第4章轉(zhuǎn)移性支出

1、第第4 4章章 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出n社會保障支出社會保障支出n財政補貼支出財政補貼支出n稅收支出稅收支出n轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是政府通過一定的渠道和形式對相是政府通過一定的渠道和形式對相關(guān)的社會成員和特定的社會集團所給予的部分關(guān)的社會成員和特定的社會集團所給予的部分財政資金的無償轉(zhuǎn)移財政資金的無償轉(zhuǎn)移, ,表現(xiàn)為資金的單向流動。表現(xiàn)為資金的單向流動。n轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出包括補助支出、捐贈支出和債務(wù)利包括補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。其中數(shù)量最大，對社會經(jīng)濟影響也最息支出。其中數(shù)量最大，對社會經(jīng)濟影響也最顯著，從而最值得我們研究的轉(zhuǎn)移性支出項目顯著，從而最值得我們研究的轉(zhuǎn)移性支出項目是其

2、中的補助支出。因此，本節(jié)主要講補助支是其中的補助支出。因此，本節(jié)主要講補助支出。補助支出按照與價格的關(guān)系又分為社會保出。補助支出按照與價格的關(guān)系又分為社會保障支出和財政補貼。障支出和財政補貼。第一節(jié)第一節(jié) 社會保障支出社會保障支出n為什么要實行社會保障為什么要實行社會保障n社會保障支出的籌資模式社會保障支出的籌資模式n我國的社會保障制度我國的社會保障制度一、為什么要實行社會保障一、為什么要實行社會保障n1.1.社會保障的概念和特點社會保障的概念和特點n（1 1）社會保障的概念）社會保障的概念n國家依照一定的法律和規(guī)定向全體社會成員提國家依照一定的法律和規(guī)定向全體社會成員提供的各種物質(zhì)幫助和社會

3、服務(wù)，是一種非市場供的各種物質(zhì)幫助和社會服務(wù)，是一種非市場化的再分配方式和社會機制?；脑俜峙浞绞胶蜕鐣C制。n（2）社會保障的特點）社會保障的特點n覆蓋面的普遍性覆蓋面的普遍性n參與上的強制性參與上的強制性n制度上的立法性制度上的立法性n收益程度的約束性收益程度的約束性n共濟性共濟性n社會性社會性n儲蓄性儲蓄性 n（3 3）社會保障的功能）社會保障的功能n社會保障的基本功能：社會保障的基本功能：為弱者提供基本的生為弱者提供基本的生活保障，以維護社會的公平，公正和穩(wěn)定?；畋Ｕ?，以維護社會的公平，公正和穩(wěn)定。n社會保障功能具體可歸納為如下幾個：社會保障功能具體可歸納為如下幾個：社會保障功能社會保

4、障功能社會性功能社會性功能經(jīng)濟性功能經(jīng)濟性功能社會補償功能社會補償功能社會穩(wěn)定功能社會穩(wěn)定功能社會公平功能社會公平功能調(diào)節(jié)投融資功能調(diào)節(jié)投融資功能平衡需求功能平衡需求功能收入分配功能收入分配功能保護和配置勞動力的功能保護和配置勞動力的功能案例案例1 高齡津貼僅六省份達標(biāo)，老人餓死高齡津貼僅六省份達標(biāo)，老人餓死悲劇一再上演悲劇一再上演n20102010年年4 4月月1 1日，安徽省太和縣李興鎮(zhèn)程寨村日，安徽省太和縣李興鎮(zhèn)程寨村8585歲的程保平老人，因兒子去世后無人照料而活歲的程保平老人，因兒子去世后無人照料而活活餓死。活餓死。n20102010年年4 4月月9 9日，北京市通州區(qū)張辛莊村日，北

5、京市通州區(qū)張辛莊村8080多歲多歲的老人柴玉吉餓死家中，盡管她有四個兒子。的老人柴玉吉餓死家中，盡管她有四個兒子。 n當(dāng)前存在的一個問題是，不少地方發(fā)放高齡津當(dāng)前存在的一個問題是，不少地方發(fā)放高齡津貼沒有按照民政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)去進行，即全省貼沒有按照民政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)去進行，即全省統(tǒng)一發(fā)文、統(tǒng)一發(fā)文、8080歲以上、按月發(fā)放三個標(biāo)準(zhǔn)。有歲以上、按月發(fā)放三個標(biāo)準(zhǔn)。有的省不是按月發(fā)，直接的后果是，等錢發(fā)到手的省不是按月發(fā)，直接的后果是，等錢發(fā)到手 ，老人可能已不在人世了。有的是按，老人可能已不在人世了。有的是按9090歲或者歲或者9595歲至歲至9999歲的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。歲的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。n目前，在省級層面建

6、立目前，在省級層面建立8080歲以上高齡津（補）歲以上高齡津（補）貼制度的有北京等貼制度的有北京等7 7個?。▍^(qū)、市），其中按個?。▍^(qū)、市），其中按月發(fā)放的有月發(fā)放的有6 6個：北京、天津、黑龍江、上海、個：北京、天津、黑龍江、上海、云南、寧夏等云南、寧夏等6 6個?。▍^(qū)、市）。省級層面尚個?。▍^(qū)、市）。省級層面尚未建立、但在地級層面建立未建立、但在地級層面建立8080歲以上高齡津歲以上高齡津（補）貼制度的有山西省長治市等（補）貼制度的有山西省長治市等2121個市（區(qū)、個市（區(qū)、州、盟、縣），其中按月發(fā)放的有州、盟、縣），其中按月發(fā)放的有1111個。個。 案例案例2 2 關(guān)于社會保障的對象分析

7、關(guān)于社會保障的對象分析n英國的英國的貝弗里奇報告貝弗里奇報告將社會保障定義為將社會保障定義為一種公共福利計劃，認為一種公共福利計劃，認為“社會保障是指人社會保障是指人們在失業(yè)、疾病傷害、老年以及死亡、薪金們在失業(yè)、疾病傷害、老年以及死亡、薪金中斷時，予以經(jīng)濟援助并輔助其生育婚喪意中斷時，予以經(jīng)濟援助并輔助其生育婚喪意外費用的經(jīng)濟保障制度。外費用的經(jīng)濟保障制度。”這一定義認為社這一定義認為社會保障的保障對象是會保障的保障對象是“人們?nèi)藗儭?，沒有地域、，沒有地域、性別和身份之別。只要遇有上述情形性別和身份之別。只要遇有上述情形, ,都可以都可以成為社會保障的受益者。成為社會保障的受益者。n美國的美

