技術(shù)經(jīng)濟學(xué)課件(第2章_現(xiàn)金流量與構(gòu)成)

1、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1技術(shù)經(jīng)濟學(xué)技術(shù)經(jīng)濟學(xué)Chap.2 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成n工程經(jīng)濟分析的第一步是確定方案的工程經(jīng)濟分析的第一步是確定方案的經(jīng)濟要素（投資、成本、銷售收入、稅經(jīng)濟要素（投資、成本、銷售收入、稅金和利潤），在此基礎(chǔ)上才能進行相應(yīng)金和利潤），在此基礎(chǔ)上才能進行相應(yīng)的經(jīng)濟分析。的經(jīng)濟分析。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2? 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念v 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入v 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出v 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量?現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v成本費用成本費用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤利潤本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的

2、概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出：相對相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流出系某個系統(tǒng)，指在某一時點上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。2.2.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入：相對相對一個系統(tǒng)，指在某一時點上流入系一個系統(tǒng)，指在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.3.凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出4.4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）金流入

3、（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法1.1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同時點時點上發(fā)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。項目壽命周期：建設(shè)期試產(chǎn)期達產(chǎn)期（處理期）項目壽命周期：建設(shè)期試產(chǎn)期達產(chǎn)期（處理期）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖0 1 2 3200150 與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長

4、短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成6例：例：現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0 1 2 3 4 5 6 時間（年）時間（年）200 200100200 200 200300第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v投資投資v成本費用成本費用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤利潤第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8一、投資一、投資 （一）（一）定義：指投資主體為了實現(xiàn)贏利或避免定義：指投資主體為了實現(xiàn)贏利或避免風(fēng)險，通過各種途徑投放資金的活動?；蛑革L(fēng)險，通過各種途徑投放資金的活動。或指一

5、定的資源（資金、人力、技術(shù)、信息）預(yù)一定的資源（資金、人力、技術(shù)、信息）預(yù)先投入某項目以獲取所期望的報酬。先投入某項目以獲取所期望的報酬。三要素三要素投資主體：國家、個人、外商投資主體：國家、個人、外商投資資本金投資資本金投資動機：贏利投資動機：贏利第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9直接投資直接投資間接投資間接投資信用投資信用投資證券投資證券投資信貸（銀行貸款）信貸（銀行貸款）信托（支票、匯票）信托（支票、匯票）股票（上市、不上市）股票（上市、不上市）債券（國債、企業(yè)債券）債券（國債、企業(yè)債券） 把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲取利潤的投資。以便獲取利潤的投資。（二）投資

6、范圍（二）投資范圍第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10（三）投資的分類（三）投資的分類 對工程項目而言，總對工程項目而言，總投資由建設(shè)投資和流動資金投投資由建設(shè)投資和流動資金投資兩大部分構(gòu)成。資兩大部分構(gòu)成。 建設(shè)投資是形成企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞建設(shè)投資是形成企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的投資及預(yù)備費之和。延資產(chǎn)的投資及預(yù)備費之和。1、建設(shè)投資（也稱固定投資）、建設(shè)投資（也稱固定投資）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11建筑工程費建筑工程費設(shè)備購置費設(shè)備購置費安裝工程費安裝工程費工具及生產(chǎn)家具購置費工具及生產(chǎn)家具購置費其它費用（土地補償費、管理費等）其它費用（土地補償費、管理費等）（1 1）固定資產(chǎn)投

7、資（包括固定資產(chǎn)購建費和）固定資產(chǎn)投資（包括固定資產(chǎn)購建費和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，形成固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，形成固定資產(chǎn)）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，單位價值在不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，單位價值在20002000元以上，并且使用年限超過元以上，并且使用年限超過2 2年的，也作為固定年的，也作為固定資產(chǎn)。資產(chǎn)。 另外，企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而交納的固定資另外，企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅也計入固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅也計入固定資產(chǎn)投資的組成部分。投資的組成部分。 固定資產(chǎn)構(gòu)成了項目生產(chǎn)經(jīng)營的基本條件。固定資產(chǎn)構(gòu)成了項目

