企業(yè)所得稅稅前扣除憑證風(fēng)險(xiǎn)管理

1、稅前扣除處理技巧及憑證風(fēng)險(xiǎn)管理稅前扣除處理技巧及憑證風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容主要內(nèi)容從稅前扣除看稅會(huì)差異稅前扣除基本管理原則稅前扣除處理技巧及憑證風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容主要內(nèi)容從稅前扣除看稅會(huì)差異稅前扣除基本管理原則稅前扣除處理技巧及憑證風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析從稅前扣除憑證的概念看稅會(huì)差異企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析（一）會(huì)計(jì)收入與稅收收入的差異；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十四號(hào)企業(yè)所得稅法第六條 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 二、利潤(rùn)與所得的差異；

2、企業(yè)所得稅法第五條企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 （三）會(huì)計(jì)虧損與稅收虧損的差異； 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析稅前扣除憑證基本管理原則企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明其支出實(shí)際發(fā)生并據(jù)以稅前扣除的各類憑證,包括： 1、發(fā)票 2、財(cái)政票據(jù) 3、企業(yè)內(nèi)部自制憑證 4、其他合法有效憑證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析

3、 真實(shí)性是指稅前扣除憑證所反映的支出項(xiàng)目真實(shí)且已經(jīng)發(fā)生。稅前扣除憑證反映的貨物（或者勞務(wù)服務(wù)、信息）、資金、發(fā)票流向應(yīng)當(dāng)吻合，并與交易合同、協(xié)議約定內(nèi)容一致。 合法性是指稅前扣除憑證的取得途徑、形式符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定。 相關(guān)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。 完整性是指稅前扣除憑證所反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容形成證據(jù)鏈條，能夠相互印證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 實(shí)際工作中掌握好兩個(gè)原則 1、應(yīng)稅原則 2、印證原則企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析第一種情況：職工薪酬 一

4、、稅會(huì)差異：一、稅會(huì)差異：根據(jù)修改后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第根據(jù)修改后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 9號(hào)號(hào)- -職工薪酬，工資薪金包括：職工薪酬，工資薪金包括：( (一一) )職工職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼; (; (二二) )職工福利費(fèi)職工福利費(fèi); (; (三三) )醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi); (; (四四) )住房公積金住房公積金; (; (五五) )工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi); (; (六六) )非貨幣性福利非貨幣性福利; (; (七七) )因解除與職

5、工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償; (; (八八) )其他與獲得職其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)條例第三十四條：前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)條例第三十四條：前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有

6、關(guān)的其他支出。出。 可見，會(huì)計(jì)上的職工薪酬范圍大于稅法上所說(shuō)的工資薪金，實(shí)際上稅法上現(xiàn)在也更多可見，會(huì)計(jì)上的職工薪酬范圍大于稅法上所說(shuō)的工資薪金，實(shí)際上稅法上現(xiàn)在也更多地引入職工薪酬的概念了。地引入職工薪酬的概念了。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 二、政策依據(jù)：二、政策依據(jù)： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200920093 3號(hào)）：號(hào)）： 合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事

7、會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；的； （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資

8、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 三、扣除憑證：三、扣除憑證： （1 1）工資表）工資表 （2 2）付款單據(jù)）付款單據(jù) 四、備查資料：四、備查資料： （1 1）按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度金制度 （2 2）工資結(jié)算單）工資結(jié)算單 （3 3）企業(yè)與職

9、工簽訂的勞動(dòng)合同）企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同 （4 4）個(gè)人所得稅扣繳情況）個(gè)人所得稅扣繳情況 （5 5）社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。）社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析勞務(wù)派遣政策依據(jù)：勞務(wù)派遣政策依據(jù)： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20152015年第年第3434號(hào)）；號(hào)）； 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若

10、干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（20122012年年1515號(hào)公告）號(hào)公告） 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員相關(guān)支出時(shí)企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員相關(guān)支出時(shí) （1 1）勞務(wù)公司開具的發(fā)票勞務(wù)公司開具的發(fā)票 （2 2）企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同 （3 3）付款單據(jù)為稅前扣除憑證。付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 企業(yè)對(duì)勞務(wù)派遣人員額外發(fā)放津補(bǔ)貼、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等企業(yè)對(duì)勞務(wù)派遣人員額外發(fā)放津補(bǔ)貼、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等 （1 1）企業(yè)以工資表）企業(yè)以工資表 （2 2）付款單據(jù)作為稅前扣除憑證。）付款單據(jù)作為稅前扣除憑證。企業(yè)所得稅稅

11、前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 ( (二二) )五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅企業(yè)

12、為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 財(cái)政稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題財(cái)政稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅的通知（財(cái)稅200927200927號(hào)）號(hào)） 扣除憑證：相關(guān)單位開具的票據(jù)扣除憑證：相關(guān)單位開具的票據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析( (三三) )工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi); ;1 1、企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十一條，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金

