賬務(wù)處理程序第六章ppt課件

1、第六章賬務(wù)處置程序第六章賬務(wù)處置程序 留意留意:三種賬務(wù)處置程序的區(qū)別，各自的優(yōu)缺陷及適用范三種賬務(wù)處置程序的區(qū)別，各自的優(yōu)缺陷及適用范圍歷年考點(diǎn)圍歷年考點(diǎn)賬務(wù)處置程序的概念賬務(wù)處置程序的概念賬務(wù)處置程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相賬務(wù)處置程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式和方法，是從審核原始憑證開場(chǎng)，經(jīng)過編制記結(jié)合的方式和方法，是從審核原始憑證開場(chǎng)，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財(cái)務(wù)報(bào)告的方法和步驟。賬憑證、登記賬簿，直到編制出財(cái)務(wù)報(bào)告的方法和步驟。常用賬務(wù)處置程序多項(xiàng)選擇常用賬務(wù)處置程序多項(xiàng)選擇1.記賬憑證賬務(wù)處置程序；記賬憑證賬務(wù)處置程序；2.匯總記賬憑證賬務(wù)

2、處置程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序；3.科目匯總表記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序?？颇繀R總表記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序。三種賬務(wù)處置程序的區(qū)別：登記總賬的方法不同三種賬務(wù)處置程序的區(qū)別：登記總賬的方法不同【例題1多項(xiàng)選擇題】在我國(guó)，常用的賬務(wù)處置程序主要包括。 A.記賬憑證賬務(wù)處置程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序 C.科目匯總表賬務(wù)處置程序D.記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序 在我國(guó)，常用的賬務(wù)處置程序主要有三種1記賬憑證賬務(wù)處置程序；2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序；3科目匯總表賬務(wù)處置程序。其中，科目匯總表賬務(wù)處置程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序。 第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序

3、一、記賬憑證賬務(wù)處置程序的普通步驟一、記賬憑證賬務(wù)處置程序的普通步驟一概念一概念記賬憑證賬務(wù)處置程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要記賬憑證賬務(wù)處置程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序二步驟圖6-11根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種

4、明細(xì)分類賬。5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6期末，根據(jù)對(duì)賬的要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。7期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序二、特點(diǎn)、優(yōu)缺陷及適用范圍二、特點(diǎn)、優(yōu)缺陷及適用范圍一特點(diǎn)一特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和總分類賬之間沒有其他中間環(huán)節(jié)；是會(huì)計(jì)核算中最根本的總分類賬之間沒有其他中間環(huán)節(jié)；是會(huì)計(jì)核算中最根本的一種核算組織程序，也是其他核算方式的根底

5、。一種核算組織程序，也是其他核算方式的根底。憑證及賬簿的設(shè)置：記賬憑證可以采用收款憑證、付憑證及賬簿的設(shè)置：記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可以采用通用記賬憑證；款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可以采用通用記賬憑證；設(shè)置的賬簿設(shè)置的賬簿現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序 二優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于了解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。缺陷：登記總分類賬的任務(wù)量比較大。三適用范圍普通只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序

6、第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序【例題2單項(xiàng)選擇題】記賬憑證賬務(wù)處置程序適用于 的單位A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多【例題3單項(xiàng)選擇題】2021直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處置程序是賬務(wù)處置程序。 A.記賬憑證B.科目匯總表C.多欄式日記賬D.匯總記賬憑證第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序【例題4多項(xiàng)選擇題】2006以下有關(guān)記賬憑證會(huì)計(jì)處置程序表達(dá)正確的有A.直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 B.表達(dá)會(huì)計(jì)核算的根本原理和根本程序，是最根本的賬務(wù)處置程序 C.記賬憑證只能采用收、付、轉(zhuǎn)三種憑證，不能采用通

7、用的格式 D.優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)單明了，易于了解，在總分類賬中能詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬 【例題5判別題】2006會(huì)計(jì)處置程序的設(shè)定與單位運(yùn)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模的大小無(wú)關(guān)。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序一、匯總記賬憑證的編制方法一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證

8、分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證?？傓D(zhuǎn)賬憑證。一匯總收款憑證的編制一匯總收款憑證的編制1.匯總方法：匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的收款匯總方法：匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的收款憑證，按借方科目庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款設(shè)置，按貸方憑證，按借方科目庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款設(shè)置，按貸方科目匯總，計(jì)算出每一貸方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？颇繀R總，計(jì)算出每一貸方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序【例題】收回職工歸還的借款500元正確答案借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款500【例題】收取出租包裝物押金600

9、元正確答案借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：其他應(yīng)付款600匯總為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1 100貸：其他應(yīng)收款500其他應(yīng)付款600第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序 2.匯總時(shí)間：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，確定匯總期限的長(zhǎng)短，普通每旬匯總一次10天。3.分錄方式：由于匯總收款憑證是按照收款憑證的借方科目設(shè)置的，因此，為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應(yīng)采用一借一貸或一借多貸的方式，而不能采用多借一貸的方式。二匯總付款憑證的編制1.匯總方法：匯總付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的付款憑證，按貸方科目庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款設(shè)置，按借方科目匯總，計(jì)算出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。第二節(jié)匯總記賬憑證賬

