會計綜合南開考研真題含答案

1、南開大學(xué)2000年會計綜合考試第一部分財務(wù)會計和成本會計試題(60分)一、選擇填空(答案可以是一個或多個，本大題10分，每小題1分)1影響速動比率的因素有()。A應(yīng)收賬款B存貨C短期借款D應(yīng)收票據(jù)E預(yù)付賬款2企業(yè)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品成本。企業(yè)分為三個車間，月初各車間均無在產(chǎn)品。當(dāng)月一車間投產(chǎn)200件，完工180件轉(zhuǎn)入二車間繼續(xù)加工；二車間完工160件，轉(zhuǎn)入三車間繼續(xù)加工；三車間當(dāng)月完工入庫產(chǎn)成品100件。各車間月末在產(chǎn)品的完工程度均為50。一車間的生產(chǎn)成本明細賬按本步驟完工程度反映的月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()。A20件B100件C90件D50件3下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和利潤減少的項目有

2、()。A計提發(fā)行債券的利息B計提固定資產(chǎn)折舊C財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盈虧D。無形資產(chǎn)攤銷E不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)4下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是()。A用利潤彌補以前年度虧損B盈余公積轉(zhuǎn)增資本C用公益金購買職工住房D對外發(fā)放股票股利E企業(yè)實行配股，用配股所得資金對外投資5某企業(yè)以一棟辦公樓抵償債務(wù)。該辦公樓的賬面原價為100萬元，已提折舊31萬元，其公允價值為65萬元，抵償債務(wù)的賬面余額為70萬元。該項債務(wù)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益為()萬元。A34B5C30D96影響企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計算正確性的因素主要有：()。A大量銷售使用現(xiàn)金結(jié)算；B大量使用分期付款結(jié)算方式；C季節(jié)性

3、經(jīng)營方式D顧客長期拖欠賬款E存貸大量積壓7對于因購買產(chǎn)品及時付款而獲得的購貨折扣，從理論上分析，應(yīng)該屬于()。A存貨成本減少B財務(wù)費用減少C財務(wù)收益D.經(jīng)營收益E營業(yè)外收入8按照我國的會計準(zhǔn)則規(guī)定，以下()項不屬于企業(yè)的負債。A售出產(chǎn)品可能在將來出現(xiàn)質(zhì)量事故，顧客要求賠償；B已經(jīng)辦理貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，付款人可能到期無力支付，將導(dǎo)致貼現(xiàn)銀行要求企業(yè)還款；C企業(yè)銷售產(chǎn)品而承擔(dān)的售后服務(wù)責(zé)任；D企業(yè)為于公司貸款承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任；E企業(yè)因違章作業(yè)而需交納的罰款；9輔助生產(chǎn)采用按計劃成本分配法的優(yōu)點是()。A簡化計算工作B能反映和考核輔助生產(chǎn)成本計劃的執(zhí)行情況C有利于實行廠內(nèi)經(jīng)濟核算，分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)

4、濟責(zé)任D分配結(jié)果最正確10某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大；產(chǎn)品成本中的原材料費用和工資及福利費等加工費用的比重相差不多。該企業(yè)適合采用()進行完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用的分配。A定額成本法B。約當(dāng)產(chǎn)量法C定額比例法D.只計算材料費用的方法E在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法二、計算填空(本大題10分，每小題2分)1甲企業(yè)于1997年4月1日，以680萬元約價格(不考慮稅金及手續(xù)費等費用)，購進面值為600萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系1996年4月1日發(fā)行，票面利率為8，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長期債券投資累計確認的投

5、資權(quán)益為()萬元。2. 某工業(yè)企業(yè)19X1年12月31日以前對發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法，19X2年1月1日起改為采用后進先出法。該企業(yè)19X2年1月1日的存貨賬面價值為14000元，結(jié)存數(shù)量為4000噸，1月3日購入1000噸存貨，每噸單價4元，1月20日購入存貨1000噸，每噸單價4.2元，1月5日發(fā)出存貨1000噸，則該企業(yè)DX2年1月31日存貨賬面金額為()元，由于改變存貨的計價方法后，對期末存貨的影響金額為()元。3. 某企業(yè)投資350萬元，擁有某公司70的股份。該被投資公司第一年實現(xiàn)凈利潤為80萬元，同時接受外商捐贈變產(chǎn)20萬元；第二年發(fā)生虧損50萬元；第三年實現(xiàn)凈利潤70萬元，同時按

6、照國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估增值60萬元。該企業(yè)第三年年末“長期投資科目的賬面余額為()元；4. 某企業(yè)本年增加實收資本400000元，其中包括資本公積轉(zhuǎn)增資本250000元和本年1月1日接受固定資產(chǎn)投資60000元(該固定資產(chǎn)使用年限為5年，用直線法提取折舊，不考慮凈強度。企業(yè)自接受之日起已投入使用)；其余為貨幣資金投資。該企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，由此所引起的本年現(xiàn)金凈流量增加額為()元。5. 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品的預(yù)算資料為：產(chǎn)量50000件，耗用材料50000公斤，材料總成本100000元。實際執(zhí)行結(jié)果是：產(chǎn)量50000件，耗用材料45000公斤，材料實際單位成本2.10元公斤，則材料價格差異與數(shù)