8、生產(chǎn)經(jīng)營的基本條件。固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而性能不斷劣化，固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而性能不斷劣化，價值量逐漸減少。為維持項目基本的生產(chǎn)經(jīng)營條價值量逐漸減少。為維持項目基本的生產(chǎn)經(jīng)營條件，用折舊的方式對其貶值的價值量予以彌補。件，用折舊的方式對其貶值的價值量予以彌補。在項目終了時，固定資產(chǎn)的殘值被回收。在項目終了時，固定資產(chǎn)的殘值被回收。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值 折舊折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補償，一種會計手段；：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補償，一種會計手段；在投資項在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和

9、攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，是成本的一部分。是成本的一部分。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊額累計折舊額 期末殘（余）值期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入幾個術(shù)語幾個術(shù)語第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14（2 2）無形資產(chǎn)投資）無形資產(chǎn)投資指無形資產(chǎn)的獲取費用。指無形資產(chǎn)的獲取費用。無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15專利權(quán)（太陽能技術(shù)）專利權(quán)（太陽能技術(shù)）商標(biāo)權(quán)（亞星、虎豹）商標(biāo)權(quán)（亞星、虎豹）專有技術(shù)專有技術(shù)（非專利技術(shù)，如可口可樂配方，技術(shù)

10、秘訣）（非專利技術(shù)，如可口可樂配方，技術(shù)秘訣）土地使用權(quán)土地使用權(quán)版權(quán)（出版社）版權(quán)（出版社）著作權(quán)（作者）著作權(quán)（作者）其他無形資產(chǎn)（商譽）其他無形資產(chǎn)（商譽）知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)工業(yè)產(chǎn)權(quán)工業(yè)產(chǎn)權(quán)文化產(chǎn)權(quán)文化產(chǎn)權(quán)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成16（3）遞延資產(chǎn)）遞延資產(chǎn)包括開包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費等。費等。開辦費開辦費人員培訓(xùn)費人員培訓(xùn)費咨詢調(diào)查費咨詢調(diào)查費籌建人員工資籌建人員工資其他籌建費用：執(zhí)照費、郵費、差旅費其他籌建費用：執(zhí)照費、郵費、差旅費匯兌損失匯兌損失 在項目籌建期內(nèi)，實在項目籌建期內(nèi)，實際發(fā)生的各項費用，除應(yīng)際發(fā)生

11、的各項費用，除應(yīng)計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的均應(yīng)計入開辦費。的均應(yīng)計入開辦費。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成17（4）建設(shè)期利息與匯兌損益）建設(shè)期利息與匯兌損益 如果建設(shè)投資所使用的資金中含有借款或涉如果建設(shè)投資所使用的資金中含有借款或涉及外匯使用，則建設(shè)期的借款利息以及匯兌損益及外匯使用，則建設(shè)期的借款利息以及匯兌損益應(yīng)計入總投資。凡與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有應(yīng)計入總投資。凡與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的計入相應(yīng)的購建資產(chǎn)的價值中，其余計入開關(guān)的計入相應(yīng)的購建資產(chǎn)的價值中，其余計入開辦形成遞延資產(chǎn)原值的組成部分。辦形成遞延資產(chǎn)原值的組成部分。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成18n例例:某

12、新建房地產(chǎn)項目，建設(shè)期為三年，在建設(shè)某新建房地產(chǎn)項目，建設(shè)期為三年，在建設(shè)期第一年貸款期第一年貸款300萬元，第二年萬元，第二年600萬元，第萬元，第三年三年400萬元，年利率為萬元，年利率為12%。請估算計算建。請估算計算建設(shè)期利息。設(shè)期利息。解：在建設(shè)期，各年利息計算如下：解：在建設(shè)期，各年利息計算如下：n第一年利息第一年利息=300/2*12%=18（萬元）（萬元）n第二年利息第二年利息=（300+18+600/2）*12%=74.16（萬元）（萬元）n第三年利息第三年利息=（318+600+74.16+400/2）*12%=143.06（萬元）（萬元）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成19基本預(yù)

