財務(wù)內(nèi)部工作流程

1、（一）辦理公司各項收款業(yè)務(wù)1、營業(yè)收款：（1）現(xiàn)金營業(yè)收款：根據(jù)銷售會計崗開具的收據(jù)或銷售發(fā)票收款。收款時要仔細(xì)檢查收據(jù)或發(fā)票開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名。在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)收款印章，將收據(jù)客戶聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人，憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金日記賬，將記賬聯(lián)轉(zhuǎn)銷售會計制作會計憑證。（2）銀行營業(yè)收款：客戶直接通過銀行匯款交納貨款的，在出納收到銀行的收款回單后，會計人員根據(jù)開票室的繳款單和銀行收款回單制作記帳憑證，由出納登記銀行日記帳。（3）票據(jù)營業(yè)收款：如果客戶通過票據(jù)方式交納貨款，若是銀行轉(zhuǎn)帳支票，要查看票據(jù)是否整潔清晰，收款單位是否與我公司名稱完全一致，大小寫金額是否一致，

2、是否在票據(jù)有效期內(nèi)（轉(zhuǎn)帳支票有效期一般為10天），由出納員填寫銀行進(jìn)帳單，送交銀行辦理進(jìn)帳手續(xù)。財務(wù)部收到經(jīng)銀行確認(rèn)并加蓋轉(zhuǎn)訖或受理業(yè)務(wù)公章的進(jìn)帳通知后，與開票室的繳款單一起，由會計人員制作記帳憑證，由出納登記銀行存款日記帳。如果客戶交納的是銀行匯票，首先查看票據(jù)票面是否整潔，票據(jù)是否在有效期內(nèi)（匯票有效期30天），銀行印章是否齊全，密碼是否清晰，收款單位名稱是否與我公司名稱一致，金額大小寫是否相符。然后由出納仔細(xì)填寫實際結(jié)算金額，并填寫銀行進(jìn)帳單，送銀行辦理進(jìn)帳手續(xù)。如果客戶交納的是銀行承兌匯票，首先查看票據(jù)票面是否整潔，銀行正面印章是否齊全，金額大小寫是否一致，票據(jù)到期時間，票據(jù)背書是否連

3、續(xù)，粘單的騎縫章是否齊全。然后按照收款日期、出票人、出票銀行、票號、出票日期、最后一手背書人、到期日、金額，分別登記銀行承兌匯票明細(xì)備查帳薄。票據(jù)復(fù)印件交會計人員編制憑證入帳。2、非營業(yè)收款：主要指公司原材料小件銷售收入、廢舊材料收入、罰款收入、經(jīng)銷商押金及其他款項收入。（1）小件銷售收入：出納接到客服部開具的出庫單，核對數(shù)量、單價、金額計算是否正確，相關(guān)經(jīng)辦、審批人員簽字是否齊全，檢查無誤后，收款現(xiàn)金，將收款聯(lián)退給交款人，記帳聯(lián)轉(zhuǎn)銷售會計制作記帳憑證，出納登記現(xiàn)金日記帳。（2）廢舊材料收入：出納收到廢品處理清單（其他出庫單）和過磅單，檢查是否有后勤部、倉庫、財務(wù)部相關(guān)人員簽字確認(rèn)，銷售價格是

4、否經(jīng)批準(zhǔn)。如檢查無誤，收取現(xiàn)金，將客戶聯(lián)退給交款人，將記帳聯(lián)轉(zhuǎn)銷售會計制作記帳憑證，出納登記現(xiàn)金日記帳。3）其他收款事項：出納收到經(jīng)辦部門出具的繳款單，收取現(xiàn)金，開具現(xiàn)金收款單，將客戶聯(lián)退交款人，將記帳聯(lián)和繳款單轉(zhuǎn)銷售會計制作記帳憑證，出納登記現(xiàn)金日記帳。（二）辦理各項付款業(yè)務(wù)1、支付材料款：收到采購部門送達(dá)的付款申請單后，檢查付款申請單經(jīng)辦人、部門主管、財務(wù)審核人、總經(jīng)理或董事長簽字是否齊全完整，付款金額與所附單據(jù)金額是否相符。2、支付費用報銷款：收到報銷人送達(dá)的費用報銷單后，檢查報銷單經(jīng)辦人、部門主管、財務(wù)審核人、總經(jīng)理或董事長簽字是否齊全完整，付款金額與所附單據(jù)明細(xì)合計是否相符。如報銷人

5、有借款未償還，應(yīng)先抵減所欠借款后，再予以支付剩余報銷款項，不足抵減欠款的，提請報銷人隨時償還抵減后的差額款。3、支付工資：收到人力資源部轉(zhuǎn)來的工資發(fā)放表后，檢查工資發(fā)放表是否經(jīng)人力資源部、財務(wù)部審核，總經(jīng)理、董事長審批。如審批手續(xù)齊全。4、支付預(yù)付款：不論是材料預(yù)付還是工程或固定資產(chǎn)預(yù)付款，都應(yīng)檢查付款申請單審批簽字手續(xù)是否齊全，是否與合同約定付款條款和進(jìn)度規(guī)定一致。5、支付借款：檢查借款單內(nèi)容填寫是否完整，前次借款是否已經(jīng)償還，是否經(jīng)公司總經(jīng)理或董事長審批。6、支付其他款項：檢查所支付款項是否有對應(yīng)部門主管簽字、財務(wù)審核、總經(jīng)理或董事長審批。7、上述款項支付方式，可根據(jù)申請付款的實際情況采取

