論高校企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督

1、論高校企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督摘要：高校一定想法加強(qiáng)高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴(kuò)招的同時(shí)，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢(shì)及政策，高校的品牌效應(yīng)，財(cái)務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì)計(jì)處理存在許多不規(guī)范

2、的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來(lái)確認(rèn)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然,與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等問(wèn)題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有精力來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。使企業(yè)長(zhǎng)期處于無(wú)管理狀態(tài)，這給審計(jì)和其它部門(mén)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)很多的問(wèn)題，同時(shí)，對(duì)企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。1目前高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題(1) 產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。高

3、校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍?huà)煸诟咝５膸?wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費(fèi)用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來(lái)帳務(wù)，與高校常年未核對(duì)，未掛鉤，高校只對(duì)國(guó)家的投資起受托管理作用，而財(cái)務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對(duì)所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財(cái)務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤(rùn)上交以費(fèi)用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤(rùn)，對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤(rùn)化，使表面利潤(rùn)很大。實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實(shí)不符，帳目無(wú)法核對(duì)，高校與企業(yè)之間的往來(lái)也未仔細(xì)核對(duì)。高校企業(yè)對(duì)高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里,所以，清理

4、很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。(2) 高校缺乏對(duì)企業(yè)控制與監(jiān)督。高校的財(cái)務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)管理與企業(yè)有很大的差別，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)習(xí)慣了一種管理方法，對(duì)高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說(shuō)控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補(bǔ)助等內(nèi)容，缺乏財(cái)務(wù)管理分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)疏漏無(wú)法即時(shí)解決，這樣就造成財(cái)務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計(jì)劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理,有資金則用，無(wú)資金則向?qū)W校提出要求，造

5、成資金利用率低，學(xué)校無(wú)從查證資金使用的合理性。（3）高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。高校本身的財(cái)務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)既定的高校的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的流程的監(jiān)督相對(duì)弱化。主要是學(xué)校沒(méi)有引進(jìn)企業(yè)的管理監(jiān)督的機(jī)制，詳細(xì)核算成本費(fèi)用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機(jī)制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會(huì)計(jì)，出納，費(fèi)用會(huì)計(jì)。對(duì)成本會(huì)計(jì)，往來(lái)會(huì)計(jì)，控制會(huì)計(jì)等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對(duì)一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段非常薄弱，缺

6、乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制。學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級(jí)所交的管理費(fèi)，或定額利潤(rùn)，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基本上采用承包制的經(jīng)論文發(fā)表專(zhuān)家一學(xué)朮友叢廚www.qikanwang,net論文發(fā)表召豕B國(guó)學(xué)朮友舌廚www.qikanwang.ne營(yíng)方式，高校的這種方式對(duì)企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒(méi)有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤(rùn)作為

7、考核業(yè)績(jī)，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對(duì)企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無(wú)法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎(jiǎng)金及利潤(rùn)的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì)擔(dān)心工資問(wèn)題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校企業(yè)猛增，所帶來(lái)的問(wèn)題日趨嚴(yán)重。審計(jì)單位對(duì)高校的審計(jì)過(guò)程中，在對(duì)其投資的企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)高校的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳，而從未計(jì)提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對(duì)企業(yè)無(wú)法審計(jì)的狀

8、況，各職能部門(mén)對(duì)高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無(wú)法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的這些問(wèn)題勢(shì)必會(huì)造成競(jìng)爭(zhēng)弱勢(shì)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。由此看來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問(wèn)題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開(kāi)。2如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作(1) 首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨(dú)立的企業(yè)。使企業(yè)法人的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)

9、折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計(jì)入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)考核?？己说膬?nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤(rùn)率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì)，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì)實(shí)施集團(tuán)決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨(dú)立籌集，對(duì)所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的管理。其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨(dú)立性，企業(yè)管理者專(zhuān)業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財(cái)

10、務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制。高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高?？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負(fù)責(zé)制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅(jiān)持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機(jī)制管理，形成職業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實(shí)施委派制。

11、不同的是，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨(dú)立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。（2）建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對(duì)職業(yè)管理人的激勱機(jī)制，如給予一定的股份獎(jiǎng)勱，股權(quán)激勵(lì)，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設(shè)立各類(lèi)獎(jiǎng)項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的指標(biāo)完成后，進(jìn)行績(jī)效考核方式進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎(jiǎng)勵(lì)，讓管理者有奔頭，團(tuán)隊(duì)有奔頭。（3）建立有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最有效的形式就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督以?xún)?nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計(jì)或企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對(duì)資金的去向?qū)徲?jì)，對(duì)于大額費(fèi)用的審批流程，對(duì)于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(zhǎng)期掛帳的資產(chǎn)，企