會計學作業(yè)12級人力資源管理(本科)第三學期 答案

1、第1章 總論思考題1如何理解會計的含義和目標？含義：會計是通過專門的方法收集、加工、和利用以一定貨幣單位計量標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織控制、調節(jié)、指導。目標：促使人們比較得失、權衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種管理活動2會計核算的基本前提（會計的基本假設）有哪些？會計的基本假設：1、貨幣計量；2、持續(xù)經(jīng)營；3、會計主體；4、會計分期3會計信息質量的要求包括哪些？根據(jù)基本準則規(guī)定,它包括可靠性,相關性,可理解性,可比性,實質重于形式,重要性,謹慎性和及時性等。4會計的六大要素是什么？各自有什么特征？將會計對象分為六類會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤特征：資產(chǎn)是指過去的交

2、易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。所有者權益又稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)所有者享有的企業(yè)總資產(chǎn)減去總負債后的剩余權益收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務（主營業(yè)務收入）及讓渡資產(chǎn)使用權（其他營業(yè)收入）等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。（是日常活動，否則不能做收入）費用： A. 日常活動中產(chǎn)生（不包括偶發(fā)事件產(chǎn)生的損失營業(yè)外支出） B .表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加 C .將引起所有者權益的減少利潤： 一定期間經(jīng)營成果。 利潤營業(yè)利潤投資凈損益營業(yè)外收支凈5什么是會計確認和會計計量？會計確認

3、：所謂會計確認是指企業(yè)發(fā)生的交易或事項按照規(guī)定的標準判別其是否屬于會計對象并作為會計要素加以計量以及是否列入會計報表的辨認過程 。會計計量 一般來說會計計量包括計量單位和計量屬性兩個要素 1、計量單位：現(xiàn)代會計的特征之一就是以貨幣作為主要的計量單位。 2、計量屬性：指計量對象應予以計量的某一要素的特征或外在表現(xiàn)形式，即可以用貨幣計量的方面。具體包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值。6我國的會計法規(guī)體系是如何演變的？1949年建國以來,我國經(jīng)濟體制從高度集中的計劃經(jīng)濟體制到計劃商品經(jīng)濟體制再到中國特色的市場經(jīng)濟體制的巨大轉變,這期間伴隨著我國經(jīng)濟體制的改革,我國的會計法規(guī)制度建設也從單一的

4、會計制度逐步形成了一套以<會計法>為核心、以會計行政法規(guī)和部門規(guī)章為主體的、多層次的會計法規(guī)體系的框架.。案例分析王強在社區(qū)內開了一家小飯館。剛開始的時候，王強和老伴自己經(jīng)營，因為要上班，他們只提供早餐和夜餐。為了計算小飯館的盈利情況，他們將家里的現(xiàn)金收支和小飯館的現(xiàn)金收支分開計算。經(jīng)營一段時間之后，小飯館的生意越做越好，王強夫婦決定辭去原來的工作，將飯館穩(wěn)定經(jīng)營下去，而且希望生意越做越大，于是正式給飯館起名“全家福菜館”。因自有資金不足，人手也不夠，王強就向弟弟王軍借了10萬元用于購置餐具等，并請了一個廚師和兩個服務員。那么，在未來持續(xù)經(jīng)營的期間內，如何計算菜館的利潤呢？他們在咨

5、詢后決定正式為菜館記賬。辦法是按照日歷年度，每個月進行結賬，計算菜館的利潤，年終匯總之后再計算全年的利潤。問題：此案例體現(xiàn)了會計的什么假設？1、貨幣計量；2、持續(xù)經(jīng)營；3、會計主體；4、會計分期第2章 賬戶設置和借貸記賬法思考題1什么是會計等式？它有哪兩種表達方式？會計等式，也稱會計平衡公式，或會計方程式，它是對各會計要素的內在經(jīng)濟關系利用數(shù)學公式所作的概括表達，即反映各會計要素數(shù)量關系的等式。它提示各會計要素之間的聯(lián)系，是復式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論依據(jù)。表達方式：（一）資產(chǎn)負債所有者權益 （二）收入費用利潤。2為什么說經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會打破會計等式所表達的恒等關系？ 資