6、現(xiàn)金、銀行匯款、支票轉(zhuǎn)帳等方式進(jìn)行?？铐椫Ц逗?，應(yīng)在各項原始付款憑證上及時加蓋“現(xiàn)金付訖章”或“轉(zhuǎn)帳付訖章”所有借款和費用報銷都必須有本人親筆簽字。（三）現(xiàn)金盤點，編制現(xiàn)金盤點表。1. 現(xiàn)金出納每日下班前，應(yīng)在當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出全部登記現(xiàn)金日記帳之后，進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確定現(xiàn)金帳實是否相符。如有差異，無論是長款還是短款，都應(yīng)隨即結(jié)合當(dāng)日業(yè)務(wù)仔細(xì)查找原因。無法確定原因的，應(yīng)隨時報告財務(wù)主管進(jìn)行復(fù)查，并編制現(xiàn)金盤點報告表，注明帳實相差的金額，報公司董事長核準(zhǔn)。2. 每月末接受會計人員對現(xiàn)金進(jìn)行的抽查盤點，編制現(xiàn)金盤點表。如有差異，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告表，經(jīng)財務(wù)主管核實后，報公司董事長核準(zhǔn)。3. 現(xiàn)金必須

7、存放保險柜，超過限額應(yīng)繳存銀行。（四）、銀行帳戶余額核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。每月末出納應(yīng)向開戶銀行索取帳戶存款余額單（銀行對帳單），由會計人員與銀行存款日記帳相互核對，不論是否核對相符，都編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如有不符，應(yīng)查找原因，是屬于單位入帳差異還是銀行入帳差異，將未達(dá)帳項填入余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符后，及時取得未達(dá)帳項原始憑證，登記銀行存款日記帳。（五）銀行印鑒管理。1 .印鑒章：指財務(wù)專用章、法人代表人名章，由出納申請，財務(wù)主管審核，報公司重事長批準(zhǔn)刻制，并辦理領(lǐng)用手續(xù)。2 .印鑒章使用：印鑒章用于辦理經(jīng)授權(quán)的有關(guān)銀行業(yè)務(wù)，如銀行開戶申請、銷戶申請、簽發(fā)支票、銀行匯票、背書銀行承兌匯票

8、，辦理銀行借貸款借據(jù)、銀行對帳單等業(yè)務(wù)。3 .印鑒章保管：銀行預(yù)留印鑒章實行分開保管原則，出納保管法人代表人名章，財務(wù)主管保管財務(wù)專用章。印章應(yīng)存放于保險柜內(nèi)，不得隨意放置。如因出差、請假等原因臨時離崗，由財務(wù)主管臨時指定印章保管人員，并辦理印章授權(quán)保管移交表。如因辦理業(yè)務(wù)需要攜帶印章外出時，應(yīng)由兩人分別保管。（六）、網(wǎng)上銀行收付款業(yè)務(wù)。1. 網(wǎng)上銀行開通申請：由出納申請，財務(wù)主管審核，報經(jīng)事長批準(zhǔn)方能開通開戶銀行網(wǎng)上功能。2. 網(wǎng)上銀行支付管理：網(wǎng)上銀行登錄，要有網(wǎng)上銀行登錄帳戶、登錄口令、數(shù)字證書（U盾）三重防護(hù)方能進(jìn)行。登錄口令應(yīng)定期更改。網(wǎng)上銀行登錄口令由財務(wù)主管負(fù)責(zé)保管，數(shù)字證書由出

9、納員保管。3. 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)辦理只能在公司財務(wù)內(nèi)部電腦上登錄辦理，不得在其他任何電腦上下載數(shù)字證書，辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。4. 網(wǎng)上銀行款項支付要嚴(yán)格按照公司資金支付審批程序辦理。5. 出納初步審核付款申請無誤，插入數(shù)字證書，請求財務(wù)主管復(fù)核付款申請并輸入登錄口令進(jìn)入系統(tǒng)，按照付款申請之內(nèi)容逐筆錄入劃款信息，確認(rèn)無誤，進(jìn)行劃款；成功后打印支付憑證并退出網(wǎng)上銀行。6. 付款完成后，出納員在付款申請單上加蓋“付訖”章。對于應(yīng)由銀行出具的網(wǎng)銀單據(jù)，必須以開戶銀行出具并加蓋銀行業(yè)務(wù)印章的原始單據(jù)作為記賬憑證。（七）負(fù)責(zé)銀行票據(jù)管理。1. 購買：銀行票據(jù)由出納向銀行購買，并建立票據(jù)備查登記薄，用以詳細(xì)登記各

10、種票據(jù)的購入、開具、作廢、結(jié)存等信息。2. 保管：銀行票據(jù)應(yīng)由出納員專人保管，并存放于公司保險柜內(nèi)。3. 開具：出納根據(jù)款項支付方式需要，確定開具銀行票據(jù)時，要按票據(jù)號碼順序填開，不得跳號開具。票據(jù)填寫要根據(jù)票據(jù)內(nèi)容，用正楷填寫正確，字跡清晰，如果發(fā)生填寫錯誤，要保持票據(jù)完整并在票據(jù)上加蓋作廢章，單獨保管。支票填開日期應(yīng)填寫當(dāng)天日期，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。票據(jù)收款人要與付款申請單的收款人核對一致，票面金額要與付款申請單上金額核對一致，并且保證金額大小寫一致。4. 轉(zhuǎn)讓及登記：開具的支票或銀行匯票按付款申請轉(zhuǎn)交收款人或經(jīng)辦人時，應(yīng)在票據(jù)登記薄內(nèi)進(jìn)行登記，并由收款人或經(jīng)辦人在簽收欄簽字，并要取得收款人

