工程審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程綜述

1、2 工程審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程工程審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程 2.1 2.1 工程審計(jì)的分類(lèi)（略）工程審計(jì)的分類(lèi)（略） 2.2 2.2 工程審計(jì)的內(nèi)容工程審計(jì)的內(nèi)容 2.3 2.3 工程審計(jì)的程序工程審計(jì)的程序 2.4 2.4 工程審計(jì)方法工程審計(jì)方法 2.5 2.5 審計(jì)文件的編寫(xiě)審計(jì)文件的編寫(xiě) 2.6 2.6 審計(jì)人員職業(yè)道德審計(jì)人員職業(yè)道德2022-4-282022-4-281 12022-4-282022-4-282 22.1 2.1 工程審計(jì)的分類(lèi)（略）工程審計(jì)的分類(lèi)（略）2.1.1 2.1.1 按照工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程劃分按照工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程劃分1 1）工程項(xiàng)目投資決策階段審計(jì)）工程項(xiàng)目投資決策階段審

2、計(jì)2 2）工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)）工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)3 3）工程項(xiàng)目投產(chǎn)使用階段審計(jì)）工程項(xiàng)目投產(chǎn)使用階段審計(jì)2.1.2 2.1.2 按審計(jì)內(nèi)容和目的劃分按審計(jì)內(nèi)容和目的劃分1 1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 2 2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)3 3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 4 4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 2.1.3 2.1.3 按照工程審計(jì)內(nèi)容的專(zhuān)業(yè)特征劃分按照工程審計(jì)內(nèi)容的專(zhuān)業(yè)特征劃分1 1）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)2 2）工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)）工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)3 3）工程項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)）工程項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)4 4）工程項(xiàng)目投資效益審計(jì)）工程項(xiàng)目投資效益審計(jì)2022

3、-4-282022-4-283 32.2 2.2 工程審計(jì)的內(nèi)容工程審計(jì)的內(nèi)容2.2.1 2.2.1 開(kāi)工前審計(jì)開(kāi)工前審計(jì)2022-4-282022-4-284 4 1 1）檢查建設(shè)項(xiàng)目的）檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件審批文件。 2 2）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效合法、有效。 3 3）檢查工程項(xiàng)目籌資融資工作進(jìn)展情況。）檢查工程項(xiàng)目籌資融資工作進(jìn)展情況。 4 4）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作審計(jì)。）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作審計(jì)。 5 5）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款合同條款是否合規(guī)、是否合規(guī)、公允。公允。 6 6）檢查內(nèi)部控制制度建立情況。

4、）檢查內(nèi)部控制制度建立情況。 7 7）工程項(xiàng)目開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)）工程項(xiàng)目開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)2.2.2 2.2.2 工程實(shí)施期審計(jì)工程實(shí)施期審計(jì)2022-4-282022-4-285 5 1 1）對(duì)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。）對(duì)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。 2 2）對(duì)工程項(xiàng)目費(fèi)用指標(biāo)調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)。）對(duì)工程項(xiàng)目費(fèi)用指標(biāo)調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)。 3 3）對(duì)工程）對(duì)工程合同履行合同履行情況進(jìn)行審計(jì)。情況進(jìn)行審計(jì)。 4 4）對(duì)工程項(xiàng)目投資目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。）對(duì)工程項(xiàng)目投資目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。 5 5）對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。）對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。 6 6）

5、對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位與使用情況進(jìn)行審計(jì)。）對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位與使用情況進(jìn)行審計(jì)。 7) 7) 對(duì)工程項(xiàng)目對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。督。 8 8）對(duì)工程項(xiàng)目）對(duì)工程項(xiàng)目材料設(shè)備采購(gòu)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行審計(jì)。 9 9）對(duì)）對(duì)工程變更簽證工程變更簽證情況進(jìn)行審計(jì)。情況進(jìn)行審計(jì)。 1010）對(duì)工程項(xiàng)目）對(duì)工程項(xiàng)目投資控制投資控制情況進(jìn)行審計(jì)。情況進(jìn)行審計(jì)。 2.2.2 2.2.2 工程實(shí)施期審計(jì)工程實(shí)施期審計(jì)2022-4-282022-4-286 6 11 11）對(duì)工程項(xiàng)目工程）對(duì)工程項(xiàng)目工程進(jìn)度價(jià)款支付進(jìn)度價(jià)款支付進(jìn)