13、備費：是指在初步設(shè)計和概算中難以預(yù)料的費基本預(yù)備費：是指在初步設(shè)計和概算中難以預(yù)料的費用，其中包括：用，其中包括：A、進行技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計和施工過程中，在批、進行技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計和施工過程中，在批準(zhǔn)的初步設(shè)計范圍內(nèi)所增加的工程及費用。準(zhǔn)的初步設(shè)計范圍內(nèi)所增加的工程及費用。B、由于一般自然災(zāi)害所造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害、由于一般自然災(zāi)害所造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費用。所采取的措施費用。C、工程竣工驗收時，為鑒定工程質(zhì)量，必須開挖和、工程竣工驗收時，為鑒定工程質(zhì)量，必須開挖和修復(fù)的隱蔽工程的費用。修復(fù)的隱蔽工程的費用。D、計算公式一般按工程費用和其它費用之和、計算公式一般按工程

14、費用和其它費用之和 為基數(shù)，為基數(shù)，乘以基本預(yù)備費率進行計算。乘以基本預(yù)備費率進行計算。（5）預(yù)備費用）預(yù)備費用n包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。預(yù)備費用主要用于包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。預(yù)備費用主要用于投資過程中因不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的投資過程中因不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的變化。變化。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成20 漲價預(yù)備費：從估算年到項目建成期間內(nèi)，預(yù)留的漲價預(yù)備費：從估算年到項目建成期間內(nèi)，預(yù)留的因物價上漲而引起的投資費用增加數(shù)額，由估算年份價因物價上漲而引起的投資費用增加數(shù)額，由估算年份價格水平的投資額和漲價預(yù)備費率確定。（按合同）格水平的投資額和漲價預(yù)備費率確定。（按合

15、同） 工程項目建成后，建設(shè)投資轉(zhuǎn)化為各類資產(chǎn)。在會工程項目建成后，建設(shè)投資轉(zhuǎn)化為各類資產(chǎn)。在會計核算中，購建固定資產(chǎn)的實際支出（包括建設(shè)期借款計核算中，購建固定資產(chǎn)的實際支出（包括建設(shè)期借款利息、匯兌損益、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用利息、匯兌損益、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅）即為固定資產(chǎn)原值。稅）即為固定資產(chǎn)原值。 獲取無形資產(chǎn)的實際支出即為無形資產(chǎn)原值。獲取無形資產(chǎn)的實際支出即為無形資產(chǎn)原值。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成212.流動資金投資流動資金投資n定義：是指企業(yè)購置勞動對象和支付職工勞定義：是指企業(yè)購置勞動對象和支付職工勞動報酬及其他生產(chǎn)周轉(zhuǎn)費用所墊支的資金。動報酬及其他生產(chǎn)

16、周轉(zhuǎn)費用所墊支的資金。是流動資產(chǎn)和流動負債的差額。是流動資產(chǎn)和流動負債的差額。n當(dāng)項目結(jié)束后，流動資金成為企業(yè)在期末的當(dāng)項目結(jié)束后，流動資金成為企業(yè)在期末的一項可回收的現(xiàn)金流入。一項可回收的現(xiàn)金流入。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22n流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年營業(yè)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年營業(yè)周期內(nèi)周期內(nèi)（對象不同，長短不同）（對象不同，長短不同）變現(xiàn)或者耗變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款和存貨等。應(yīng)收預(yù)付款和存貨等。n流動負債是指償還期在一年或超過一年的一流動負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的債務(wù)

17、，包括短期借款、應(yīng)個營業(yè)周期以內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付福利費。付帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付福利費。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付貸款預(yù)付貸款待攤費用待攤費用原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料燃料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品在產(chǎn)品在產(chǎn)品外購產(chǎn)品外購產(chǎn)品產(chǎn)成品等產(chǎn)成品等流動資金流動資金流動負債流動負債貨幣資金貨幣資金應(yīng)收及應(yīng)收及預(yù)付款項預(yù)付款項存貨存貨應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成251建

18、筑安裝工程費用建筑安裝工程費用2設(shè)備工器具費用設(shè)備工器具費用3工程建設(shè)其它費用工程建設(shè)其它費用4預(yù)備費預(yù)備費5固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅6建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息 (1)基本預(yù)備費基本預(yù)備費(2)價差預(yù)備費價差預(yù)備費(工程造價調(diào)整工程造價調(diào)整預(yù)備費預(yù)備費)動態(tài)投資動態(tài)投資靜態(tài)投資靜態(tài)投資建設(shè)建設(shè)投資投資建設(shè)項目投資構(gòu)成建設(shè)項目投資構(gòu)成流動資流動資金投資金投資(流動資產(chǎn)流動負債流動資產(chǎn)流動負債)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成26（四）投資資金的來源（四）投資資金的來源n自有資金自有資金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價本金和資本溢價)，是企業(yè)用于