11、的收據(jù)。銀行承兌匯票在背書轉(zhuǎn)讓時，要取得被背書人（收款人）的收據(jù)，并要經(jīng)辦人在銀行承兌匯票備查登記薄上簽收欄簽字。5. 票據(jù)退回：如因特殊原因，發(fā)生票據(jù)退回，應(yīng)由收款人寫出退票書面說明，具體說明退票原因，并加蓋收款單位公章，經(jīng)出納核對票據(jù)和銀行存款明細(xì)，財務(wù)主管核準(zhǔn)予以接收退票，并加蓋作廢章。需要換票的，予以重新開具票據(jù)。6. 票據(jù)遺失：出納發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失時，應(yīng)立即向財務(wù)主管人員匯報，同時向?qū)?yīng)開戶銀行掛失，并把詳細(xì)情況匯報公司董事長。（八）編制資金日報表。每日終了，出納員應(yīng)將本日資金收支情況編制資金日報表，以現(xiàn)金和銀行存款科目為標(biāo)準(zhǔn)，分別明細(xì)反映昨日結(jié)存、本日收入項目、本日支出項目、本日結(jié)存金

12、額。經(jīng)與財務(wù)帳面記錄無誤后，報經(jīng)財務(wù)主管復(fù)核，上報董事長。（九）工作交接出納因離職、工作異動等原因需要辦理工作交接時，一般應(yīng)在當(dāng)月度結(jié)帳之后進(jìn)行。交接前，移交人應(yīng)將當(dāng)月現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳結(jié)帳完畢，現(xiàn)金盤點清楚，并編制現(xiàn)金盤點表，銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對相符（或調(diào)節(jié)之后相符），編制一式三份移交清單，由財務(wù)主管負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交清單包括但不限于以下內(nèi)容：現(xiàn)金、有價證券、支票、銀行承兌匯票、銀行預(yù)留印鑒章、銀行開戶資料、近三年銀行12月31日對帳單、網(wǎng)上銀行登錄帳戶用戶數(shù)字證書、各銀行卡及密碼等。接交人按移交清單逐一點收無誤之后，由移交人、接交人、監(jiān)交人三方在移交清單上簽名。三方各保存

13、一份原件。工作流程依據(jù)：出納作業(yè)指導(dǎo)書、公司財務(wù)報銷、付款借款制度規(guī)定（一）外購材料的入庫核算1. 接收倉庫轉(zhuǎn)來材料外購入庫單，審核單據(jù)填寫是否清晰規(guī)范，品名、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額各項目是否填寫齊全，計算是否正確。倉管員是否簽字，送貨人是否簽字，有無涂改現(xiàn)象，是否與ERP系統(tǒng)單據(jù)完全一致。如入庫單內(nèi)容與ERP系統(tǒng)單據(jù)核對相符，在系統(tǒng)做審核處理。2. 接收采購部轉(zhuǎn)來采購合同、采購發(fā)票，按供應(yīng)商、采購材料種類與對應(yīng)的材料外購入庫單匹配，檢查材料入庫單數(shù)量、單價與采購合同約定是否一致，在ERP系統(tǒng)做材料入庫核算。3. 需要負(fù)擔(dān)的采購運費，比照材料入庫核算4. 根據(jù)ERP系統(tǒng)材料入庫核算后

14、的單據(jù)，生成材料采購入庫記帳憑證，增加材料庫存明細(xì)帳，增加供應(yīng)商應(yīng)付帳款明細(xì)帳。5. 檢查供應(yīng)商往來明細(xì)帳，如果存在預(yù)付帳款，在材料入庫核算記帳之后，隨即將該供應(yīng)商應(yīng)付帳款明細(xì)記錄與相對應(yīng)的預(yù)付帳款沖減核銷，保證供應(yīng)商往來明細(xì)帳正確性。（二）外購材料的出庫核算1. 接收倉庫轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料單，審核單據(jù)填寫是否清晰規(guī)范，品名、規(guī)格、計量單位、數(shù)量各項目是否填寫齊全。倉管員是否簽字，領(lǐng)料人是否簽字，是否有領(lǐng)料批準(zhǔn)，有無涂改現(xiàn)象，是否與ERP系統(tǒng)單據(jù)完全一致。2. 按照ERP系統(tǒng)操作要求，在系統(tǒng)做材料出庫核算。3. 根據(jù)ERP系統(tǒng)材料出庫核算后的單據(jù)，生成材料出庫記帳憑證，減少庫存物料明細(xì)帳，增加領(lǐng)料單位

