第五章消費(fèi)稅課后作業(yè)

1、第五章消費(fèi)稅（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A. 零售金銀首飾的首飾店B. 從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)C進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè)D委托加工煙絲的卷煙廠2根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列車輛屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A. 雪地車B. 電動(dòng)汽車C. 高爾夫車D. 中輕型商用客車3某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售啤酒200噸，取得不含稅收入59萬元，另收取包裝物押金2.34萬元；當(dāng)月將10噸自產(chǎn)的同類啤酒用于集體福利。該啤酒廠2013年9月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 5.25B. 2.15C. 5D. 2.054.2013年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手

2、表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價(jià)為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%2013年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 0B. 9600C. 15600D. 120005. 某煙草公司為增值稅一般納稅人，2013年10月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為20%貝U該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A. 205.88B. 211.88C. 154.41D. 160.416. 對(duì)于委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列說法正確

3、的是（）。A. 委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營業(yè)稅B. 委托方不繳納消費(fèi)稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅C. 受托方代收代繳委托方應(yīng)納的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅D. 委托方繳納消費(fèi)稅，受托方不納稅7. 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2013年10月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的汽車輪胎移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的80%取得價(jià)稅合計(jì)金額76.05萬元。已知汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%成本利潤率為5%則該汽車輪胎廠2013年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 1.62B. 1.58C. 1.95D. 2.058.2013年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)

4、2013年7月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子，2013年8月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A. 要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B. 要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C. 要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D應(yīng)對(duì)張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款9. 對(duì)于實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，下列關(guān)于其銷售數(shù)量確定方法的表述中，不正確的是（）。A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D進(jìn)

5、口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量10. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，其消費(fèi)稅的稅務(wù)處理是（）。A. 不征收消費(fèi)稅B. 免征消費(fèi)稅C. 征收消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅D. 征收消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅11. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子30萬元；銷售竹制筷子20萬元；銷售木制一次性筷子15萬元；另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.34萬元，該押金于2013年7月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬

6、元。（木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%A. 0.75B. 0.85C. 2.34D. 3.3512. 下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A. 委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B. 委托加工香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C. 委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D. 委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)13. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。A. 5日B. 10日C. 15日D. 30日14. 消費(fèi)稅暫行

7、條例中有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)5是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A. 生產(chǎn)地B. 銷售地C. 起運(yùn)地或所在地D. 消費(fèi)地15. 某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2013年10月進(jìn)口小汽車20輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元/輛，關(guān)稅稅率20%進(jìn)口沙灘車10輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元/輛，關(guān)稅稅率10%已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 3.56B. 71.21C. 64.8D. 59.3416. 消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。A. 7日B. 10日

8、C. 15日D. 30日17. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購的已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，符合抵扣條件的，應(yīng)按（）計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。A. 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量B. 當(dāng)期購進(jìn)數(shù)量C. 當(dāng)期連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量D. 當(dāng)期連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量18. 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售自產(chǎn)化妝品，取得含稅價(jià)款234000元，另向購買方收取包裝物租金4680元；本月生產(chǎn)化妝品領(lǐng)用外購已稅酒精一批，該批酒精的不含稅買價(jià)為30000元。則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元

9、。A. 60000B. 59700C. 61200D. 71604二、多項(xiàng)選擇題1下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A. 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎B. 高爾夫球包C調(diào)味料酒D. 香水、口紅E催化料2. 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為中，應(yīng)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。A. 將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的B. 將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品用于職工福利的C. 將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品用于換取生產(chǎn)資料的D. 將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的E. 將外購的消費(fèi)稅已稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的3. 根據(jù)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的規(guī)定，下

10、列應(yīng)稅消費(fèi)品中，其計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定并送財(cái)政部備案的有（）。A. 化妝品B. 白酒C. 小汽車D. 卷煙E. 金銀首飾4白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒時(shí)向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）°A. 包裝物押金B(yǎng). 品牌使用費(fèi)C延期付款利息D. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)E增值稅稅額5. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）°A. 用于贈(zèng)送給其他單位B. 用于職工福利C用于換取生產(chǎn)資料D.用于對(duì)外投資入股E用于抵償債務(wù)6. 下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）°A. 外購已稅珠寶玉石

11、生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾B. 外購已稅酒精生產(chǎn)白酒C. 外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火D. 外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板E. 外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油7. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）°A. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款C. 納稅人委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E. 委托加工的應(yīng)

12、稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款8. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）°A. 化妝品廠將自產(chǎn)的香水用于廣告B. 高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C. 鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于職工福利D. 地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于抵償債務(wù)E. 小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小汽車9既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅需滿足的條件有（）。A. 回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙

13、牌號(hào)B. 聯(lián)營企業(yè)按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅C. 回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入D. 回購企業(yè)未分開核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入E. 回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格10. 下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A. 在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人B. 納稅人未將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算的，一并征收消費(fèi)稅C納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙不繳納消費(fèi)稅D. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅E. 卷

14、煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款11. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A. 某卷煙廠銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱并收取價(jià)款40萬元，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B. 某汽車廠自產(chǎn)自用1輛小汽車，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車移送使用的當(dāng)天C. 某化妝品廠采取預(yù)收貨款方式銷售化妝品2萬件，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D. 某酒廠采取賒銷方式銷售白酒20噸，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同中約定的收款日期的當(dāng)天E. 某地板廠委托其他企業(yè)加工一批實(shí)木地板，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為地板廠提貨的當(dāng)天12.

15、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“啤酒”征收消費(fèi)稅的有（）。A. 無醇啤酒B. 菠蘿啤酒C. 果木酒D. 果啤E啤酒源13. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A. 飲食業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅B. 不含增值稅銷售價(jià)格每只在20000元以下的各類手表不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅C. 舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅D. 以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅E. 企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車屬于消費(fèi)稅的征稅

16、范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅14. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A. 納稅人當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的，不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期申報(bào)抵扣B. 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高適用稅率征收消費(fèi)稅C. 摩托車生產(chǎn)企業(yè)將其自產(chǎn)的摩托車贊助給參加摩托車?yán)Ρ荣惖馁愂质褂?，?yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅D. 啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，但包裝物押金中不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金E. 對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，

17、并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額15. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的有（）°A. 雪茄煙B. 啤酒C. 白酒D. 卷煙E. 摩托車16. 下列屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（）°A. 征稅項(xiàng)目具有普遍性B. 征稅環(huán)節(jié)具有單一性C. 征收方法具有多樣性D. 稅收調(diào)節(jié)具有特殊性E消費(fèi)稅具有不可轉(zhuǎn)嫁性17. 下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的說法中，正確的有（）°A. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%A下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷

18、售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，全部由國家稅務(wù)總局核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照核定的最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅D. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在30%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格E. 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅18. 下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）°A. 納稅人采用以舊換

19、新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按同類新金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅B. 帶料加工、翻新改制的金銀首飾，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天C. 委托代銷金銀首飾的，受托方為消費(fèi)稅的納稅人D. 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的金銀首飾用于職工福利的，應(yīng)征收消費(fèi)稅E. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅19. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）°A. 航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅B用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，免征消費(fèi)稅C用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)的乙醇汽油的銷售數(shù)量申報(bào)繳納消費(fèi)稅D.自2011

20、年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征收消費(fèi)稅E. 自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，征收消費(fèi)稅20. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A. 摩托車生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)摩托車時(shí)連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入摩托車的銷售額中征收消費(fèi)稅B. 地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板時(shí)向購買方收取的包裝物押金，在收取押金時(shí)不并入實(shí)木地板的銷售額征收消費(fèi)稅C. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品時(shí)向購買方收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如

21、何核算，均應(yīng)并入化妝品的銷售額征收消費(fèi)稅D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒時(shí)向購買方收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入白酒的銷售額征收消費(fèi)稅E. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒時(shí)向購買方收取的包裝物押金，在收取押金時(shí)不并入白酒的銷售額征收消費(fèi)稅二、計(jì)算題1某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1) 采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價(jià)18萬元，實(shí)際收取含稅金額30萬元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價(jià)60萬元，實(shí)際收取含稅金額48萬元。(2) 零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入81.9萬元，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?5.1萬元

22、，銀手鐲收入46.8萬元。(3) 外購一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類鉑金首飾的銷售價(jià)格，成本利潤率為6%)。(4) 當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條，取得零售收入28.08萬元；零售黃金鉆石戒指100個(gè)，取得零售收入140.4萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元)；零售包金手鐲300個(gè)，取得零售收入70.2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1) 該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。A. 2.05B. 2.56C. 3.33D. 4.62(2) 該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納

23、的消費(fèi)稅為()萬元。A. 1.5B. 2C. 3.5D. 5)萬元。(3) 該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(A. 0.50B. 0.53C. 0.56D. 10.6（4）該首飾商城2013年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為（）萬元。A. 6.11B. 12.11C. 15.11D. 10.612甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。（2）委托加工收回的高爾夫球桿的80殆月已經(jīng)銷售，

24、收到不含稅款300萬元，尚有20熠存?zhèn)}庫。要求：（1）計(jì)算丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率10%（2）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（3）假設(shè)丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅，留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅四、綜合分析題1甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2013年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批酒精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率20%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將酒精運(yùn)回企業(yè)，本月領(lǐng)用其中的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒，剩余20%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入40萬元。（2）進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為36萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)

25、稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門業(yè)務(wù)接待使用。（3）向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金8.5萬元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬元。（5）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷

26、售價(jià)格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。其他相關(guān)資料：酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅（）萬元。A. 4.45B. 6.32C. 10.77D. 10.05）萬元。（2）甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（A. 6B. 7.2C. 12D. 10（3）甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 0.