19、項目投資的新增資本金、資本公積金、是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。n 負債資金負債資金 銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負債等。包括長期負債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等租賃的長期應(yīng)付款項等)和短期負債和短期負債(短期借款、應(yīng)付短期借款、應(yīng)付賬款等賬款等)。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成27資金組成資金組成債務(wù)資金債務(wù)資金自有資金自有資金資本金資本金資本溢價資本溢價長期負債長期負債短期負債短

20、期負債第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成28資本溢價資本溢價 n指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計算的部分。合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計算的部分。n資本公積金的組成部分。資本公積金的組成部分。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成29n 有限責(zé)任公司在創(chuàng)立時，投資者認繳的出資額，都有限責(zé)任公司在創(chuàng)立時，投資者認繳的出資額，都作為資本金記入作為資本金記入“實收資本實收資本”科目。但以后有新的投資科目。但以后有新的投資者加入時，為了維護原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者加入時，為了維護原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額，并不一定全部作為資本金記入者

21、的出資額，并不一定全部作為資本金記入“實收資本實收資本”科目。科目。n 因為企業(yè)初創(chuàng)時，要經(jīng)過籌建、開拓市場等過程，因為企業(yè)初創(chuàng)時，要經(jīng)過籌建、開拓市場等過程，從投入資金到取得投資回報，需要較長時間。在這個過從投入資金到取得投資回報，需要較長時間。在這個過程中，資本利潤率較低，具有一定投資風(fēng)險，經(jīng)過正常程中，資本利潤率較低，具有一定投資風(fēng)險，經(jīng)過正常生產(chǎn)經(jīng)營以后，資本利潤率要高于初創(chuàng)時期，同時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以后，資本利潤率要高于初創(chuàng)時期，同時企業(yè)也提留了一定的盈余公積金，使原有投資在質(zhì)量上和數(shù)也提留了一定的盈余公積金，使原有投資在質(zhì)量上和數(shù)量上都發(fā)生了變化。所以量上都發(fā)生了變化。所以新加入的投資

22、者要付出大于原新加入的投資者要付出大于原有投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資有投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資比例。比例。n 投資者的出資額等于按其投資比例計算的部分，作投資者的出資額等于按其投資比例計算的部分，作為資本金記入為資本金記入“實收資本實收資本”科目；大于按其投資比例計科目；大于按其投資比例計算的部分，作為資本公積金記入算的部分，作為資本公積金記入“資本公積資本公積”科目?？颇?。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成30項目項目方案方案A A方案方案B B項目項目方案方案A A方案方案B B自有資金自有資金1001005050息稅前利潤息稅前利潤30303030貸款金

23、額貸款金額0 05050利息（利息（15%15%）0 07.57.5銷售收入銷售收入100100100100稅前利潤稅前利潤303022.522.5經(jīng)營成本經(jīng)營成本54545454所得稅（所得稅（33%33%）9.99.97.4257.425折舊費折舊費10101010稅后利潤稅后利潤20.120.115.07515.075銷售稅金及附加銷售稅金及附加6 66 6凈資本收益率凈資本收益率20.130.15利潤與凈資本收益率的比較利潤與凈資本收益率的比較第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成31二、成本費用二、成本費用 總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨

24、幣表現(xiàn)。的貨幣表現(xiàn)。 活勞動活勞動：勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值：勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。 物化勞動物化勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動 工程經(jīng)濟分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，均視工程經(jīng)濟分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，均視為現(xiàn)金流出。為現(xiàn)金流出。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成32（一）成本費用的分類（一）成本費用的分類總總成成本本費費用用期間期間費用費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用（含折舊）其它直接費用（含

