第十一章 企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測

1、第十一章第十一章 企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測概述企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測概述第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境預(yù)測企業(yè)經(jīng)營環(huán)境預(yù)測第三節(jié)第三節(jié) 市場需求預(yù)測市場需求預(yù)測第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)銷售預(yù)測企業(yè)銷售預(yù)測第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)成本利潤預(yù)測企業(yè)成本利潤預(yù)測第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測概述企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)預(yù)測概述一、企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的職能一、企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的職能 -通過預(yù)測提供環(huán)境發(fā)展前景，支持經(jīng)營決策。 -提供準(zhǔn)確的需求預(yù)測，避免不必要的損失。 -預(yù)測產(chǎn)、供、銷、投資、成本、利潤等眾多經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及水平等，為企業(yè)經(jīng)營帶來利益。二、企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的統(tǒng)計(jì)方法二、企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的統(tǒng)計(jì)方法(

2、 (一）指標(biāo)預(yù)測法一）指標(biāo)預(yù)測法利用指標(biāo)之間的聯(lián)系，推測現(xiàn)象未來狀況及可能達(dá)到的水平。（二）概率預(yù)測法（二）概率預(yù)測法概率是現(xiàn)象不確定性的量化表示。概率預(yù)測法，就是對現(xiàn)象可能發(fā)生的概率進(jìn)行預(yù)測的方法。包含主觀判斷法和經(jīng)驗(yàn)法。（三）回歸預(yù)測法（三）回歸預(yù)測法（四）時(shí)間數(shù)列預(yù)測法（四）時(shí)間數(shù)列預(yù)測法預(yù)測方法種類預(yù)測方法種類適適 用用 條條 件件統(tǒng)計(jì)資料統(tǒng)計(jì)資料預(yù)測者預(yù)測者指標(biāo)預(yù)測指標(biāo)預(yù)測盡可能齊備精通指標(biāo)，熟悉經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)知識(shí)，有一定分析問題的能力。概率預(yù)測概率預(yù)測缺乏業(yè)務(wù)精通，熟悉情況，有較強(qiáng)的分析判斷能力?；貧w預(yù)測回歸預(yù)測齊備且豐富熟悉統(tǒng)計(jì)方法，具備使用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力。時(shí)間數(shù)列預(yù)測時(shí)間數(shù)列預(yù)

3、測齊備善于觀察，具備使用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力。三、企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的步驟三、企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的步驟核查失誤原因并調(diào)整核查失誤原因并調(diào)整收集、審核、調(diào)整資料收集、審核、調(diào)整資料預(yù)測對象的描述和分析預(yù)測對象的描述和分析選擇預(yù)測方法并進(jìn)行預(yù)測選擇預(yù)測方法并進(jìn)行預(yù)測預(yù)測結(jié)果的評(píng)價(jià)預(yù)測結(jié)果的評(píng)價(jià)確定預(yù)測目的和對象確定預(yù)測目的和對象是否接受？是否接受？報(bào)告預(yù)測結(jié)果報(bào)告預(yù)測結(jié)果是是否第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境預(yù)測企業(yè)經(jīng)營環(huán)境預(yù)測一、外部環(huán)境對企業(yè)的影響一、外部環(huán)境對企業(yè)的影響（同學(xué)研修）二、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境預(yù)測方法二、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境預(yù)測方法（一）指標(biāo)預(yù)測法（一）指標(biāo)預(yù)測法企業(yè)內(nèi)部常以收入、庫存、訂貨量、成本、價(jià)格等重要指