10、務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序【例題】用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)值8 000元不思索增值稅正確答案借：固定資產(chǎn)8 000貸：銀行存款8 000【例題】用銀行存款購(gòu)入原資料一批，價(jià)值4 000元不思索增值稅正確答案借：原資料4 000貸：銀行存款4 000匯總為：借：固定資產(chǎn)8 000原資料4 000貸：銀行存款12 0002.分錄方式：應(yīng)采用一借一貸或多借一貸的方式，而不能采用一借多貸的方式。 第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序三匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制1匯總方法：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置，按借方科目予以匯總。 【例題】消費(fèi)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原資料價(jià)值5000

11、元正確答案借：消費(fèi)本錢5 000貸：原資料5 000【例題】管理部門領(lǐng)用原資料價(jià)值600元正確答案借：管理費(fèi)用600貸：原資料600匯總為：借：消費(fèi)本錢5 000管理費(fèi)用600貸：原資料5 600第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序2分錄方式：轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)采用一借一貸或多借一貸的方式，而不能采用一借多貸的方式?？偨Y(jié)：一個(gè)按借方設(shè)置將貸方歸類的匯總收款憑證；兩個(gè)按貸方設(shè)置將借方歸類的匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證；按哪方設(shè)置，相應(yīng)的分錄方式哪方就是“一而不能是“多。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的普通步驟二、匯總記賬憑證

12、賬務(wù)處置程序的普通步驟1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。存款日記賬。4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。記各種明細(xì)分類賬。5根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證?？偢犊顟{證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。7

13、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。核對(duì)相符。8期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。制財(cái)務(wù)報(bào)表。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的詳細(xì)步驟如圖匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的詳細(xì)步驟如圖6-2所示。所示。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序三、特點(diǎn)、優(yōu)缺陷和適用范圍三、特點(diǎn)、優(yōu)缺陷和適用范圍特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證

14、分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣。轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序優(yōu)點(diǎn)：在匯總記賬憑證上可以明晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并可以大大減少登記總分類賬的任務(wù)量。缺陷：是定期編制匯總

15、記賬憑證的任務(wù)量比較大，對(duì)匯總過程中能夠存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。適用范圍：普通只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、公用記賬憑證比較多的會(huì)計(jì)主體。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序【例題6多項(xiàng)選擇題】匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是 。 A.添加了登記總分類賬的任務(wù)量B.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系C.減輕了登記總分類賬的任務(wù)量D.便于試算平衡【例題7多項(xiàng)選擇題】以記賬憑證為根據(jù)，按有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按借方賬戶歸類的有 。A.匯總收款憑證B.匯總轉(zhuǎn)賬憑證C.匯總付款憑證D.科目匯總表【例題8單項(xiàng)選擇題】2021匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的適用范圍是。A.規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少

16、的會(huì)計(jì)主體B.規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體C.規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多，公用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體D.規(guī)模不很大，但收付款業(yè)務(wù)比較多的會(huì)計(jì)主體第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序【例題9多項(xiàng)選擇題】2021記賬憑證賬務(wù)處置程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的一樣之處在于。A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證 B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細(xì)賬 D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬【例題10判別題】2021匯總記賬憑證普通適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，公用記賬憑證也比

17、較多的會(huì)計(jì)主體?！纠}11判別題】2021為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)采用一借一貸或多借一貸的方式，而不能采用一借多貸的方式。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序 科目匯總表賬務(wù)處置程序又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。特點(diǎn)：定期編制科目匯總表再據(jù)以登記總分類賬。一、科目匯總表的編制方法1.將需求匯總的記賬憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目填在表內(nèi)的“會(huì)計(jì)科目欄，科目陳列時(shí)普通按照總分類賬上科目陳列的順序；2.按科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，填入表內(nèi)與各科目相應(yīng)的“借方和“貸方欄

18、；3.計(jì)算出一切科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)，進(jìn)展試算平衡。 第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序二、科目匯總表賬務(wù)處置程序的普通步驟二、科目匯總表賬務(wù)處置程序的普通步驟 1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。存款日記賬。4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分

19、類賬。記各種明細(xì)分類賬。5根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。8期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。制財(cái)務(wù)報(bào)表。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序三、特點(diǎn)、優(yōu)缺陷及適用范圍三、特點(diǎn)、優(yōu)缺陷及適用范圍 特點(diǎn)：編制科目匯總

20、表?yè)?jù)以登記總分類賬。其記賬特點(diǎn)：編制科目匯總表?yè)?jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣。憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣。優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的任務(wù)量，并可做到試算優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的任務(wù)量，并可做到試算平衡。平衡。缺陷：總賬中不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)缺陷：總賬中不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：科目匯總表賬務(wù)處置程序普通適用于經(jīng)濟(jì)適用范圍：科目匯總表賬務(wù)處置程序普通適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。業(yè)務(wù)較多的單位。留意：沒有規(guī)模較大留意：沒有規(guī)模較大第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序【例題12單項(xiàng)選擇題】科目匯總表賬務(wù)處置程序的優(yōu)