)納稅人依從性問(wèn)題納稅人依從性問(wèn)題電子貨幣電子貨幣電子商務(wù)參加人身份的確定電子商務(wù)參加人身份的確定中間人的消失中間人的消失會(huì)計(jì)記錄的保存會(huì)計(jì)記錄的保存3、有關(guān)稅收征管問(wèn)題、有關(guān)稅收征管問(wèn)題關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題關(guān)于數(shù)字化產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定關(guān)于數(shù)字化產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定關(guān)于稅收征管體制問(wèn)題關(guān)于稅收征管體制問(wèn)題4、國(guó)內(nèi)電子商務(wù)與稅務(wù)征管常見(jiàn)問(wèn)題、國(guó)內(nèi)電子商務(wù)與稅務(wù)征管常見(jiàn)問(wèn)題網(wǎng)絡(luò)公司的主要收入來(lái)源及可能發(fā)生的納稅行為網(wǎng)絡(luò)公司的主要收入來(lái)源及可能發(fā)生的納

20、稅行為稅務(wù)電子化服務(wù)包括的具體內(nèi)容稅務(wù)電子化服務(wù)包括的具體內(nèi)容電子繳稅的連網(wǎng)方式電子繳稅的連網(wǎng)方式委托銀行直接繳稅和通知銀行支付繳稅委托銀行直接繳稅和通知銀行支付繳稅5、我國(guó)電子商務(wù)稅收所存在的問(wèn)題、我國(guó)電子商務(wù)稅收所存在的問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)交易的增值稅發(fā)票管理問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)交易的增值稅發(fā)票管理問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)交易由計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)交易由計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)公司多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)公司多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)的法律效力問(wèn)題關(guān)于電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)的法律效力問(wèn)題稅收保全和稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)踐基礎(chǔ)在于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以稅收保全和稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)踐基礎(chǔ)

21、在于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取有效的方法控制納稅人的財(cái)產(chǎn)采取有效的方法控制納稅人的財(cái)產(chǎn)1、電子商務(wù)對(duì)稅收帶來(lái)的新問(wèn)題、電子商務(wù)對(duì)稅收帶來(lái)的新問(wèn)題電子商務(wù)貿(mào)易的流動(dòng)性，使得交易難以追蹤電子商務(wù)貿(mào)易的流動(dòng)性，使得交易難以追蹤對(duì)于計(jì)算機(jī)服務(wù)器作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該如何納稅？對(duì)于計(jì)算機(jī)服務(wù)器作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該如何納稅？無(wú)紙化的電子商務(wù)交易，如何進(jìn)行稅務(wù)稽查、征管？無(wú)紙化的電子商務(wù)交易，如何進(jìn)行稅務(wù)稽查、征管？電子商務(wù)取消中間環(huán)節(jié)，則依賴(lài)中間環(huán)節(jié)的稅收無(wú)法管理電子商務(wù)取消中間環(huán)節(jié)，則依賴(lài)中間環(huán)節(jié)的稅收無(wú)法管理無(wú)紙化的電子商務(wù)，印花稅無(wú)法征收，也無(wú)法貼印花憑證無(wú)紙化的電子商務(wù)，印花稅無(wú)法征收，也無(wú)法貼印花憑證電子商務(wù)對(duì)

22、國(guó)際避稅管理帶來(lái)難度電子商務(wù)對(duì)國(guó)際避稅管理帶來(lái)難度2、我國(guó)的電子商務(wù)稅收原則、我國(guó)的電子商務(wù)稅收原則堅(jiān)持稅法公平原則堅(jiān)持稅法公平原則堅(jiān)持稅收中立原則堅(jiān)持稅收中立原則維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)原則維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)原則堅(jiān)持財(cái)政收入原則堅(jiān)持財(cái)政收入原則堅(jiān)持便于征收、繳納原則堅(jiān)持便于征收、繳納原則適當(dāng)優(yōu)惠原則適當(dāng)優(yōu)惠原則1、學(xué)者觀點(diǎn)：、學(xué)者觀點(diǎn)：征收比特稅征收比特稅征收托賓稅征收托賓稅1、學(xué)者觀點(diǎn)：、學(xué)者觀點(diǎn)：比特稅背景：比特稅背景：比特稅比特稅又稱(chēng)又稱(chēng)點(diǎn)點(diǎn)稅點(diǎn)點(diǎn)稅即對(duì)網(wǎng)上信息按其流量即對(duì)網(wǎng)上信息按其流量(比特量比特量)征稅，征稅，不僅是對(duì)網(wǎng)上數(shù)字化產(chǎn)品的交易和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)要征稅，而且對(duì)不僅是對(duì)網(wǎng)上數(shù)字化產(chǎn)品的交易

23、和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)要征稅，而且對(duì)所有的數(shù)據(jù)交換都要征稅。所有的數(shù)據(jù)交換都要征稅。 1、學(xué)者觀點(diǎn)：、學(xué)者觀點(diǎn)：比特稅背景：比特稅背景：比比1994年，加拿大稅收專(zhuān)家阿瑟年，加拿大稅收專(zhuān)家阿瑟科德?tīng)柨频聽(tīng)朅rthur Cordell提出提出“比特比特稅稅”的方案，后經(jīng)荷蘭盧克的方案，后經(jīng)荷蘭盧克蘇特蘇特Lue Soete教授加以完善并向歐盟提教授加以完善并向歐盟提出。其意即對(duì)信息傳輸?shù)拿恳粩?shù)字單位征稅，包括對(duì)增值的數(shù)據(jù)交易，出。其意即對(duì)信息傳輸?shù)拿恳粩?shù)字單位征稅，包括對(duì)增值的數(shù)據(jù)交易，如數(shù)據(jù)收集、通話(huà)、圖像或聲音傳輸?shù)鹊恼鞫悾駝t數(shù)以萬(wàn)計(jì)的政府財(cái)如數(shù)據(jù)收集、通話(huà)、圖像或聲音傳輸?shù)鹊恼鞫?，否則數(shù)以萬(wàn)計(jì)的政府

24、財(cái)源在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)中白白地流失。源在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)中白白地流失。這種稅根據(jù)電腦網(wǎng)絡(luò)中流通信息的比特量征收，它的缺點(diǎn)是不能區(qū)分這種稅根據(jù)電腦網(wǎng)絡(luò)中流通信息的比特量征收，它的缺點(diǎn)是不能區(qū)分在線(xiàn)交易和數(shù)字通信，不加區(qū)別地征稅。一旦征收比特稅，對(duì)數(shù)字通信在線(xiàn)交易和數(shù)字通信，不加區(qū)別地征稅。一旦征收比特稅，對(duì)數(shù)字通信事業(yè)無(wú)疑是沉重的打擊，必將給電子商務(wù)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。事業(yè)無(wú)疑是沉重的打擊，必將給電子商務(wù)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。這一方案遭到美國(guó)和歐洲的反對(duì)，使得比特稅的提案就此擱淺。如能這一方案遭到美國(guó)和歐洲的反對(duì)，使得比特稅的提案就此擱淺。如能很好地區(qū)分不同的比特流，這將是一個(gè)非常優(yōu)秀的征稅方案。很好地區(qū)分不同的比特流，這將是一個(gè)非常優(yōu)秀的征稅方案。1、學(xué)者觀點(diǎn)：、學(xué)者觀點(diǎn)：比特稅優(yōu)缺點(diǎn)：比特稅優(yōu)缺點(diǎn)：比比從理論上講