7、量差異分別是()元和()元。三、論述題(在下列五題中任選四題，每題5分，本大題20分)1.如果在會計核算中違背了會計主體假設(shè)，有可能產(chǎn)生什么結(jié)果?2. 如果要求企業(yè)專門開設(shè)“匯兌損益”賬戶，請確定此賬戶的性質(zhì)和使用方法。3，采用“市價與成本孰低法”對短期投資計價的情況下，為什么“短期投資減值準(zhǔn)備”賬戶不應(yīng)該出現(xiàn)借方余額?這樣做符合什么原則?4. 請歸納出生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配的兩類基本方法，并說明兩類方法各自的特征。5. 什么是產(chǎn)品成本計算的簡化分批法?簡化分批法與一般分批法有何異同?采用簡化分批法符合什么會計原則?四、業(yè)務(wù)題(在1、2兩題中任選1題；在3、4兩題中任選1題

8、；每題10分，本大題20分)1.A公司和B公司投資興辦一生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)投資合同規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為2000萬元。A公司投入廠房一幢，該廠房原賬面價值為1800萬元，原累計折舊為1100萬元，評估確認原值為2300萬元，評估確認凈值為1000萬元；另投入貨幣資金200萬元。B公司投入非專利技術(shù)一項，評估確認作價為160萬元；另投入貨幣資金640萬元。該生產(chǎn)企業(yè)已將A公司和B公司投入的實物和貨幣資金技確認數(shù)作為實收資本入賬。19X1至19X5年該生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)情況如下：(1) 19X1年發(fā)生虧損28萬元。(2) 19X2年接受捐贈資產(chǎn)一項，其價格為100萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤186萬元，用于彌

9、補上年虧損28萬元，提取盈余公積60萬元，分配利潤80萬元(各投資者均在當(dāng)期收到分得的利潤，下同)。(3) 19X3年實現(xiàn)凈利潤600萬元，提取盈余公積270萬元，分配利潤300萬元。(4) 19X4年實現(xiàn)凈利潤680萬元，提取盈余公積250萬元，分配利潤400萬元。(5) 19X5年，該生產(chǎn)企業(yè)從盈余公積中轉(zhuǎn)增資本50萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤840萬元，提取盈余公積840萬元，提取盈余公積300萬元，分出利潤500萬元。要求：計算19X1年至19X5年，A公司在權(quán)益法核算的情況下，該生產(chǎn)企業(yè)的各年實現(xiàn)投資收益及各年末“長期投資”的賬面余額。2. 紅葉資產(chǎn)負債表及損益表：紅葉資產(chǎn)負債表1998年1

10、2月1日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末負債及所有者年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金2032短期借款181228短期投資03應(yīng)付賬款7882應(yīng)收賬款390402未交稅金3133存貨395470其他應(yīng)付款7298流動資產(chǎn)合計805907流動負債合計362441固定資產(chǎn)長期借款:7582固定資產(chǎn)原價758831負債合計437523減：累計折舊8896所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值670735實收資本800800無形及遞延資產(chǎn)資本公積137172無形資產(chǎn)4038盈余公積4971遞延資產(chǎn)54未分配利潤97118無形及遞延資產(chǎn)合計4542所有者權(quán)益合計1,0831,161資產(chǎn)合計1,5201,684權(quán)益合計1,52

11、01,684紅葉公司損益表單位：萬元項目本年累計上年累計一、產(chǎn)品銷售收入1,091895減:產(chǎn)品銷售成本702536產(chǎn)品銷售費用1714產(chǎn)品銷售稅金及附加2820二、產(chǎn)品銷售利潤344325力口：其他業(yè)務(wù)利潤1011減：管理費用3832財務(wù)費用4138三、營業(yè)利潤275266力口：投資收益8141營業(yè)外收入233減：營業(yè)外支出21四、利潤總額377309減：所得稅124102五、凈利潤253207要求：根據(jù)上述資料計算紅葉1998公司年度的下列財務(wù)比率:（1）流動比率（2）資產(chǎn)負債率（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（4）存貨周轉(zhuǎn)率（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（6）所有者權(quán)益報酬率（7）銷售利潤率（8）總資產(chǎn)報酬率（

12、9）成本費用利潤率（10）所有者權(quán)益保值增值率3.某企業(yè)1999年11月份甲產(chǎn)品成本明細賬部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示。月初在產(chǎn)品費用本月生產(chǎn)費用成本項目定額實際定額實際原材料3000350070007500工資及福利費250工時1200200工時960制造費用150210合計48508670當(dāng)月完工產(chǎn)品10件。其單位定額為：原材料800元，工時40小時。要求：（1）計算完工產(chǎn)品的定額原材料費用和定額工時（寫出計算過程，下同）；（2）計算月末在產(chǎn)品的定額原材料費用和定額工時（3）依據(jù)月初在產(chǎn)品定額資料和本月投入定額資料，計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用分配率。（4）計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本；（5）編制甲產(chǎn)品

13、成本計算單。4某企業(yè)經(jīng)過兩道工序生產(chǎn)A產(chǎn)品，月初原材料費用和本月原材料費用公積10000元，燃料和動力費用共計4950元，工資和福利費共計9900元，制造費用共計3300元。該產(chǎn)品本月完工150件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一工序200件，工序工時定額12小時；第二工序150件，工序工時定額8小時。原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。各工序完工程度均為50%，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配工資及福利費、制造費用。要求（1）分別計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本（寫出計算過程）；（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會計分錄。第二部分審計學(xué)試題(共40分)一、選擇題(答案可以是一個或多個，每題1分，本大題共12分)1、我國民間審計人員職業(yè)

14、道德的基本要求是()。A獨立原則B正直原則C客觀原則D公正原則2、我國民間審計人員的法律責(zé)任主要包括()。A過失責(zé)任B道德責(zé)任C欺詐責(zé)任D刑事責(zé)任3、個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符和企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕進行調(diào)整審計人員應(yīng)出具()的審計報告。A無保留意見B帶說明段的無保留意見審計報告C保留意見D否定意見E拒絕表示意見4、審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括()。A經(jīng)營風(fēng)險B檢查風(fēng)險C實質(zhì)性測試風(fēng)險D.控制風(fēng)險E固有風(fēng)險5、在以下審計證據(jù)中，可靠性最強的是()。A實物證據(jù)，B口頭證據(jù)C書面證據(jù)D環(huán)境證據(jù)6、注冊會計師對負債項目審計主要是為了防止(

