基層財務(wù)管理講課

1、1基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理財務(wù)管理上海市衛(wèi)生和計劃生育委員會上海市衛(wèi)生和計劃生育委員會規(guī)劃財務(wù)處規(guī)劃財務(wù)處陳卓蕾陳卓蕾2013年年9月月2背 景 社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀 財政收入規(guī)模擴大財政收入規(guī)模擴大 2012年地方財政收入3743.71億元，增長9.2% 財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化：對民生方面支出力度明顯加大財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化：對民生方面支出力度明顯加大 2012年醫(yī)療衛(wèi)生支出197.34億元，增長3.8%(2011年18.7%)用于民生的財政性資金將獲得更多社會關(guān)注用于民生的財政性資金將獲得更多社會關(guān)注 怎么用？怎么用？ 效果如何？效果如何？信息公開信息公開績效考核績效考核3背 景 醫(yī)藥衛(wèi)

2、生體制改革 基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化 社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心收支兩條線管理社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心收支兩條線管理 公立醫(yī)院改革公立醫(yī)院改革補償機制和政府投入政策補償機制和政府投入政策夯實基礎(chǔ)夯實基礎(chǔ)新醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度改革新醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度改革基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公立醫(yī)院公立醫(yī)院預(yù)算管控預(yù)算管控財務(wù)管理財務(wù)管理預(yù)算管理和成本核預(yù)算管理和成本核算，強調(diào)成本管控算，強調(diào)成本管控專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)4背 景 醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革（保基本，強基層，建機制）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革是基礎(chǔ)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革是基礎(chǔ) 相關(guān)文件（國家層面）相關(guān)文件（國家層面） 關(guān)于完善政府衛(wèi)生投入

3、政策的意見關(guān)于完善政府衛(wèi)生投入政策的意見 關(guān)于建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)補償機制的意見關(guān)于建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)補償機制的意見 關(guān)于建立國家基本藥物制度的實施意見關(guān)于建立國家基本藥物制度的實施意見 關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法的通知關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法的通知 關(guān)于鞏固完善基本藥物制度和基層運行新機制的意見關(guān)于鞏固完善基本藥物制度和基層運行新機制的意見5背 景 醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革（?；?，強基層，建機制）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革是基礎(chǔ)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革是基礎(chǔ) 相關(guān)文件（本市層面）相關(guān)文件（本市層面） 關(guān)于本市貫徹關(guān)于本市貫徹國務(wù)院關(guān)于發(fā)展城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的指導(dǎo)

4、意見國務(wù)院關(guān)于發(fā)展城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的指導(dǎo)意見的實施意見的實施意見 關(guān)于本市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心試行收支兩條線管理的指導(dǎo)意見關(guān)于本市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心試行收支兩條線管理的指導(dǎo)意見 關(guān)于實行社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)保費用預(yù)付的試行意見關(guān)于實行社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)保費用預(yù)付的試行意見 上海市實施國家基本藥物制度工作方案上海市實施國家基本藥物制度工作方案 關(guān)于完善本市政府衛(wèi)生投入政策實施意見的通知關(guān)于完善本市政府衛(wèi)生投入政策實施意見的通知 上海市公共衛(wèi)生與基層衛(wèi)生事業(yè)單位實施績效工資的指導(dǎo)意見上海市公共衛(wèi)生與基層衛(wèi)生事業(yè)單位實施績效工資的指導(dǎo)意見和若干問題的處理辦法和若干問題的處理辦法 關(guān)于完善區(qū)縣公立醫(yī)療機構(gòu)政府

5、投入機制的實施意見關(guān)于完善區(qū)縣公立醫(yī)療機構(gòu)政府投入機制的實施意見 關(guān)于完善區(qū)縣公立醫(yī)療機構(gòu)績效工資總量核定及考核分配的實關(guān)于完善區(qū)縣公立醫(yī)療機構(gòu)績效工資總量核定及考核分配的實施意見施意見6背 景 財政預(yù)算管理制度改革國庫集中國庫集中收付收付政府收支政府收支分類分類收支收支兩條線兩條線改革改革部門預(yù)算部門預(yù)算政府采購政府采購績效評價績效評價1998年我國明確提出建立公共財政框架預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化程度不斷提高預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化程度不斷提高7背 景 財政預(yù)算管理制度改革 相關(guān)文件（本市層面）相關(guān)文件（本市層面） 關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 關(guān)于加

6、強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知關(guān)于加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知 上海市深化國庫集中支付制度改革方案 上海市政府采購管理辦法 上海市財政資金國庫集中支付管理暫行辦法相關(guān)制度相關(guān)制度 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度8二、預(yù)算管理二、預(yù)算管理一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)三、收支余管理三、收支余管理8 提綱提綱四、資產(chǎn)負(fù)債管理四、資產(chǎn)負(fù)債管理五、財務(wù)監(jiān)管五、財務(wù)監(jiān)管9財務(wù)管理原則財務(wù)管理原則合法性原則合法性原則效率性原則效率性原則 公益性原則公益性原則 10財務(wù)管理的主要任務(wù)財務(wù)管理的主要任務(wù) 科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況科學(xué)合理編制預(yù)算，