4、標(biāo)的變動(dòng)來判斷經(jīng)營環(huán)境的變化。如原材料等要素價(jià)格上升，生產(chǎn)要素市場的形勢朝著不利于企業(yè)的方向發(fā)展；訂貨量增加，說明產(chǎn)品銷售市場朝著有利于企業(yè)的方向發(fā)展發(fā)展。但是，這樣的判斷過于遲緩，這些指標(biāo)常常是環(huán)境已經(jīng)改變后的反應(yīng)。所以企業(yè)應(yīng)該從宏觀角度，用一組領(lǐng)先指標(biāo)所以企業(yè)應(yīng)該從宏觀角度，用一組領(lǐng)先指標(biāo)判斷經(jīng)營環(huán)境的變化。判斷經(jīng)營環(huán)境的變化。我國經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的主要領(lǐng)先指標(biāo)及大致領(lǐng)先時(shí)差指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱領(lǐng)先時(shí)差（月）領(lǐng)先時(shí)差（月）居民家庭生活費(fèi)商業(yè)企業(yè)存款城鎮(zhèn)儲(chǔ)蓄存款資金運(yùn)用總額社會(huì)商品期末庫存商業(yè)貸款現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入1212333444與領(lǐng)先指標(biāo)有密切關(guān)系的指標(biāo)是領(lǐng)先擴(kuò)散指數(shù)。公式為： 領(lǐng)先擴(kuò)散指數(shù)（%）

5、= 100% 領(lǐng)先指標(biāo)總數(shù) 上升指標(biāo)數(shù)目 式中：上升指標(biāo)是領(lǐng)先指標(biāo)當(dāng)中增長速度比基期加快的指標(biāo)。 領(lǐng)先指數(shù)可以用來預(yù)測經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，如擴(kuò)散指數(shù)達(dá)到高峰開始回落，經(jīng)濟(jì)形勢不久將出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)。 領(lǐng)先指標(biāo)預(yù)測法能夠與高端時(shí)期內(nèi)（通常不超過六個(gè)月）經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生的轉(zhuǎn)折，但它們不能提供經(jīng)濟(jì)上升或下降幅度的預(yù)測。 需要注意的是：領(lǐng)先指標(biāo)并非始終一貫地顯示出領(lǐng)先趨勢，他們很少同時(shí)指向同一方向。n宏觀經(jīng)濟(jì)繁榮、收縮、蕭條、擴(kuò)張的循環(huán)變化過程對企業(yè)經(jīng)營有影響重大。企業(yè)必須密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)周期的變化，以便做出科學(xué)決策。n宏觀經(jīng)濟(jì)周期分為：絕對水平擴(kuò)張與收縮的古典周期，相對水平擴(kuò)張與收縮的現(xiàn)代周期。n了解不同的波

6、動(dòng)周期對企業(yè)意義重大。 我國經(jīng)濟(jì)周期如下頁表所示。 我國古典經(jīng)濟(jì)周期基準(zhǔn)初步研究轉(zhuǎn)折點(diǎn)日期持續(xù)月數(shù)高峰低谷擴(kuò)張收縮1960年8月1966年8月1963年6月92341975年10月1969年2月37321980年11月1976年11月80121985年11月1982年12月48241988年11月1986年12月35131990年9月以來1990年12月2321（注：經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張開始從1953年1月算起。）我國增長經(jīng)濟(jì)周期基準(zhǔn)初步研究轉(zhuǎn)折點(diǎn)日期持續(xù)月數(shù)高峰低谷擴(kuò)張收縮1957年2月1960年8月1958年5月50151966年8月1963年6月27141970年12月1969年2月38321974

7、年2月1973年2月22261975年10月1975年1月12111980年12月1976年11月9131985年11月1981年1月49121988年11月1986年12月47131990年9月以來1990年8月2321（注：經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張開始從1953年1月算起。） ( (二二) )企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的概率預(yù)測法企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的概率預(yù)測法1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境狀態(tài)的劃分 運(yùn)用概率預(yù)測法，首先要掌握環(huán)境狀態(tài)的劃分方法。 所謂環(huán)境狀態(tài)是指未來可能出現(xiàn)的各種情況。 劃分狀態(tài)的方法有：（1）分類法將狀態(tài)區(qū)分為各種類型，如景氣和不景氣。（2）順位法在分類基礎(chǔ)上，按照狀態(tài)之間固有的次序排列出順序。（3）列舉法無需分類，只

