第三章 稅收法律制度 第一部分

1、第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度 第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述（新增）稅收概述（新增） 一、稅收的概念與分類(lèi)一、稅收的概念與分類(lèi)P111 （一）稅收概念（一）稅收概念 1.概念概念 稅收稅收:是指以是指以國(guó)家國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。財(cái)政收入的一種特定分配形式。 稅收是政府收入的最重要來(lái)源稅收是政府收入的最重要來(lái)源 2.稅收的作用稅收的作用(注意多項(xiàng)）注意多項(xiàng)） （1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 （2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手

2、段）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 （3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 （4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特征（重要）（二）稅收的特征（重要） 稅收具有稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。三個(gè)特征。 1.強(qiáng)制性。強(qiáng)制性。 2.無(wú)償性。（核心）無(wú)償性。（核心） 3.固定性。（連續(xù)性收入）固定性。（連續(xù)性收入） （三）稅收的分類(lèi)（重點(diǎn)）（三）稅收的分類(lèi)（重點(diǎn)） 我國(guó)的稅種分類(lèi)方式主要有：我國(guó)的稅種分類(lèi)方式主要有： 1.按征稅對(duì)象分類(lèi)按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將全部稅收劃分為，可將全部

3、稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型五種類(lèi)型。 （1）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。 特征：間接稅、對(duì)物稅、比例稅，計(jì)稅依據(jù)是流特征：間接稅、對(duì)物稅、比例稅，計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額轉(zhuǎn)額 （2）所得稅類(lèi)所得稅類(lèi)以各種所得額為課稅對(duì)象以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。 特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用調(diào)整分配關(guān)系的作用

4、 （3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等等）。稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等等）。 特征：可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入來(lái)源；可防止財(cái)產(chǎn)過(guò)特征：可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入來(lái)源；可防止財(cái)產(chǎn)過(guò)分集中于社會(huì)少數(shù)人；便于因地制宜進(jìn)行征收管理分集中于社會(huì)少數(shù)人；便于因地制宜進(jìn)行征收管理 （4）資源稅類(lèi)資源稅類(lèi)對(duì)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人對(duì)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用征收的一類(lèi)稅（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。稅等）。 特征：只對(duì)特定資源征稅；具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)特征：只對(duì)特定資源征稅；具有

5、級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)行從量定額；行從量定額；屬中央和地方共享稅屬中央和地方共享稅 （5）行為稅類(lèi)行為稅類(lèi)以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（象（ 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）。印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）。 特征：特殊的目的性；較強(qiáng)的政策性；臨時(shí)性和偶然性；特征：特殊的目的性；較強(qiáng)的政策性；臨時(shí)性和偶然性；稅源的分散性稅源的分散性 2.按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。 （1）工商稅類(lèi)）工商稅類(lèi)由由稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管負(fù)責(zé)征收管理（絕大多數(shù)）。理（絕大多數(shù)）。 （2）關(guān)稅類(lèi)）關(guān)稅類(lèi)由由海關(guān)負(fù)責(zé)海關(guān)負(fù)責(zé)

6、征收管理（進(jìn)征收管理（進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等）。出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等）。 3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為為中央稅、地方稅和中央地方共享稅中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 （1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)國(guó)家稅務(wù)局家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，（關(guān)稅和消費(fèi)稅）負(fù)責(zé)征收管理，（關(guān)稅和消費(fèi)稅） （2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由由地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，（個(gè)人所得稅、屠負(fù)責(zé)征收管理，（個(gè)人所得稅、屠宰稅、筵席稅等）宰稅、筵

7、席稅等） （3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，（增值稅、資源稅等管理，（增值稅、資源稅等） 4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)，可分為按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。（掌握。（掌握） （1）從價(jià)稅是以）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，為計(jì)稅依據(jù)， 從價(jià)稅實(shí)行從價(jià)稅實(shí)行比例稅率比例稅率和和累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率。如我國(guó)。如我國(guó)現(xiàn)行