13、總額、企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十一條，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%2%的的部分，準(zhǔn)予扣除。部分，準(zhǔn)予扣除。2 2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（20112011年年3030號(hào)公告）號(hào)公告） 扣除憑證：扣除憑證：（1 1）財(cái)政票據(jù)）財(cái)政票據(jù)（2 2）稅務(wù)代收票據(jù)）稅務(wù)代收票據(jù)( (四四) )因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償( (辭退福利辭退福利) )（1 1）員工簽字的付款單）員工簽字的付款單（2 2）辭退時(shí)簽訂的辭退協(xié)議）辭退時(shí)簽訂的辭退協(xié)議（

14、3 3）涉及個(gè)稅的要個(gè)稅憑證）涉及個(gè)稅的要個(gè)稅憑證企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析第二種情況第二種情況 福利費(fèi)福利費(fèi) 一、非貨幣性福利的處理一、非貨幣性福利的處理 政策依據(jù)：關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函政策依據(jù)：關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20082008828828號(hào)）號(hào)） 1 1、外購(gòu)貨物發(fā)福利，扣除需要憑證：、外購(gòu)貨物發(fā)福利，扣除需要憑證： （1 1）外購(gòu)貨物發(fā)票）外購(gòu)貨物發(fā)票 （2 2）相關(guān)記賬憑證）相關(guān)記賬憑證 （3 3）發(fā)放福利相關(guān)內(nèi)部文件）發(fā)放福利相關(guān)內(nèi)部文件 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析

15、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 2 2、自產(chǎn)貨物發(fā)福利憑證：、自產(chǎn)貨物發(fā)福利憑證： （1）出庫(kù)單 （2）領(lǐng)取福利明細(xì)表 （3）相關(guān)發(fā)放福利內(nèi)部文件 （4）相關(guān)記賬憑證 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析 第三種情況 折舊、成本結(jié)轉(zhuǎn)、制造費(fèi)用歸集 材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或者攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（2012年15號(hào)公告） 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告(2014年29號(hào)公告)解決一個(gè)問(wèn)題解決一個(gè)問(wèn)題-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理 關(guān)于

16、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策 關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊所得稅政策的通知（財(cái)稅【2014】75號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）解決一個(gè)問(wèn)題解決一個(gè)問(wèn)題-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理 第四種情況 企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng) （1）外購(gòu)買貨物經(jīng)過(guò)海關(guān)的，勞務(wù)、服務(wù)，經(jīng)過(guò)海關(guān)的 進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的報(bào)關(guān)單據(jù) 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 其他相關(guān)費(fèi)用憑證，如購(gòu)銷合同，運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)合同等。 （2）與境外單位、個(gè)人簽訂技術(shù)、融資、勞務(wù)服務(wù)、雇傭等合同、協(xié)議所發(fā)生的費(fèi)用，未通過(guò)海關(guān)報(bào)關(guān)手續(xù)貿(mào)易付匯，。 中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書 相關(guān)合同或協(xié)

17、議 銀行付匯憑證 對(duì)方開具類似發(fā)票性質(zhì)收款證明等 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2013106號(hào)附件二解決一個(gè)問(wèn)題解決一個(gè)問(wèn)題-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理第五種情況 當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用由于時(shí)間原因未能取得有效憑證 一、匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）； （1）發(fā)票 （2）付款憑證 （3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同解決一個(gè)問(wèn)題解決一個(gè)問(wèn)題-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理 二、匯算清繳期內(nèi)未取得發(fā)票 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)

18、題的公告（2012年15號(hào)公告） （1）企業(yè)所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表 （2）發(fā)票 （3）付款憑證 （4）經(jīng)濟(jì)合同 （5）相關(guān)證據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（2011年第25號(hào)公告）； 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及涉稅問(wèn)題解析第六種情況 丟失增值稅專用發(fā)票 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告（2014年19號(hào)公告） （1）對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的已抄報(bào)稅證明單 （2）記賬聯(lián)復(fù)印件（加蓋公章） 第七種情況 丟失增值稅普通發(fā)票 （1）加蓋取得收入對(duì)方印章的普通發(fā)票 （2）交易合同、付款證明 （3）對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的已抄報(bào)稅證明單（一般納稅人，保險(xiǎn)起見）解決一個(gè)問(wèn)題解決一個(gè)問(wèn)題-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理第八種情況 會(huì)議費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)保存會(huì)議審批手續(xù)、會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、參會(huì)人數(shù)、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相應(yīng)證明材料，作為備查資料。 第九種情況 差旅費(fèi) 企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)、住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證。 差旅費(fèi)支出需留存出差人員、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料備查。企業(yè)所得稅