8、需要將狀態(tài)一一列舉，如地名、企業(yè)名。 2.2.狀態(tài)概率的確定方法狀態(tài)概率的確定方法運(yùn)用上述方法為狀態(tài)賦予概率時(shí)應(yīng)注意以下問題：（1）分配概率應(yīng)遵守完備性原則。 各個(gè)狀態(tài)的概率之和應(yīng)嚴(yán)格等于1（100%）。（2）主觀概率估計(jì)法和經(jīng)驗(yàn)概率估計(jì)法結(jié)合應(yīng)用。 主觀概率估計(jì)法和經(jīng)驗(yàn)概率估計(jì)法結(jié)合的途徑是運(yùn)用貝葉斯方法估計(jì)概率。 案例：參考案例：參考微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析王持位主編第王持位主編第20-2220-22頁。頁。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社 3.專家意見法（同學(xué)自修）（三）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的時(shí)間數(shù)列預(yù)測法（三）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的時(shí)間數(shù)列預(yù)測法 運(yùn)用時(shí)間數(shù)列預(yù)測企業(yè)經(jīng)營環(huán)境要具

9、備的條件是： （1）環(huán)境因素必須用相應(yīng)的指標(biāo)加以反映。 （2）預(yù)測者必須具有一定的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)知識(shí)。 （3）有環(huán)境數(shù)據(jù)資料的積累。 （4）預(yù)測者熟悉時(shí)間數(shù)列分析方法。 預(yù)測時(shí)要將多種時(shí)間數(shù)列分析方法結(jié)合應(yīng)用。第三節(jié)第三節(jié) 市場需求預(yù)測市場需求預(yù)測一、市場需求預(yù)測的內(nèi)容和方法（一）市場需求預(yù)測的內(nèi)容市場需求預(yù)測，是指企業(yè)對社會(huì)需要的某種產(chǎn)品或服務(wù)需要量的預(yù)測。該預(yù)測可以站在不同角度進(jìn)行：站在整個(gè)行業(yè)的立場上，企業(yè)可以預(yù)測全社會(huì)對該產(chǎn)品或服務(wù)的需要量。站在某一個(gè)企業(yè)的立場上，企業(yè)可以預(yù)測某產(chǎn)品或服務(wù)自己未來可能達(dá)到的銷售水平。假定企業(yè)的生產(chǎn)能力充足，則銷售預(yù)測值與市場需求預(yù)測值的關(guān)系為： 銷售預(yù)測值=

10、某產(chǎn)品市場需求量該企業(yè)市場占有率市場需求預(yù)測的中心是確定未來市場的需求總量，還要兼顧考慮市場需求結(jié)構(gòu)，以及消費(fèi)者購買力投向。（二）市場需求預(yù)測的統(tǒng)計(jì)方法（二）市場需求預(yù)測的統(tǒng)計(jì)方法 1.1.關(guān)聯(lián)指標(biāo)法關(guān)聯(lián)指標(biāo)法通過指標(biāo)推算的方法來推測市場需求量及分布情況。該方法要與市場調(diào)查相結(jié)合，以便獲得預(yù)測所需要的資料。 2.2.時(shí)間序列預(yù)測法時(shí)間序列預(yù)測法 3.3.回歸分析預(yù)測法回歸分析預(yù)測法二、市場趨勢預(yù)測二、市場趨勢預(yù)測（一）產(chǎn)品市場階段的劃分-試銷期、成長期、成熟期、衰退期。見右側(cè)圖示。 產(chǎn)品市場階段劃分圖產(chǎn)品生命周期與銷售增長率的關(guān)系周期階段試銷期成長期成熟期衰退期前期后期前期后期年增長率（%）0

11、-55-10以上10左右10-00左右0.9以下（二）判斷市場周期階段的指標(biāo)方法 1.銷售增長率法 產(chǎn)品生命周期與銷售增長率的關(guān)系見下圖所示。2.2.普及率方法普及率方法 某些耐用高檔消費(fèi)品可以用該方法判斷商品所出的生命周期階段。一般有三種方法: (1)按居民家庭數(shù)計(jì)算的普及率 普及率=一定是點(diǎn)擁有該種商品的戶數(shù)同一時(shí)點(diǎn)居民總戶數(shù)（2）按擁有量和居民總數(shù)（或總戶數(shù)）之比來計(jì)算普及率 普及率=一定是點(diǎn)某種商品社會(huì)擁有量同一時(shí)點(diǎn)人口總數(shù)（或居民總戶數(shù)） （注：分母按百人或百戶計(jì)量）（3）按擁有量與最大可能擁有量之比計(jì)算普及率 普及率=某一時(shí)點(diǎn)擁有量最大可能擁有量 式中：最大可能擁有量是指某一地區(qū)該