6、產(chǎn)=負債+所有者權益 等式左邊的“資產(chǎn)”表示企業(yè)能夠控制的經(jīng)濟資源；等式右邊的“負債”“權益”表示企業(yè)這些經(jīng)濟資源的來源和歸屬。 企業(yè)的任何經(jīng)濟資源都有來源和歸屬。所以企業(yè)有一分錢的“資產(chǎn)”，就有一分錢的“負債”或“權益”與之對應。 按照現(xiàn)實的公司治理結構所有者、債權人和經(jīng)營者分離。企業(yè)控制的任何資產(chǎn)都歸屬于“所有者”和“債權人”這兩個抽象的大類。所以會計恒等式成立。3什么是會計科目？什么是賬戶？兩者之間有什么聯(lián)系和區(qū)別？會計科目是按經(jīng)濟業(yè)務的內容和經(jīng)濟管理的要求對會計要素的具體內容所作的分類。賬戶反映了會計科目的內容，具有一定的格式和結構，能連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務，是反映資產(chǎn)、負債和所有者權益增減

7、變化及其結果的一種手段。區(qū)別：科目是表明經(jīng)濟業(yè)務內容；賬戶既表明經(jīng)濟內容又有一定格式和結構。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)科目開設，科目名就是賬戶名；反映經(jīng)濟內容相同。4什么是借貸記賬法？如何理解“借”和“貸”？ 借貸記賬法是復式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號，以“資產(chǎn)負債+所有者權益”的會計等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學復式記賬法。“借”、“貸”兩字，反映的是“債權”和“債務”的關系。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記帳法也在不斷發(fā)展和完善，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來含義，變成了純粹的記帳符號。借方在帳簿的左側，貸方在帳簿的右側。(1)資產(chǎn)增加時，記入左側；資

8、產(chǎn)減少時，記入右側。(2)負債增加時，記入右側；負債減少時，記入左側。(3)所有者權益增加時，記入右側；所有者權益減少時，記入左側。5試述借貸記賬法的賬戶結構、記賬規(guī)則和試算平衡。                賬戶結構：  借方                

9、;                        貸方     期初余額本期增加額 本期減少額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡：期初+本期增加-本期減少=本期余額 6什么是會計分錄？說明借貸記賬法下編制會計分錄的步驟。會計分錄 是指對每項經(jīng)濟業(yè)務

10、事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄。借貸記賬法下，編制會計分錄的步驟包括以下四個步驟：  第一，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)還是權益(收入);  第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少;  第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方;  第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。 練習題1某公司2010年3月31日的資產(chǎn)、負債及所有者權益資料如下：（1）財務部門保存的現(xiàn)金5 000元。（2）銀行賬戶中的存款658 000元。（3）車間廠房1 300 000

11、元。（4）機器設備580 000元。（5）運輸車輛300 000元。（6）已完工入庫的產(chǎn)品97 000元。（7）庫存材料150 000元。（8）購入材料尚未支付的貨款18 000元。（9）尚未交納的稅金10 000元。（10）向銀行借入的半年期借款500 000元。（11）國家投入的資本金1 500 000元。（12）股東投入的資本金1 200 000元。（13）本月實現(xiàn)的利潤100 000元。（14）應收取的銷貨款350 000元。（15）已提取的盈余公積金50 000元。（16）企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品的專利權，價值487 000元。（17）發(fā)行在外的3年期公司債券500 000元。（18）前期累

12、計尚未分配的利潤49 000元。要求：（1）根據(jù)上述內容區(qū)分資產(chǎn)、負債、所有者權益項目。答案：資產(chǎn)：1、2、3、4、5、6、7、14、16負債：8、9、10、17所有者權益：11、12、13、15、18 （2）寫出上述內容所適用的會計科目。1、庫存現(xiàn)金；2銀行存款；3固定資產(chǎn)；4固定資產(chǎn)；5固定資產(chǎn)；6庫存商品；7原材料；8應付賬款；9應交稅費；10短期借款11實收資本12資本公積13本年利潤14應收賬款15盈余公積16無形資產(chǎn)17應付債券18未分配利潤（3）分別計算資產(chǎn)、負債及所有者權益金額合計數(shù)，并測算是否平衡。答案：資產(chǎn)3927000=負債1028000+所有者權益28990002某公司