15、材料消耗明細(xì)帳。（三）材料倉庫不定期抽查盤點、倉庫定期盤點的監(jiān)督1. 每月末會計期結(jié)束，在當(dāng)期材料出入庫業(yè)務(wù)全部審核記帳后，核對財務(wù)材料總帳與倉庫材料明細(xì)帳金額是否相符。如發(fā)現(xiàn)不一致情況，隨即查找原因，如屬于漏記、錯記等記帳差錯，按記帳更正要求進(jìn)行更正，保證帳帳相符。2. 每月對所核算的材料倉庫進(jìn)行不定期抽查盤點，每周至少一次，每次抽查品種不少于10個品種，一般采用循環(huán)抽查方式進(jìn)行。3. 每月1日，對材料倉庫盤點進(jìn)行監(jiān)督，檢查倉管員盤點方法是否適當(dāng)，計量方式是否正確，盤點結(jié)果有無誤差，發(fā)現(xiàn)異常，及時進(jìn)行糾正。通過盤點，發(fā)現(xiàn)在庫呆滯品、殘次品、變質(zhì)品等情況，及時匯總，上報財務(wù)主管。（四）庫存材料

16、報表編制月末材料核算結(jié)束、對帳及盤點完成后，編制當(dāng)月各倉庫分部門材料收發(fā)存匯總表，匯總各領(lǐng)料部門當(dāng)月材料消耗，轉(zhuǎn)交成本會計據(jù)以核算生產(chǎn)成本。（五）建立供應(yīng)商合同臺帳收到物資采購合同，建立合同臺帳，分別登記合同供應(yīng)商名稱、合同標(biāo)的、數(shù)量、單價、金額、付款方式，到貨進(jìn)度，質(zhì)保金比例及支付情況等要素內(nèi)容，詳細(xì)記錄合同執(zhí)行情況。（六）材料會計憑證報表整理裝訂月未統(tǒng)一裝訂各種材料出入庫單成冊，作會計檔案保管。工作流程依據(jù)：材料會計作業(yè)指導(dǎo)書、存貨盤點制度、ERP操作規(guī)程銷售會計崗工作流程（一）審核銷售業(yè)務(wù)單據(jù)1. 收到銷售部轉(zhuǎn)來經(jīng)銷商基本信息，銷售合同備案。2. 收到開票室開具的收款單，和ERP系統(tǒng)銷售

17、清單明細(xì)進(jìn)行核對，確保相互一致。（二）制作銷售業(yè)務(wù)記帳憑證1. 與開票室對接，核對每日銷售到款明細(xì)，在出納確認(rèn)后編制收款記帳憑證，登記明細(xì)帳。2. 接收開票室開具稅票申請，與銷售出庫單核對無誤后轉(zhuǎn)稅收會計開具稅務(wù)發(fā)票。根據(jù)銷售發(fā)票和銷售出庫清單編制銷售記帳憑證，登記明細(xì)帳。（三）編制銷售業(yè)務(wù)報表1. 編制銷售月報表，反映當(dāng)月分銷售區(qū)域的銷售、資金回籠明細(xì)，報財務(wù)主管審核。2. 對各項應(yīng)收帳款，定期進(jìn)行帳齡分析，編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，報財務(wù)主管審核。對長期應(yīng)收款項，和業(yè)務(wù)部門部對接，確定款項收回的可能性以及發(fā)生壞帳的可能性。3. 每月初，按銷售區(qū)域劃分，編制銷售業(yè)務(wù)往來帳目明細(xì)報表，經(jīng)財務(wù)主管

18、審核后，督促銷售部制定款回收計劃和措施。（四）銷售業(yè)務(wù)往來對帳1. 對按合同約定，先發(fā)貨后收款的銷售業(yè)務(wù)，跟蹤銷售回款進(jìn)度，并按合同收款約定，催促相關(guān)業(yè)務(wù)責(zé)任人及時收取貨款。2. 對于銷售業(yè)務(wù)需要負(fù)擔(dān)的運輸費用，按照合同約定，核對運費計算的依據(jù)和銷售業(yè)務(wù)是否匹配，有無發(fā)生貨物短缺、損壞等情況。審核運費發(fā)票開具是否與銷售業(yè)務(wù)保持一致，票據(jù)是否合規(guī)。3. 按照銷售合同約定，對依照約定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行利潤返還的銷售業(yè)務(wù)，進(jìn)行分區(qū)分類進(jìn)行統(tǒng)計，按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行返利核算，編制經(jīng)銷商返利計算表，報財務(wù)主管審核。（五）建立銷售業(yè)務(wù)客戶合同臺帳收到銷售合同，建立銷售合同臺帳，分別登記銷售合同的客戶名稱、合同貨物名稱、數(shù)

19、量、單價、金額，貨款結(jié)算方式和期限以及質(zhì)保金比例和收回約定等要素，詳細(xì)登記銷售合同執(zhí)行情況。（六）月末統(tǒng)一裝訂銷售出庫單、憑證、相關(guān)報表，作會計檔案保存。工作流程依據(jù)：銷售會計作業(yè)指導(dǎo)書、ERP操作規(guī)程四、采購付款審核崗工作流程（一）采購業(yè)務(wù)款項支付的審核1. 接收采購部報送的付款申請單及附報資料，在采購付款申請單簽收表上簽字。2. 查詢財務(wù)往來帳薄記錄，看與付款申請單所列示的供應(yīng)商明細(xì)帳記載，是否有該付款申請單所申請的款項記錄。此項應(yīng)注意：財務(wù)帳薄記錄和應(yīng)付款模塊記錄應(yīng)該一致無誤。財務(wù)帳薄記錄所對應(yīng)的會計憑證應(yīng)該經(jīng)過獨立會計審核。與出納確認(rèn)，截止審核日，包括該供商商等所有款項支付全部登記入帳