7、真實反映財務(wù)狀況 依法取得收入，努力控制支出依法取得收入，努力控制支出 建立健全財務(wù)管理制度，準(zhǔn)確進行經(jīng)濟核建立健全財務(wù)管理制度，準(zhǔn)確進行經(jīng)濟核算，實施績效考評，提高資金使用效益算，實施績效考評，提高資金使用效益 加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益 對經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督，定期進對經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督，定期進行財務(wù)分析，防范財務(wù)風(fēng)險行財務(wù)分析，防范財務(wù)風(fēng)險“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體的財務(wù)管理體制制11二、預(yù)算管理二、預(yù)算管理一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)一、財務(wù)管理的原

8、則和主要任務(wù)三、收支余管理三、收支余管理11 提綱提綱四、資產(chǎn)負(fù)債管理四、資產(chǎn)負(fù)債管理五、財務(wù)監(jiān)管五、財務(wù)監(jiān)管12預(yù)算管理改革背景預(yù)算管理改革背景 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與公立醫(yī)院的顯著差別基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與公立醫(yī)院的顯著差別基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公立醫(yī)院公立醫(yī)院公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)服務(wù)預(yù)算管控預(yù)算管控職能定位職能定位補償政策補償政策財務(wù)管理財務(wù)管理危重急癥和疑難病癥、科危重急癥和疑難病癥、科教等綜合職能教等綜合職能預(yù)算管理和成本核算，強預(yù)算管理和成本核算，強調(diào)成本管控調(diào)成本管控主要用于基本建設(shè)和設(shè)備主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置購置扶持重點學(xué)科發(fā)展扶持重點學(xué)科發(fā)展

9、符合國家規(guī)定的離退休人符合國家規(guī)定的離退休人員費用員費用政策性虧損政策性虧損承擔(dān)的公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)承擔(dān)的公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)按照國家規(guī)定核定的基本按照國家規(guī)定核定的基本建設(shè)和設(shè)備購置建設(shè)和設(shè)備購置“核定任務(wù)、核定收支、核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助績效考核補助”人才培訓(xùn)和人才招聘人才培訓(xùn)和人才招聘離退休費用離退休費用13預(yù)算管理改革背景預(yù)算管理改革背景 政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的補償機制政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的補償機制發(fā)展建設(shè)支出發(fā)展建設(shè)支出運行成本運行成本 人員培訓(xùn)及招聘人員培訓(xùn)及招聘 離退休費用離退休費用服務(wù)收費服務(wù)收費政府補助政府補助養(yǎng)老保險制度改革后養(yǎng)老保險制度改革后按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

10、按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行14預(yù)算管理辦法預(yù)算管理辦法收支兩條線管理收支兩條線管理“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助”綜合預(yù)算綜合預(yù)算管理制度管理制度 15預(yù)算管理辦法預(yù)算管理辦法 核定任務(wù)核定任務(wù) 主管部門和財政部門根據(jù)國家衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和政主管部門和財政部門根據(jù)國家衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和政策，結(jié)合當(dāng)?shù)匦l(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃，和區(qū)域衛(wèi)生規(guī)策，結(jié)合當(dāng)?shù)匦l(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃，和區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，充分考慮基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的功能定位、技劃，充分考慮基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的功能定位、技術(shù)條件、服務(wù)能力等因素，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)術(shù)條件、服務(wù)能力等因素，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)核定的年度內(nèi)應(yīng)提供、完成的基本醫(yī)療衛(wèi)生和公核

11、定的年度內(nèi)應(yīng)提供、完成的基本醫(yī)療衛(wèi)生和公共衛(wèi)生服務(wù)的工作量進行核定。共衛(wèi)生服務(wù)的工作量進行核定。 16預(yù)算管理辦法預(yù)算管理辦法 核定收支核定收支一是醫(yī)療服務(wù)收入一是醫(yī)療服務(wù)收入 二是基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入二是基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入 三是重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目、基三是重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目、基本建設(shè)、房屋修繕、設(shè)備購置和本建設(shè)、房屋修繕、設(shè)備購置和培訓(xùn)等專項經(jīng)費培訓(xùn)等專項經(jīng)費 一是人員經(jīng)費支出一是人員經(jīng)費支出 二是公用經(jīng)費支出二是公用經(jīng)費支出（或：基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本支出和基本（或：基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本支出和基本醫(yī)療服務(wù)成本醫(yī)療服務(wù)成本 支出）支出）三是專項經(jīng)費支出三是專項經(jīng)費支出 核定收入核定收入 核

12、定支出核定支出17預(yù)算管理辦法預(yù)算管理辦法 績效考核補助績效考核補助 在對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)年度工作任務(wù)完成情況及在對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)年度工作任務(wù)完成情況及其效果進行科學(xué)評估與考核的基礎(chǔ)上給予財政補其效果進行科學(xué)評估與考核的基礎(chǔ)上給予財政補助的管理政策助的管理政策包括外部和內(nèi)部的兩個層次的考核包括外部和內(nèi)部的兩個層次的考核18預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整決算編制預(yù)算分析預(yù)算考核 預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算編制決算、預(yù)算考核與分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算審批19預(yù)算編制 領(lǐng)導(dǎo)重視，精心組織 加強單位內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通 夯實預(yù)算基礎(chǔ)工作 界定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，基本情況，年度工作目標(biāo) 人員編制，構(gòu)成 清查單位資產(chǎn)