6、行審核，出具工程進(jìn)度進(jìn)行審核，出具工程進(jìn)度款付款意見(jiàn)?？罡犊钜庖?jiàn)。 1212）根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況對(duì)工程項(xiàng)目分期或階段性）根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況對(duì)工程項(xiàng)目分期或階段性結(jié)算結(jié)算進(jìn)進(jìn)行審核。行審核。 1313）及時(shí)分析評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的）及時(shí)分析評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的施工索賠與反施工索賠與反索賠索賠，提供預(yù)防措施及處理意見(jiàn)。，提供預(yù)防措施及處理意見(jiàn)。 1414）對(duì)工程項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1515）對(duì)工程項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1616）對(duì)工程設(shè)計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程設(shè)計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)

7、督。 1717）對(duì)工程施工單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程施工單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1818）對(duì)工程項(xiàng)目監(jiān)理等咨詢單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程項(xiàng)目監(jiān)理等咨詢單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2.2.3 2.2.3 工程竣工驗(yàn)收后審計(jì)工程竣工驗(yàn)收后審計(jì) 2022-4-282022-4-287 71 1）對(duì)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2 2）編制投資控制總結(jié)報(bào)告。）編制投資控制總結(jié)報(bào)告。3 3）對(duì)單項(xiàng)）對(duì)單項(xiàng)竣工決算竣工決算進(jìn)行初審，出具初審報(bào)告。進(jìn)行初審，出具初審報(bào)告。4 4）協(xié)助編制竣工財(cái)務(wù)決算，出具財(cái)務(wù)）協(xié)助編制竣工財(cái)務(wù)決算，出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告決算審計(jì)報(bào)告。5 5）提供

8、一套完整的檔案資料。）提供一套完整的檔案資料。6 6）對(duì)工程項(xiàng)目）對(duì)工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后評(píng)估竣工投產(chǎn)后評(píng)估進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行審計(jì)。7 7）對(duì)工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8 8）對(duì)尚未完成的未完工程量及所需的投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查）對(duì)尚未完成的未完工程量及所需的投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查是否留足投資，有無(wú)新增工程現(xiàn)象。是否留足投資，有無(wú)新增工程現(xiàn)象。9 9）對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1010）對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成、使用情況）對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成、使用情況的真實(shí)性、合法性

9、進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1111）對(duì)投資包干結(jié)余進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)投資包干結(jié)余進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1212）對(duì)工程項(xiàng)目）對(duì)工程項(xiàng)目投資效益投資效益進(jìn)行評(píng)審。進(jìn)行評(píng)審。2.2.4 2.2.4 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中規(guī)定的工程審計(jì)中規(guī)定的工程審計(jì)的內(nèi)容的內(nèi)容2022-4-282022-4-288 8 1 1）投資立項(xiàng)審計(jì)。）投資立項(xiàng)審計(jì)。 2 2）設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)。）設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)。 3 3）招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。）招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。 4 4）合同管理審計(jì)。）合同管理審計(jì)。 5 5）設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)。）設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)。 6 6）工程管理審計(jì)。）工程管理審計(jì)。 7