20、。如存在付款申請與財務(wù)帳薄記錄不一致情況，應(yīng)及時查明原因進(jìn)行處理：1）如果是預(yù)付款項，應(yīng)按合同相關(guān)付款約定條款要求進(jìn)行審核。2）如果是材料會計未來得及登記，隨時通知材料會計登記帳薄。3）如果存在扣款情況，則由采購部出具經(jīng)供應(yīng)商確認(rèn)的扣款通知單。3. 在確保財務(wù)帳薄記錄與付款申請相符的情況下，審核該付款申請所附報資料是否齊全：1）是否有與帳薄記錄一致的物料外購入庫單、發(fā)票或收據(jù)、供應(yīng)商送貨清單。2）是否有與付款申請一致的有效物料采購合同、供應(yīng)商確認(rèn)的對帳表。3）需要入庫前檢驗的物料，是否有相應(yīng)的物料檢驗合格報告。4）需要過磅計量的物料，是否有公司電子磅打印的磅碼單，并經(jīng)司磅員簽字確認(rèn)。5）如果是

21、預(yù)付款申請，審核付款申請是否與采購合同約定條款相符。4. 真實性審核：往來會計應(yīng)審核物料入庫單是否與ERP系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)一致，是否存在偽造或者涂改等情況，是否存在重復(fù)打印入庫單情況。合同是否與財務(wù)部備案留存的合同是否一致有效，合同與入庫業(yè)務(wù)是否匹配，所提供原始憑證各內(nèi)容之間是否具有關(guān)聯(lián)性。5. 完整性審核：根據(jù)所提供的各原始憑證，審核原始憑證的日期、部門、物料名稱、數(shù)量、單價等要素內(nèi)容是否完整，簽字、審批手續(xù)是否齊備，正確，應(yīng)填寫的項目是否齊全，填寫方式、填寫形式是否正確等。6. 合法性審核：審核原始憑證（主要是發(fā)票）所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否與該業(yè)務(wù)性質(zhì)相符，是否符合國家有關(guān)財稅法律、法規(guī)、政策

22、和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定等。憑證各項內(nèi)容信息填寫是否齊全、正確，符合財務(wù)入帳要求。7. 合規(guī)性審核：審核原始憑證是否符合公司相關(guān)規(guī)定。如是否符合預(yù)算，是否符合有關(guān)合同簽訂要求，是否符合有關(guān)審批權(quán)限和手續(xù)，以及是否符合公司內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，有無違章亂紀(jì)、弄虛作假現(xiàn)象等。8. 準(zhǔn)確性審核：往來會計應(yīng)對原始憑證數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行審核，即審核原始憑證的內(nèi)容和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無錯誤。預(yù)付帳款是否與合同約定的付款進(jìn)度一致，并核對預(yù)付款項貨物的到貨情況，有無存在超額付款現(xiàn)象發(fā)生。9. 對于采購物料需要支付運費，應(yīng)等同物料采購業(yè)務(wù)，核實承運人及車號與合同約定是否相符，承運物料是否

23、與對應(yīng)采購合同物料相符，有無物料短缺、損毀等意外事項發(fā)生，有無預(yù)支運費情況，對款項支付進(jìn)行審核，避免重付或多付。10. 供應(yīng)商基礎(chǔ)信息由采購部按照公司供應(yīng)商管理制度規(guī)定，及時向財務(wù)部提報供應(yīng)商最新相關(guān)信息，特別供應(yīng)商收款銀行及帳號，要有供應(yīng)商蓋章的書面文件。供應(yīng)商對帳按照公司相關(guān)作業(yè)流程辦理，采購部對帳確認(rèn)前應(yīng)與財務(wù)部帳面記錄相互核對一致，避免差錯。11. 付款方式和期限：按照合同約定或公司供應(yīng)商付款作業(yè)流程審核。12. 在收到采購部報送的付款申請后，應(yīng)按公司規(guī)定時限及時進(jìn)行審核。財務(wù)審核通過后，報公司董事長或總經(jīng)理審批。13. 財務(wù)部在收到經(jīng)董事長或總經(jīng)理審批后的付款申請后，往來帳會計據(jù)以制

24、作付款會計憑證，出納根據(jù)付款會計憑證進(jìn)行款項支付。14. 預(yù)付款項的跟蹤：對于預(yù)付款采購業(yè)務(wù)，往來帳會計應(yīng)按預(yù)付款申請單內(nèi)容及時跟蹤采購物料到情況，督促采購部及時提供相關(guān)外購入庫單等原始憑證，對預(yù)付款項進(jìn)行核銷。15. 如出現(xiàn)暫停付款和恢復(fù)付款情況，由采購部出具相關(guān)通知，財務(wù)按要求辦理。采購付款審核監(jiān)控制工作流程依據(jù)：采購付款審核作業(yè)指導(dǎo)書、財務(wù)報銷付款、借款制度、度五、費用審核崗工作流程（一）各部門報銷費用的審核1. 費用審核時，要求費用報銷經(jīng)辦人將需要報銷的票據(jù)整理分類，按照一事一單進(jìn)行分別粘貼，送部門主管審核。2. 各部門主管接到部門員工費用報銷申請，對其真實性、合理性進(jìn)行審核，并簽注報

