審計(jì)師測(cè)試企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)題1

1、審計(jì)師測(cè)試企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)題第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)第一章銷售與收款循環(huán)審計(jì)重點(diǎn)：1.掌握循環(huán)的流程和憑證（按順序）2,掌握內(nèi)控的規(guī)定，注意其分類3 .掌握營(yíng)業(yè)收入的分析性復(fù)核、真實(shí)性、正確性、截止以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理4 .掌握應(yīng)收賬款的分析性復(fù)核、函證（方式、評(píng)價(jià)、認(rèn)定、影響因素）、賬齡分析5 ,了解應(yīng)收票據(jù)的監(jiān)盤；掌握預(yù)收賬款的函證（尤其是替代程序）習(xí)題：一、單選題1.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A.訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款憑證D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單【答案】B2,審查所有銷售業(yè)

2、務(wù)是否均已登記入賬，最有效的程序是（）。A,從銷售單追查至銷售收入明細(xì)賬B,從貨運(yùn)文件追查至銷售收入明細(xì)賬C,從銷售單追查至貨運(yùn)文件D,從貨運(yùn)文件查至銷售發(fā)票【答案】B【解析】依據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。從證到賬可測(cè)試銷售業(yè)務(wù)的完整性。3,對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B,審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C,進(jìn)行分析程序D,審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【答案】B4,下列選項(xiàng)中審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確，最重要和具有決定意義的方法是（）A.調(diào)節(jié)法B.審閱法C.函證D.分析復(fù)核法【答案】C5 .對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收莫客戶95萬元賬款，審計(jì)人

3、員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是（）A.注銷壞賬的審批文件B.賒銷政策C.全年銷售計(jì)劃D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策【答案】A6 .審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤是（）A應(yīng)收賬款提前入賬B應(yīng)收賬款的金額錯(cuò)誤C漏記應(yīng)收賬款D虛列應(yīng)收賬款【答案】C【解析】通過函證方法，漏記的應(yīng)收賬款被審計(jì)單位沒有記錄，審計(jì)人員也就不能函證了。7.如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的交易實(shí)質(zhì)行程序是（）A.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款中的異常項(xiàng)目B.將主營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)D.

4、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)【答案】B【解析】選項(xiàng)A主要是針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬；選項(xiàng)C是審計(jì)人員懷疑發(fā)運(yùn)憑證的真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序；選項(xiàng)D屬于測(cè)試完整性的審計(jì)程序。針對(duì)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)，所以選項(xiàng)B正確。8,下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢,債務(wù)人很可能認(rèn)為詢證函是要求付款的提示8 .審計(jì)人員可以確定債務(wù)人是否收到詢證函C.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位的不同應(yīng)收賬款來說，審計(jì)人員不可以既使用消極式函證又使用積極式函證D.

5、審計(jì)人員未收到回函，得由應(yīng)收賬款真實(shí)存在的結(jié)論可能并不正確【答案】D【解析】審計(jì)人員未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒有收到詢證函或沒有認(rèn)真對(duì)待此詢函證，所以不能直接從未收到回函的除應(yīng)收賬款真實(shí)存在的結(jié)論。9 .在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄生情況，其目的是（）A.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期D.測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況【答案】D二、多選題1 .審計(jì)已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

6、批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D.觀察已經(jīng)寄生的對(duì)賬單的完整性E.觀察發(fā)運(yùn)憑證的完整性【答案】AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄生的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。2 .函證應(yīng)收賬款時(shí)，肯定式函證經(jīng)二次發(fā)函仍不回復(fù)，有可能是（）A.賬款已歸還，不愿在回復(fù)B.根本不存在該客戶C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已經(jīng)破產(chǎn)D.詢證函郵寄丟失E.數(shù)額核對(duì)相符【答案】ABCD3 .審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.觀察信用部門與應(yīng)收

7、賬款記賬部門是否相互獨(dú)立B.詢問是否按期編制并向客戶寄生對(duì)賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)【答案】AE4 .進(jìn)行分析性復(fù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性，主要的方法有（）A.將不同期間流動(dòng)比率比較B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D.將不同期間速動(dòng)比率比較E.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較【答案】BCE5 .銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）A.批準(zhǔn)采購(gòu)與付款相互獨(dú)立B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立D.批

8、準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立E.編制和寄送對(duì)賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A不屬于銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,6.莫企業(yè)的銷售與收款循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷；發(fā)貨與開票相互獨(dú)立；應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單；壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定；發(fā)送貨物后并由該人及時(shí)記賬。則該企業(yè)的銷售和收款循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有（）A.銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷B,發(fā)貨與開票相互獨(dú)立C,應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定E,發(fā)送貨物后并由該人及時(shí)記賬【答案】CDE【解析】應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制，分人寄送對(duì)賬單;壞賬注銷不應(yīng)由應(yīng)

9、收賬款會(huì)計(jì)員決定；發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，不應(yīng)由同一人完成。三、案例分析題1.（2009年）（一）資料：2009年4月，奧審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：1 .審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財(cái)會(huì)部門未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度。2 .審計(jì)人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。3 .審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。4 .審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。5 .審計(jì)人員對(duì)銀行存款

10、業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支由金額在10萬元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查；對(duì)支由金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽取20%勺業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對(duì)支由金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選由正確的答案。(1) “資料1”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動(dòng)有()A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制B.職責(zé)分工控制C.憑證與記錄控制D.實(shí)物控制【答案】BC(2) “資料2”中，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試屬于()A.余額測(cè)試B.業(yè)務(wù)測(cè)試C.功能測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試【答案】C(3) “資料3”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有A.檢查B.計(jì)算C.觀察D.分析性復(fù)核【答案】AB(4) “

11、資料4”中，審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來源進(jìn)行分類應(yīng)該屬于()A.實(shí)物證據(jù)B.口頭證據(jù)C.親歷證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】C(5) “資料5”中，審計(jì)人員采取的樣本選取方法有()A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.分層選樣法D.非隨機(jī)選樣法【答案】AC2.(一)資料2005年5月，莫企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。甲公司2004年12月31日的

12、應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對(duì)家公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。審計(jì)人員在對(duì)甲公

13、司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)生，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選由正確答案。（1）甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（）A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”【答案】AC（2）對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A,認(rèn)定該賬戶余額無誤B.再次發(fā)函C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D,進(jìn)行賬齡分析【答案】B【解析】對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函（3）在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（）A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】ABC【解析】在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。(4)審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有()