13、，質(zhì)量，分布，資源使用情況 測算單位支出范圍，開支標(biāo)準(zhǔn) 建立項目庫20預(yù)算編制 提前準(zhǔn)備： 預(yù)算編制時間與工作年度差異 項目評審，可行性分析 政府采購提前論證 項目預(yù)算編制考慮績效目標(biāo),結(jié)合工作方案 目標(biāo)要量化目標(biāo)要量化,方案要具體可行方案要具體可行21 總體規(guī)劃，做到一盤棋考慮，總體規(guī)劃，做到一盤棋考慮，誠信原則誠信原則 從嚴(yán)控制從嚴(yán)控制“三公三公”經(jīng)費預(yù)算、會議費預(yù)算經(jīng)費預(yù)算、會議費預(yù)算 合理確定項目支出預(yù)算合理確定項目支出預(yù)算 突出年度工作重點，兼顧需要和可能 做好項目預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作：論證、評估、實施方案 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 預(yù)算編制與財政性結(jié)余資金、政府采購、資產(chǎn)管預(yù)算編制與財政性結(jié)余資

14、金、政府采購、資產(chǎn)管理等的有機結(jié)合理等的有機結(jié)合預(yù)算編制信息公開信息公開財政評財政評審審22預(yù)算編制收入預(yù)算的編制收入預(yù)算的編制門診收入門診收入：參考以前年度收入情況，或以計劃門診人次和計劃平均收費水平計算編列住院收入：住院收入：參考以前年度收入情況，或以計劃病床占用日數(shù)和計劃平均收費水平計算編列按照財政部按照財政部門核定的基門核定的基本建設(shè)補助、本建設(shè)補助、設(shè)備購置補設(shè)備購置補助、公共衛(wèi)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補助、生服務(wù)補助、經(jīng)常性收支經(jīng)常性收支差額補助和差額補助和離退休人員離退休人員經(jīng)費補助數(shù)經(jīng)費補助數(shù)編列編列 根據(jù)主管部根據(jù)主管部門和主辦單門和主辦單位分配此項位分配此項補助的情況補助的情況和數(shù)

15、額、對和數(shù)額、對預(yù)算年度取預(yù)算年度取得此項補助得此項補助的綜合分析的綜合分析等，合理預(yù)等，合理預(yù)計編列計編列 根據(jù)具體收入根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)項目的不同內(nèi)容和有關(guān)業(yè)務(wù)容和有關(guān)業(yè)務(wù)計劃分別采取計劃分別采取不同的計算方不同的計算方法，逐項計算法，逐項計算后匯總編制。后匯總編制?；騾⒄找郧澳昊騾⒄找郧澳甓却隧検杖氲亩却隧検杖氲膶嶋H完成情況實際完成情況預(yù)計編列預(yù)計編列 醫(yī)療收入醫(yī)療收入財政補助收入財政補助收入上級補助收入上級補助收入其他收入其他收入23預(yù)算編制支出預(yù)算的編制支出預(yù)算的編制人員經(jīng)費人員經(jīng)費年度平均職工人數(shù)、國家工資政策、社會保障政策等計算編列耗用的藥品及材料成本：耗用的藥品及材料成本

16、：業(yè)務(wù)工作計劃、藥品材料消耗平均水平等情況合理計算編列維修費維修費：需要的設(shè)備維修、門診病房改造等計算編列其他公用經(jīng)費其他公用經(jīng)費：按照年度人均支出水平、平均職工人數(shù)、服務(wù)量和計劃年度業(yè)務(wù)工作計劃合理計算 按照具體項目預(yù)算實按照具體項目預(yù)算實事求是的編列。政府事求是的編列。政府舉辦的基層醫(yī)療機構(gòu)舉辦的基層醫(yī)療機構(gòu)基本建設(shè)和設(shè)備購置基本建設(shè)和設(shè)備購置等發(fā)展建設(shè)支出，經(jīng)等發(fā)展建設(shè)支出，經(jīng)發(fā)展改革等有關(guān)部門發(fā)展改革等有關(guān)部門批準(zhǔn)和專家論證后，批準(zhǔn)和專家論證后，建立政府專項補助資建立政府專項補助資金項目庫，由政府根金項目庫，由政府根據(jù)輕重緩急和承受能據(jù)輕重緩急和承受能力逐年安排所需資金。力逐年安排所需