8、國的社會福利辭典社會福利辭典這樣表述：這樣表述：“社會社會保障是對國民可能遭遇到的各種危險如疾病、保障是對國民可能遭遇到的各種危險如疾病、老年、失業(yè)等加以保護的社會安全網(wǎng)。老年、失業(yè)等加以保護的社會安全網(wǎng)。”在在此，認為社會保障的對象是此，認為社會保障的對象是“國民國民”，同，同“人們?nèi)藗儭被疽粯?，沒有城鄉(xiāng)工農(nóng)之別?；疽粯樱瑳]有城鄉(xiāng)工農(nóng)之別。n我國真正全面引入我國真正全面引入“社會保障社會保障”一詞，是在一詞，是在2020世紀世紀8080年代中期。對于社會保障有很多表年代中期。對于社會保障有很多表述，相應(yīng)地，保障對象也有不同表述。社會述，相應(yīng)地，保障對象也有不同表述。社會保障是保障是“國家

9、和社會為補償現(xiàn)代社會中被削國家和社會為補償現(xiàn)代社會中被削弱了的家庭保障功能弱了的家庭保障功能, ,幫助全體社會成員對付幫助全體社會成員對付現(xiàn)代社會中的經(jīng)濟風(fēng)險現(xiàn)代社會中的經(jīng)濟風(fēng)險, ,運用社會化的保障手運用社會化的保障手段，依法保障全體社會成員基本生活的經(jīng)濟段，依法保障全體社會成員基本生活的經(jīng)濟福利制度。福利制度?！痹诖吮硎鲋袃纱螐娬{(diào)使用了在此表述中兩次強調(diào)使用了“全體社會成員全體社會成員”一詞，可見社會保障的對一詞，可見社會保障的對象是象是 “ “全體社會成員全體社會成員”。n從上面所列舉的從上面所列舉的國內(nèi)外關(guān)于社會保障的這些國內(nèi)外關(guān)于社會保障的這些表述中，我們不難發(fā)現(xiàn)：無論是西方國家，表

10、述中，我們不難發(fā)現(xiàn)：無論是西方國家，還是國內(nèi)學(xué)界，關(guān)于社會保障的保護對象，還是國內(nèi)學(xué)界，關(guān)于社會保障的保護對象，盡管用詞上略有不同，如有的用盡管用詞上略有不同，如有的用“人們?nèi)藗儭?，有的用有的用“公民公民”、“國民國民”、“社會成員社會成員”等，但其實質(zhì)都是泛指一個國家的全體居民等，但其實質(zhì)都是泛指一個國家的全體居民或全體社會成員，而不分城市和鄉(xiāng)村，不分或全體社會成員，而不分城市和鄉(xiāng)村，不分工人和農(nóng)民，也不分干部與群眾。只要是合工人和農(nóng)民，也不分干部與群眾。只要是合法的居民，都有權(quán)利享受到政府規(guī)定的社會法的居民，都有權(quán)利享受到政府規(guī)定的社會保障。保障。n但是，縱觀我國社會保障的理念、制度和實但

11、是，縱觀我國社會保障的理念、制度和實踐，有以下兩個方面值得關(guān)注：踐，有以下兩個方面值得關(guān)注：重城市輕重城市輕農(nóng)村。農(nóng)村。歷史動態(tài)中有一種長期失衡的狀況，歷史動態(tài)中有一種長期失衡的狀況， 即分析研討城鎮(zhèn)職工社會保障的多，而研究即分析研討城鎮(zhèn)職工社會保障的多，而研究農(nóng)民社會保障的少。無論是制度建設(shè)、體系建農(nóng)民社會保障的少。無論是制度建設(shè)、體系建設(shè)，還是項目、內(nèi)容、待遇，社會保障在城鄉(xiāng)設(shè)，還是項目、內(nèi)容、待遇，社會保障在城鄉(xiāng)之間兩級分化。然而，對扭曲的城鄉(xiāng)保障關(guān)系，之間兩級分化。然而，對扭曲的城鄉(xiāng)保障關(guān)系，人們似乎在思想與理念上給予認可。更有一種人們似乎在思想與理念上給予認可。更有一種強音至今未息：

12、城市的問題沒解決好，哪還能強音至今未息：城市的問題沒解決好，哪還能考慮農(nóng)村？考慮農(nóng)村？強制性與自愿性的沖突。強制性與自愿性的沖突。在城鎮(zhèn)，在城鎮(zhèn)，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險是政府強制推行養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險是政府強制推行的，具有明顯的統(tǒng)一性和規(guī)范性，并已被各階的，具有明顯的統(tǒng)一性和規(guī)范性，并已被各階層認知與接受。但是，在農(nóng)村推行的養(yǎng)老保險層認知與接受。但是，在農(nóng)村推行的養(yǎng)老保險和合作醫(yī)療，從開始之日，便將自愿性作為制和合作醫(yī)療，從開始之日，便將自愿性作為制度設(shè)計與安排的一條重要基本原則，明令規(guī)定度設(shè)計與安排的一條重要基本原則，明令規(guī)定不得強制農(nóng)民參加合作醫(yī)療等。不得強制農(nóng)民參加合作醫(yī)療等

13、。n n目前，我國國民收入差距拉得過大、過快，社目前，我國國民收入差距拉得過大、過快，社會階層分化加劇。在經(jīng)濟發(fā)展的同時，如何讓會階層分化加劇。在經(jīng)濟發(fā)展的同時，如何讓絕大多數(shù)人民群眾能夠分享到經(jīng)濟發(fā)展的成果，絕大多數(shù)人民群眾能夠分享到經(jīng)濟發(fā)展的成果，這對于社會穩(wěn)定和保持發(fā)展的可持續(xù)性，至關(guān)這對于社會穩(wěn)定和保持發(fā)展的可持續(xù)性，至關(guān)重要。從國際經(jīng)驗看，建立普遍的、與經(jīng)濟水重要。從國際經(jīng)驗看，建立普遍的、與經(jīng)濟水平相適應(yīng)的社會保障制度，是實現(xiàn)經(jīng)濟和社會平相適應(yīng)的社會保障制度，是實現(xiàn)經(jīng)濟和社會可持續(xù)發(fā)展的必要條件。可持續(xù)發(fā)展的必要條件。n黨中央已經(jīng)提出了黨中央已經(jīng)提出了“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展統(tǒng)籌城鄉(xiāng)