13、資本金150 000元，資本公積金50 000元，擁有固定資產(chǎn)120 000元，銀行存款70 000元，應收賬款60 000元，長期借款30 000元，應付賬款20 000元。假定2010年6月份發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務：（1）從銀行提取現(xiàn)金5 000備用。（2）購入原材料一批，價值3 510元，款項尚未支付。（3）以銀行存款償還長期借款20 000元。（4）收到投資人投入的固定資產(chǎn)，價值50 000元。（5）經(jīng)與債權人協(xié)商，債權人同意將企業(yè)所欠的應付賬款10 000元轉作對企業(yè)的投資。（6）收回新華工廠原欠貨款40 000元。（7）從銀行取得短期借款10 000元。（8）用銀行存款償還應付賬款1

14、0 000元。（9）企業(yè)購買機器設備一臺，價值30 000元，以銀行存款支付。（10）將30 000元資本公積金轉增資本。要求：（1）根據(jù)上述資料，分析經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響。1該業(yè)務類型為：一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，會計恒等式不變2該業(yè)務類型為：資產(chǎn)負債同時增加，會計恒等式不變3該業(yè)務類型為：資產(chǎn)負債同時減少，會計恒等式不變4該業(yè)務類型為：資產(chǎn)和所有者權益同時增加，會計恒等式不變5該業(yè)務類型為：一項負債減少，一項所有者權益增加，會計恒等式不變6該業(yè)務類型為：一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，會計恒等式不變7該業(yè)務類型為：資產(chǎn)負債同時增加，會計恒等式不變8該業(yè)務類型為：資產(chǎn)負債同時減少，會

15、計恒等式不變9該業(yè)務類型為：一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，會計恒等式不變10該業(yè)務類型為：一向所有者權益增加，另一項所有者權益減少，會計恒等式不變（2）開設賬戶，登記期初余額，編制會計分錄并過賬，結出各賬戶的余額并編制發(fā)生額和余額試算平衡表。案例分析王明開辦了一家小型食品加工廠，他自己負責采購和銷售，同時兼任記賬工作，招聘的兩名工人小孫和小李則負責加工和送貨。王明并未受過專業(yè)的會計培訓，只是自學了一點會計知識，他認為，應用借貸記賬法記賬，只要有借有貸，借貸相等就可以了，于是他對本廠的業(yè)務是這樣記錄的：1賒購原材料，價值5 000元，用于加工產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：應付賬款 5 00

16、02從銀行取得半年期借款20 000元，準備用于購買食品加工機器。借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：短期借款 20 0003收到客戶預付的購貨款1 500元。借：銀行存款 1 500 貸：預付賬款 1 5004招待客人花費280元。借：財務費用 280 貸：庫存現(xiàn)金 2805一位客戶打來電話，約定5天后來加工一批糕點，貨款3 500元于產(chǎn)品交付時支付。借：應收賬款 3 500 貸：主營業(yè)務收入 3 5006王明父親生病住院，王明從廠里拿了5 000元現(xiàn)金交了住院押金，他認為廠里的錢也是自己的錢，因此不需要記賬。7工人小孫從廠里借款200元。借：應收賬款 200 貸：庫存現(xiàn)金 2008工人小李送貨

17、途中丟失貨物一箱，價值50元，王明責成小李賠償，準備月底從其工資里扣除。王明認為工廠并未因此遭受損失，因此不需要記賬。問題：指出王明記賬的錯誤并幫助其更正。第3章 會計循環(huán)思考題1. 隨著會計電算化的發(fā)展，會計循環(huán)中的大部分工作都可以由計算機來完成，那么，為什么我們還要學習怎樣登記賬簿和編制會計報表？2. 為什么要制作記賬憑證？科目匯總表是不是記賬憑證？肯定不是。為什么呢？因為記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證結合相關的會計科目制作的據(jù)以登記相關賬薄的憑證依據(jù)。而科目匯總表是指在某個會計期間，對所有涉及的會計科目進行分類匯總的具有期初期末及本期發(fā)生額的表格。但在采用科目匯總表賬務處理程序下，總賬