25、折舊）間接費用間接費用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用（含折舊）其它間接費用（含折舊）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成332 2）按）按經(jīng)濟性質(zhì)經(jīng)濟性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購材料；外購材料；外購燃料；外購燃料；外購動力；外購動力；工資工資及福利費；及福利費；折舊費；折舊費；攤銷費；攤銷費；利息支出；利息支出；修理費；修理費；其他費用。其他費用。（二）經(jīng)營成本（二）經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)經(jīng)常性實際常性實際支出。支出。 經(jīng)營成本總成本費用（經(jīng)營成本總成本費用（折舊攤銷費利息）折舊攤銷費利息）總成本（費用）總成本（費用） 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)

26、成34固定資產(chǎn)折舊費及遞延和無形資產(chǎn)攤銷費只固定資產(chǎn)折舊費及遞延和無形資產(chǎn)攤銷費只是項目系統(tǒng)內(nèi)部固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，是項目系統(tǒng)內(nèi)部固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出。因此，經(jīng)營成本中不包括折而非現(xiàn)金支出。因此，經(jīng)營成本中不包括折舊費和攤銷費。舊費和攤銷費。在編制全部投資現(xiàn)金流量表時，全部投資均在編制全部投資現(xiàn)金流量表時，全部投資均假定為項目自有資金，因此經(jīng)營成本中不包假定為項目自有資金，因此經(jīng)營成本中不包括財務(wù)費用（借款利息、匯兌損失及手續(xù)費括財務(wù)費用（借款利息、匯兌損失及手續(xù)費等）。等）。 注意兩點：注意兩點：第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成35 指其大小與工作量成正比例變化的成本要指其大小與

27、工作量成正比例變化的成本要素。例如原材料一般屬于變動成本。素。例如原材料一般屬于變動成本。 指其大小與工作量無關(guān)的成本要素，例如指其大小與工作量無關(guān)的成本要素，例如固定資產(chǎn)折舊費等。固定資產(chǎn)折舊費等。變動成本變動成本固定成本固定成本第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成36沉沒成本沉沒成本n沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補償?shù)某杀?。補償?shù)某杀尽?沉沒成本發(fā)生在決策以前，是決策項的歷史沉沒成本發(fā)生在決策以前，是決策項的歷史成本，不論對目前的決策事項做何抉擇，它都是成本，不論對目前的決策事項做何抉擇，它都是一筆一筆“已然已然”狀態(tài)的支出，因而對目前的決策不狀態(tài)的支出

28、，因而對目前的決策不構(gòu)成影響。所以在進行方案優(yōu)選時，對沉沒成本構(gòu)成影響。所以在進行方案優(yōu)選時，對沉沒成本不予考慮。不予考慮。注意！注意！第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成37物化勞動物化勞動n對于稀缺的資源，任何一個投放機會的選定對于稀缺的資源，任何一個投放機會的選定都意味著許多其他機會被放棄，并因而放棄都意味著許多其他機會被放棄，并因而放棄與之相伴的可能收益。與之相伴的可能收益。 是將一種具有多種用途的稀缺資源置于是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定用途而放棄的最大收益。特定用途而放棄的最大收益。例：一塊地可種例：一塊地可種種小麥可得種小麥可得5000元元/年年種棉花可得種棉花可得7000元元/年年

29、種玉米可得種玉米可得4000元元/年年第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成38計算一下讀研的機會成本計算一下讀研的機會成本1、學(xué)費、學(xué)費2、書本費、書本費3、路費、路費 學(xué)習(xí)和上課時間的機會成本，如大學(xué)學(xué)習(xí)和上課時間的機會成本，如大學(xué)畢業(yè)生工作每年工資為畢業(yè)生工作每年工資為36000元。則讀元。則讀研的機會成本為多少？研的機會成本為多少？第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成39平均成本平均成本n 是指產(chǎn)品總成本與產(chǎn)品總產(chǎn)量之比，即平均單位是指產(chǎn)品總成本與產(chǎn)品總產(chǎn)量之比，即平均單位成本費用。成本費用。邊際成本邊際成本n 是指每增加一個單位產(chǎn)品產(chǎn)量所增加的成本。是指每增加一個單位產(chǎn)品產(chǎn)量所增加的成本。例：生產(chǎn)第一輛電動車