17、資金。 可參考上年度可參考上年度實際開支情況，實際開支情況，考慮計劃年度考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，合相關(guān)因素，合理預(yù)計編制。理預(yù)計編制。 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備財政基建設(shè)備補助支出補助支出其他支出其他支出24 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，強化預(yù)算約束嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，強化預(yù)算約束 嚴(yán)格按照批復(fù)執(zhí)行預(yù)算嚴(yán)格按照批復(fù)執(zhí)行預(yù)算: :使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)使用范圍、標(biāo)準(zhǔn) 工作重點：工作重點：抓執(zhí)行進度抓執(zhí)行進度 合理制定預(yù)算執(zhí)行計劃，均衡支出，序時進度 加快政府采購執(zhí)行進度 國庫單一賬戶系統(tǒng)和公務(wù)卡支付管理國庫單一賬戶系統(tǒng)和公務(wù)卡支付管理 建立預(yù)算分析與報告制度建立預(yù)算分析與報告制度 收入與預(yù)

18、算比較收入與預(yù)算比較 支出分析對比，與上年比支出分析對比，與上年比 建立督查制度建立督查制度預(yù)算執(zhí)行25預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整的前提 內(nèi)涵包括（時間節(jié)點）：內(nèi)涵包括（時間節(jié)點）： 明細(xì)調(diào)整 部門預(yù)算追加 待分配預(yù)算年內(nèi)安排 年初批復(fù)項目預(yù)算的調(diào)整 度內(nèi)預(yù)算調(diào)整總金額原則上不得超過專項項目度內(nèi)預(yù)算調(diào)整總金額原則上不得超過專項項目預(yù)算總額的預(yù)算總額的1010 不安排政府采購項目和不安排政府采購項目和“三公三公”經(jīng)費經(jīng)費 26決算與績效 決算編制 在每一預(yù)算年度終了后按照規(guī)定的時間編制在每一預(yù)算年度終了后按照規(guī)定的時間編制 真實、完整、準(zhǔn)確、及時真實、完整、準(zhǔn)確、及時 決算草案，通過主管部門報決算草案，

19、通過主管部門報本級政府本級政府審定后，審定后，由本級政府提請由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)審查和批準(zhǔn) 部門財政決算報表注冊會計師審計制度部門財政決算報表注冊會計師審計制度 預(yù)算單位實施部門決算批復(fù)制度預(yù)算單位實施部門決算批復(fù)制度 決算信息公開決算信息公開 績效考核（結(jié)果運用，建立激勵約束機制）27二、預(yù)算管理二、預(yù)算管理一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)三、收支余管理三、收支余管理27 提綱提綱四、資產(chǎn)負(fù)債管理四、資產(chǎn)負(fù)債管理五、財務(wù)監(jiān)管五、財務(wù)監(jiān)管28收入管理收入管理一、醫(yī)療收入一、醫(yī)療收入 “醫(yī)療收入醫(yī)療收入”中不再單獨設(shè)

20、立中不再單獨設(shè)立“藥品收入藥品收入”，而，而是歸入是歸入“門診收入門診收入”和和“住院收入住院收入”中一并反映中一并反映。29收入管理收入管理二、財政補助收入二、財政補助收入 基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入 公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入。公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入。 人才培養(yǎng)收入。人才培養(yǎng)收入。 離退休人員經(jīng)費補助收入離退休人員經(jīng)費補助收入。30收入管理收入管理三、上級補助收入三、上級補助收入 上級補助收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從主管部門上級補助收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入?；鶎俞t(yī)療和上級單位等取得的非財政補助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的

21、主管部門或上級單位用財政補助收入衛(wèi)生機構(gòu)的主管部門或上級單位用財政補助收入以外的收入，如自身組織的收入和集中下級單位以外的收入，如自身組織的收入和集中下級單位的收入撥給基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金。的收入撥給基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金。 財政部門通過主管部門轉(zhuǎn)撥的收入，仍計入財政財政部門通過主管部門轉(zhuǎn)撥的收入，仍計入財政補助收入，不能做上級補助收入處理。補助收入，不能做上級補助收入處理。31收入管理收入管理四、其他收入四、其他收入 其他收入是指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包其他收入是指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、利息收入、確實無法支付的應(yīng)付款括社會捐贈、利息收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等。

22、項等。 單位除了醫(yī)療服務(wù)收入以外，取得的包括一些經(jīng)單位除了醫(yī)療服務(wù)收入以外，取得的包括一些經(jīng)營性收入在內(nèi)的收入，都屬于其他收入。營性收入在內(nèi)的收入，都屬于其他收入。32收入管理收入管理五、收入管理五、收入管理 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)原則上按照收付實現(xiàn)制確定收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)原則上按照收付實現(xiàn)制確定收入。病人、醫(yī)保金病人、醫(yī)保金 收支兩條線的專戶返還收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入（待結(jié)算醫(yī)療款）醫(yī)療收入（待結(jié)算醫(yī)療款） 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)依據(jù)國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)進行計費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)依據(jù)國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)進行計費。 醫(yī)療收入當(dāng)日發(fā)生，當(dāng)日入賬，及時結(jié)算。不得隱瞞、醫(yī)療收入當(dāng)日發(fā)生，當(dāng)日入賬，及時結(jié)算