10、7）工程造價(jià)審計(jì)。）工程造價(jià)審計(jì)。 8 8）竣工驗(yàn)收審計(jì)。）竣工驗(yàn)收審計(jì)。 9 9）財(cái)務(wù)管理審計(jì)。）財(cái)務(wù)管理審計(jì)。 1010）后評(píng)價(jià)審計(jì)。）后評(píng)價(jià)審計(jì)。 2.3 2.3 工程審計(jì)的程序工程審計(jì)的程序2022-4-282022-4-289 92022-4-2810排序：排序：1 1、審計(jì)通知書(shū)；、審計(jì)通知書(shū)；2 2、實(shí)施審計(jì)；、實(shí)施審計(jì)；3 3、成立審計(jì)小組；、成立審計(jì)小組；4 4、提交審計(jì)報(bào)告；、提交審計(jì)報(bào)告；5 5、擬定審計(jì)報(bào)告；、擬定審計(jì)報(bào)告；6 6、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)計(jì)劃7 7、交流意見(jiàn)；、交流意見(jiàn)；8 8、編制審計(jì)方案；、編制審計(jì)方案；9 9、索取審計(jì)資料；、索取審計(jì)資料；1010、審定投

11、資額、審定投資額1111、進(jìn)點(diǎn)審計(jì)調(diào)查、進(jìn)點(diǎn)審計(jì)調(diào)查答案：答案：638111921057463811192105742.4 2.4 審計(jì)方法概述審計(jì)方法概述1 1）審計(jì)的技術(shù)方法）審計(jì)的技術(shù)方法 （1 1）審查書(shū)面資料的方法）審查書(shū)面資料的方法p 順序檢查法順序檢查法p 范圍檢查法范圍檢查法p 資料檢查法資料檢查法2022-4-282022-4-281111【案例審閱、核對(duì)】某工程審計(jì)中一筆賬務(wù)調(diào)整引起了審計(jì)人員的關(guān)注，170萬(wàn)元從“建筑安裝工程-獎(jiǎng)金”調(diào)整到“建筑安裝工程計(jì)日工”科目。審計(jì)人員重點(diǎn)對(duì)計(jì)日工計(jì)量資料進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)的確存在很大疑點(diǎn)，如其中一計(jì)日工簽證單的主要內(nèi)容為：2002年7

12、月10至17日連續(xù)8天有22臺(tái)8T自卸汽車(chē)、16臺(tái)裝載機(jī)、24臺(tái)180KW以上推土機(jī)、16臺(tái)壓路機(jī)施工。而通過(guò)查閱監(jiān)理日記，發(fā)現(xiàn)其中有三天下大雨，根本不可能有這么多機(jī)械在雨天同時(shí)作業(yè)。于是，馬上對(duì)施工單位進(jìn)行質(zhì)詢，在事實(shí)面前，該施工單位終于承認(rèn)，建設(shè)單位為了掩蓋向其發(fā)放獎(jiǎng)金的事實(shí)，要求其以“計(jì)日工和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用”形式編造了一整套虛假工程計(jì)量資料。監(jiān)理單位和建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人居然均在虛假計(jì)量支付證書(shū)上簽字蓋章。2022-4-282022-4-281212【案例查詢、核對(duì)】現(xiàn)場(chǎng)簽證發(fā)電機(jī)臺(tái)班80個(gè) 查施工機(jī)械進(jìn)場(chǎng)記錄，共2臺(tái)發(fā)電機(jī)工程實(shí)際工期為10天，至多60個(gè)臺(tái)班 至少多計(jì)1.3萬(wàn)元（20650

13、） 【案例分析法】在某工程審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)每平方米含鋼量達(dá)1000 /，明顯高于同類(lèi)工程的正常水平，經(jīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)現(xiàn)送審結(jié)算書(shū)中有一分項(xiàng)工程量計(jì)算時(shí)誤將當(dāng)作t計(jì)算，使該項(xiàng)鋼筋工程量增加了1000倍。 50100 /（2 2）證實(shí)客觀事物的方法）證實(shí)客觀事物的方法p 盤(pán)存法盤(pán)存法p 調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法p 觀察法觀察法p 鑒定法鑒定法2022-4-282022-4-281313【實(shí)例】某公路項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，審計(jì)人員檢查結(jié)算資料（包括隱蔽工程驗(yàn)收記錄），沒(méi)發(fā)現(xiàn)明顯問(wèn)題；檢查其路基和路面工程的外觀也沒(méi)發(fā)現(xiàn)什么問(wèn)題。但審計(jì)人員利用紅外線掃描技術(shù)及鉆探取樣檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)路面混凝土強(qiáng)度達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，路基厚度也比