15、)。A高估負饋B低估負債C進行錯誤的會計處理D分類錯誤7、在進行所有者權(quán)益審計時對內(nèi)部控制制度()。A必須進行測試B不必進行測試C一般不需測試，也不需對其進行評價D一股不需測試，但需對其進行評價8、在抽樣審計中，樣本規(guī)模的大小受()的影響。A總體規(guī)模B總體中各項目的差異C，可靠程度D精確限度9、屬性抽樣主要用于()。A。實質(zhì)性測試B符合性測試C報表余額審計D交易審計10、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括()。A?？刂骗h(huán)境B會計控制C會計制度D控制程序11、在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，特別強調(diào)采取()的方式。A直接盤點B突擊盤點C參與盤點D以物對賬D，外部審計E委托審計12、分析性復(fù)核是審計中的重要方法，它運用于(

16、)。A，整個審計過程B準(zhǔn)備階段C實施階段D終結(jié)階段二、判斷題(每小題1分，共8分)1、中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則適用于注冊會計師的所有業(yè)務(wù)。(2、審計人員在審計過程中為取得高質(zhì)量的審計證據(jù)，無須考慮其他因素。()3、審計計劃分為總計劃、具體計劃和項目計劃。()4、重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系。(5、在進行銀行存款審計時需對其余額進行函證。(6、應(yīng)收及預(yù)付款的審計是為了確定應(yīng)收及預(yù)付款是否存在，以及在會計報表中的列示是否恰當(dāng)。(7、應(yīng)收賬款的函證由審計人員或由被審單位進行均可。（8、審計人員在對存貸進行監(jiān)盤的情況下，無需對其進行抽點。（三、簡述題（在下列三題中任選兩題，每題5分，本大題共10分）l

17、、簡述我國注冊會計師應(yīng)如何避免法律責(zé)任。2、簡述制度基礎(chǔ)審計的基本步驟。3、簡述審計依據(jù)的特點。四、綜合分析題（本題10分）某公司于1996年10月委托安雅會計師事務(wù)所對公司1996年的年度會計報表進行審計。注冊會計師黎明負責(zé)該項目的審計。他決定在決算日前先實施某些審計程序，包括對截止1996年11月30日的應(yīng)收賬款進行函證，收到6個客戶的回函如下：1本公司資料系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單；2所欠金額10000元已于1996年11月20日付訖；3大體一致；4經(jīng)查，貴公司11月30日的第27060號發(fā)票（金額為9600元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12月7日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司

18、賬款與事實不符；5本公司曾于10月份預(yù)付貸款3000元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額2500元；6所購貨物未收到。要求：請說明針對上述情況注汾會計師應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進行處理，并解釋其理由。參考答案南開大學(xué)2000年會計綜合考試第一部分財務(wù)會計和成本會計試題(60分)一、選擇填空(答案可以是一個或多個，本大題10分，每小題1分)1影響速動比率的因素有(ACDE)。A應(yīng)收賬款B存貨C短期借款D.應(yīng)收票據(jù)E.預(yù)付賬款2企業(yè)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品成本。企業(yè)分為三個車間，月初各車間均無在產(chǎn)品。當(dāng)月一車間投產(chǎn)200件，完工180件轉(zhuǎn)入二車間繼續(xù)加工；二車間完工160件，轉(zhuǎn)入三車間繼續(xù)加工；三車間

19、當(dāng)月完工入庫產(chǎn)成品100件。各車間月末在產(chǎn)品的完工程度均為50。一車間的生產(chǎn)成本明細賬按本步驟完工程度反映的月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為(D)。A.20件B.100件C.90件D.50件下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和利潤減少的項目有(BCDE)。A.計提發(fā)行債券的利息B.計提固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盈虧D。無形資產(chǎn)攤銷E.不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是(E)。A.用利潤彌補以前年度虧損B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用公益金購買職工住房D.對外發(fā)放股票股利E.企業(yè)實行配股，用配股所得資金對外投資某企業(yè)以一棟辦公樓抵償債務(wù)。該辦公樓的賬面原價為100萬元，

20、已提折舊31萬元，其公允價值為65萬元，抵償債務(wù)的賬面余額為70萬元。該項債務(wù)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益為(B)萬元。A.34B.5C.30D.9影響企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計算正確性的因素主要有：(ACD)。A.大量銷售使用現(xiàn)金結(jié)算；B.大量使用分期付款結(jié)算方式；C.季節(jié)性經(jīng)營方式D.顧客長期拖欠賬款E.存貸大量積壓對于因購買產(chǎn)品及時付款而獲得的購貨折扣，從理論上分析，應(yīng)該屬于(BC)。A.存貨成本減少B.財務(wù)費用減少C.財務(wù)收益D.經(jīng)營收益E.營業(yè)外收入按照我國的會計準(zhǔn)則規(guī)定，以下(ABCD)項不屬于企業(yè)的負債。A.售出產(chǎn)品可能在將來出現(xiàn)質(zhì)量事故，顧客要求賠償；B.已經(jīng)辦理貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，付款人可能