25、銷意見。3. 收到各部門的費用報銷單，按照公司費用報銷管理制度進(jìn)行審核。不符合公司各項報銷制度要求的費用不予審核報銷。1）報銷依據(jù)的審核：審核費用報銷有無事前申請，并且經(jīng)過有效批準(zhǔn)。公司各項費用開支，必須經(jīng)過事前相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能予以審核報銷。 差旅費報銷應(yīng)有出差申請單，并經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； 招待費報銷應(yīng)有招待費開支預(yù)算，并經(jīng)過董事長批準(zhǔn)； 市內(nèi)交通費報銷應(yīng)有外出辦事申請，并按要求提供報銷依據(jù)。 招聘費應(yīng)由人力資源部作出年度預(yù)算，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實施。 物流費用是指銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的運輸費用。物流費用審核要確定運輸量程和基本運價，如遇特殊情況對量程和運價進(jìn)行調(diào)整，必須有董事長批準(zhǔn)。費用審核時，要查看銷售出

26、庫單、物流運費單和申請的物流費用內(nèi)容是否相符，單據(jù)相關(guān)人員簽字否齊全。 直接通過銀行劃轉(zhuǎn)的正常開支，如水電費、電話費、稅費、社保費等，經(jīng)辦部門按原始單據(jù)填寫費用報銷單，審核手續(xù)齊全后，報經(jīng)董事長批準(zhǔn)報銷。 其他費用報銷，經(jīng)辦部門應(yīng)事前報批計劃或開支預(yù)算，報董事長批準(zhǔn)后實施。2）報銷標(biāo)準(zhǔn)的審核：審核費用報銷有無超過各費用報銷標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算。各項費用報銷應(yīng)嚴(yán)格控制在公司各項報銷標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，超過報銷標(biāo)準(zhǔn)的開支不予審核報銷。特殊情況，必須經(jīng)過董事長批準(zhǔn)。公司專項費用開支（技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣告宣傳、辦公室裝修、員工活動等費用）應(yīng)由經(jīng)辦部門主管提交費用預(yù)算、可行性分析報告等文件，報經(jīng)總經(jīng)理或董事長審批。3）

27、報銷單據(jù)完整性審核：審核費用報銷單據(jù)是否齊全，票據(jù)之間關(guān)聯(lián)銜接。各項費用報銷單據(jù)必須完整齊全，能互相印證，能證明業(yè)務(wù)發(fā)生的整個過程（如差旅費報銷），沒有票據(jù)不予審核報銷。4）報銷單據(jù)合規(guī)性審核：審核費用報銷單據(jù)是否符合公司相關(guān)規(guī)定。各項費用報銷單據(jù)應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)、制度以及公司相關(guān)規(guī)定。從外部取得的原始發(fā)票，付款單位（客戶名稱）必須是我公司全稱，發(fā)票內(nèi)容包括日期、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額必須填寫齊全，并加蓋開具發(fā)票單位的發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，加蓋單位公章無效。假發(fā)票、替代發(fā)票、涂改票、計算錯誤發(fā)票、與實際業(yè)務(wù)內(nèi)容不相符的發(fā)票、普通收據(jù)等不規(guī)范發(fā)票一律不予審核報銷。5）報銷單據(jù)規(guī)范性審

28、核：審核費用報銷單據(jù)粘貼是否規(guī)范整齊。要求原始憑證要分類粘貼，根據(jù)票據(jù)大小，由上而下、自右至左、均勻排列粘貼，上邊整齊，左邊整齊。工作流程依據(jù)：費用審核作業(yè)指導(dǎo)書、公司財務(wù)報銷付款、借款制度、差旅費報銷管理辦法、招待費報銷管理辦法、市內(nèi)交通費報銷管理辦法六、成本會計崗工作流程（一）參與制定材料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)1. 熟悉和掌握公司產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程，熟悉和掌握產(chǎn)品構(gòu)造和特點。2. 熟悉和掌握產(chǎn)品物料消耗清單和消耗標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品成本材料構(gòu)成及材料特點。3. 結(jié)合生產(chǎn)工藝特點，參與制定產(chǎn)品材料消耗定額，并根據(jù)生產(chǎn)成本實際完成情況提出修訂改進(jìn)建議。（二）生產(chǎn)成本核算（一）成本核算中心和成本項目1. 確定各生產(chǎn)部

29、門為成本責(zé)任中心，各部門產(chǎn)品為成本核算對象。2. 劃分成本核算項目：具體分為原材料、輔助材料、包裝材料、燃料動力、人工費、制造費用等項目。（二）成本核算資料收集工作1. 單據(jù)、報表收集：接收生產(chǎn)部門報送的生產(chǎn)日報表、成品倉庫報送的成品入庫單。2. 單據(jù)、報表審核：對接收物的成品入庫單，審核入庫相關(guān)數(shù)據(jù)，看品種名稱，看交貨單位、看生產(chǎn)班組、看收貨倉庫是否相互一致，和生產(chǎn)日報表成品數(shù)量統(tǒng)計是否一致。3. 每日接收生產(chǎn)部門報送的生產(chǎn)日報表，分生產(chǎn)部門登記生產(chǎn)統(tǒng)計匯總表。4. 每日核對生產(chǎn)部門生產(chǎn)日報表各種原材料、輸助材料、包裝材料領(lǐng)用數(shù)量與倉庫發(fā)出材料數(shù)量，確認(rèn)是否相符。5. 每月末，對車間半成品盤