14、設(shè)計(jì)厚度要?。ㄔ试S偏差 10%）。認(rèn)定事實(shí)后，審計(jì)如何定性？針對(duì)厚度不夠，審計(jì)可否直接核減價(jià)款？ 2.5 2.5 審計(jì)文件的編寫(xiě)審計(jì)文件的編寫(xiě) 2.5.1 2.5.1 工程審計(jì)方案的編寫(xiě)工程審計(jì)方案的編寫(xiě) 1 1）審計(jì)方案的概念）審計(jì)方案的概念 審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間審計(jì)程序及其時(shí)間等所作等所作出的詳細(xì)安排。這是保證審計(jì)效果的有效措施，也是檢查、控制出的詳細(xì)安排。這是保證審計(jì)效果的有效措施，也是檢查、控制審計(jì)工作質(zhì)量、進(jìn)度的依據(jù)。審計(jì)工作質(zhì)量、進(jìn)度的依據(jù)。 審計(jì)方案由審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)編制，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體審計(jì)方案由審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)編制，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

15、具體負(fù)責(zé)，審計(jì)方案編寫(xiě)完成后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)負(fù)責(zé)，審計(jì)方案編寫(xiě)完成后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)組實(shí)施。審計(jì)任務(wù)的下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)組實(shí)施。 2022-4-282022-4-2814142 2）審計(jì)方案的內(nèi)容）審計(jì)方案的內(nèi)容 （1 1）審計(jì)）審計(jì)工作方案工作方案的主要內(nèi)容包括：的主要內(nèi)容包括： 審計(jì)工作目標(biāo)；審計(jì)工作目標(biāo)； 審計(jì)范圍；審計(jì)范圍； 審計(jì)對(duì)象；審計(jì)對(duì)象； 審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)； 審計(jì)組織與分工；審計(jì)組織與分工； 工作要求。工作要求。2022-4-282022-4-281515（2 2）審計(jì)）審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施方案。應(yīng)當(dāng)包括

16、以下基本內(nèi)容：。應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 編制的依據(jù)；編制的依據(jù)； 被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況；被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況； 審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)目標(biāo)； 重要性水平的確定和重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；的評(píng)估； 審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法； 預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間； 審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工； 編制的日期；編制的日期； 其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。例例2-1 P472-1 P47 2022-4-282022-4

17、-2816162.5.2 2.5.2 審計(jì)通知書(shū)的編寫(xiě)審計(jì)通知書(shū)的編寫(xiě) 審計(jì)通知書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，根據(jù)審計(jì)工作方案，審計(jì)通知書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，根據(jù)審計(jì)工作方案，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件，也稱(chēng)審計(jì)指令。通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件，也稱(chēng)審計(jì)指令。 審計(jì)通知書(shū)一般包括以下內(nèi)容：審計(jì)通知書(shū)一般包括以下內(nèi)容： （1 1）被審計(jì)單位名稱(chēng)；）被審計(jì)單位名稱(chēng)； （2 2）審計(jì)時(shí)間；）審計(jì)時(shí)間； （3 3）審計(jì)目的、審計(jì)范圍和項(xiàng)目；）審計(jì)目的、審計(jì)范圍和項(xiàng)目； （4 4）被審計(jì)單位）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （5