21、到期無力支付，將導(dǎo)致貼現(xiàn)銀行要求企業(yè)還款；C.企業(yè)銷售產(chǎn)品而承擔(dān)的售后服務(wù)責(zé)任；D.企業(yè)為于公司貸款承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任；E.企業(yè)因違章作業(yè)而需交納的罰款；輔助生產(chǎn)采用按計劃成本分配法的優(yōu)點是(ABC)。A.簡化計算工作B.能反映和考核輔助生產(chǎn)成本計劃的執(zhí)行情況C.有利于實行廠內(nèi)經(jīng)濟核算，分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟責(zé)任D分配結(jié)果最正確10某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大；產(chǎn)品成本中的原材料費用和工資及福利費等加工費用的比重相差不多。該企業(yè)適合采用（AC）進行完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用的分配。A定額成本法B.約當(dāng)產(chǎn)量法C定額比例法D.只計算材料費用的方法E在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法二、計算填空

22、（本大題10分，每小題2分）1甲企業(yè)于1997年4月1日，以680萬元約價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為600萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系1996年4月1日發(fā)行，票面利率為8，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長期債券投資累計確認的投資權(quán)益為（24）萬元。2. 某工業(yè)企業(yè)19X1年12月31日以前對發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法，19X2年1月1日起改為采用后進先出法。該企業(yè)19X2年1月1日的存貨賬面價值為14000元，結(jié)存數(shù)量為4000噸，1月3日購入1000噸存貨，每噸單價4元，1月20日購入存貨1000噸，每噸單價4.

23、2元，1月5日發(fā)出存貨1000噸，則該企業(yè)DX2年1月31日存貨賬面金額為（18200）元，由于改變存貨的計價方法后，對期末存貨的影響金額為（100）元。3. 某企業(yè)投資350萬元，擁有某公司70的股份。該被投資公司第一年實現(xiàn)凈利潤為80萬元，同時接受外商捐贈變產(chǎn)20萬元；第二年發(fā)生虧損50萬元；第三年實現(xiàn)凈利潤70萬元，同時按照國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估增值60萬元。該企業(yè)第三年年末“長期投資科目的賬面余額為（476萬）元；4. 某企業(yè)本年增加實收資本400000元，其中包括資本公積轉(zhuǎn)增資本250000元和本年1月1日接受固定資產(chǎn)投資60000元（該固定資產(chǎn)使用年限為5年，用直線法提取折舊，不考慮

24、凈強度。企業(yè)自接受之日起已投入使用）；其余為貨幣資金投資。該企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，由此所引起的本年現(xiàn)金凈流量增加額為（90000）元。5. 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品的預(yù)算資料為：產(chǎn)量50000件，耗用材料50000公斤，材料總成本100000元。實際執(zhí)行結(jié)果是：產(chǎn)量50000件，耗用材料45000公斤，材料實際單位成本2.10元公斤，則材料價格差異與數(shù)量差異分別是（45000）元和（10000）元。三、論述題（在下列五題中任選四題，每題5分，本大題20分）1.如果在會計核算中違背了會計主體假設(shè)，有可能產(chǎn)生什么結(jié)果?答：會計主體假設(shè)（Entity）的概念是指假設(shè)會計所核算的是一個特定的企業(yè)或單位的經(jīng)濟

25、活動，而不是漫無邊際的，界定了會計工作特定的空間范圍。它為確定特定企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源和進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供了基礎(chǔ)，從而也為規(guī)定有關(guān)的記錄和報表所涉及的范圍提供了基礎(chǔ)。會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干企業(yè)組織起來的集團公司；即可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。作為會計主體，它必須能夠控制經(jīng)濟資源并對此負法律責(zé)任。凡會計主體都應(yīng)該進行獨立核算。會計核算必須是站在本企業(yè)的角度上觀察所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能與其他會計主體相混淆。如果會計核算違背了會計主體的假設(shè)，則會計核算失去了核算的具體對象，就不能正確的反映企業(yè)所擁有的財產(chǎn)和對外所負的債務(wù)，不能準(zhǔn)確地計算它在經(jīng)營活動中多獲得的收益或所遭受

26、的損失，從而不能為企業(yè)管理當(dāng)局和外界提供有效的決策信息。也就不能為國家提供正確的應(yīng)繳所得稅和其它稅款費用，企業(yè)利益相關(guān)者的利益不能得到保證，會對整個社會的經(jīng)濟造成混亂，影響經(jīng)濟的正常發(fā)展。2.如果要求企業(yè)專門開設(shè)“匯兌損益”賬戶，請確定此賬戶的性質(zhì)和使用方法。答：匯兌損益是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，因匯率的變動而發(fā)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益實際上是外匯風(fēng)險在會計上的具體表現(xiàn)。主要由兩種情況引起的：折合折合為包括兌換時由于外匯牌價與企業(yè)賬面匯率不一是外幣存款在使用時和外幣債權(quán)、債務(wù)在結(jié)算時，由于入賬時間和匯率的不同，為記賬本位幣時發(fā)生的差額，即外匯交易風(fēng)險所發(fā)生的匯兌損益。二是不同貨幣之間

27、進行兌換，由于實際兌換的匯率與記賬匯率或賬面匯率不同，記賬本位幣時發(fā)生的差額，即外匯買賣風(fēng)險所發(fā)生的匯兌損益。不同貨幣之間的兌換，人民幣與外幣之間的兌換和外幣與外幣之間的兌換，同，就會產(chǎn)生差額而形成匯兌損益。不同性質(zhì)的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計入不同的會計報表，影響財務(wù)報表上的不同內(nèi)容。對于交易損益來說，由于它是隨著外幣業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，而外幣業(yè)務(wù)由通常對應(yīng)著一定的貨幣兌換行為，所以交易損益會真正發(fā)生，即交易損益的產(chǎn)生會最終影響企業(yè)的現(xiàn)金流入流出量。因此，交易損益應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的損益表，影響企業(yè)的應(yīng)稅收益。匯兌損益確認歸對于換算損益來說，它只是換算外幣財務(wù)報表的過程中，由于使用的匯率不一致而產(chǎn)生的一個差