30、成本為例：生產(chǎn)第一輛電動車成本為900元，生產(chǎn)兩輛時成元，生產(chǎn)兩輛時成本為本為1200元，則為生產(chǎn)第二輛電動車，成本增加了元，則為生產(chǎn)第二輛電動車，成本增加了300元。問第二輛電動車的邊際成本？元。問第二輛電動車的邊際成本？重要結(jié)論：平均成本重要結(jié)論：平均成本=邊際成本，平均成邊際成本，平均成本最低。本最低。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成40請列舉幾個邊際成本的事例請列舉幾個邊際成本的事例n 對于一架有空位的客機，增加一個旅客的對于一架有空位的客機，增加一個旅客的邊際成本僅僅是一頓便餐，不需要增加任何資邊際成本僅僅是一頓便餐，不需要增加任何資本（飛機）或勞動（飛行員和空中服務(wù)員）。本（飛機）或勞動（

31、飛行員和空中服務(wù)員）。n 但在炎熱的夏季，當(dāng)所有的空調(diào)開機后，但在炎熱的夏季，當(dāng)所有的空調(diào)開機后，電力的需求變高。這時不得不啟用系統(tǒng)中的備電力的需求變高。這時不得不啟用系統(tǒng)中的備用發(fā)電機，會導(dǎo)致所增加生產(chǎn)的電力的邊際成用發(fā)電機，會導(dǎo)致所增加生產(chǎn)的電力的邊際成本偏高。本偏高。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成41（三）（三）折舊（折舊（Depreciation）及折舊的計算）及折舊的計算n1.定義定義 n 固定資產(chǎn)因損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上的價值叫固定資產(chǎn)因損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上的價值叫做折舊。做折舊。n 設(shè)備在使用過程中，由于逐漸將其價值轉(zhuǎn)移到設(shè)備在使用過程中，由于逐漸將其價值轉(zhuǎn)移到成本中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本

32、的一部分。成本中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本的一部分。n 生產(chǎn)過程中設(shè)備的消耗與原材料、燃料、動力生產(chǎn)過程中設(shè)備的消耗與原材料、燃料、動力的消耗不同，后者是一次把自己的價值全部轉(zhuǎn)移到的消耗不同，后者是一次把自己的價值全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，而設(shè)備則是逐漸將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)產(chǎn)品成本中去，而設(shè)備則是逐漸將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去。品成本中去。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成42n 利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進行分攤，以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以行分攤，以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。分配的利

33、潤。 為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為資產(chǎn)分為3大部分，大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成432、折舊費的計算方法、折舊費的計算方法n（1）直線折舊法（定額法）直線折舊法（定額法）n 這種辦法是把應(yīng)折舊的設(shè)備總額按設(shè)備的使用年限平均分這種辦法是把應(yīng)折舊的設(shè)備總額按設(shè)備的使用年限平均分攤。年折舊額的

34、計算公式為攤。年折舊額的計算公式為n D（P S）/ ND n式中：式中：D年折舊額；年折舊額；n P設(shè)備的原值，包括設(shè)備達到使用狀態(tài)之前所花設(shè)備的原值，包括設(shè)備達到使用狀態(tài)之前所花的一切費用，如購置費、運輸費、安裝費、試運費等等；的一切費用，如購置費、運輸費、安裝費、試運費等等；n S殘值，指設(shè)備失去經(jīng)濟使用價值時的價值（已殘值，指設(shè)備失去經(jīng)濟使用價值時的價值（已扣除清理費）；扣除清理費）；n ND折舊年限。折舊年限。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成44n例例:一臺設(shè)備原值為一臺設(shè)備原值為26000元，折舊年限為元，折舊年限為8年，殘值為年，殘值為2000元，用直線折舊法計算折舊元，用直線折舊法計算

35、折舊率為多少？率為多少？ n解解:直線法折舊額為直線法折舊額為 D（P S）/ ND = （26000 2000）/8 =3000 元元n 直線法折舊率為直線法折舊率為 d = D/P 100% = 11.54%第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成45計算固定資產(chǎn)折舊時應(yīng)考慮的因素計算固定資產(chǎn)折舊時應(yīng)考慮的因素（1）固定資產(chǎn)的原值；）固定資產(chǎn)的原值；（2）固定資產(chǎn)的凈殘值；）固定資產(chǎn)的凈殘值； （3）固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。）固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。 應(yīng)計折舊總額應(yīng)計折舊總額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成462）固定資產(chǎn)的加速折舊法）固定資產(chǎn)的加速折舊法（1）雙倍