18、5）審計(jì)組組成人員名單；）審計(jì)組組成人員名單； （6 6）發(fā)出審計(jì)通知書(shū)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日）發(fā)出審計(jì)通知書(shū)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。期。2022-4-282022-4-2817172.5.3 2.5.3 審計(jì)工作底稿的編寫(xiě)審計(jì)工作底稿的編寫(xiě)1 1）審計(jì)工作底稿的含義）審計(jì)工作底稿的含義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的有關(guān)的工作記錄和獲取的審計(jì)證據(jù)工作記錄和獲取的審計(jì)證據(jù)。 2 2）審計(jì)工作底稿的作用）審計(jì)工作底稿的作用 （1 1）為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)）為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù) （2 2）為評(píng)

19、價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)）為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù) （3 3）證實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則）證實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則 （4 4）為以后的審計(jì)工作提供參考）為以后的審計(jì)工作提供參考 （5 5）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。2022-4-282022-4-2818183 3）審計(jì)工作底稿的要素）審計(jì)工作底稿的要素 （1 1）被審計(jì)單位名稱(chēng)）被審計(jì)單位名稱(chēng) （2 2）審計(jì)事項(xiàng)）審計(jì)事項(xiàng) （3 3）會(huì)計(jì)期間或者截止日期）會(huì)計(jì)期間或者截止日期 （4 4）審計(jì)人員及編制日期）審計(jì)人員及編制日期 （5 5）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要

20、及其依據(jù) （6 6）復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期）復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期 （7 7）索引號(hào)及頁(yè)次）索引號(hào)及頁(yè)次 （8 8）附件）附件2022-4-282022-4-2819194 4）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查計(jì)劃表、審前調(diào)查計(jì)劃表、審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表、審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總表、詢證函回、審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總表、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、審計(jì)資料清單，以及與被審計(jì)單位函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、審計(jì)資料清單，以及與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)表等。工程審計(jì)工作底稿參考格式交換意見(jiàn)表等

21、。工程審計(jì)工作底稿參考格式P5659P5659。2022-4-282022-4-2820205 5）審計(jì)工作底稿的編制方法和技巧）審計(jì)工作底稿的編制方法和技巧 （1 1）規(guī)范審計(jì)工作底稿）規(guī)范審計(jì)工作底稿 （2 2）審計(jì)工作底稿完備化）審計(jì)工作底稿完備化 （3 3）審計(jì)工作底稿簡(jiǎn)明清晰、合理有序）審計(jì)工作底稿簡(jiǎn)明清晰、合理有序 （4 4）注意審計(jì)工作底稿之間的）注意審計(jì)工作底稿之間的關(guān)聯(lián)性關(guān)聯(lián)性 （5 5）審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)得當(dāng)）審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)得當(dāng) （6 6）審計(jì)問(wèn)題）審計(jì)問(wèn)題定性要準(zhǔn)確定性要準(zhǔn)確2022-4-282022-4-2821212.5.4 2.5.4 審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)1

22、 1）審計(jì)報(bào)告的定義）審計(jì)報(bào)告的定義 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)工作審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)工作任務(wù)結(jié)束后，將審計(jì)工作任務(wù)完成情況完成情況和審計(jì)工作的和審計(jì)工作的結(jié)果結(jié)果，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)、委托者或有關(guān)部門(mén)提出的書(shū)面文件。，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)、委托者或有關(guān)部門(mén)提出的書(shū)面文件。它是記載審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的情況和它是記載審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的情況和表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)的的書(shū)面文件。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的書(shū)面文件。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品最終產(chǎn)品，是，是審計(jì)過(guò)程中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)過(guò)程中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。2022-4-282022-4-2822222 2）審計(jì)報(bào)