28、額數(shù)字，它是永遠不會真正產(chǎn)生的，即換算損益的產(chǎn)生不會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出量。因此，換算損益不應(yīng)當(dāng)計入公司的損益表而對企業(yè)的應(yīng)稅收益產(chǎn)生影響，它應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表的“股東權(quán)益”項目下，單獨列示“換算損益”進行反映。屬問題。有以下原則： 企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計入當(dāng)期的損益；在固定資產(chǎn)辦理 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購建期間列入固定資產(chǎn)的價值；竣工決算以后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。 為購入無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計入無形資產(chǎn)價值。5年的期限計入 企業(yè)籌建期間發(fā)生的，并入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)之日起按不短于損益。 企業(yè)接受外匯投資時發(fā)生的，計入待轉(zhuǎn)外匯價差。 對外投

29、資及收回投資時發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。 企業(yè)支付投資者利潤發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。 企業(yè)內(nèi)部外幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)發(fā)生的折合記賬本位幣差額以及外幣現(xiàn)鈔，存入外幣存款戶，或叢外幣存款戶支取外幣現(xiàn)鈔發(fā)生的折合記賬本位幣差額，計入當(dāng)期損益。 企業(yè)終止清算期間發(fā)生的，計入清算損益。3，采用“市價與成本孰低法”對短期投資計價的情況下，為什么“短期投資減值準(zhǔn)備”賬戶不應(yīng)該出現(xiàn)借方余額?這樣做符合什么原則?答：“短期投資減值準(zhǔn)備飯”沒有出現(xiàn)借方余額是因為：采用“成本與市價孰低法”對期末短期投資進行計價，當(dāng)短期投資的期末市價高于或等于資產(chǎn)成本時，不做賬務(wù)處理，在這種情況下，“短期投資跌價準(zhǔn)備”的賬戶為零；而在短期投資的市價

30、低于資產(chǎn)成本的時候，對市價和資產(chǎn)的歷史成本的差額，計提減值準(zhǔn)備，在這種情況下，“短期投資減值準(zhǔn)備”出現(xiàn)貸方余額?？傊?，“短期投資”的核算特點決定了這一賬戶不會出現(xiàn)借方余額。采用“成本與市價孰低法”對期末短期投資進行核算，這一做法符合會計核算的謹(jǐn)慎性原則。隨著證券市場價格波動幅度的增大及短期投資在流動資產(chǎn)中比重的增大，短期投資期末采用成本計價顯得不夠合理，在市價明顯低于成本時問題尤為突出。這時便產(chǎn)生了成本與市價孰低法。其理論依據(jù)是：第一，短期投資作為現(xiàn)金的后備來源，當(dāng)市價低于成本時，表明投資者不能按投入的成本轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，投資損失已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生跌價的當(dāng)期確認損失，而不應(yīng)等到出售時再予以入賬；

31、第二，短期投資采用成本與市價孰低法計價，雖然只承認市價下跌而不承認市價上漲似乎有矛盾，但可以使資產(chǎn)負債表與利潤表產(chǎn)生穩(wěn)健的后果，更符合穩(wěn)健性原則。該法雖然在會計理論上出現(xiàn)一些不一致，但它在市價上漲時，保持“成本法”的優(yōu)點，使損益計量客觀、公正；在市價跌進成本時，保持了“市價法”的優(yōu)點，代表了短期投資的可變現(xiàn)價值，能準(zhǔn)確衡量企業(yè)的實際可用資金。4請歸納出生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配的兩類基本方法，并說明兩類方法各自的特征。答：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的兩種基本方法：一類是先計算月末在產(chǎn)品法；另一類是同時計算月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本法。先計算月末在產(chǎn)品成本法指先確定月末

32、在產(chǎn)品費用，然后再計算完工產(chǎn)品費用的方法。其具體方法有：在產(chǎn)品按年初數(shù)計價法、在產(chǎn)品按定額成本計價法和在產(chǎn)品不計價法等。這一方法的主要特征有：通常月末在產(chǎn)品的費用都很小或幾乎為零，對整個成本的影響比較??；月末在產(chǎn)品的數(shù)量和價值確定相對比較簡單；這一方法簡便，能節(jié)約大量的工作量。同時計算月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本法指將月初在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用加上本月生產(chǎn)費用，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分配，同時計算出完工產(chǎn)品費用和月末在產(chǎn)品費用的方法。具體方法有：約當(dāng)產(chǎn)量法；定額比例法等。這一方法的主要特征有：通常在產(chǎn)品的成本比重都比較高，對整個期間的成本都有顯著影響；這一方法計算出來的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本比較準(zhǔn)確，但工作量

33、比較大。5什么是產(chǎn)品成本計算的簡化分批法?簡化分批法與一般分批法有何異同?采用簡化分批法符合什么會計原則?答：產(chǎn)品成本計算的簡化分批法是指不計算在產(chǎn)品成本的分批法。采用這種方法，仍應(yīng)按照產(chǎn)品批別設(shè)立產(chǎn)品成本明細賬，但在各批產(chǎn)品完工之前，賬內(nèi)只需登記直接計入費用和生產(chǎn)工時。每月發(fā)生的間接計入費用，不是按月在各批產(chǎn)品直接分配，而是先將其在基本生產(chǎn)二級賬中，按成本項目累計起來，只有在有完工產(chǎn)品的那個月份，才對完工產(chǎn)品，按照其累計工時的比例，分配間接計入費用，計算完工產(chǎn)品成本；而對全部產(chǎn)品的在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的間接計入費用，仍以總數(shù)反映在基本成本二級賬中，不進行分配，不分批計算在產(chǎn)品成本。簡化的分批法與一般