12、種商品已經(jīng)達(dá)到或?qū)砜赡苓_(dá)到的最高擁有水平。對于已經(jīng)進(jìn)入成熟后期或衰退期的商品，最大可能擁有量是歷史上所達(dá)到的最高擁有量。 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，耐用高檔消費(fèi)品的普及率與產(chǎn)品壽命周期各階段的關(guān)系見下表所示。產(chǎn)品生命周期與普及率的關(guān)系周期周期階段階段試試銷銷期期成長期成長期成熟期成熟期衰衰退退期期前期前期后期后期普及率（普及率（% %）0-50-55-505-5050-8050-8080-9080-90 0 0以上以上注：該標(biāo)準(zhǔn)不適用以擁有量和人口數(shù)之比計(jì)算的普及率注：該標(biāo)準(zhǔn)不適用以擁有量和人口數(shù)之比計(jì)算的普及率三、市場潛量的預(yù)測三、市場潛量的預(yù)測（一）市場潛量的涵義及主要影響因素 市場潛量是指一定時(shí)期某種

13、產(chǎn)品的最大可能的市場銷售量，或者說該時(shí)期此種產(chǎn)品的理論銷售量。市場潛量反映了一定時(shí)期某種產(chǎn)品的理論總需求量，常被作為企業(yè)經(jīng)營決策的基本依據(jù)之一。 一般來說，影響某種產(chǎn)品市場潛量大小的因素主要有： 1.消費(fèi)品和服務(wù)主要受一個(gè)地區(qū)的人口、購買力和消費(fèi)力這三個(gè)因素影響。 2.工業(yè)品或生產(chǎn)服務(wù)的主要影響因素是：國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)規(guī)模、相關(guān)行業(yè)的經(jīng)營狀況、技術(shù)進(jìn)步因素等。 3.產(chǎn)品所處的市場周期階段，也是分析市場潛量時(shí)應(yīng)考慮的重要因素。（二）市場潛量的預(yù)測方法 1.購買力估算法：此方法是以一定時(shí)期社會(huì)購買力為基礎(chǔ)，根據(jù)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)或購買力投向，確定預(yù)測期某種商品的市場潛量。該方法是用于消費(fèi)品和生活服務(wù)市場潛

14、量的預(yù)測。 例如：某地區(qū)2013年城鄉(xiāng)居民消費(fèi)品支出占當(dāng)年生活費(fèi)支出的93.3%，同年洗衣液市場零售額占該地區(qū)消費(fèi)品零售額的4.67%，市場平均價(jià)每噸為2358.86元。如果已經(jīng)預(yù)測出該地區(qū)2016年的社會(huì)商品購買力將達(dá)到147.4586億元。假定上述比例和洗衣液價(jià)格不變，則預(yù)測：假定上述比例和洗衣液價(jià)格不變，則預(yù)測： （1）2016年該地區(qū)洗衣液市場潛量=147.4586 93.3% 4.67%=6.42493340646（億元)（2） 2016年該地區(qū)洗衣液市場潛量= 6.42493340646 2358.86=2.72（萬噸） 2.抽樣預(yù)測法 （略） 3.專家預(yù)測法（略） 4.同系產(chǎn)品法

15、：同系產(chǎn)品法是利用新老產(chǎn)品的關(guān)系與本行業(yè)產(chǎn)品的關(guān)系，來推算本產(chǎn)品的市場潛在需求量。該方法適合預(yù)測工業(yè)品市場需求潛量。第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)銷售預(yù)測企業(yè)銷售預(yù)測一、企業(yè)銷售的主要影響因素企業(yè)銷售是指企業(yè)向社會(huì)提供產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)銷售預(yù)測是指企業(yè)對未來可能達(dá)到的銷售規(guī)模和水平所進(jìn)行的估計(jì)。影響企業(yè)銷售的因素有:（1）市場的總體供求關(guān)系（2）企業(yè)的經(jīng)營能力和競爭力企業(yè)銷售規(guī)模用一下公式來概括：某企業(yè)銷售量（額）=全行業(yè)銷售量（額） 該企業(yè)市場占有率 =f（本企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，本企業(yè)銷售費(fèi)，本企業(yè)技術(shù)投資，同行企業(yè)的生產(chǎn)總規(guī)模，同行企業(yè)的總銷售費(fèi)，同行企業(yè)的科技投入總額） 其中：生產(chǎn)規(guī)模通常以企業(yè)占用的資金總