14、經(jīng)濟社會發(fā)展”的方針。的方針。“兩會兩會”期間期間,“,“三農(nóng)三農(nóng)”問題成為最問題成為最熱門的話題。在工業(yè)化、城市化進程中，熱門的話題。在工業(yè)化、城市化進程中，“失失地又失業(yè)地又失業(yè)”的農(nóng)民，如不及時給予必要的社會的農(nóng)民，如不及時給予必要的社會保障，其狀況比下崗職工恐怕還要窘迫。大批保障，其狀況比下崗職工恐怕還要窘迫。大批進城務(wù)工農(nóng)民，奔波于城鄉(xiāng)之間，如果沒有工進城務(wù)工農(nóng)民，奔波于城鄉(xiāng)之間，如果沒有工傷、生育和大病醫(yī)療方面的必要保障，其生存?zhèn)?、生育和大病醫(yī)療方面的必要保障，其生存質(zhì)量乃質(zhì)量乃n至生命將受到嚴重威脅。因此，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社至生命將受到嚴重威脅。因此，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障已經(jīng)刻不容緩了。

15、會保障已經(jīng)刻不容緩了。n問題：問題：社會保障保護的對象是：全民？還是城鎮(zhèn)居社會保障保護的對象是：全民？還是城鎮(zhèn)居民？民？2.2.怎樣看待中國現(xiàn)階段城鎮(zhèn)和農(nóng)村差距懸殊的怎樣看待中國現(xiàn)階段城鎮(zhèn)和農(nóng)村差距懸殊的社會保障狀況？社會保障狀況？3.3.在中國目前階段，你認為哪些人的社會保障在中國目前階段，你認為哪些人的社會保障問題最值得關(guān)注？問題最值得關(guān)注？n2 2、政府承擔(dān)社會保障的原因、政府承擔(dān)社會保障的原因107107頁（重點）頁（重點）（1）私人保險市場的局限）私人保險市場的局限（2）社會保險具有公共產(chǎn)品性質(zhì)）社會保險具有公共產(chǎn)品性質(zhì)（3）彌補市場失靈，縮小收入差距）彌補市場失靈，縮小收入差距（4

16、）穩(wěn)定經(jīng)濟）穩(wěn)定經(jīng)濟 （5）稅收的有限性）稅收的有限性 n3 3、社會保障支出的內(nèi)容、社會保障支出的內(nèi)容102-103102-103頁（重點）頁（重點）n社會救濟社會救濟( (雪中送炭雪中送炭) )n社會保險社會保險( (核心內(nèi)容核心內(nèi)容) )n社會福利社會福利( (錦上添花錦上添花) )n社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫 ( (特定對象特定對象) )（1 1）社會保險）社會保險 n含義：是國家對勞動者在其失去勞動能力、生病、含義：是國家對勞動者在其失去勞動能力、生病、傷殘及失業(yè)時，為使其仍能享有基本的生活保障而傷殘及失業(yè)時，為使其仍能享有基本的生活保障而給予的物質(zhì)幫助。給予的物質(zhì)幫助。n處于核心地位處于核心

17、地位n主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： （1 1）養(yǎng)老保險）養(yǎng)老保險 ；（；（2 2）醫(yī)療保險）醫(yī)療保險 （3 3）失業(yè)保險）失業(yè)保險 ；（；（4 4）工傷保險；（）工傷保險；（5 5）生育保險）生育保險 社會保險的特征（與商業(yè)保險社會保險的特征（與商業(yè)保險的區(qū)別）的區(qū)別） n（1）社會保險的資金來源于獨立的社會基金）社會保險的資金來源于獨立的社會基金 n（2）保險金與交納費用有一定關(guān)系但不完全）保險金與交納費用有一定關(guān)系但不完全相等相等n（3）具有強制性）具有強制性n（4）是否有資格享受社保與收入水平無關(guān)）是否有資格享受社保與收入水平無關(guān) n（5）水平有限）水平有限 （2 2）社會救濟（救助）社會救濟（

18、救助） n定義：是國家通過財政撥款向生活確有困難的定義：是國家通過財政撥款向生活確有困難的居民提供的物質(zhì)幫助居民提供的物質(zhì)幫助n是社會保障的原始形式。是社會保障的原始形式。n社會救濟的對象：社會救濟的對象：城市居民最低生活保障城市居民最低生活保障 農(nóng)村農(nóng)村”五保戶五保戶” 災(zāi)民救濟災(zāi)民救濟社會救助特征社會救助特征 n全由政府出資全由政府出資 n有選擇性有選擇性n社會救助是低層次的社會救助是低層次的 n短期性短期性n受社會經(jīng)濟發(fā)展水平的制約受社會經(jīng)濟發(fā)展水平的制約 （3 3）社會福利）社會福利 n定義：定義：國家興辦的，以低價或免費形式為社國家興辦的，以低價或免費形式為社會成員提供的各種公共福利

19、設(shè)施，社會服務(wù)會成員提供的各種公共福利設(shè)施，社會服務(wù)和福利性物質(zhì)幫助，目的是改善公民物質(zhì)文和福利性物質(zhì)幫助，目的是改善公民物質(zhì)文化生活的社會性制度。化生活的社會性制度。n內(nèi)容內(nèi)容： 社會津貼社會津貼 社會福利設(shè)施社會福利設(shè)施 職工福利職工福利 社會服務(wù)社會服務(wù) 社會福利的特征社會福利的特征 n對象的普遍性對象的普遍性 ；n標(biāo)準(zhǔn)的不確定性標(biāo)準(zhǔn)的不確定性 ；n資金來源的單向性資金來源的單向性 . （4 4）社會優(yōu)撫）社會優(yōu)撫n定義：定義：是對法定的優(yōu)撫對象提供確保一定生是對法定的優(yōu)撫對象提供確保一定生活水平的資金和服務(wù)?；钏降馁Y金和服務(wù)。n對象對象 退伍軍人退伍軍人 現(xiàn)役軍人及其家屬現(xiàn)役軍人及其