34、的分批法相比較，相同之處在于：成本核算對象仍然是產(chǎn)品的，以產(chǎn)品的批別為成本計算對象；成本計算周期也仍然相同，通常都是以企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為成本計算期。而簡化分批法同一般的分批法相比，也有很多不同之處：采用簡化的分批法必須設(shè)立基本生產(chǎn)成本的二級賬，采用一般的分批法，可以不設(shè)立基本生產(chǎn)成本二級賬；簡化的分批法能大大節(jié)約工作量；采用簡化的分批法，各批產(chǎn)品之間分配間接計入費用的工作以及完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品直接分配間接計入費用的工作，都是利用累計間接計入費用的分配率，到產(chǎn)品完工時合并在一起進行的。采用簡化的分批法符合會計核算中的重要性原則。經(jīng)濟活動中確實存在一些對經(jīng)濟決策沒有影響或影響微不足道的不太重

35、要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如果會計核算和會計報告不分主次，面面俱到，一是耗費財力，增加核算本身的成本，而這種耗費又不能帶來應(yīng)有的效用，在這種情況下，就要堅持重要性原則，對那些沒有影響或影響微不足道的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行簡單反映。簡化的分兩批法適用于同一月份投產(chǎn)的產(chǎn)品批數(shù)很多，且月末未完工的批數(shù)也較多的情形，充分體現(xiàn)了會計核算的重要性原則。四、業(yè)務(wù)題(在1、2兩題中任選1題；在3、4兩題中任選1題；每題10分，本大題20分)1A公司和B公司投資興辦一生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)投資合同規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為2000萬元。A公司投入廠房一幢，該廠房原賬面價值為1800萬元，原累計折舊為1100萬元，評估確認原值為2300萬元，

36、評估確認凈值為1000萬元；另投入貨幣資金200萬元。B公司投入非專利技術(shù)一項，評估確認作價為160萬元；另投入貨幣資金640萬元。該生產(chǎn)企業(yè)已將A公司和B公司投入的實物和貨幣資金技確認數(shù)作為實收資本入賬。19X1至19X5年該生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)情況如下：(1) 19X1年發(fā)生虧損28萬元。(2) 19X2年接受捐贈資產(chǎn)一項，其價格為100萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤186解：A公司的長期投資的份額為：1200/2000=0.619X1年的長期投資虧損為-28X0.6=-16.8長期投資的期末賬面價值=120016.8=1183.219X2年生產(chǎn)企業(yè)接受捐贈，A應(yīng)計入賬的長期投資準(zhǔn)備為：100X0.6=6

37、0沖減上年投資損失28X0.6=16.8,沖減投資成本：80X0.6=48,確認投資收益(18628)X0.6=94.8年末的長期投資賬面價值=1183.2+60+16.848+94.8=1306.819X3年投資收益為：600X0.6=360,收到現(xiàn)金股利減少賬面價值=300X0.6=180年末的長期投資賬面價值=1306.8+360180=1486.819X4年應(yīng)計入長期投資的收益為(680400)X0.6=168年末的長期投資賬面價值=1486.8+168=1654.819X5年應(yīng)計入長期投資的收益為(840500)X0.6=204年末的長期投資賬面價值=1654.8+204=1858.

38、8紅葉資產(chǎn)負債表及損益表：紅葉資產(chǎn)負債表1998年12月1日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末負債及所有者年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金2032短期借款181228短期投資03應(yīng)付賬款7882應(yīng)收賬款390402未交稅金3133存貨395470其他應(yīng)付款7298流動資產(chǎn)合計805907流動負債合計362441固定資產(chǎn)長期借款17582固定資產(chǎn)原價758831負債合計437523減：累計折舊8896所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值670735實收資本800800無形及遞延資產(chǎn)資本公積137172無形資產(chǎn)4038盈余公積4971遞延資產(chǎn)54未分配利潤97118無形及遞延資產(chǎn)合計4542所有者權(quán)益合計1,0831

39、,161資產(chǎn)合計1,5201,684權(quán)益合計1,5201,684紅葉公司損益表單位：萬元項目本年累計上年累計一、產(chǎn)品銷售收入1,091895減:產(chǎn)品銷售成本702536產(chǎn)品銷售費用1714產(chǎn)品銷售稅金及附加2820二、產(chǎn)品銷售利潤344325力口：其他業(yè)務(wù)利潤1011減：管理費用3832財務(wù)費用4138三、營業(yè)利潤275266力口：投資收益8141營業(yè)外收入233減：營業(yè)外支出21四、利潤總額377309減：所得稅124102五、凈利潤253207要求：根據(jù)上述資料計算紅葉1998公司年度的下列財務(wù)比率:(1) 流動比率(2) 資產(chǎn)負債率(3) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(4) 存貨周轉(zhuǎn)率(5) 總資產(chǎn)周

40、轉(zhuǎn)率(6) 所有者權(quán)益報酬率(7) 銷售利潤率(8) 總資產(chǎn)報酬率(9) 成本費用利潤率(10) 所有者權(quán)益保值增值率答：根據(jù)資產(chǎn)負債表和損益表計算，可得：(1)流動比率=907/441=2.06(2) 資產(chǎn)負債率=523/1684X100%=31.06%(3) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1091/(390+402)/2=2.76(4) 存貨周轉(zhuǎn)率=702/(395+470)=1.62(5) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1091/(1520+1684)/2=0.68(6) 所有者權(quán)益報酬率=253X100%/(1083+1161)=22.5%(7) 銷售利潤率=(1091-701)X100%/1091=35.7%(8