30、點進(jìn)行監(jiān)督、核實，并按標(biāo)準(zhǔn)成本計價編制車間半成品成本計算表。6. 每月1日對倉庫材料盤點進(jìn)行監(jiān)督、核實。每周對材料倉庫進(jìn)行抽盤1次。7. 核對材料會計提供的各生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料數(shù)量與生產(chǎn)報表匯總數(shù)量確認(rèn)是否相符。8. 根據(jù)每日各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，結(jié)合派工單和投料單，與信息部一起，編制生產(chǎn)理論投料與實際料對比表（主要物料部分）。（三）生產(chǎn)成本核算工作1. 月末根據(jù)動力設(shè)備部門提供的分部門電力、煤炭、水消耗匯總表，與電費結(jié)算單、煤炭成本計算單、水費計算單，分配該三項費用，分別計入對應(yīng)生產(chǎn)部門生產(chǎn)成本動力消耗項目。2. 月末根據(jù)人力資源部提供的各部門工資、社保、福利費匯總表，分配該項人工費用，分別計入對應(yīng)

31、的生產(chǎn)部門生產(chǎn)成本人工費項目3. 財務(wù)帳面記錄匯總，將各生產(chǎn)部門的生產(chǎn)費用編制生產(chǎn)費用匯總表，制作憑證，分別計入各生產(chǎn)部門生產(chǎn)成本制造費用項目。4. 按生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)統(tǒng)計實際材料耗費（當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)料成本+上月末半成品成本-本月末半成品成本），將各生產(chǎn)部門的材料消耗，分別計入各對應(yīng)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本材料消耗項目。5. 標(biāo)準(zhǔn)分配比例，將公用材料耗費、人工費、燃料動力費、折舊、生產(chǎn)費用分配計入各產(chǎn)成品生產(chǎn)成本對應(yīng)項目。6. 匯總各生產(chǎn)部門的產(chǎn)成品原材料消耗、人工費、燃料動力費、生產(chǎn)費用，計算總成本和單位成本。7. 在ERP系統(tǒng)做自制產(chǎn)品成本入庫核算，編制生產(chǎn)成本記帳憑證，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本明細(xì)帳，登記產(chǎn)成品明細(xì)

32、帳。（三）編制生產(chǎn)成本報表1. 根據(jù)生產(chǎn)成本核算數(shù)據(jù)資料，按照成本核算項目主要材料、輔助材料、人工費、燃料動力、制造費用等編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表。2. 根據(jù)生產(chǎn)成本核算數(shù)據(jù)資料，按照成本核算項目主要材料、輔助材料、人工費、燃料動力、制造費用等編制部門生產(chǎn)成本報表。3. 根據(jù)生產(chǎn)成本核算數(shù)據(jù)資料，按照成本核算項目主要材料、輔助材料、人工費、燃料動力、制造費用等編制部門生產(chǎn)成本匯總報表。職責(zé)4、負(fù)責(zé)依據(jù)消耗標(biāo)準(zhǔn)，對實際生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，對生產(chǎn)成本控制中存在的問題，提出改進(jìn)建議，報批后協(xié)助執(zhí)行1. 編制各生產(chǎn)成本中心材料標(biāo)準(zhǔn)理論消耗值與實際領(lǐng)料對比分析表。2. 根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)值與實際領(lǐng)料值的偏差對比，確定差

33、異較大物料進(jìn)行實際消耗與標(biāo)準(zhǔn)消耗的跟蹤對比分析。3. 編制各生產(chǎn)成本中心生產(chǎn)費用匯總對比表。對比分析生產(chǎn)成本增減變動情況，計算各成本項目的差額和差率，對差異較大項目，與生產(chǎn)單位溝通，進(jìn)行詳細(xì)重點分析，查找原因，確定后期改進(jìn)計劃和措施，并將結(jié)果上報財務(wù)主管。工作流程依據(jù)：成本會計作業(yè)指導(dǎo)書、成本核算管理制度、ERP操作規(guī)程七、稅務(wù)會計崗工作流程（一）辦理稅務(wù)登記1. 根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理公司稅務(wù)申請登記、變更登記、注銷登記和外出經(jīng)營活動登記。（二）建立稅務(wù)帳薄和發(fā)票具體事項1.按照稅收征管法要求，建立健全稅收會計核算帳薄，主要是總帳、明細(xì)帳、日記帳及輔助性帳簿。根據(jù)合法有效的原始

34、憑證，編制會計憑證記帳，進(jìn)行稅收明細(xì)核算。公司財務(wù)會計制度、會計處理方法、會計核算軟件按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時進(jìn)行稅務(wù)備案。2. 一般納稅人申請：根據(jù)公司經(jīng)營規(guī)模，報請董事長批準(zhǔn)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格，享受增值稅進(jìn)項稅抵扣資格，可對外開具增值稅專用發(fā)票。3. 發(fā)票購買：根據(jù)公司銷售業(yè)務(wù)需要，填寫發(fā)票購買申請表，注明需要購買的發(fā)票種類（專用發(fā)票、普通發(fā)票）、數(shù)量、版次（萬元版、十萬元版），經(jīng)財務(wù)主管審核后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買。4. 進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證：取得采購部轉(zhuǎn)來的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)情況及時匯總，按要求通過增值稅專用發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證，作為增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證。月末將財務(wù)帳記錄的增值稅進(jìn)項