20、家屬 烈屬烈屬社會有功人員社會有功人員 社會優(yōu)撫的特征社會優(yōu)撫的特征 ： 綜合性綜合性 法定性法定性 優(yōu)待性優(yōu)待性 褒揚性褒揚性 彌補市場經(jīng)濟的不足，是社會經(jīng)濟運行的彌補市場經(jīng)濟的不足，是社會經(jīng)濟運行的“安全網(wǎng)安全網(wǎng)”和和“減震器減震器” 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展展籌建建設(shè)資金，增強宏觀調(diào)控能力籌建建設(shè)資金，增強宏觀調(diào)控能力1.1.概念：概念：103103頁頁 社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫的資金籌措社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫的資金籌措 資金直接來源于政府的一般稅收收入，而支資金直接來源于政府的一般稅收收入，而支出項目列入政府的一般經(jīng)費預(yù)算，并

21、通過政府出項目列入政府的一般經(jīng)費預(yù)算，并通過政府的有關(guān)管理部門將補助金轉(zhuǎn)移到受助人手中。的有關(guān)管理部門將補助金轉(zhuǎn)移到受助人手中。 2.2.籌集方式：籌集方式：完全基金制完全基金制 部分基金制部分基金制 現(xiàn)收現(xiàn)付制現(xiàn)收現(xiàn)付制 (1) 現(xiàn)收現(xiàn)付式現(xiàn)收現(xiàn)付式 n用目前投保人繳納的保險費為現(xiàn)在用目前投保人繳納的保險費為現(xiàn)在的保險受益人支付保險金。的保險受益人支付保險金。 n優(yōu)點是優(yōu)點是： 簡便易行，并在開始時簡便易行，并在開始時繳費率較低繳費率較低 ； 可避免物價上漲可避免物價上漲而造成的資金貶值而造成的資金貶值. . n缺點：缺乏長遠規(guī)劃及必要的儲備積累，缺點：缺乏長遠規(guī)劃及必要的儲備積累，也存在稅

22、率不穩(wěn)定，也存在稅率不穩(wěn)定，“代際轉(zhuǎn)嫁代際轉(zhuǎn)嫁”的缺陷。的缺陷。 當(dāng)代工人當(dāng)代工人退休后的受益退休后的受益 社會保障基金社會保障基金繳費（稅）繳費（稅）支付待遇支付待遇現(xiàn)收現(xiàn)付制現(xiàn)收現(xiàn)付制(2) (2) 完全基金式（積累式）完全基金式（積累式） n在若干年里，按規(guī)定的一定比例逐年逐月繳納在若干年里，按規(guī)定的一定比例逐年逐月繳納的積累形成社會保障資金。的積累形成社會保障資金。 n基本原則是事先提留逐年積累，到期使用。基本原則是事先提留逐年積累，到期使用。 當(dāng)代工人當(dāng)代工人工作期間繳費工作期間繳費退休后的受益退休后的受益養(yǎng)老基金養(yǎng)老基金資本市場資本市場投資收益 完全積累制及養(yǎng)老基金的運作完全積累制

23、及養(yǎng)老基金的運作n優(yōu)點：優(yōu)點：在較長時間里分散勞動風(fēng)險；在較長時間里分散勞動風(fēng)險；費率穩(wěn)定不變，個人和企業(yè)負擔(dān)較輕；費率穩(wěn)定不變，個人和企業(yè)負擔(dān)較輕；并可在實行保險初期產(chǎn)生大量儲備金，不存并可在實行保險初期產(chǎn)生大量儲備金，不存在支付危機。在支付危機。n缺點：缺點：在開辦初期實行較高的繳費率在開辦初期實行較高的繳費率面對如何使這筆資金免于通貨膨脹的威脅，面對如何使這筆資金免于通貨膨脹的威脅，并不斷保值增值的問題。并不斷保值增值的問題。 （3 3）部分基金制）部分基金制 n根據(jù)分階段收支平衡的原則，在滿足一定階段根據(jù)分階段收支平衡的原則，在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備，據(jù)以確定支出需

24、要的前提下，留有一定儲備，據(jù)以確定收費率收費率。 n特點：費率分階段調(diào)整，在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)特點：費率分階段調(diào)整，在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定，綜合考慮了橫向平衡和縱向平衡原則定，綜合考慮了橫向平衡和縱向平衡原則 三、我國社會保障制度的建立和發(fā)三、我國社會保障制度的建立和發(fā)展展109頁頁n1.1.社會保障制度的產(chǎn)生社會保障制度的產(chǎn)生n產(chǎn)生：社會保障制度是生產(chǎn)社會化和生產(chǎn)關(guān)系產(chǎn)生：社會保障制度是生產(chǎn)社會化和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 。n最早建立社會保障制度的國家是德國最早建立社會保障制度的國家是德國 各國社會保障支出各國社會保障支出/財政支出的比率財政支出的比率n英國：英國：31

25、.8%n法國法國46.4%n瑞典瑞典56.4%，n加拿大為加拿大為36.4%，n美國為美國為28.7%，n前聯(lián)邦德國前聯(lián)邦德國48.9%。我國社會保障和就業(yè)支出我國社會保障和就業(yè)支出 20082008年年我國財政用于社會保障和就業(yè)支出為我國財政用于社會保障和就業(yè)支出為6804.296804.29億元，占國家財政總支出（億元，占國家財政總支出（62592.6662592.66億元）的比重為億元）的比重為10%10%。n2.2.我國社會保障制度的雛形我國社會保障制度的雛形n2020世紀世紀5050年代初年代初n開始建立開始建立“低工資、多就業(yè)、高補貼、高福利低工資、多就業(yè)、高補貼、高福利”的城鎮(zhèn)企

26、業(yè)職工的社會保障制度的城鎮(zhèn)企業(yè)職工的社會保障制度n從風(fēng)險分散機制和保險制度上看，是以企業(yè)保從風(fēng)險分散機制和保險制度上看，是以企業(yè)保險為主輔之以社會保險的混合制度，其中，如險為主輔之以社會保險的混合制度，其中，如社會福利事實上是由企業(yè)福利和真正意義上的社會福利事實上是由企業(yè)福利和真正意義上的社會福利兩部分組成社會福利兩部分組成n保障對象面窄但保障程度較高，其保障對象保障對象面窄但保障程度較高，其保障對象為城鎮(zhèn)企業(yè)職工，社會保障涉及范圍較窄，為城鎮(zhèn)企業(yè)職工，社會保障涉及范圍較窄，但其中醫(yī)療保險、住房保障等基本由企業(yè)、但其中醫(yī)療保險、住房保障等基本由企業(yè)、單位承擔(dān)，個人負擔(dān)很少，農(nóng)村大部分居民單位承