18、的登記是根據(jù)科目匯總表登記的。但這不能說明科目匯總表是記賬憑證。3. 購銷合同是不是原始憑證？說出理由。什么是賬簿？設置賬簿有什么意義？購銷合同不能算原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的用來反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。購銷業(yè)務的原始憑證應該是購銷業(yè)務的發(fā)票，而不是購銷合同！購銷合同可以作為購銷業(yè)務原始憑證的附件存在。賬簿賬簿是由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁所組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍，是編制財務報表的依據(jù)，也是保存會計資料的重要工具。設置登記賬簿的意義1、提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。2、有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。3、編輯會計報表的主要依據(jù)。4

19、、進行會計分析的重要依據(jù)。4. 試算平衡的原理是什么？試算平衡能查出所有的記賬錯誤嗎？試算平衡的原理是即“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。試算平衡，就是根據(jù)借貸記賬法的“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，檢查和驗證賬戶記錄正確性的一種方法。試算平衡不能查出所有的記賬錯誤嗎？練習題1.飛燕百貨批發(fā)公司2010年10月1日庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額為：庫存現(xiàn)金238 8元，銀行存款279 000元。該商店10月份發(fā)生下列與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務：（1）5日向銀行借入期限9個月的借款35 000元，存入銀行；（2）6日銷售毛巾被100打，計33 900元，貨款如數(shù)存入銀行；（3）7日職工高原因公

20、出差，預支現(xiàn)金800元；（4）10日從銀行提取現(xiàn)金60 000元，發(fā)放職工薪資54 430元，余款以備用；（5）11日購買各式暖水瓶35箱計350只，計4 639元。商品已驗收入庫，貨款通過銀行付訖；（6）15日以庫存現(xiàn)金購入辦公用品287元交付有關部門使用；（7）16日銷售暖水瓶28箱給日新百貨商店，價款總計4 482元，尚未收取；（8）18日收到依單公司前欠貨款5 000元；（9）20日以銀行存款支付廣告費3 500元；（10）20日向石海公司購入不銹鋼保溫杯15箱計300只，貨款9 000元暫欠；（11）25日職工高宗出差歸來，報銷差旅費576元，余款交回；（12）26日銷售不銹鋼保溫杯

21、12箱計240只給北海公司，貨款8 640元已收到；（13）27日本月共收到零星銷售的現(xiàn)金394元；（14）28日以銀行存款償還前欠海洋公司貨款27 300元；（15）30日將多余現(xiàn)金共計6 000元存入銀行。要求：（1）登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的月初余額；（1）5日向銀行借入期限9個月的借款35 000元，存入銀行；借：銀行存款 35 000貸：短期借款 35 000（2）6日銷售毛巾被100打，計33 900元，貨款如數(shù)存入銀行；借：銀行存款 39 663貸：主營業(yè)務收入 33 900 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 5763（3）7日職工高原因公出差，預支現(xiàn)金800元；借：其他應收

22、款 800貸：庫存現(xiàn)金 800（4）10日從銀行提取現(xiàn)金60 000元，發(fā)放職工薪資54 430元，余款以備用；借：應付職工薪酬 54 430 庫存現(xiàn)金 5 570貸：銀行存款 60 000（5）11日購買各式暖水瓶35箱計350只，計4 639元。商品已驗收入庫，貨款通過銀行付訖；借：庫存商品 4 639貸：銀行存款 4 639（6）15日以庫存現(xiàn)金購入辦公用品287元交付有關部門使用；借：管理費用 287貸：庫存現(xiàn)金 287（7）16日銷售暖水瓶28箱給日新百貨商店，價款總計4 482元，尚未收?。唤瑁簯召~款 5 243.94貸：主營業(yè)務收入 4 482 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

23、 761.94（8）18日收到依單公司前欠貨款5 000元；借：銀行存款 5 000貸：應收賬款 5 000（9）20日以銀行存款支付廣告費3 500元；借：銷售費用 3 500貸：銀行存款 3 500（10）20日向石海公司購入不銹鋼保溫杯15箱計300只，貨款9 000元暫欠；借：庫存商品 9 000貸：應付賬款 9 000（11）25日職工高宗出差歸來，報銷差旅費576元，余款交回；借：管理費用-差旅費 576 庫存現(xiàn)金 224貸：其他應收款 800（12）26日銷售不銹鋼保溫杯12箱計240只給北海公司，貨款8 640元已收到；借：銀行存款 10 108.8貸：主營業(yè)務收入 8 640