35、稅額與稅務(wù)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的進(jìn)項稅額進(jìn)行核對，二者保持相等。5. 銷售發(fā)票開具：根據(jù)銷售部門提報的開具申請清單，經(jīng)銷售會計審核后，開具銷售發(fā)票，發(fā)票種類（普票、專票）要在開票申請表中注明。（三）辦理各項納稅申報1. 增值稅納稅申報：1）應(yīng)繳增值稅=本月銷項稅額-上期留抵稅額-本月進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出稅額2）申報表填寫：一般在15日之前（節(jié)假日順延）按與財務(wù)帳面核對后的數(shù)據(jù)，在增值稅納稅申報系統(tǒng)填寫申報表，生成電子數(shù)據(jù)，打印二份，加蓋單位公章一起交主管國家稅務(wù)局。每季度另需上報一份財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。3）納稅申報：將申報軟件里生成的電子數(shù)據(jù)上傳到國稅局申報網(wǎng)站上，攜帶蓋好章

36、的申報表、防偽開票IC卡，到國稅大廳進(jìn)行申報。申報完畢后稅務(wù)工作人員進(jìn)行金稅卡清卡，并返還蓋有“已納稅申報”字樣的紙制申報表一份，稅務(wù)申報大廳留一份。2.企業(yè)所得稅法納稅申報1）企業(yè)所得稅一般在季度終了15日之前（節(jié)假日順延）預(yù)繳申報表，年度申報在次年的5月31日前，并在申報期內(nèi)按時繳納稅款。2）季度預(yù)繳申報：季度終了，按照財務(wù)帳面實際數(shù)據(jù)計算，本季度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=本季度累計實現(xiàn)利潤總額*25%，在企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)填寫申報表，生成電子數(shù)據(jù)，并打印二份，連同財務(wù)報表加蓋單位公章一起交主管國家稅務(wù)局。年度匯算清繳：經(jīng)過企業(yè)所得稅年度匯算，填寫年度匯算申報表，生成電子數(shù)據(jù)，并打印二份，和年度財

37、務(wù)報表加蓋單位公章一起交主管國家稅務(wù)局。3）將申報軟件里生成的電子數(shù)據(jù)上傳到國稅局申報網(wǎng)站上，攜帶蓋好章的申報表和財務(wù)報表，到國稅局大廳進(jìn)行申報。申報完畢后稅務(wù)局工作人員返還蓋有“已納稅申報”字樣的申報表一份，稅務(wù)申報大廳留一份。3. 地方稅種納稅申報1）地方稅種主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育費附加、代扣代繳個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。2）地方稅種納稅申報期：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育費附加、代扣代繳個人所得稅、印花稅在每月15日前（節(jié)假日順延）申報，房產(chǎn)稅、土地使用稅每季度終了15日前申報。3）稅金計算：城建稅=本月應(yīng)交增值稅*7%教育費附加=本月應(yīng)交

38、增值稅*3%地方教育附加費=本月應(yīng)交增值稅*2%個人所得稅：人力資源部根據(jù)工資計算后提供印花稅=購銷合同*%。貨物運輸合同*%借款合同*%財產(chǎn)保險合同*1%房產(chǎn)稅=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x（1-20%）X年稅率%土地使用稅=土地使用證的面積*規(guī)定的每平方的價格6元4）納稅申報：按照當(dāng)期應(yīng)繳納的地方稅種，按照計算的金額填寫地方稅收納稅綜合申報表，在地稅納稅申報系統(tǒng)進(jìn)行申報填寫，生成并上傳電子數(shù)據(jù)。打印納稅申報表二份，加蓋單位公章交地方稅務(wù)局申報大廳申報。申報成功后，返還蓋有“受理專用章”字樣的申報表一份，大廳留一份。4. 稅收核算根據(jù)計算的各稅種金額以及繳納的稅金，分別制作會計記帳憑證，進(jìn)行各項稅種的明細(xì)

39、分類核算，并與納稅申報表進(jìn)行核對，確保相互一致。（四）編制稅務(wù)管理報表根據(jù)主管稅務(wù)局要求，填寫并報送重點稅源分析表，單位財務(wù)主要指標(biāo)完成情況表等。（五）跟進(jìn)各項稅款繳納每期納稅申報完成后，通過稅務(wù)局、企業(yè)、銀行三方協(xié)議規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)繳納稅款，自動從公司約定銀行帳戶劃轉(zhuǎn)到國庫，完成稅款繳納。稅收會計要向稅務(wù)局索取稅收繳款書作為完稅憑證。（六）及時糾正納稅檢查差錯為防范稅收風(fēng)險，稅收會計應(yīng)在日常工作中和定期對納稅情況進(jìn)行自查自糾，提前發(fā)現(xiàn)問題，及早找出對應(yīng)解決辦法，及時處理，防范稅收風(fēng)險累積。（七）具體負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險評估及控制樹立規(guī)避風(fēng)險就是創(chuàng)造效益的觀念，對公司營運過程中的各種涉稅事項，按照稅收政策和法律法規(guī)要求，結(jié)合公司自身實際情況，進(jìn)行稅收風(fēng)險評估。如存在不合規(guī)現(xiàn)象，提出相應(yīng)解決辦法。（八