27、擔(dān)，個人負擔(dān)很少，農(nóng)村大部分居民基本享受不到社會保障基本享受不到社會保障n社會保障是一種不分險種的社會保障是一種不分險種的“一攬子一攬子”保險保險計劃，由于與中國高就業(yè)政策或者說計劃，由于與中國高就業(yè)政策或者說“零失零失業(yè)業(yè)”政策一致，沒有失業(yè)保險的內(nèi)容。政策一致，沒有失業(yè)保險的內(nèi)容。n3.中國社會保障制度的改革階段中國社會保障制度的改革階段n20世紀世紀80年代，中國開始改革已實行了年代，中國開始改革已實行了30多多年的社會保障制度年的社會保障制度n1 1、初步建立養(yǎng)老保險制度體系、初步建立養(yǎng)老保險制度體系n（1 1）城鎮(zhèn)養(yǎng)老統(tǒng)籌和職工待業(yè)保險制度初步）城鎮(zhèn)養(yǎng)老統(tǒng)籌和職工待業(yè)保險制度初步建立

28、建立n19821982年年4 4月，國務(wù)院發(fā)布月，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于老干部離職休關(guān)于老干部離職休養(yǎng)制度的幾項規(guī)定養(yǎng)制度的幾項規(guī)定。n19911991年年6 6月，國務(wù)院發(fā)布月，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定保險制度改革的決定，標(biāo)志著規(guī)范的養(yǎng)老保，標(biāo)志著規(guī)范的養(yǎng)老保險制度體系的建立。險制度體系的建立。n（2 2）農(nóng)村養(yǎng)老保險的啟動）農(nóng)村養(yǎng)老保險的啟動n19861986年年1010月，探索在經(jīng)濟比較發(fā)達地區(qū)的農(nóng)村，月，探索在經(jīng)濟比較發(fā)達地區(qū)的農(nóng)村，發(fā)展以社區(qū)為單位的養(yǎng)老保險模式。發(fā)展以社區(qū)為單位的養(yǎng)老保險模式。n19921992年年1 1月，民政部下發(fā)月，民政部下發(fā)縣級農(nóng)

29、村社會養(yǎng)老縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案保險基本方案，加快了在有條件的地區(qū)建立，加快了在有條件的地區(qū)建立縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的步伐?？h級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的步伐。n2 2、啟動了醫(yī)療保險制度改革、啟動了醫(yī)療保險制度改革n19871987年，北京市東城、西城蔬菜公司率先試行年，北京市東城、西城蔬菜公司率先試行大病醫(yī)療費用統(tǒng)籌。大病醫(yī)療費用統(tǒng)籌。n19891989年年3 3月，國務(wù)院批準(zhǔn)吉林省四平市、遼寧月，國務(wù)院批準(zhǔn)吉林省四平市、遼寧省丹東市、湖北省黃石市、湖南省株洲市為醫(yī)省丹東市、湖北省黃石市、湖南省株洲市為醫(yī)療保險制度改革試點城市。療保險制度改革試點城市。中國的老齡化問題中國的老齡化問題

30、n中國老齡化的二個特點：中國老齡化的二個特點：n“未富先老未富先老”n農(nóng)村人口比城市人口老得快農(nóng)村人口比城市人口老得快 n中國老齡人口的比中國老齡人口的比例例:n1990年為年為8.9%，n2000年為年為10.2%，n2010年為年為12%，n2020年為年為16%，n2030年為年為21.9%，n2050年為年為26.1。n退休人員與在職人員的退休人員與在職人員的比例：比例：n50年代為年代為1：400，n1978年為年為1：30。n80年為年為1：12.8，n90年為年為1：6.1，n97年為年為1：4.4，n預(yù)計到預(yù)計到2033年為年為1:2.5 到到2015年中國老年人口將占總?cè)丝诘?/p>

31、年中國老年人口將占總?cè)丝诘?5%，到，到2030年上年上長升到長升到24%，到，到2040年中國老年人總數(shù)將達到年中國老年人總數(shù)將達到3.97億，超億，超過法國，德國、意大利、日本和英國目前人口的總和，到過法國，德國、意大利、日本和英國目前人口的總和，到2050年將有年將有1億的中國人口超過億的中國人口超過80歲歲n3 3. .我國社會保障制度體系的基本形成我國社會保障制度體系的基本形成n20082008年年1212月，月，社會保險法（草案）社會保險法（草案）出臺，出臺，20102010年年1010月通過。月通過。n4.社會保障制度的進一步深化改革和完善社會保障制度的進一步深化改革和完善n20

32、092009年發(fā)布了年發(fā)布了關(guān)于深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的關(guān)于深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的意見意見和和2009-20112009-2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案革實施方案中國社會保障改革的實際情況 分析1. 養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險n養(yǎng)老保險的層次：養(yǎng)老保險的層次：nA、基本養(yǎng)老保險、基本養(yǎng)老保險具有強制性具有強制性n1998年國務(wù)院：年國務(wù)院：關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定工基本養(yǎng)老保險制度的決定規(guī)定，城鎮(zhèn)所規(guī)定，城鎮(zhèn)所有職工都要逐步參加基本養(yǎng)老保險?；攫B(yǎng)有職工都要逐步參加基本養(yǎng)老保險。基本養(yǎng)老保險在資金運籌上實行社會統(tǒng)籌和個人賬老保險在資金運籌

33、上實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的部分積累制。戶相結(jié)合的部分積累制。n替代率為左右，養(yǎng)老金替代率養(yǎng)老金替代率為左右，養(yǎng)老金替代率養(yǎng)老金工作期間工資，為了保證年老以后生活水平工作期間工資，為了保證年老以后生活水平不降低，還必須有另外兩個層次作為補充。不降低，還必須有另外兩個層次作為補充。n基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成?；A(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于社會平均工資的成?；A(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于社會平均工資的，個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲，個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除以。存額除以。n2005年年國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工

34、基本養(yǎng)老保險制度的決定保險制度的決定（國發(fā)（國發(fā)200538號）中規(guī)號）中規(guī)定：一、確?；攫B(yǎng)老金按時足額發(fā)放；二、定：一、確保基本養(yǎng)老金按時足額發(fā)放；二、擴大基本保險覆蓋范圍；三、逐步做實個人賬擴大基本保險覆蓋范圍；三、逐步做實個人賬戶，其規(guī)模由戶，其規(guī)模由11%下降為下降為8%，并全部由職，并全部由職工個人繳費形成；四、改革基本養(yǎng)老金計發(fā)辦工個人繳費形成；四、改革基本養(yǎng)老金計發(fā)辦n法，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰彿?，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和個人指數(shù)化月平均繳費工職工月平均工資和個人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給