23、。不得隱瞞、瞞報、截留收入。瞞報、截留收入。 33收入管理收入管理六、票據(jù)管理六、票據(jù)管理 必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行財政部關(guān)于行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)定。行財政部關(guān)于行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)定。 加強對票據(jù)管理人員的管理。加強對票據(jù)管理人員的管理。 完善和規(guī)范單位內(nèi)部的票據(jù)管理。完善和規(guī)范單位內(nèi)部的票據(jù)管理。 34支出管理支出管理一、醫(yī)療衛(wèi)生支出一、醫(yī)療衛(wèi)生支出 單列公共衛(wèi)生支出。單列公共衛(wèi)生支出。 包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)支出和重大公共衛(wèi)生專項支出。包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)支出和重大公共衛(wèi)生專項支出。 合理、有效、準(zhǔn)確將支出分?jǐn)倓澐值?/p>

24、醫(yī)療支出和公合理、有效、準(zhǔn)確將支出分?jǐn)倓澐值结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出中。共衛(wèi)生支出中。 人員經(jīng)費和公用經(jīng)費要根據(jù)人員經(jīng)費和公用經(jīng)費要根據(jù)政府收支分類政府收支分類填列填列經(jīng)濟分類經(jīng)濟分類35支出管理支出管理二、財政基建設(shè)備補助支出二、財政基建設(shè)備補助支出 反映了政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備反映了政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購置等固定資產(chǎn)投資等方面的投入情況。購置等固定資產(chǎn)投資等方面的投入情況。 用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)。同時計入凈資產(chǎn)。36支出管理支出管理三、其他支出：罰沒、捐贈、財產(chǎn)物資三、其他支出：罰沒、

25、捐贈、財產(chǎn)物資盤虧損失等盤虧損失等四、待攤費用四、待攤費用37支出管理支出管理五、支出的標(biāo)準(zhǔn)五、支出的標(biāo)準(zhǔn) 人員經(jīng)費：要和機構(gòu)編制數(shù)相適應(yīng)。確定職工收人員經(jīng)費：要和機構(gòu)編制數(shù)相適應(yīng)。確定職工收入可分配總量，建立增長機制，不能擅自調(diào)整標(biāo)入可分配總量，建立增長機制，不能擅自調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，也不得違反規(guī)定的程序和辦法進行分配準(zhǔn)，也不得違反規(guī)定的程序和辦法進行分配 公用經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)：必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)規(guī)公用經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)：必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)規(guī)定，要與當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，要本著定，要與當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，要本著精打細(xì)算、厲行節(jié)約的原則合理開支精打細(xì)算、厲行節(jié)約的原則合理開支。38支出管理

26、支出管理六、支出的管理六、支出的管理 支出項目管理：基本建設(shè)項目、設(shè)備購置、重大支出項目管理：基本建設(shè)項目、設(shè)備購置、重大公共衛(wèi)生項目公共衛(wèi)生項目 指定項目用途，單獨核算，?？顚Ｓ茫瑘笏蛯ｍ椯Y金指定項目用途，單獨核算，?？顚Ｓ?，報送專項資金支出決算報告支出決算報告 政府采購政府采購 藥品采購藥品采購 其他政府采購（集中其他政府采購（集中/ /分散，公開分散，公開/ /非公開招標(biāo)）非公開招標(biāo)）39收支結(jié)余管理收支結(jié)余管理一、收支結(jié)余的定義一、收支結(jié)余的定義 收支結(jié)余是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)收入與支出相抵后收支結(jié)余是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)收入與支出相抵后的余額，包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財政項目補助收支結(jié)的余額，

27、包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類收支結(jié)余計算公式如下：轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類收支結(jié)余計算公式如下： 業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余= =醫(yī)療收入醫(yī)療收入+ +財政基本支出補助收入財政基本支出補助收入+ +上上級補助收入級補助收入+ +其他收入其他收入- -醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出- -其他支出其他支出 財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）= =財政項目支出補助收財政項目支出補助收入入- -財政項目補助支出財政項目補助支出40收支結(jié)余管理收支結(jié)余管理二、收支結(jié)余分配二、收支結(jié)余分配 業(yè)務(wù)收支結(jié)余可以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，其中需要扣除業(yè)務(wù)收支結(jié)余可以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，其中需要扣除財

28、政基本支出補助收入。財政基本支出補助收入。 財政項目補助結(jié)（轉(zhuǎn)）余應(yīng)按照財政部門對財政財政項目補助結(jié)（轉(zhuǎn)）余應(yīng)按照財政部門對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的相關(guān)管理辦法執(zhí)行，不得撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的相關(guān)管理辦法執(zhí)行，不得進行分配。進行分配。 收支結(jié)余分配的順序：結(jié)余為正時，按照國家有收支結(jié)余分配的順序：結(jié)余為正時，按照國家有關(guān)規(guī)定提取事業(yè)基金和專用基金；結(jié)余為負(fù)時，關(guān)規(guī)定提取事業(yè)基金和專用基金；結(jié)余為負(fù)時，由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配。由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配。 41收支結(jié)余管理收支結(jié)余管理三、收支結(jié)余管理三、收支結(jié)余管理 各項收入之和要與支出之和對應(yīng)進行結(jié)算，以各項收入之和要與支出之和對