36、余額遞減法：）雙倍余額遞減法：A.含義：含義： 雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)帳面凈值乘以雙倍直線法折舊率計算根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)帳面凈值乘以雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。固定資產(chǎn)折舊的一種方法。B.計算公式：計算公式：年折舊率年折舊率=（2折舊年限）折舊年限）100%年折舊額年折舊額=年初固定資產(chǎn)帳面凈值年初固定資產(chǎn)帳面凈值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額12第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成47例：企業(yè)進囗一高新設(shè)備，原價為例：企業(yè)進囗一高新設(shè)備，原價為41萬元，預(yù)計使用萬元，預(yù)

37、計使用5年，預(yù)計報廢時凈殘值為年，預(yù)計報廢時凈殘值為20000元，要求采用雙倍余額元，要求采用雙倍余額遞減法為該設(shè)備計提的各年折舊額。遞減法為該設(shè)備計提的各年折舊額。解：年折舊率解：年折舊率=（25）100%=40%年份年份年初帳面年初帳面凈值凈值年折年折舊率舊率年折年折舊額舊額累計折累計折舊額舊額年末帳面凈值年末帳面凈值141000040%240%340%440%540%1640001640002460002460009840026240014760014760059040321440885608856035424356864531365313621254.4378118.431881.6第

38、二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成48年份年份年初帳年初帳面凈值面凈值年折年折舊率舊率年折年折舊額舊額累計折累計折舊額舊額年末帳面凈值年末帳面凈值141000040%164000164000246000224600040%98400262400147600314760040%59040321440885604885605 實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn), ,應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)舊年限到期以前兩年內(nèi), ,將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的價值將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的價值平均攤銷平均攤銷, ,即即最后兩年改為直線法計提折舊最后

39、兩年改為直線法計提折舊。20000第四、五年的折舊額第四、五年的折舊額=（8856020000）2=34280（元）（元）34280355720542805428034280390000則：則：第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成49（2）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法A.含義：含義： 年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限數(shù)字之和為基年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限數(shù)字之和為基礎(chǔ)，將固定資產(chǎn)的原值扣除凈殘值后的余額乘以一個逐年礎(chǔ)，將固定資產(chǎn)的原值扣除凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減分數(shù)的各年折舊率來計算各年折舊額的一種方法。這遞減分數(shù)的各年折舊率來計算各年折舊額的一種方法。這個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，

40、分母代表使個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)逐年數(shù)字總和。用年數(shù)逐年數(shù)字總和。2、計算公式：、計算公式：年折舊率年折舊率=（尚可使用年數(shù)（尚可使用年數(shù)預(yù)計使用年限的年數(shù)總和）預(yù)計使用年限的年數(shù)總和）100%年折舊額年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）年折舊率年折舊率第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成50例例:接前例，要求采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。接前例，要求采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。解：年數(shù)總和解：年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15年年份份原值減凈原值減凈殘值殘值尚可使尚可使用年限用年限年折年折舊率舊率年折年折舊額舊額累計折累計折舊額舊額固定資產(chǎn)固

41、定資產(chǎn)凈值凈值139000055/15234513000013000028000039000044/1510400023400017600039000033/15780003120009800039000022/15520003640004600039000011/152600039000020000注：月折舊額注：月折舊額=年折舊額年折舊額12第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成51小結(jié)：小結(jié)：1、采用加速折舊法，使固定資產(chǎn)在有效使用期的前、采用加速折舊法，使固定資產(chǎn)在有效使用期的前期多提折舊，后期少提折舊，有利于加速企業(yè)的固定期多提折舊，后期少提折舊，有利于加速企業(yè)的固定資產(chǎn)的更新改造和技術(shù)裝備的提高