16、額表示，包括固定資金和流動(dòng)資金。同行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)一般以全行業(yè)指標(biāo)近似代表。二、企業(yè)市場占有率的預(yù)測方法二、企業(yè)市場占有率的預(yù)測方法（一）企業(yè)市場占有率的計(jì)算方法企業(yè)市場占有率的計(jì)算方法1.產(chǎn)品市場占有率：是指某種品牌產(chǎn)品的銷售量占市場同類產(chǎn)品銷售總量的比重，反映某種產(chǎn)品的市場競爭能力。 產(chǎn)品市場占有率=某種品牌產(chǎn)品的銷售量同類產(chǎn)品銷售總量2.企業(yè)市場占有率：是指某企業(yè)銷售額占全行業(yè)銷售總額的比重，反映該企業(yè)在同類企業(yè)中的市場占有率。 企業(yè)市場占有率=某企業(yè)銷售額同類企業(yè)（全行業(yè)）銷售總量3.用戶占有率：指某企業(yè)所擁有的用戶數(shù)占全行業(yè)用戶總數(shù)的比重。該指標(biāo)僅用于反映成批銷售的工業(yè)企業(yè)市場占有率。

17、 用戶占有率=企業(yè)擁有的用戶數(shù)全行業(yè)的用戶總數(shù)（二）市場占有率預(yù)測方法市場占有率預(yù)測方法市場占有率預(yù)測的一般方法是以報(bào)告期市場占有率和轉(zhuǎn)移率做代數(shù)運(yùn)算來推測所預(yù)測時(shí)期的市場占有率。 注：該方法需要運(yùn)用轉(zhuǎn)移矩陣及向量方法計(jì)算。略去。三、企業(yè)銷售量的預(yù)測三、企業(yè)銷售量的預(yù)測1. 在已經(jīng)取得市場需求量和市場占有率的情況下，企業(yè)銷售量的預(yù)測可由下式得到： 企業(yè)銷售量預(yù)測值 =市場需求量預(yù)測值該企業(yè)市場占有率預(yù)測值2.企業(yè)銷售與的回歸方法 回歸預(yù)測模型的建立步驟： （1）提出理論模型 銷售額=f（居民收入，商業(yè)折扣，價(jià)格，研究開發(fā)，研究開發(fā)支出，資金投入，廣告支出，攤銷費(fèi)用，全行業(yè)廣告支出等） （2）提

18、出結(jié)構(gòu)方程（多元線性方程， 對數(shù)方程） （3）輸入數(shù)據(jù)，初步建立模型。 （4）刪除不重要的影響變量，簡化模型。 （5）分析模型結(jié)果。 （注：案例略去）3.3.特定利潤目標(biāo)下的銷售預(yù)測特定利潤目標(biāo)下的銷售預(yù)測企業(yè)的銷售數(shù)量、價(jià)格、成本和利潤之間的關(guān)系密切，進(jìn)行銷售預(yù)測時(shí)不僅要考慮市場供求關(guān)系，還要考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和要達(dá)到的目標(biāo)，從量、價(jià)、本、利的數(shù)量關(guān)系中預(yù)測企業(yè)的銷售量。公測為： 固定成本+目標(biāo)利潤預(yù)測銷售量= 銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本 其中：固定成本是指在一定時(shí)期內(nèi)與產(chǎn)量無關(guān)的各種費(fèi)用的總和，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、貸款利息等。變動(dòng)成本是與產(chǎn)量直接相關(guān)的費(fèi)用，如原材料燃料費(fèi)、計(jì)件和計(jì)時(shí)