29、應(yīng)進行結(jié)算，以正確反映各項收支結(jié)余，互相間不能混淆。正確反映各項收支結(jié)余，互相間不能混淆。 業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財政項目補助結(jié)余，應(yīng)按規(guī)定納業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財政項目補助結(jié)余，應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時，按照財政部門的規(guī)定統(tǒng)籌各項安排使用算時，按照財政部門的規(guī)定統(tǒng)籌各項安排使用。42二、預(yù)算管理二、預(yù)算管理一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)三、收支余管理三、收支余管理42 提綱提綱四、資產(chǎn)負(fù)債管理四、資產(chǎn)負(fù)債管理五、財務(wù)監(jiān)管五、財務(wù)監(jiān)管43資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理一、資產(chǎn)的定義一、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占

30、有或者使用的能以貨資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。形資產(chǎn)等。 嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。44資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理二、流動資產(chǎn)二、流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)1.1. 現(xiàn)金現(xiàn)金2.2. 銀行存款銀行存款3.3. 零余額賬戶零余額賬戶用款額度用款額度 4.4. 其他貨幣資其他貨幣資金金 1.1. 財政應(yīng)返還財政應(yīng)返還額度額度 2.2. 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款 3. 3. 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 4. 4. 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 1.1. 低值易耗品低值易耗品 2.

31、2. 衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料 3.3. 藥品藥品 4.4. 其他材料其他材料 貨幣資金貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項存貨存貨45資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 應(yīng)收及預(yù)付款項的管理應(yīng)收及預(yù)付款項的管理 應(yīng)建立應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬應(yīng)建立應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬 對期限超過對期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的，要查年以上，確認(rèn)無法收回的，要查明原因，分清責(zé)任，報批后核銷明原因，分清責(zé)任，報批后核銷 為了簡化：不再提取壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生的壞賬損為了簡化：不再提取壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生的壞賬損失直接列入支出失直接列入支出46資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 存貨的管理存貨的管理 加強存貨的驗收入庫、每月核對的管理加強存貨的驗收入庫、

32、每月核對的管理 存貨的儲存和保管要實行限額控制存貨的儲存和保管要實行限額控制 健全存貨缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任健全存貨缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度追究制度 建立健全藥品專項管理制度建立健全藥品專項管理制度47資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)屬于基層產(chǎn)權(quán)屬于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的一切房屋、的一切房屋、建筑物以及與建筑物以及與房屋不可分割房屋不可分割的各種附屬設(shè)的各種附屬設(shè)施施 直接用于臨床直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各醫(yī)療服務(wù)的各種醫(yī)療及醫(yī)療種醫(yī)療及醫(yī)療輔助設(shè)備，如輔助設(shè)備，如動態(tài)心電圖、動態(tài)心電圖、X X光機、光機、B B超等超等 不直接用于

33、不直接用于臨床醫(yī)療服臨床醫(yī)療服務(wù)的各種通務(wù)的各種通用設(shè)備，如用設(shè)備，如打印機、電打印機、電子計算機、子計算機、復(fù)印機等復(fù)印機等 不屬于上述不屬于上述三類固定資三類固定資產(chǎn)的其他固產(chǎn)的其他固定資產(chǎn)，如定資產(chǎn)，如圖書等圖書等 專用設(shè)備專用設(shè)備 一般設(shè)備一般設(shè)備 其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn) 房屋及建筑物房屋及建筑物 48資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理四、固定資產(chǎn)計價四、固定資產(chǎn)計價 按實際成本計價，即購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用按實際成本計價，即購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，也即固定狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，也即固定資產(chǎn)的原始購置成本或歷史成本。資產(chǎn)的原始購置成本或歷史成本。

34、無償調(diào)入與接收捐贈無償調(diào)入與接收捐贈與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)，同時將被替換產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)記等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期支出入當(dāng)期支出 。49資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理五、在建工程五、在建工程 為體現(xiàn)財務(wù)管理的全面性，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在為體現(xiàn)財務(wù)管理的全面性，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算的同時，將基建賬（即按國家有關(guān)規(guī)

35、定單獨核算的同時，將基建賬（即按照按照國有建設(shè)單位會計制度國有建設(shè)單位會計制度單獨核算基本建單獨核算基本建設(shè)投資的賬套）相關(guān)數(shù)據(jù)并入會計設(shè)投資的賬套）相關(guān)數(shù)據(jù)并入會計“大賬大賬”。以。以保證基本建設(shè)財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。保證基本建設(shè)財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。50資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理六、固定資產(chǎn)管理六、固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)盤點，通過清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理固定資產(chǎn)盤點，通過清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題，制定相中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改進措施，保證固定資產(chǎn)的安全和完整。應(yīng)的改進措施，保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 年度終了前，一次全