41、) 總資產(chǎn)報酬率=(253+41)X100%/(1520+1684)/2=18.4%(9) 成本費用利潤率=253/701X100%=36.1%(10) 所有者權(quán)益保值增值率=1684/1520X100%=110.8%3.某企業(yè)1999年11月份甲產(chǎn)品成本明細賬部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示。月初在產(chǎn)品費用本月生產(chǎn)費用成本項目定額實際定額實際原材料3000350070007500工資及福利費250工時1200200工時960制造費用150210合計48508670當(dāng)月完工產(chǎn)品10件。其單位定額為：原材料800元，工時40小時。要求：(1)計算完工產(chǎn)品的定額原材料費用和定額工時(寫出計算過程，下同)(2)

42、計算月末在產(chǎn)品的定額原材料費用和定額工時(3) 依據(jù)月初在產(chǎn)品定額資料和本月投入定額資料，計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用分配率。(4) 計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本；(5) 編制甲產(chǎn)品成本計算單。答：(1)完工產(chǎn)品的定額原材料費用=10X800=8000完工產(chǎn)品的定額工時=10X40=400(小時)(2) 月末在產(chǎn)品的定額原材料費用=7000+30008000=2000月末在產(chǎn)品的定額工時=200+250400=50(3) 根據(jù)定額資料可知：原材料定額分配率=(3500+7500)/(3000+7000)=1.1工資及福利費用定額分配率=(1200+960)/(250+200)=4.8制造費用定額分

43、配率=(150+210)/(250+200)=0.8(4) 月末完工產(chǎn)品的成本=1.1X8000+4.8X400+0.8X400=11040月末在產(chǎn)品的成本=1.1X(1000080000)+4.8X(450400)+1.8X(450400)=2480(5)甲成本計算單:項目原材料費用工資及福利費制造費用合計甲產(chǎn)品88001920320110404某企業(yè)經(jīng)過兩道工序生產(chǎn)A產(chǎn)品，月初原材料費用和本月原材料費用公積10000元，燃料和動力費用共計4950元，工資和福利費共計9900元，制造費用共計3300元。該產(chǎn)品本月完工150件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一工序200件，工序工時定額12小時；第二工序

44、150件，工序工時定額8小時。原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。各工序完工程度均為50%，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配工資及福利費、制造費用。要求(1)分別計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本(寫出計算過程)；(2) 編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會計分錄。答：(1)第一道程序在產(chǎn)品完工百分比=12X50%/(12+8)X100%=30%第一道程序在產(chǎn)品完工百分比=(12+8X50%)X100%/(12+8)=80%月末產(chǎn)品原材料費用約產(chǎn)量=200+150+150=500月末產(chǎn)品其他費用約當(dāng)產(chǎn)量=200X30%+150X80%+150=330月末原材料費用分配率=1000/500=2月末燃料動力費用分配率=4950/330=1

45、5月末工資及福利費用分配率=9900/330=30月末制造費用分配率=3300/330=10月末完工產(chǎn)品的成本=(2+15+30+10)X150=8550月末在產(chǎn)品的成本=2X350+(15+30+10)X(330150)=10600(2)接轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的會計分錄：借：產(chǎn)成品8550貸：基本生產(chǎn)成本一一原材料300制造費用制造費用燃料及動力2250直接人工45001500第二部分審計學(xué)試題(共40分)一、選擇題(答案可以是一個或多個，每題1分，本大題共12分)1、我國民間審計人員職業(yè)道德的基本要求是(ABD)。A獨立原則B正直原則C客觀原則D公正原則2、我國民間審計人員的法律責(zé)任主要包括(ABC

46、)。A過失責(zé)任B道德責(zé)任C欺詐責(zé)任D刑事責(zé)任3、個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符和企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕進行調(diào)整審計人員應(yīng)出具(B)的審計報告。A無保留意見B帶說明段的無保留意見審計報告C保留意見D否定意見E拒絕表示意見4、審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括(BDE)。A經(jīng)營風(fēng)險B檢查風(fēng)險C實質(zhì)性測試風(fēng)險D.控制風(fēng)險E固有風(fēng)險5、在以下審計證據(jù)中，可靠性最強的是(A)。A實物證據(jù)，B口頭證據(jù)C書面證據(jù)D環(huán)境證據(jù)6、注冊會計師對負債項目審計主要是為了防止(BC)。A高估負債B低估負債C進行錯誤的會計處理D分類錯誤7、在進行所有者權(quán)益審計時對內(nèi)部控

47、制制度(A)。A必須進行測試B不必進行測試C一般不需測試，也不需對其進行評價D一股不需測試，但需對其進行評價8、在抽樣審計中，樣本規(guī)模的大小受(ABC)的影響。A總體規(guī)模B總體中各項目的差異C，可靠程度D精確限度9、屬性抽樣主要用于(A)。A。實質(zhì)性測試B符合性測試C報表余額審計D交易審計10、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括(ABD)。A?？刂骗h(huán)境B會計控制C會計制度D控制程序11、在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，特別強調(diào)采取(BC)的方式。A直接盤點B突擊盤點C參與盤點D以物對賬D，外部審計E委托審計12、分析性復(fù)核是審計中的重要方法，它運用于(A)。A，整個審計過程B準(zhǔn)備階段C實施階段D終結(jié)階段二、判斷題(每小