8、的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種?，F(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。 （2）從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、）從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅征稅對(duì)象數(shù)量對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。 如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車(chē)船稅和土地使用如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車(chē)船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。 （3）復(fù)合稅是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既）復(fù)合稅是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即采用從量征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法。計(jì)算方稅和從價(jià)稅同時(shí)征收

9、的一種方法。計(jì)算方法是法是從量稅額從量稅額+從價(jià)稅額從價(jià)稅額。 如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒卷煙、白酒（不（不用區(qū)分糧食白酒和薯類(lèi)白酒）。用區(qū)分糧食白酒和薯類(lèi)白酒）。 二、稅法及構(gòu)成要素二、稅法及構(gòu)成要素P117 （一）稅收與稅法的關(guān)系（一）稅收與稅法的關(guān)系 1.稅法的概念稅法的概念 稅法，即稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政稅法，即稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。家法律的重要組

10、成部分。 2.稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法的關(guān)系 稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。稅稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。 （二）稅法的分類(lèi)（二）稅法的分類(lèi) 1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收稅收實(shí)體法和稅收程序法實(shí)體法和稅收程序法。 （1）稅收實(shí)體法）稅收實(shí)體法 稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的納稅主體、征收客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅種的納稅主體、征收客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等。稅率、減稅免稅等。

11、（2）稅收程序法）稅收程序法 稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序等。稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序等。 2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。 （1）國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，）國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。 （2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主

12、要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。條約和國(guó)際慣例等。 （3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。收制度。 3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。 （1）稅收法律）稅收法律 制定主體：制定主體：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 如如稅收征收管理法稅收征收管理法、個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法等。等。 （2）稅收行政法規(guī)）稅收行政法規(guī) 制定主體：

13、由制定主體：由國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院制定的稅收法律規(guī)范的總稱。制定的稅收法律規(guī)范的總稱。 如如營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例、個(gè)人所得稅法實(shí)施條個(gè)人所得稅法實(shí)施條例例等。等。 （3）稅收規(guī)章）稅收規(guī)章 包括包括國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署等）制定的局和海關(guān)總署等）制定的稅收部門(mén)規(guī)章稅收部門(mén)規(guī)章和地方政和地方政府制定的府制定的地方稅收規(guī)章地方稅收規(guī)章。 該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律、行政法規(guī)該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律、行政法規(guī)相抵觸。地方政府在法律法規(guī)明確授權(quán)的相抵觸。地方政府在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)前提下進(jìn)行，不得與

14、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。相抵觸。 如如發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查規(guī)程稅務(wù)稽查規(guī)程、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則等。等。 （4）稅收規(guī)范性文件）稅收規(guī)范性文件 制定主體：制定主體：縣級(jí)以上（含本級(jí)）各級(jí)稅務(wù)縣級(jí)以上（含本級(jí)）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān) （三）稅法的構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和法律責(zé)任。法律責(zé)任。 1.征稅人征稅人代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)

15、關(guān)和其代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。他征收機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。 2.納稅義務(wù)人（納稅人，納稅義務(wù)人（納稅人，“納稅納稅”主體），主體），依法直接依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。 3.征稅對(duì)象（課稅對(duì)象）征稅對(duì)象（課稅對(duì)象）納稅的客體，也就是對(duì)什么納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅。征稅。 每種稅都有其特定的征稅對(duì)象，每種稅都有其特定的征稅對(duì)象，征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限。 4.稅目稅

16、目征稅對(duì)象的具體化，各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征征稅對(duì)象的具體化，各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等稅項(xiàng)目。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等l4個(gè)稅目。但不個(gè)稅目。但不是所有的稅種都規(guī)定稅目。是所有的稅種都規(guī)定稅目。 5.稅率稅率指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是比例，它是計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素。要素。 （1）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論金額大小都）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論金額大小都按同一比例納稅。如增值稅基本稅率按同一比例納稅。如增值稅基本稅率17%

