銷售與收款循環(huán)

1、第八章 銷售與收款循環(huán)一、單項選擇題1.A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是()。A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司2為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是()。A只審查銷售日記賬B由日記賬追查有關(guān)原始憑證C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬3在下列哪種情況下，注冊會計師可以采用積極式函證()。A重大錯報風(fēng)險評估為低水平B預(yù)期不存在大量的錯誤C有理由相信被詢證者不認真對待函證 D涉及大量余額較小的賬戶4應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（ ）A.直接寄給客戶B.直接寄給會

2、計師事務(wù)所C.直接寄給客戶和會計師事務(wù)所D.直接寄給客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所5銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是( )A顧客提出訂貨要求B向顧客提供商品或勞務(wù)C商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D收入貨幣資金6注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查( )。A年底應(yīng)收賬款的真實性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準7為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會計師最希望被審計單位( )。A建立嚴格的賒銷審批制度B發(fā)運單連續(xù)編號并順序簽發(fā)C經(jīng)常與顧客對賬核對D年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)8.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（

3、 ）。A. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)的原始憑據(jù)，如銷售合同、銷貨訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等C.實施實質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況9.檢查被審單位銷售截止時，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（ ）。A.應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不正確B.銷售退回的產(chǎn)品未入庫C.超額的銷售折扣D.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)10對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（ ）。A審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件D提請被審計單位提高壞賬準備提取比例11為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是（ ）。A被審計年度期初B被審計

4、年度期中C與資產(chǎn)負債表接近的時間D審計工作結(jié)束日12按（ ）來組織財務(wù)報表審計的方法稱為業(yè)務(wù)循環(huán)法。A.財務(wù)報表項目B.業(yè)務(wù)循環(huán)C.內(nèi)部控制D.重大錯報風(fēng)險13（ ）屬于不相容職務(wù)。A.總經(jīng)理與營銷經(jīng)理 B.出納員與記錄銀行存款日記賬C.記錄日記賬和記錄總賬 D.采購員和采購經(jīng)理14進行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財務(wù)報表使用者( )。A了解款壞賬準備的計提是否充分 B發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或舞弊行為C確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性D分析應(yīng)收賬款的可收回性二、多項選擇題1對應(yīng)收賬款函證時，一般應(yīng)選擇的函證對象有（ ）。A與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 B關(guān)聯(lián)方的項目 C主要客戶的項目 D期末

5、余額較小但交易頻繁的項目2.被審計單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有( )。A批準賒銷 B按銷售單裝運貨物C辦理和記錄現(xiàn)金收入 D辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓3在審計實務(wù)中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試應(yīng)關(guān)注的日期有( )。A銷售截止測試實施日期 B發(fā)票開具日期或收款日期 C記賬日期 D發(fā)貨日期4.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（ ）。A檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性5由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產(chǎn)生差異，

6、其主要表現(xiàn)包括( )。A貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗收入庫B債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而全部或部分拒付貨款C記賬錯誤D債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項6注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有()。A檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性7在審計實務(wù)中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有( )。A以銷售發(fā)票為起點 B以賬簿記錄為起點C以報表為起點 D以發(fā)運憑證為起點8登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實的，對這一目標，

7、注冊會計師一般關(guān)心錯誤類型有( )。A未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬B銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨D銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬9.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動中與這一目標直接相關(guān)的有（）。A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額三、判斷題1.采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認收入的實現(xiàn)。 2.肯定式函證又稱積極式函證，它是指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，如果所函證的內(nèi)容相符時不必回函，只有在所函證的款項不相符時才

8、要求債務(wù)人向注冊會計師回函的一種函證方式。3函證應(yīng)收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復(fù)函的時間。4應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。5如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。6對于壞賬準備的實質(zhì)性程序，可以運用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。7詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。四、綜合題1.注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進行審計時，函證是必不可少的審計程序。一般來說，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進行函證

9、，函證數(shù)量的大小、范圍主要由哪些因素決定？當(dāng)債務(wù)人符合哪些條件時，注冊會計師才可以采用否定式函證？ 2.注冊會計師在對ABC公司的內(nèi)部控制進行了解和測試時，注意到下列情況：（1）根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。（2）倉庫部門根據(jù)批準的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售

10、單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細賬。（4）由負責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。要求：指出上述四項中內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。 3注冊會計師李明在審計2005年甲公司會計報表時發(fā)現(xiàn)，12月2日該公司將一批新產(chǎn)品賣給了乙公司，價款為20萬元，增值稅率17%，成本為15萬元，款已收。甲公司承諾：如果不滿意，可以退款。對于乙公司的退貨概率甲公司無法估計，但是，仍然作了正常銷售處理。要求：指出該公司在銷售業(yè)務(wù)處理中存在

11、的問題，并作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。4.A注冊會計師正在對X股份有限公司（以下簡稱X公司）2007年度財務(wù)報表進行審計。X公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17。為了確定X公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，A注冊會計師決定對銷售進行截止測試。截止測試的簡化審計工作底稿如下：銷售發(fā)票號銷售收入賬簿記錄日期發(fā)運日發(fā)票日銷售成本789110萬元07年12月30日12月27日12月27日6萬元789215萬元07年12月30日1月2日1月3日9萬元78938萬元07年12月31日1月5日1月6日4.8萬元789420萬元08年1月2日12月31日12月31日12萬元789510萬元08年1月3日1月2

12、日1月3日6萬元78965萬元08年1月8日1月7日1月8日3萬元要求：（1）根據(jù)上述資料指出A注冊會計師所執(zhí)行的截止測試的具體方法及目的。（2）根據(jù)上述資料請分析X公司是否存在提前入賬的問題，如果有，請編制調(diào)整分錄。（3）根據(jù)上述資料請分析X公司是否存在拖后入賬的問題，并簡要說明理由。 5注冊會計師李明在審計A公司2006年度營業(yè)收入時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的

13、甲產(chǎn)品2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7)，產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。12月20日，A公司確認售給某商場丙產(chǎn)品25 000萬元收入(不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對出售的商品負責(zé)安裝檢驗，A公司5個月后才能完善安裝、檢驗任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進行收入實現(xiàn)的賬務(wù)處理。12月24日，A公司確認對D公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)記錄顯示：銷售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800萬元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1 000萬元款項；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發(fā)票。12月25日，A公司確認對E公司銷售收入計3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司所欠E公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。12月27日，A公司確認對F公司銷售