48、題1分，共8分)1中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則適用于注冊會計師的所有業(yè)務(wù)。(X)2、審計人員在審計過程中為取得高質(zhì)量的審計證據(jù)，無須考慮其他因素。(X)3、審計計劃分為總計劃、具體計劃和項目計劃。(X)4、重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系。（V）5、在進行銀行存款審計時需對其余額進行函證。（V）6、應(yīng)收及預(yù)付款的審計是為了確定應(yīng)收及預(yù)付款是否存在，以及在會計報表中的列示是否恰當(dāng)。（V）7、應(yīng)收賬款的函證由審計人員或由被審單位進行均可。（X）8、審計人員在對存貸進行監(jiān)盤的情況下，無需對其進行抽點。（X）三、簡述題（在下列三題中任選兩題，每題5分，本大題共10分）l、簡述我國注冊會計師應(yīng)如何避免法律責(zé)任。

49、答：注冊會計師行業(yè)性質(zhì)決定了它是一個容易遭受法律訴訟的行業(yè)，那些蒙受損失的受害人總是想通過起訴注冊會計師盡可能使損失得以補償。我國注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中要避免法律訴訟，就要在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。具體如下：（1）增強執(zhí)業(yè)獨立性；（2）保持職業(yè)謹(jǐn)慎；（3）強化職業(yè)監(jiān)督；（4）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；（5）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；（6）審慎選擇被審計單位；（7）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；（8）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；（9）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。2、簡述制度基礎(chǔ)審計的基本步驟。答：制度基礎(chǔ)審計是世界各國審計人員普遍采用的一種現(xiàn)代審計方式，它是指審計

50、人員的工作是建立在對內(nèi)部控制制度的測試和評價基礎(chǔ)之上的一種審計方法。具體而言，它要對影響經(jīng)濟活動合理性、合法性和有效性的內(nèi)部控制制度進行調(diào)查、測試和評價,以確定審計的范圍和重點，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取防范措施和改進辦法，從而使單位的經(jīng)濟活動在健全、有效和合理的內(nèi)部控制制度的監(jiān)控下，取得良好的預(yù)期結(jié)果。制度基礎(chǔ)審計的基本程序包括調(diào)查了解、初步評價、符合性測試、實質(zhì)性測試和評價總結(jié)五個步驟：（1）調(diào)查了解。首先審計人員必須對被審計單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行較為綜合全面的調(diào)查和了解，制度基礎(chǔ)審計一般是以被審計單位存在內(nèi)部控制制度為前提的，倘若被審計單位沒有內(nèi)控制度或者內(nèi)控制度缺項太多，是不宜

51、采用制度基礎(chǔ)審計的，如果經(jīng)過初步了解，被審計單位存在一定的內(nèi)控基礎(chǔ)，便可作進一步較深入的調(diào)查了解。調(diào)查的方法主要有觀察、詢問和檢測三種方法。觀察就是指審計人員親臨現(xiàn)場，察看被審單位內(nèi)控制度的實際狀況，如崗位分工、實物保管和作業(yè)流程等實際情況，并做好現(xiàn)場記錄。詢問是指按照預(yù)先準(zhǔn)備好的調(diào)查提綱，向相關(guān)人員進行查詢，并做好調(diào)查記錄。檢測是指實際人員根據(jù)需要對較為重要的內(nèi)控制度進行抽樣檢查，并做好審閱記錄。在調(diào)查了解完成以后，根據(jù)收集的工作底稿進行整理和匯總，以文字表述為主，輔以內(nèi)控制度調(diào)查表和內(nèi)控作業(yè)流程圖，力求對被審計單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行較為準(zhǔn)確和全面的描述。（2）初步評價。為了對被審單位的內(nèi)控

52、制度進行初步評價，首先需對適用于該單位的內(nèi)控制度系統(tǒng)的規(guī)范模型進行設(shè)定，設(shè)定的依據(jù)一是內(nèi)控的各項原則，二是該單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)以及行業(yè)和單位的具體特征。然后將調(diào)查了解所得的實際內(nèi)控情況與規(guī)范模型進行比較，分析現(xiàn)狀與模型之間在控制范圍、控制路徑、一般控制點和關(guān)鍵控制點等方面存在的差異，然后對其內(nèi)控制度的健全性和合規(guī)性作出初步的綜合評判。初步評價的目的在于確定針對被審單位的內(nèi)控現(xiàn)狀有無必要對其全部或一部進行符合性測試。若其全部或一部存在下列情形之一，一般不宜對這部分實施符合性測試：其一，經(jīng)調(diào)查確認現(xiàn)存的某些內(nèi)控制度與規(guī)范的內(nèi)控模型的差異項目太多或差異程度太大,如果對其實施測試將承擔(dān)極大的過度依賴風(fēng)

53、險。其二,從前期調(diào)查了解到,由于內(nèi)控的虛弱,為降低審計風(fēng)險至可接受的程度，在審計測試中將投入的工作量遠大于實施審計中擬可減少的工作量。（3）符合性測試。符合性測試是指審計人員對初步調(diào)查了解中已確定其存在且認為有必要進行測試的那部分內(nèi)部控制制度所進行的實際有效程度的一種檢測。在測試中對被審單位內(nèi)控制度的落實情況逐一加以檢驗，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、較好、一般、較差等評價，一般應(yīng)就符合率或不符合率等指標(biāo)得出量化的結(jié)論。符合性測試的路徑一般有兩種選擇：對業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)范圍較大，且各業(yè)務(wù)間關(guān)聯(lián)性較強的單位可采用按業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)路徑來進行檢測各一般控制點和關(guān)鍵控制點的符合情況，即為橫向型測試，這對一般的工商等企業(yè)單位較為適用；而對于業(yè)務(wù)點比較分散，工作職能與社會公眾聯(lián)系很緊密，更強調(diào)各個職能部門的制度及人員的崗位責(zé)任