23、告的作用）審計(jì)報(bào)告的作用 （1 1）審計(jì)報(bào)告全面地總結(jié)了審計(jì)過(guò)程和結(jié)果；）審計(jì)報(bào)告全面地總結(jié)了審計(jì)過(guò)程和結(jié)果； （2 2）審計(jì)報(bào)告表明了審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)和建議；）審計(jì)報(bào)告表明了審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)和建議； （3 3）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以做出）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以做出審計(jì)決定審計(jì)決定的依據(jù)的依據(jù)； （4 4）審計(jì)報(bào)告可以起到公證或鑒證的作用；）審計(jì)報(bào)告可以起到公證或鑒證的作用； （5 5）審計(jì)報(bào)告有利于被審單位）審計(jì)報(bào)告有利于被審單位糾錯(cuò)防弊糾錯(cuò)防弊、改善經(jīng)營(yíng)、改善經(jīng)營(yíng)； （6 6）審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)）審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。的重要依據(jù)。20

24、22-4-282022-4-2823233 3）審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容）審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 （1 1）審計(jì)概況：包括立項(xiàng)依據(jù)；背景介紹；整改）審計(jì)概況：包括立項(xiàng)依據(jù)；背景介紹；整改情況；審計(jì)目標(biāo)與范圍；審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。情況；審計(jì)目標(biāo)與范圍；審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 （2 2）審計(jì)依據(jù)）審計(jì)依據(jù) （3 3） 審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制的檢查和測(cè)試過(guò)程中所得到的積極或消動(dòng)與內(nèi)部控制的檢查和測(cè)試過(guò)程中所得到的積極或消極的事實(shí)，極的事實(shí)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀；所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀； 所發(fā)現(xiàn)

25、事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)；所發(fā)現(xiàn)事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)； 所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異； 所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響；所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響； 所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因 2022-4-282022-4-282424（4 4）審計(jì)結(jié)論）審計(jì)結(jié)論 審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)職業(yè)判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果，表明審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，表明審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法?；顒?dòng)和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。（5 5）審計(jì)建議）審計(jì)建議 審計(jì)建議可分為以下兩種

26、類(lèi)型：審計(jì)建議可分為以下兩種類(lèi)型： 現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變；現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變； 現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，包括：改現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，包括：改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；方案實(shí)施的要求；方案實(shí)施效果的預(yù)進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；方案實(shí)施的要求；方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；未實(shí)施此方案的后果分析。計(jì)；未實(shí)施此方案的后果分析。 （6 6）其它方面）其它方面2022-4-282022-4-2825254 4）審計(jì)報(bào)告的基本格式）審計(jì)報(bào)告的基本格式 （1 1）標(biāo)題；）標(biāo)題； （2 2）收件人；）收件人； （3 3）審計(jì)概況；）審計(jì)概況； （4 4）審計(jì)依據(jù)；）審計(jì)依據(jù)； （5 5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)；）審計(jì)發(fā)現(xiàn)； （6

27、6）審計(jì)結(jié)論；）審計(jì)結(jié)論； （7 7）審計(jì)建議；）審計(jì)建議； （8 8）附件；）附件； （9 9）簽章；）簽章； （1010）報(bào)告日期。）報(bào)告日期。2022-4-282022-4-282626 5 5）審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)程序）審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)程序 （1 1）審計(jì)工作底稿的整理分析）審計(jì)工作底稿的整理分析 。 （2 2）擬定審計(jì)報(bào)告提綱）擬定審計(jì)報(bào)告提綱 。 （3 3）編制審計(jì)報(bào)告初稿）編制審計(jì)報(bào)告初稿 。 （4 4）征求被審計(jì)單位意見(jiàn)）征求被審計(jì)單位意見(jiàn) 。 （5 5）復(fù)核、修訂審計(jì)報(bào)告并最后定稿）復(fù)核、修訂審計(jì)報(bào)告并最后定稿 。 2022-4-282022-4-2827276 6）編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的問(wèn)題）編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的問(wèn)題 （1 1）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要全面）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要全面 （2 2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以第三人稱(chēng)第三人稱(chēng)書(shū)寫(xiě)書(shū)寫(xiě) （3 3）審