19、工資費(fèi)。單位成本使單位產(chǎn)品產(chǎn)量的成本。 例如：某企業(yè)報(bào)告期固定費(fèi)用為1000萬元，主要產(chǎn)品平均出廠價(jià)格為380元/件，單位變動(dòng)成本300元/件，假設(shè)企業(yè)下期盈利150萬元。則預(yù)期銷售量為： 預(yù)期銷售量=（1000+150）/（380-300）=14.375（萬件）如果進(jìn)一步考慮以下因素，預(yù)期銷售量還會(huì)發(fā)生變化。（1）計(jì)劃下期添置新設(shè)備，價(jià)值50萬元，折舊率5%。 則折舊費(fèi)=50 5%=2.5（萬元）（2）計(jì)劃價(jià)格上調(diào)10%。 則調(diào)整后的出廠價(jià)格=380 （1+10%）=418（元/件）（3）進(jìn)一步降低原材料消耗2%，使單位成本下降1%， 則降低原材料消耗后的單位成本=300 （1-1%）=29

20、7（元/件）調(diào)整后的預(yù)期銷售量為： 預(yù)期銷售量=（10002.5）+150（418-297）=9.52(萬件) 根據(jù)預(yù)期銷售量，預(yù)測公式還可以進(jìn)一步預(yù)測該企業(yè)的保本銷售量，即目標(biāo)利潤為零時(shí)的銷售量： 保本銷售量=（1000+2.5）/（418-297）=8.29（萬件） 另外，根據(jù)該企業(yè)的回歸預(yù)測可知，下期可能達(dá)到的銷售量為8.47萬件，說明150萬元的利潤目標(biāo)顯然過高了。一、成本預(yù)測方法一、成本預(yù)測方法成本預(yù)測是指企業(yè)在已知市場需求的情況下，根據(jù)預(yù)期產(chǎn)量對產(chǎn)品成本的推測，通常包括總成本預(yù)測和單位成本預(yù)測。成本預(yù)測主要考慮的因素是產(chǎn)品的預(yù)期產(chǎn)量從短期來看，需要關(guān)注產(chǎn)品庫存，公式為： 產(chǎn)品預(yù)期產(chǎn)

21、量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末庫存-預(yù)計(jì)期初庫存從長期來看，可以忽略產(chǎn)品庫存，預(yù)計(jì)銷售量是考慮問題的出發(fā)點(diǎn)。在產(chǎn)量一定的條件下，成本與產(chǎn)量的關(guān)系是： 總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本產(chǎn)量故成本預(yù)測的關(guān)鍵問題是正確估計(jì)固定成本和單位變動(dòng)成本。第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)成本利潤預(yù)測企業(yè)成本利潤預(yù)測（一）成本預(yù)測的（一）成本預(yù)測的高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法 高低點(diǎn)法是根據(jù)一定時(shí)期的歷史資料，搜集產(chǎn)量最高時(shí)和成本最低時(shí)的資料，分別計(jì)算出兩者在高低點(diǎn)的差額，最后將成本差額與產(chǎn)量差額成本對比，求得單位變動(dòng)成本。其計(jì)算公式為：單位變動(dòng)成本 =（最高點(diǎn)成本-最低點(diǎn)成本）/（最高點(diǎn)產(chǎn)量-最低點(diǎn)產(chǎn)量） 即：b=（yh-y1）/（xh-x1

22、）固定成本按最高產(chǎn)量推算， 固定成本=最高點(diǎn)成本-單位變動(dòng)成本最高點(diǎn)產(chǎn)量 即：a=yh-bxh例如，某企業(yè)的主要產(chǎn)品產(chǎn)量及總成本資料如下表，預(yù)計(jì)2016年的產(chǎn)量為4000臺(tái)。年份生產(chǎn)量 （臺(tái)） x總成本（千元） y20092050280201023503052011270033420123150368201331503972014405044020153870410根據(jù)高低點(diǎn)法：單位變動(dòng)成本 b=（yh-y1）/（xh-x1） =（440-280）/（4050-2050）=80（元）固定成本 a=yh-bxh=440000-804050=116000（元）根據(jù)成本預(yù)測方程 yc=a+bx 得