17、等；營(yíng)業(yè)稅基等；營(yíng)業(yè)稅基本稅率本稅率3%、5%等；企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。等；企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。 （2）定額稅率，是按納稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定）定額稅率，是按納稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額，而不是規(guī)定納稅比例，也成為固定稅額。一般的稅額，而不是規(guī)定納稅比例，也成為固定稅額。一般是用于從量征收的某些稅種、稅目。如：啤酒、黃酒、是用于從量征收的某些稅種、稅目。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅。成品油等的消費(fèi)稅。 （3）累進(jìn)稅率，是指按照納稅對(duì)象數(shù)額的大小，實(shí)行等）累進(jìn)稅率，是指按照納稅對(duì)象數(shù)額的大小，實(shí)行等級(jí)遞增的稅率。一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅，如工資、級(jí)遞增的稅率

18、。一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅，如工資、薪金所得繳納的個(gè)人所得稅。薪金所得繳納的個(gè)人所得稅。 全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率我國(guó)不采用我國(guó)不采用 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率土地增值稅土地增值稅 超倍累進(jìn)稅率超倍累進(jìn)稅率 6.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)（課稅依據(jù)、課稅基數(shù)）計(jì)稅依據(jù)（課稅依據(jù)、課稅基數(shù)）計(jì)算應(yīng)納計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。稅額的根據(jù)。 （1）從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額比例稅率比例稅率 （2）從量計(jì)征從量計(jì)征。以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)。以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

19、。量為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率定額稅率 （3）復(fù)合計(jì)征復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。征。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額比例稅率比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量定額稅定額稅率率 7.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，就是納具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，就是納稅環(huán)節(jié)。稅環(huán)節(jié)。 8.納稅期限納稅期限納稅人向國(guó)家繳納稅款的納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。法定期限。 9.減免稅（權(quán)限集中于國(guó)務(wù)院）減免稅（權(quán)限集中于國(guó)務(wù)院） （1）目的：鼓勵(lì)和照顧）目的：鼓勵(lì)和照顧 （2）減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征收一部分稅款；）減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征

20、收一部分稅款； 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征； （3）兩種情況：一是稅法直接規(guī)定的長(zhǎng)期減免）兩種情況：一是稅法直接規(guī)定的長(zhǎng)期減免稅項(xiàng)目；二是依法給予一定期限內(nèi)的減免稅措施，稅項(xiàng)目；二是依法給予一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。 另外，減免稅主要包括：另外，減免稅主要包括： （1）稅基式減免稅基式減免 起征點(diǎn)起征點(diǎn) 稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開(kāi)始征稅數(shù)額的界限，稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開(kāi)始征稅數(shù)額的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全

21、部數(shù)額征稅。 免征額免征額 征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。不征稅，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。 （2）稅率式減免稅率式減免 通過(guò)降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括低稅率、零稅率。通過(guò)降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括低稅率、零稅率。 （3）稅額式減免稅額式減免 通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅。包括全部通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免等。免征、減半征收、核定減免等。 10.法律責(zé)任法律責(zé)任 （1）針對(duì)違反稅法規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的）針對(duì)違反稅法規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)

22、任；法律責(zé)任； （2）違反稅法行為包括作為和不作為；）違反稅法行為包括作為和不作為； （3）法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任；）法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任； （4）相關(guān)責(zé)任人包括納稅主體（納稅人）相關(guān)責(zé)任人包括納稅主體（納稅人）和征稅主體（稅務(wù)人員）。和征稅主體（稅務(wù)人員）。單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 1下列不屬于稅收基本特征的是下列不屬于稅收基本特征的是()。A稅收的無(wú)償性稅收的無(wú)償性B稅收的固定性稅收的固定性C稅收的獨(dú)立性稅收的獨(dú)立性D稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性【答案【答案】C 2下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是()。A個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅B消費(fèi)稅消費(fèi)稅C資源稅資源稅D契稅契稅【答案【答案】B 3下列屬于稅收程序法的是下列屬于稅收程序法的是()。A中華人民共和國(guó)所得稅法中華人民共和國(guó)所得稅法B中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例C中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法D中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 【答案】【答案】C 4稅收征管法稅