36、面清查盤點年度終了前，一次全面清查盤點 固定資產(chǎn)處置，包括無償調(diào)出、置換、出售、報廢、固定資產(chǎn)處置，包括無償調(diào)出、置換、出售、報廢、報損等報損等 ，應(yīng)按照固定資產(chǎn)處置管理辦法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照固定資產(chǎn)處置管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（處置收入上繳國庫）執(zhí)行。（處置收入上繳國庫） 51資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理七、無形資產(chǎn)管理七、無形資產(chǎn)管理 對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入的作為固定資產(chǎn)不可對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入的作為固定資產(chǎn)不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利，應(yīng)和缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利，應(yīng)和該實物資產(chǎn)一起按固定資產(chǎn)管理。該實物資產(chǎn)一起按固定資產(chǎn)管理。 52負(fù)債管理負(fù)債管理一、負(fù)債一、負(fù)債 包

37、括包括借入款項借入款項、應(yīng)繳款項應(yīng)繳款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費款、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等等 53負(fù)債管理負(fù)債管理二、負(fù)債的風(fēng)險控制二、負(fù)債的風(fēng)險控制 不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。同時，要嚴(yán)格控借款，不得發(fā)生融資租賃行為。同時，要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。制負(fù)債規(guī)模。 定期進行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及定期進行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。 54凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)

38、：資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)固定基金固定基金事業(yè)基金事業(yè)基金專用基金專用基金財政補助財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)轉(zhuǎn)（余）未彌補虧損未彌補虧損醫(yī)療風(fēng)險基金醫(yī)療風(fēng)險基金職工福利基金職工福利基金獎勵基金獎勵基金其他專用基金其他專用基金55凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)管理 固定基金固定基金 固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)資金占用固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)資金占用 加強固定基金的核算，不能有遺漏，與資產(chǎn)項目增減加強固定基金的核算，不能有遺漏，與資產(chǎn)項目增減變動保持一致，得到反映變動保持一致，得到反映 事業(yè)基金事業(yè)基金 非限定用途凈資產(chǎn)，不得違規(guī)用于各種福利性支出，非限定用途凈資產(chǎn)，不得違

39、規(guī)用于各種福利性支出，納入財政全面預(yù)算，統(tǒng)籌安排納入財政全面預(yù)算，統(tǒng)籌安排 專用基金專用基金 醫(yī)療風(fēng)險金，累計滾存結(jié)余額度不超當(dāng)年醫(yī)療收入醫(yī)療風(fēng)險金，累計滾存結(jié)余額度不超當(dāng)年醫(yī)療收入1%，當(dāng)年超支部分從當(dāng)年醫(yī)療支出中列支，當(dāng)年超支部分從當(dāng)年醫(yī)療支出中列支 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余：含基本支出和項目支出財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余：含基本支出和項目支出56二、預(yù)算管理二、預(yù)算管理一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)一、財務(wù)管理的原則和主要任務(wù)三、收支余管理三、收支余管理56 提綱提綱四、資產(chǎn)負(fù)債管理四、資產(chǎn)負(fù)債管理五、財務(wù)監(jiān)管五、財務(wù)監(jiān)管57財務(wù)監(jiān)管 堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理原則58財務(wù)監(jiān)管 堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管

40、理”的財務(wù)管理原則 各項收入全部納入單位預(yù)算，由財務(wù)部門統(tǒng)一核算各項收入全部納入單位預(yù)算，由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一管理 其他任何部門和個人不得收取款項，嚴(yán)禁設(shè)立賬外其他任何部門和個人不得收取款項，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和賬和“小金庫小金庫”59財務(wù)監(jiān)管 堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理原則 “小金庫”的表現(xiàn)形式 違規(guī)違規(guī)收費、罰款及攤派而設(shè)立收費、罰款及攤派而設(shè)立 用用資產(chǎn)處置、出租資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立收入設(shè)立 以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取套取資資金設(shè)立金設(shè)立 存在存在經(jīng)營收入未納入經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立規(guī)定賬簿核算設(shè)立 虛列

41、支出虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立轉(zhuǎn)出資金設(shè)立60財務(wù)監(jiān)管 堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理原則 “小金庫”的表現(xiàn)形式 以以假發(fā)票假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立 存在上下級單位之間相互存在上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金轉(zhuǎn)移資金設(shè)立設(shè)立 存在利用存在利用“小金庫小金庫”資金資金發(fā)放津補貼發(fā)放津補貼的行為的行為 未按照未按照上海市預(yù)算單位銀行賬戶暫行辦法上海市預(yù)算單位銀行賬戶暫行辦法的規(guī)定開的規(guī)定開設(shè)設(shè)銀行賬戶銀行賬戶 未按照國家及本市有關(guān)財政票據(jù)的規(guī)定管理和使用未按照國家及本市有關(guān)財政票據(jù)的規(guī)定管理和使用財政財政票據(jù)票據(jù)61財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 內(nèi)部控制的精髓內(nèi)

42、部控制的精髓 將所有業(yè)務(wù)活動分離出授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄及監(jiān)督， 將這些職能分別授于不同部門或不同人員執(zhí)行 形成一個相互牽制、相互制約的過程62財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離 授權(quán)與執(zhí)行 執(zhí)行與審核 執(zhí)行與記錄 保管與記錄 保管與清查 會計工作崗位63財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 授權(quán)審批授權(quán)審批 按規(guī)定明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的 權(quán)限范圍 審批程序 相應(yīng)責(zé)任 每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批（三重一大）64財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 完善重大經(jīng)濟決策程序：完善重大經(jīng)濟決策程