35、年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。因素確定。nB、企業(yè)補充養(yǎng)老保險：政府鼓勵企業(yè)年金、企業(yè)補充養(yǎng)老保險：政府鼓勵企業(yè)年金nC、個人儲蓄性養(yǎng)老保險：由商業(yè)保險公司、個人儲蓄性養(yǎng)老保險：由商業(yè)保險公司舉辦，個人自愿投保舉辦，個人自愿投保 2. 醫(yī)療保險醫(yī)療保險n城市職工醫(yī)療保險；城市職工醫(yī)療保險； 實行個人賬戶實行個人賬戶+社會統(tǒng)籌的模式，單位繳費為工資社會統(tǒng)籌的模式，單位繳費為工資總

36、額的總額的6%，其中，其中30%劃入職工個人賬戶，劃入職工個人賬戶，70%劃入社會統(tǒng)籌基金。個人繳納工資的劃入社會統(tǒng)籌基金。個人繳納工資的2%，記入個，記入個人賬戶。人賬戶。n城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險；城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險；n新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。 3. 失業(yè)保險失業(yè)保險不建立個人賬戶，全部實行社會統(tǒng)籌。不建立個人賬戶，全部實行社會統(tǒng)籌。 4. 工傷保險工傷保險5. 最低生活保障制度最低生活保障制度n城市最低生活保障制度城市最低生活保障制度n農(nóng)村最低生活保障制度農(nóng)村最低生活保障制度 第二節(jié)第二節(jié) 財政補貼財政補貼n財政補貼的含義、特征和性質(zhì)財政補貼的含義、特征和性質(zhì)n財政補貼的分類財

37、政補貼的分類n財政補貼的社會經(jīng)濟效應(yīng)財政補貼的社會經(jīng)濟效應(yīng)n中國的財政補貼中國的財政補貼一、財政補貼的含義、特征和性質(zhì)一、財政補貼的含義、特征和性質(zhì) 1、什么叫財政補貼？（掌握）、什么叫財政補貼？（掌握）n財政補貼：國家根據(jù)一定時期的政治經(jīng)濟形勢的客財政補貼：國家根據(jù)一定時期的政治經(jīng)濟形勢的客觀要求，對某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企業(yè)事觀要求，對某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企業(yè)事業(yè)單位或居民提供的一定數(shù)額的財政性補助和津貼。業(yè)單位或居民提供的一定數(shù)額的財政性補助和津貼。 2 2、財政補貼的特征、財政補貼的特征n具有較強的政策性具有較強的政策性n具有一定的靈活性具有一定的靈活性n具有明顯的實效性

38、具有明顯的實效性 3、性質(zhì)性質(zhì)財政補貼是政府單方面的無償支出，與價格變化聯(lián)系財政補貼是政府單方面的無償支出，與價格變化聯(lián)系緊密的支出，財政補貼可以影響價格結(jié)構(gòu)。緊密的支出，財政補貼可以影響價格結(jié)構(gòu)。4、 財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析（1）改變需求結(jié)構(gòu)：價格影響需求）改變需求結(jié)構(gòu)：價格影響需求補貼改變價補貼改變價（2）改變供給結(jié)構(gòu)：補貼改變價格）改變供給結(jié)構(gòu)：補貼改變價格改變企業(yè)利潤改變企業(yè)利潤改變供給改變供給（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化：基礎(chǔ)科研、環(huán)保、節(jié)水等補）將外部效應(yīng)內(nèi)在化：基礎(chǔ)科研、環(huán)保、節(jié)水等補貼貼（4）財政補貼運用的限度：輔助性調(diào)節(jié)）財政補貼運用的限度：輔助性調(diào)節(jié)

39、n 二、財政補貼的分類二、財政補貼的分類 1、從財政統(tǒng)計的角度，財政補貼包括、從財政統(tǒng)計的角度，財政補貼包括 :價價格補貼和企業(yè)虧損補貼。格補貼和企業(yè)虧損補貼。n價格補貼是指由于物價政策變動或市場價格補貼是指由于物價政策變動或市場價格不合理而使企業(yè)或居民的利益受到價格不合理而使企業(yè)或居民的利益受到影響，國家給予的經(jīng)濟補償。影響，國家給予的經(jīng)濟補償。n企業(yè)虧損補貼是指由于政策性原因而使企業(yè)虧損補貼是指由于政策性原因而使企業(yè)出現(xiàn)虧損，國家財政給予的經(jīng)濟補企業(yè)出現(xiàn)虧損，國家財政給予的經(jīng)濟補償。償。n除了上述透明度較高的兩類補貼外，還有其除了上述透明度較高的兩類補貼外，還有其他較隱蔽的補貼：他較隱蔽的

40、補貼： A.A.財政貼息財政貼息：政府代企業(yè)支付部分或全部貸款政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息。利息。 B.B.稅前還貸稅前還貸：政府在計征企業(yè)應(yīng)稅所得時，將：政府在計征企業(yè)應(yīng)稅所得時，將企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸還的貸款從中扣去，相應(yīng)減少納企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸還的貸款從中扣去，相應(yīng)減少納稅基數(shù)，實質(zhì)上是免去了部分稅款。稅基數(shù)，實質(zhì)上是免去了部分稅款。 C.稅收支出稅收支出：是以特殊的法律條款規(guī)定的、給：是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。待遇而形成的收入損失或放棄的收入。 2、從補貼和社會經(jīng)濟運行過程的關(guān)系來、從補貼

41、和社會經(jīng)濟運行過程的關(guān)系來看，財政補貼可以分為看，財政補貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼流通環(huán)節(jié)補貼和和消費環(huán)節(jié)補貼。消費環(huán)節(jié)補貼。 3、從政府是否明確的安排支出來劃分，、從政府是否明確的安排支出來劃分，補貼分為補貼分為明補和暗補。明補和暗補。 正面效應(yīng)正面效應(yīng) 穩(wěn)定物價，保證經(jīng)濟平穩(wěn)運行和社會安定穩(wěn)定物價，保證經(jīng)濟平穩(wěn)運行和社會安定 促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置 促進對外貿(mào)易增長，增進技術(shù)交流與合作促進對外貿(mào)易增長，增進技術(shù)交流與合作負面效應(yīng)負面效應(yīng) 扭曲價格體系，影響價格調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮扭曲價格體系，影響價格調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮 不利于現(xiàn)代企業(yè)制度