24、 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1 468.8（13）27日本月共收到零星銷售的現(xiàn)金394元；借：庫存現(xiàn)金 394貸：其他業(yè)務收入 394（14）28日以銀行存款償還前欠海洋公司貨款27 300元；借：應付賬款 27 300貸：銀行存款 27 300（15）30日將多余現(xiàn)金共計6 000元存入銀行。借：銀行存款 6 000貸：庫存現(xiàn)金 6 000（2）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制收款憑證、付款憑證，并據(jù)以登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；（3）經(jīng)核對無誤后，結出本期庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額。庫存現(xiàn)金：279 000+35 000+39 663-60 000-4 639+5 000+10

25、108.8-27 300+6 000=282832.8庫存現(xiàn)金：2 388-800+5 570-287+224+394-6 000=1 4892.飛燕百貨批發(fā)公司2010年10月1日有關賬戶的余額如下（單位：元）： 借方 貸方庫存現(xiàn)金 1 194銀行存款 139 500應收賬款 66 120庫存商品 90 600固定資產(chǎn) 293 300累計折舊 30 000短期借款 32 000應付賬款 65 714實收資本 400 000盈余公積 63 000合計 590 714 590 714該公司10月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及所編制的記賬憑證見練習1。要求：（1）根據(jù)飛燕百貨批發(fā)公司10月1日賬戶余額開設賬戶

26、，并登記期初余額；（2）根據(jù)練習1所編制的記賬憑證登記有關總分類賬；（3）結算本期有關總分類賬的發(fā)生額和期末余額。案例分析HPL技術公司（HPL Technologies，Inc.，以下簡稱HPL）是美國硅谷的一家軟體制造商，創(chuàng)建于1989年，主營半導體軟體的個性化開發(fā)、銷售以及售后咨詢和維護等營業(yè)。2001年7月31日，HPL以每股11美元的價格發(fā)售了690萬股股票，籌資7 590萬美元，并在納斯達克上市。在今后的連續(xù)三次季報中，HPL均報告了優(yōu)異的業(yè)績，股價也一度攀升至每股17.85美元。然而，好景不長，HPL上市一年后便被釘在財務舞弊的羞恥柱上，其股票已于2002年7月29日被納斯達克摘

27、牌。 根據(jù)HPL審計委員會和美國證券交易委員會（SEC）的調查，在HPL首發(fā)股票的前后5個季度內，其首創(chuàng)人、董事會主席兼首席執(zhí)行官David Lepejian（以下簡稱Lepejian）虛構了逾2 800萬美元的銷售收益。HPL股票上市后，他又指使公司內部的高管人員借股價上揚之機拋售他們個人持有的85500股公司股票。SEC在對Lepejian的起訴狀中詳細展現(xiàn)了他的各類造假手法。歸納起來，主要有五種：偽造客戶訂貨單、偽造發(fā)貨憑證、修改銷售合同、篡改銀行對賬單和偽造詢證回函等。Lepejian在采用上述手法虛構銷售收入時，運用了一系列高科技的舞弊手段。通過這些手段，在一年多的時間內，他一手遮天

28、，既欺騙了公司的股東和董事，也愚弄了注冊會計師和HPL的財務人員。問題：1. HPL技術公司進行財務舞弊的目的是什么？虛報銷售收入，欺騙股民以在股市上獲取更多的融資，指使公司內部的高管人員借股價上揚之機拋售他們個人持有的公司股票，套取公司的融資現(xiàn)金2. 如何防止財務舞弊？提防“詢證陷阱”，倡導眼見為實；牢記“現(xiàn)金為王”，甄別單證真?zhèn)?；關注“物流信息”，避免“重賬輕物”；寧可“舍近求遠”，不可“因小失大”第4章 流動資產(chǎn)思考題1什么是貨幣資金？其構成如何？貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段并被普通接受，因而最具有流動性。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀

29、行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。2什么是未達賬項？如何編制銀行存款余額調節(jié)表？未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。（1）核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。 （2）查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項 （3）編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調整未達賬項。 （4）如果“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理 3現(xiàn)金折扣的會計處理方法有哪幾種？具體的會計處理是怎樣的現(xiàn)金折扣的