23、：總成本預(yù)測值為：yc=a+bx=116000+80 x2016年的總成本預(yù)測值為： yc=a+bx=116000+804000=436（千元）高低點(diǎn)法適用于生產(chǎn)條件較為穩(wěn)定的企業(yè)。如果企業(yè)生產(chǎn)條件不穩(wěn)定，高低點(diǎn)值可能在非正常條件下取得，容易扭曲產(chǎn)量和成本的正常關(guān)系。一個(gè)改進(jìn)的方法是采用四分位點(diǎn)構(gòu)造預(yù)測方程。（略，由同學(xué)自修）（二）成本預(yù)測的回歸方法（略）（二）成本預(yù)測的回歸方法（略）（三）目標(biāo)成本的預(yù)測方法（三）目標(biāo)成本的預(yù)測方法企業(yè)預(yù)測成本的目的不僅是看在既定市場需求條件下成本可能達(dá)到的水平，而是進(jìn)一步研究在特定利潤目標(biāo)下，可以控制的成本水平是多少。這就要進(jìn)行目標(biāo)成本的預(yù)測。其計(jì)算公式為：

24、目標(biāo)單位變動(dòng)成本=銷售價(jià)格-（固定成本+目標(biāo)利潤）/銷售量例：某企業(yè)根據(jù)測算，固定成本為116000元，預(yù)計(jì)銷售量為4000臺(tái)，計(jì)劃獲利200000元，產(chǎn)品定價(jià)每件為160元，試計(jì)算目標(biāo)成本為對少元？目標(biāo)單位變動(dòng)成本=銷售價(jià)格-（固定成本+目標(biāo)利潤）/銷售量 =160-（116000+200000）/4000=81（元）目標(biāo)總成本=116000+814000=440000（元）目標(biāo)單位成本=440000400=110（元）企業(yè)在實(shí)際中盡量不突破上述成本界限。需要強(qiáng)調(diào)的是：需要強(qiáng)調(diào)的是：目標(biāo)成本的預(yù)測比較廣發(fā)的應(yīng)用與新產(chǎn)品的成本預(yù)測中。在預(yù)測中，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)條件和新產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷量，可以確定固定

25、成本，而新產(chǎn)品的價(jià)格應(yīng)低于老產(chǎn)品或同類產(chǎn)品，否則會(huì)失去競爭力。新產(chǎn)品在試銷期的主要任務(wù)是占領(lǐng)市場，因此，目標(biāo)利潤不能定得太高。根據(jù)這樣的原則，企業(yè)可以大致確定新產(chǎn)品的價(jià)格、利潤，從而為計(jì)算目標(biāo)成本創(chuàng)造條件。（四）成本降低預(yù)測（四）成本降低預(yù)測企業(yè)有時(shí)需要分析某一成本項(xiàng)目的變動(dòng)對綜合成本的影響，分析這類問題主要從以下關(guān)系式出發(fā):1.原材料、燃料、動(dòng)力節(jié)約的影響預(yù)測原材料、燃料、動(dòng)力節(jié)約使成本降低率預(yù)測 =原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用占總成本比重原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用預(yù)計(jì)降低率 也可以用此公式分析單耗、單價(jià)變動(dòng)的影響等。2.勞動(dòng)生產(chǎn)率提高是費(fèi)用降低預(yù)測預(yù)計(jì)費(fèi)用降低率 =生產(chǎn)工人工資占全部成本比重3.壓縮

26、固定費(fèi)用對成本的影響預(yù)測預(yù)計(jì)成本降低率=固定費(fèi)用占成本比率固定費(fèi)用預(yù)計(jì)降低率)111 (勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率平均工資增長率例如：某企業(yè)原材料費(fèi)和固定費(fèi)用分別占全部成本的20%，依據(jù)成本預(yù)算，原材料約降低5%，固定費(fèi)用降低1%。 要求：依據(jù)條件分析原材料及固定費(fèi)用降低對成本變動(dòng)的影響。（1）原材料費(fèi)降低使全部成本降低=20% 5%=10%（2）固定費(fèi)用降低使成本降低=20% 1%=2%二、利潤預(yù)測二、利潤預(yù)測n企業(yè)開展利潤預(yù)測有兩個(gè)目的：一是預(yù)計(jì)未來利潤總額，以便檢查利潤計(jì)劃完成情況；二是進(jìn)行利潤預(yù)測，分析各種因素變動(dòng)對于其利潤可能產(chǎn)生的影響。（一）利潤總額的預(yù)測（一）利潤總額的預(yù)測企業(yè)利潤與產(chǎn)量及成本的關(guān)系是： 銷售利潤=銷