42、。資產(chǎn)的更新改造和技術(shù)裝備的提高。2、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法相比：、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法相比：（1）計算基數(shù)的確定方式不同：雙倍余額遞減法的逐）計算基數(shù)的確定方式不同：雙倍余額遞減法的逐年減少；年數(shù)總和法的每年均相同。年減少；年數(shù)總和法的每年均相同。（2）年折舊率的確定方式不同：雙倍余額遞減法的每）年折舊率的確定方式不同：雙倍余額遞減法的每年均相同：年數(shù)總和法的逐年減少。年均相同：年數(shù)總和法的逐年減少。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52常用的折舊的計算方法常用的折舊的計算方法直線法直線法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量法工作量法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法

43、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成531）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中中已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟分析中的費用和成本是對程經(jīng)濟分析中的費用和成本是對未來的預(yù)測未來的預(yù)測結(jié)果，有結(jié)果，有不確定性。不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟分企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目析中，對費用和成本的計量則一般

44、針對某一投資項目或技術(shù)方案的實施結(jié)果?；蚣夹g(shù)方案的實施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具）工程經(jīng)濟分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)工程經(jīng)濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成541折舊、攤銷費、維簡費折舊、攤銷費、維簡費2銷售費用銷售費用3管理費用管理費用4財務(wù)費用財務(wù)費用經(jīng)營成本經(jīng)營成本總成本費用總成本費用成本費用成

45、本費用商商品品成成本本1生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2利息支出利息支出3外購原料、燃料、動力外購原料、燃料、動力4工資及福利費工資及福利費5修理費修理費6其他費用其他費用方案運行過程方案運行過程中經(jīng)常性發(fā)生中經(jīng)常性發(fā)生的費用的費用工程經(jīng)濟分析中所指的費用、成本、支出等通常是指經(jīng)營成本（又叫付現(xiàn)成本）。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成55三、銷售收入三、銷售收入 指工程項目投入運行使用后所產(chǎn)生的收入總和。指工程項目投入運行使用后所產(chǎn)生的收入總和。例如，建設(shè)項目建成投入使用后的銷售收入：例如，建設(shè)項目建成投入使用后的銷售收入： 銷售收入產(chǎn)品的銷售數(shù)量銷售收入產(chǎn)品的銷售數(shù)量銷售價格銷售價格或或銷售收入銷售收入(產(chǎn)品銷售

46、量產(chǎn)品銷售量i價格價格i)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成56四、稅四、稅 金金n稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的位和個人征收的財政資金財政資金 n稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強制性、強制性、無償性無償性和和固定性固定性的特點。的特點。n稅收稅收是國家對各項經(jīng)濟活動進行是國家對各項經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)宏觀調(diào)控的重要杠桿控的重要杠桿。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成57七大稅類、七大稅類、2424稅種（稅種（P25P25）n1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅增值稅、消費稅

47、消費稅、營業(yè)稅營業(yè)稅n2 2所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類 n4 4資源稅類資源稅類 n5 5財產(chǎn)和行為稅財產(chǎn)和行為稅 n6 6農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 n7 7關(guān)稅關(guān)稅 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成58主要規(guī)定主要規(guī)定 根據(jù)現(xiàn)行會計制度，進入產(chǎn)品成本費用根據(jù)現(xiàn)行會計制度，進入產(chǎn)品成本費用的稅金有房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用的稅金有房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅以及進口原材料、備品備件關(guān)稅。稅、印花稅以及進口原材料、備品備件關(guān)稅。n從銷售收入中直接扣除的有增值稅、營業(yè)稅、從銷售收入中直接扣除的有增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)

48、稅和教育費附加。資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。n從利潤中扣除所得稅。從利潤中扣除所得稅。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成59銷售稅金及附加銷售稅金及附加銷銷售售稅稅金金增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅資源稅資源稅消費稅消費稅附附加加稅稅城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅教育費附加教育費附加一般工業(yè)行業(yè)一般工業(yè)行業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、交通建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、交通運輸、郵電、娛樂、服務(wù)運輸、郵電、娛樂、服務(wù)資源開發(fā)行業(yè)資源開發(fā)行業(yè)少數(shù)特殊消費品少數(shù)特殊消費品從銷售收入中直接扣除 在流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）基礎(chǔ)在流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）基礎(chǔ)上開征的稅種，在市區(qū)為上開征的稅種，在市區(qū)為7，在縣城、鎮(zhèn)的，在縣城、鎮(zhèn)的為為5，其他為，其他為1。3計征計征第二章 現(xiàn)金流