30、方法有3種：總價法、凈價法和備抵法?？們r法：銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，不考慮現(xiàn)金折扣，如購貨企業(yè)享受現(xiàn)金折扣，則以“銷售折扣”賬戶反映現(xiàn)金折扣。銷售折扣作為銷售收入的減項列入損益表。凈價法：銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，如購貨企業(yè)未享受現(xiàn)金折扣，收到的現(xiàn)金超過凈價的部分作為利息收入記入“財務費用”的貸方。備抵法：銷售商品時以發(fā)票價格記錄應收賬款，以扣除現(xiàn)金折扣后的凈價記錄銷售收入，設一備抵賬戶“備抵銷售折扣”反映現(xiàn)金折扣，“備抵銷售折扣”是指應收賬款的對銷賬戶。4為什么要計提壞賬準備？根據(jù)現(xiàn)有會計準則如何進行會計處理？壞賬準備：是基于會計的謹慎性原則,對

31、應收款項進行預先的估計,按照一定的比例和方法提取,提取后記入在"壞帳準備"科目中,目的就是防范可能由于應收款項不能收回而帶來的損失,而預先進行的估計.計提壞賬準備：借:資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備沖回多計提的：借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失應收賬款已確認壞賬：借：壞賬準備 貸：應收賬款確認的壞賬已收回：借：銀行存款 貸：壞賬準備5存貨發(fā)出計價的方法有哪些？對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有何影響？存貨發(fā)出的計價方法有：先進先出法、加權平均法、個別計價法；采用先進先出法時計算的當期銷售成本較低，經(jīng)營業(yè)績較好；采用加權平均法時計算的當期銷售成本較高，經(jīng)營業(yè)績較差；采用個別計價法時不因物

32、價的波動而影響經(jīng)營狀況和業(yè)績。6計劃成本法的基本原理是什么？相對于實際成本法有何優(yōu)點？計劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結余均按預先制定的計劃成本計價，同時另設“材料成本差異”科目，作為計劃成本和實際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實際成本和計劃成本的差額。優(yōu)點：計劃成本可以在業(yè)務發(fā)生前預先算出成本，然后做相應的調整，可以節(jié)約成本費用。7金融資產(chǎn)包括哪些內容？按照企業(yè)會計準則如何分類？金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、責權投資、股權投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類： （1）以公

33、允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售金融資產(chǎn)。8交易性金融資產(chǎn)的價值計量方式是什么？其價值變動如何進行賬務處理？計量方式：以公允價值進行后續(xù)計量賬務處理：公允價值變動計入公允價值變動損益。練習題12009年5月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為324 000元，銀行對賬單余額為316 000元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)下列未達賬項（1）企業(yè)收到轉賬支票一張，金額12 800元，尚未到銀行辦理轉賬（2）銀行支付到期貨款98 000元，付款通知尚未到達企業(yè)（3）銀行收到外單位匯來貨款32 000元，尚未通知企業(yè)收款（4）企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，

34、金額70 800元，持票人尚未到銀行提現(xiàn)要求：根據(jù)上列資料編制“銀行存款”余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表                           2009年5月31日             金額單位：元項目

35、金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額：加：銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬                                       減：銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬   

36、;        324,000 32,000 98,000銀行對賬單余額：加：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬           減：企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬          316,000 12,800 70,800調節(jié)后余額258,000調節(jié)后余額2580002A公司壞賬核算采用備

37、抵法，按年末應收賬款余額的5計提壞賬準備。2007年末應收賬款余額為5 000 000元；2008年，客戶B公司所欠8 000元賬款已超過3年，確認為壞賬，該年末應收賬款余額為5 000 000元；2009年，客戶C公司破產(chǎn)，所欠30 000元賬款有28 000元無法收回，確認為壞賬，該年末應收賬款余額為2 600 000元；2010年，B公司所欠 8 000元貨款又收回，該年末應收賬款余額為3 200 000元。要求：作出相關的會計分錄。2007年末計提壞賬準備：5 000 000*5=25 000借：資產(chǎn)減值損失 25 000貸：壞賬準備 25 0002008年發(fā)生壞賬：借：壞賬準備 8

38、000貸：應收賬款 8 0002008年末計提壞賬準備：5 000 000*5=25 000 25 000-17 000=8 000借：資產(chǎn)減值損失 8 000貸：壞賬準備 8 0002009年發(fā)生壞賬借：壞賬準備 28 000貸：應收賬款 28 0002009年末計提壞賬準備：2 600 000*5=13 000 13 000+3 000=16 000借：資產(chǎn)減值損失 16 000貸：壞賬準備 16 0002010年收回壞賬借：應收賬款 8 000貸：壞賬準備 8 0002010年末計提壞賬準備：3 200 000*5=16 000 借：壞賬準備 8 000貸：應收賬款 8 0003M公司于