42、的建立不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立 加重財政負擔(dān)加重財政負擔(dān)四、中國的財政補貼四、中國的財政補貼 n1、轉(zhuǎn)軌時期財政補貼的狀況、轉(zhuǎn)軌時期財政補貼的狀況n規(guī)模大、范圍廣、渠道多、管理規(guī)模大、范圍廣、渠道多、管理亂亂2 2、轉(zhuǎn)軌時期財政補貼的形成原、轉(zhuǎn)軌時期財政補貼的形成原因因 n（1）新舊制度交替，制度不完善，）新舊制度交替，制度不完善，n（2）為順利推進價格改革，完善市）為順利推進價格改革，完善市場機制場機制 n（3）國企改革不到位，難以做到自）國企改革不到位，難以做到自負盈虧，財政安排了大量的虧損補負盈虧，財政安排了大量的虧損補貼。貼。 3、財政補貼制度的完善（掌握）、財政補貼制度的完善（掌握）

43、120頁頁n加大農(nóng)業(yè)補貼力度，真正建立起有利于促進農(nóng)加大農(nóng)業(yè)補貼力度，真正建立起有利于促進農(nóng)產(chǎn)品供給增長的農(nóng)業(yè)補貼政策產(chǎn)品供給增長的農(nóng)業(yè)補貼政策n改進公用事業(yè)補貼方式，提高補貼的效率改進公用事業(yè)補貼方式，提高補貼的效率n取消大部分國有企業(yè)的虧損補貼，推進企業(yè)改取消大部分國有企業(yè)的虧損補貼，推進企業(yè)改革的進程革的進程n補充小知識n1.糧食直補糧食直補 n即對種糧農(nóng)民的直接補貼，把通過流通環(huán)節(jié)的間接補貼改為對種糧農(nóng)民的直接補貼，原則上按糧食種植面積，把糧食補貼直接落實到種糧農(nóng)戶手中，實現(xiàn)對種糧農(nóng)民利益的直接保護，調(diào)動農(nóng)民的種糧積極性。補貼資金從糧食風(fēng)險基金中列支。n2.農(nóng)資綜合補貼農(nóng)資綜合補貼 n

44、指國家統(tǒng)籌考慮柴油、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格變動對農(nóng)民種糧的增支影響，對種糧農(nóng)民給予適當(dāng)補助，以有效保護農(nóng)民種糧收益，調(diào)動農(nóng)民種糧積極性。n3.良種補貼良種補貼 n指國家對農(nóng)民選用良種進行的資金補貼，目的是支持農(nóng)民積極使用優(yōu)良種子，提高良種覆蓋率，增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，改善產(chǎn)品品質(zhì)，推進農(nóng)業(yè)區(qū)域化布局、規(guī)模化種植、標(biāo)準(zhǔn)化管理、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。n4.農(nóng)機具購置補貼農(nóng)機具購置補貼 n指國家對農(nóng)民個人、農(nóng)場職工、農(nóng)機專業(yè)戶，以及直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)機作業(yè)服務(wù)組織，購置和更新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)急需的農(nóng)機具給予一定補貼，目的是促進提高農(nóng)業(yè)機械化水平和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。n5.農(nóng)業(yè)保險保費補貼農(nóng)業(yè)保險保費補貼 n指為支持建立農(nóng)業(yè)保險

45、制度，調(diào)動地方開展農(nóng)業(yè)保險工作積極性，引導(dǎo)農(nóng)戶等參加農(nóng)業(yè)保險，對農(nóng)戶、龍頭企業(yè)、專業(yè)合作經(jīng)濟組織等參加特定品種的保險業(yè)務(wù)，按照保費的一定比例提供的補貼。n什么是什么是“黃箱補貼黃箱補貼”和和“綠箱補貼綠箱補貼” n在（世界貿(mào)易組織）農(nóng)業(yè)協(xié)議里，經(jīng)常出現(xiàn)的一個詞就是“黃箱補貼”和“綠箱補貼”。n“黃箱補貼”是指成員國政府為支持國內(nèi)農(nóng)業(yè)而實行的農(nóng)業(yè)補貼。這種補貼如果對貿(mào)易產(chǎn)生扭曲作用（的目的就是實現(xiàn)全球貿(mào)易自由化，產(chǎn)生扭曲就是阻礙全球貿(mào)易自由化），就稱作“黃箱補貼”。n“黃箱補貼”有兩種：一種是指對農(nóng)產(chǎn)品的價格補貼，如信貸補貼，政府對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)資料、種子、肥料、農(nóng)用薄膜、灌溉等農(nóng)業(yè)投入品補貼和農(nóng)產(chǎn)

46、品營銷貸款補貼等；另一種是指休耕補貼，是農(nóng)民不種地給農(nóng)民的一種資金補貼，這種補貼一般稱“黃箱補貼”?！包S箱補貼”是農(nóng)業(yè)協(xié)議規(guī)定需要承諾削減的補貼范圍。n“綠箱補貼”主要是指成員國政府國內(nèi)支持的農(nóng)業(yè)補貼對貿(mào)易不產(chǎn)生扭曲或僅有微小扭曲作用，沒有對農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)生較大的影響及不對生產(chǎn)者提供價格支持的補貼措施，均被認為是“綠箱補貼”。該類補貼，任何國家均可免除削減義務(wù)。如政府支持的對農(nóng)作物病蟲害防治及研究、幫助農(nóng)民進行農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、幫助農(nóng)民治理環(huán)境等。 n禁止性補貼又稱紅燈補貼，補貼與反補貼措施協(xié)議明確地將出口補貼和進口替代補貼規(guī)定為禁止性補貼，任何成員不得實施或維持此類補貼。農(nóng)產(chǎn)品出口補貼的削減由農(nóng)

47、業(yè)協(xié)議規(guī)定。n禁止性補貼在貿(mào)易實踐中又稱“紅箱補貼”，是指世貿(mào)組織反補貼協(xié)議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補貼行為。由于禁止性補貼直接扭曲進出口貿(mào)易，反補貼協(xié)議對此類補貼以及維持此類補貼的行為予以嚴格禁止。新聞查看：n2012年10月18日 來源：金融司n中央財政加大提前下達農(nóng)業(yè)保險保費補貼預(yù)算指標(biāo)力度 中央財政提前下達部分2013年農(nóng)業(yè)保險保費補貼預(yù)算指標(biāo)56.6億元，同比增加16.7億元，增長41.9%。 目前，中央財政已將農(nóng)業(yè)保險保費補貼政策推廣至全國，將關(guān)系國計民生和糧食安全的15個品種作為中央財政補貼險種，并積極支持各地提高農(nóng)業(yè)保險保障水平。截至9月底，中央財政已安排撥付2012年