27、51B. 0.44C. 0.54D. 0.41（4）下列關(guān)于甲酒廠銷售和領(lǐng)用進(jìn)口酒精業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理表述中，正確的有（）。A. 甲酒廠對(duì)外銷售進(jìn)口的酒精，不征收消費(fèi)稅B. 甲酒廠對(duì)外銷售進(jìn)口的酒精，應(yīng)繳納消費(fèi)稅C. 甲酒廠生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的酒精，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅D. 甲酒廠生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的酒精，不能抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅（5）甲酒廠10月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 72.74B. 66.42C. 72.94D. 62.17（6）甲酒廠10月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅（）萬元。A. 24.89B. 33.3C. 18.09D. 29.142. （2015年注會(huì)）

28、甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8.5萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投人加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅

29、。（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）要求：報(bào)據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。（4）指出業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。3. （2013年注會(huì)）某禮花廠2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為

30、8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元；其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元。（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱銷售價(jià)格為1100元；將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票；剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算禮花廠銷售給B商貿(mào)公

31、司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。（7）計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及從事卷煙批發(fā)和金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B:白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。2.【答案】D【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范

32、圍，不征收消費(fèi)稅。3.【答案】A【解析】每噸啤酒出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，屬于甲類啤酒，適用消費(fèi)稅定額稅率為250元/噸；每噸在3000元以下的，屬于乙類啤酒，適用消費(fèi)稅定額稅率為220元/噸。每噸啤酒出廠價(jià)格=590000+23400十（1+17%）十200=3050（元）3000（元），銷售的該類啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2013年9月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+10）X250=52500（元）=5.25（萬元）。4.【答案】B【解析】2013年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000X3X20%=9600（

33、萬元）。5.【答案】B【解析】每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=300X10000-400-250=30（元），每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30X20%=6（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率），公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（30+6+0.6）+（1-36%）=57.19（元）V70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為36%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率）/（1-適用的消費(fèi)稅比例稅率）X適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=（30+6+0.6）+

34、（1-36%）X36%X400X250+10000+400X250X0.6+10000=205.88+6=211.88（萬元）。6.【答案】C【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，由受托方于委托方提貨時(shí)代收代繳，同時(shí)受托方本身提供加工勞務(wù)，屬于增值稅的納稅人，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。7.【答案】C【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該汽車輪胎廠2013年10月應(yīng)納消費(fèi)稅=76.05+（1+17%X3%=1.95（萬元）。8.【答案】A【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方所

35、在地繳納消費(fèi)稅。對(duì)于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人（即委托方）甲企業(yè)補(bǔ)繳，受托方?jīng)]有代收代繳義務(wù)，所以不需要對(duì)其進(jìn)行罰款。9.【答案】A【解析】選項(xiàng)A:生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。10.【答案】C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。11.【答案】B【解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范

36、圍，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15X5%+2.34+（1+17%X5%=0.85（萬元）。12.【答案】A【解析】選項(xiàng)ABC委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D:

37、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。13.【答案】C【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。14.【答案】C【解析】“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。15.【答案】B【解析】沙灘車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20X30X（1+20%-（1-9%）X9%=71.21（萬元）。16.【答案】C【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。17.【答案】A【解析】某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購已

38、繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，符合抵扣條件的，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。18.【答案】C【解析】該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（234000+4680）-（1+17%）X30%=61200（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C:調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E:自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。2.【答案】AD【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購

39、的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；（2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。3.【答案】BCD【解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。4.【答案】ABCD【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的增值稅稅額。5.【答案】CDE【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。6.

40、【答案】CDE【解析】選項(xiàng)A:用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)B：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不屬于可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的范圍。7.【答案】DE【解析】選項(xiàng)A:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)B:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C:納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品

41、銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.【答案】ACD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。9.【答案】ABCE【解析】既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格，聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳

42、稅；（2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。10.【答案】ABE【解析】選項(xiàng)C:納稅人（在中國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅；納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D:卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。11.【答案】ABDE【解析】納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。12.【答案】ABDE【解析】果木酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅。

43、13.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B:屬于消費(fèi)稅征收范圍的高檔手表是指不含增值稅的銷售價(jià)格每只在10000元（含）以上的各類手表；選項(xiàng)D:以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E:企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。14.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E:對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。15.【答案】CD【解析】卷煙和白酒適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。16.【答案】BCD【解析】消費(fèi)稅的特點(diǎn)主要有：（1）征稅項(xiàng)目具有選擇性；（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（3