39、2009年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1） 計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)期：90天-40天=60天到期值：100000+100000*6%*90/360=101500貼現(xiàn)利息：100000*9%*60/360=1500貼現(xiàn)凈額：101500-1500=100000（2） 編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應收票據(jù)的會計分錄。借：應收票據(jù) 100000貸：應收賬款 10000

40、0借：銀行存款 100000貸：應收票據(jù) 100000（3） 如果該項票據(jù)到期，甲公司并未付款。編制M公司此時的會計分錄。借：應收票據(jù) 100000 應收利息 1500 貸：銀行存款 1015004甲存貨年初結存數(shù)量3 000件，結存金額8700元。本年1月進貨情況如下：日 期單價（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日3.104 10012 71012日3.206 00019 20020日3.304 50014 85026日3.401 8006 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。

41、（1）先進先出法。銷售成本：2500×3.1+1600×3.1+3900×3.2+2100×3.3+4500×3.3+400×3.4=48120期末結存余額：8700+52880-48120=13460（2）移動加權平均法。1月9日購入存貨后的成本：（8 700+12 710）/（3 000+4 100）=3.02 1月10日發(fā)出成本：2 500*3.02=7 550 1月12日購入存貨后的成本：（4 600*3.02+19 200）/（4 600+6 000）=3.12 1月13日發(fā)出成本：5 500*3.12=17 160 1月2

42、0日購入存貨后的成本：（5 100*3.12+14 850）/（5 100+4 500）=3.20 1月25日發(fā)出成本：7 000*3.20=22 4005某公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并采用備抵法進行由帳務處理。假定各年年末A種存貨的實際成本均為160000元。2008年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為152000元；2009年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為148000元；2010年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為153000元；2011年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。2008年：借：資產(chǎn)減值

43、損失 8000 貸：存貨跌價準備 80002009年：借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：存貨跌價準備 40002010年：借：存貨跌價準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 50002011年：借：存貨跌價準備 7000 貸：資產(chǎn)減值損失 700062009年5月10日，甲公司以620萬元（含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元）購入乙公司股票2 000 000股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費60 000元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利200 000元。2009年6月30日該股票每股市價為3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元，于8月20日發(fā)放。至12月31日，甲公司扔

44、持有該交易性金融資產(chǎn)。期末每股市價為3.6元，2010年1月3日以6 300 000元出售該交易性金融資產(chǎn)。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（1）2009年5月10日，購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本 6000000（6200000200000） 應收股利乙公司 200000 投資收益 60000 貸：銀行存款 6260000（2）5月30日，收到購買時的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 200000 貸：應收股利乙公司 200000（3）6月30日，股票的期末計量：公允價值200×3.2640萬元，賬面余額62020600萬元，公允價值賬面余額64060040萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值

45、變動 400000 貸：公允價值變動損益 400000（4）8月10日，確認現(xiàn)金股利：借：應收股利乙公司 400000（2000000×0.2） 貸：投資收益 400000（5）8月20日，收到購買后的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 400000 貸：應收股利乙公司 400000（6）12月31日，股票的期末計量：公允價值200×3.6720萬元，賬面余額640萬元，公允價值賬面余額72064080萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 800000 貸：公允價值變動損益 800000（7）2010年1月3日，出售股票：【結平“交易性金融資產(chǎn)”兩個明細賬，余額為0】借：銀行存款 630

46、0000 投資收益 900000（差額600000012000006300000） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 6000000 公允價值變動 1200000（400000800000）轉出公允價值變動損益：【結平“公允價值變動損益”賬戶，余額為0】借：公允價值變動損益 1200000（400000800000） 貸：投資收益 12000001、借：交易性金融資產(chǎn)-成本 6000000 應收利息 200000 投資收益 60000貸：銀行存款 62600002、借：銀行存款 200000 貸;：應收利息 2000003、借：應收利息： 400000貸：投資收益： 4000002009年5月購入時：借