48、農(nóng)業(yè)保險保費補貼資金95.5億元，比2011年全年增長43.2%，帶動農(nóng)業(yè)保險提供風(fēng)險保障逾5000億元。 自2007年以來，中央財政已累計撥付農(nóng)業(yè)保險保費補貼資金360億元，帶動農(nóng)業(yè)保險累計提供風(fēng)險保障逾2.3萬億元，強農(nóng)惠農(nóng)政策效果顯著。n n n 第三節(jié)第三節(jié) 稅收支出稅收支出n稅收支出的概念與實質(zhì)稅收支出的概念與實質(zhì)n稅收支出的形式及分類稅收支出的形式及分類一、稅收支出的概念與分類一、稅收支出的概念與分類n（一）稅收支出理論的起源（一）稅收支出理論的起源n稅收支出的理論與實踐起源于西方發(fā)達國家稅收支出的理論與實踐起源于西方發(fā)達國家n1967年美國財政部部長助理薩里第一次提出年美國財政部

49、部長助理薩里第一次提出了稅收支出的概念了稅收支出的概念n（二）稅收支出的概念（二）稅收支出的概念n稅收支出是指政府為了實現(xiàn)特定的社會經(jīng)濟稅收支出是指政府為了實現(xiàn)特定的社會經(jīng)濟目標(biāo)，通過稅收法律條款，以收入損失或主目標(biāo)，通過稅收法律條款，以收入損失或主動放棄部分稅收收入的形式，給予特定類型動放棄部分稅收收入的形式，給予特定類型的經(jīng)濟活動或者納稅人的無償性資助。的經(jīng)濟活動或者納稅人的無償性資助。n（三）稅收支出的分類（三）稅收支出的分類n1.1.按稅收支出所發(fā)揮的作用來看按稅收支出所發(fā)揮的作用來看n照顧性稅收支出：為有困難的納稅人提供的照顧性稅收支出：為有困難的納稅人提供的財政補助財政補助n刺激性

50、稅收支出刺激性稅收支出: :為鼓勵納稅人從事某些經(jīng)濟、為鼓勵納稅人從事某些經(jīng)濟、社會活動提供的財政支持社會活動提供的財政支持n2.2.按稅收支出方向分類按稅收支出方向分類n體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的稅收支出體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的稅收支出n體現(xiàn)國家區(qū)域發(fā)展稅收政策的稅收支出體現(xiàn)國家區(qū)域發(fā)展稅收政策的稅收支出n體現(xiàn)國家社會政策的稅收支出體現(xiàn)國家社會政策的稅收支出n3、按稅收支出方式分類、按稅收支出方式分類n直接的稅收支出直接的稅收支出n間接的稅收支出間接的稅收支出n4、按稅支出管理模式分類、按稅支出管理模式分類n全面預(yù)算管理模式，如美國、澳大利亞等全面預(yù)算管理模式，如美國、澳大利亞等n準(zhǔn)預(yù)算管理模式，

51、如加拿大、英國等準(zhǔn)預(yù)算管理模式，如加拿大、英國等n非制度化的臨時監(jiān)控非制度化的臨時監(jiān)控二、稅收支出的主要形式二、稅收支出的主要形式n1.1.稅收豁免稅收豁免n稅收豁免是指在一定期限內(nèi)免除某些納稅人或稅收豁免是指在一定期限內(nèi)免除某些納稅人或納稅項目應(yīng)納之稅款?；砻馄谙?、豁免納稅人納稅項目應(yīng)納之稅款?；砻馄谙?、豁免納稅人和豁免項目依據(jù)當(dāng)時的社會經(jīng)濟形式確定和豁免項目依據(jù)當(dāng)時的社會經(jīng)濟形式確定. .稅稅收豁免有部分豁免與全部豁免之分。收豁免有部分豁免與全部豁免之分。n2.2.納稅扣除納稅扣除n納稅扣除是指準(zhǔn)許納稅人把一些合乎規(guī)定的特納稅扣除是指準(zhǔn)許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊開支，按一定比例或全部從應(yīng)

52、稅所得中扣除，殊開支，按一定比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負。以減輕其稅負。 n3.3.稅收抵免稅收抵免n稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人把某些合乎規(guī)定的特稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人把某些合乎規(guī)定的特殊支出，按一定的比例或全部從其應(yīng)納稅額中殊支出，按一定的比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其負擔(dān)，常見的稅收抵免一般有扣除，以減輕其負擔(dān)，常見的稅收抵免一般有兩類：投資抵免和國外稅收抵免。兩類：投資抵免和國外稅收抵免。n4.優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率n優(yōu)惠稅率是指對特定的納稅人或納稅項目采用優(yōu)惠稅率是指對特定的納稅人或納稅項目采用低于一般稅率的稅率征稅。低于一般稅率的稅率征稅。 n5.5.納稅延期納稅延期n延期

53、納稅也稱延期納稅也稱“稅負延遲繳納稅負延遲繳納”，是指允許納，是指允許納稅人將其應(yīng)納稅款延遲繳納或分期繳納。稅人將其應(yīng)納稅款延遲繳納或分期繳納。n6.6.盈虧互抵盈虧互抵n盈虧互抵是指允許納稅人以某一年度的虧損，盈虧互抵是指允許納稅人以某一年度的虧損，抵銷以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)抵銷以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請退還納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。以前年度已納的部分稅款。n7.7.優(yōu)惠退稅優(yōu)惠退稅n即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。它有兩種形式：出口退稅而給予的稅款退還。它有兩種形式：出口退稅和再投資退稅。和再投資退稅。n8.8.加速折舊加速折舊n加速折舊是指政府為鼓勵特定行業(yè)或部門的投加速折舊是指政府為鼓勵特定行業(yè)或部門的投資，允許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用初期提取資，允許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用初期提取較多的折舊，以提前收回投資。較多的折舊，以提前收回投資。 海南實行離島免稅政策海南實行離島免稅政策n20112011年年4 4月月2020日起，海南開始實行離島免稅政日起，海南開始