43、序：“三重一大三重一大” 重大問題決策 重要干部任免 重大項目投資決策 大額資金使用 作為事業(yè)單位，應(yīng)貫徹執(zhí)行民主集中制 ，實行集體決策65財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制 建立財產(chǎn)日常管理制度 定期清查制度 采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施66財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制 嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度 加強會計基礎(chǔ)工作 明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序 保證會計資料真實完整 建立獨立稽核控制制度67財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 預(yù)算控制：建立預(yù)算管理體系預(yù)算控制：建

44、立預(yù)算管理體系 明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算調(diào)整68財務(wù)監(jiān)管 建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度并有效實施 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包含：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包含： 預(yù)決算管理 收入與支出程序 貨幣資金 票據(jù)與印章 固定資產(chǎn) 債權(quán)債務(wù) 會計核算與財務(wù)審核 財務(wù)信息化與會計檔案管理 監(jiān)督檢查69財務(wù)監(jiān)管 加強國庫單一賬戶系統(tǒng)和公務(wù)卡支付管理 上海市財政資金國庫集中支付管理暫行辦法上海市財政資金國庫集中支付管理暫行辦法 1個零余額賬戶（基本戶）和1個專用存款賬戶 零余額賬戶：用款額度，原則上不得向本單位實有資金專戶轉(zhuǎn)撥資金

45、“三公”經(jīng)費 直接支付（政府采購） 上海市市本級公務(wù)卡支付目錄上海市市本級公務(wù)卡支付目錄 公務(wù)卡支付范圍，通過國庫單一賬戶體系報銷 減少現(xiàn)金報銷 非稅收入通過非稅收入上繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入通過非稅收入上繳管理信息系統(tǒng)收繳 70財務(wù)監(jiān)管 財政資金運行監(jiān)控體系 財政部門財政部門 “金財工程金財工程”建設(shè)：建設(shè)： 市與區(qū)縣一體化、實時運行的財政資金全程信息管理系統(tǒng) 逐步實現(xiàn)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行和會計核算的網(wǎng)上實時跟蹤監(jiān)控 加大對重點領(lǐng)域財政資金支付使用的監(jiān)控力度 各預(yù)算單位財務(wù)監(jiān)管實時監(jiān)控平臺建設(shè)，加強事前與事中監(jiān)督，實時監(jiān)督、過程監(jiān)督 衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司建設(shè)衛(wèi)生專項資金監(jiān)管平臺和政府衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)

46、司建設(shè)衛(wèi)生專項資金監(jiān)管平臺和政府衛(wèi)生投入監(jiān)測平臺衛(wèi)生投入監(jiān)測平臺71財務(wù)監(jiān)管 中央及新增醫(yī)改專項項目資金監(jiān)管 加強組織領(lǐng)導(dǎo)及工作責(zé)任加強組織領(lǐng)導(dǎo)及工作責(zé)任 部門間協(xié)調(diào)，落實責(zé)任 完善制度建設(shè)完善制度建設(shè) 中央資金管理辦法 加大監(jiān)督檢查力度加大監(jiān)督檢查力度 自我檢查、重點檢查 按規(guī)定用途使用項目資金、?？顚Ｓ谩⒉坏蒙米詳U大或變更支出范圍 會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費和咨詢費等費用加強管理 符合政府采購程序和國有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定 專項資金的會計核算和賬務(wù)處理及時準(zhǔn)確，年底結(jié)轉(zhuǎn)余的處理 加強績效考評加強績效考評 72財務(wù)監(jiān)管 嚴(yán)格資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全完整 上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行上海市

47、市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法辦法 資產(chǎn)自用，對外投資、出租出借、監(jiān)管 上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法辦法 處置范圍和程序 無償調(diào)撥和捐贈 出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換 報廢、報損、核銷 處置收入納入預(yù)算管理73財務(wù)監(jiān)管接收各方財務(wù)監(jiān)督的要求 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須接受財政、審計和主管部門基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須接受財政、審計和主管部門的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。包含兩的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。包含兩層監(jiān)督：層監(jiān)督： 外部監(jiān)督外部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督74財務(wù)監(jiān)管單位負(fù)責(zé)人學(xué)會看財務(wù)報告與分析單位負(fù)責(zé)人學(xué)會看財務(wù)報告與分析 財務(wù)

48、報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)一定時期的財務(wù)財務(wù)報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的的總括性書面文件。狀況和業(yè)務(wù)開展成果的的總括性書面文件。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月度、季度、年度向主管基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月度、季度、年度向主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。部門和財政部門報送財務(wù)報告。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告必須數(shù)字真實、計算準(zhǔn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告必須數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、分析透徹、報送及時。確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、分析透徹、報送及時。75財務(wù)報告財務(wù)報告編號會計報表名稱編報期會基醫(yī)會基醫(yī)01表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)02表表收入支出總表收入支出總表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)02表附表表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)02表附表表附表2財政補助收支明細(xì)表財政補助收支明細(xì)表月度、季度、年度月