47、：交易性金融資產(chǎn)成本 6000000 應收股利 200000 投資收益 60000 貸：銀行存款 62600002009年5月30日收到股利時借：銀行存款 200000 貸：應收股利 2000002009年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 40(200×3.2-600) 貸：公允價值變動損益 402009年8月10日宣告分派時借：應收股利 40(0.2×200) 貸：投資收益 402009年8月20日收到股利時借：銀行存款 40 貸：應收股利 402009年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80(200×3.6-200×3.2) 貸：公

48、允價值變動損益 802010年1月3日處置借：銀行存款 630 公允價值變動損益 120 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 600 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 120 投資收益 30案例分析普華會計師事務所受托對北方鋼鐵廠的存貨進行審計，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：（1）年終經(jīng)財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)原材料賬實不符。該鋼鐵廠已經(jīng)建立了完善的內部控制制度。在存貨的管理中實行了采購人員、運輸人員、保管人員等不同崗位分工負責的內部牽制制度。然而在實際操作中，由于三者合伙作弊，使內控制度失去了監(jiān)督作用。該鋼鐵廠2007年根據(jù)生產(chǎn)需要每月需要購進各種型號的鐵礦石1 500噸，貨物自提自用。2007年7月，采購人員張某辦理購貨手續(xù)后，將

49、發(fā)票提貨聯(lián)交由本企業(yè)汽車司機胡某負責運輸，胡某在運輸途中，一方面將800噸鐵礦石賣給某企業(yè)，另一方面將剩余的700噸鐵礦石運到本企業(yè)倉庫，交保管員王某按1 500噸驗收入庫，三個人隨即分得贓款。財會部門從發(fā)票、運單、入庫單等各種原始憑證的手續(xù)上看，完全符合規(guī)定，照例如數(shù)付款?？墒窃谶M行年終財產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)賬實不符的嚴重情況，只得將不足的原材料數(shù)量金額先做流動資產(chǎn)的盈虧處理，期末處理時，部分做管理費用處理，部分做營業(yè)外支出處理。（2）未經(jīng)稅務部門批準，擅自更改原材料的計價方法。北方鋼鐵廠采用實際成本法進行原材料核算。多年來該廠一直采用一次加權平均法計算確定發(fā)出礦石的實際成本，2007年鐵礦石價格

50、上漲幅度很大，該企業(yè)為了提高利潤，擅自變更了發(fā)出原材料實際成本的計算方法，將一次加權平均法變更為先進先出法。經(jīng)測算，截至本年末，與按一次加權平均法計算的結果相比，領用鐵礦石的實際成本相差14萬元，即少計了當年的成本14萬元，多計了利潤14萬元。該廠在年終財務報告中，對該變更事項及有關結果未予以披露。（3）毀損材料不報廢，制造虛盈實虧。該鋼鐵廠2007年1月發(fā)生了一場火災，材料損失過50萬元。保險公司可以賠償20萬元。企業(yè)在預計全年收支情況后，如果列報材料損失，就會使利潤下降更加嚴重。為保證利潤指示的實現(xiàn)，該鋼鐵廠領導要求財會部門不列報毀損材料。討論：（1）在存在的問題1中，請問該企業(yè)的會計處理

51、是否妥當？應該如何處理？不妥當。1、借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 2、 借：其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 該企業(yè)的會計處理是不妥當?shù)?。部分做管理費用處理，部分做營業(yè)外支出處理的做法更有問題。應該查實由三位責任人負責賠償。（2）在存在的問題2中，請問這種做法違反了什么原則？應該如何處理？真實性，一致性的原則 這種做法違反了可比性。企業(yè)如果要更改存貨的計價方法，首先應通過稅務部門批準，然后根據(jù)會計準則會計政策、會計估計變更和會計差錯的規(guī)定，進行適當?shù)恼{整，并進行適當?shù)呐丁＃?）在存在的問題3中，請問這樣做的結果是什么？應該如何進行會計處理？這樣的結果倒致企業(yè)一方面當年形成虛盈實虧，另一方面為以后年度埋藏了潛虧因素。借：待處理財產(chǎn)損溢 7 0 貸：原材料 70借：其他應收款 20 貸:待處理財產(chǎn)損溢 70營業(yè)外支出 50 這樣做的結果使利潤虛增，影響信息使用者的正確決策。應在50萬元的基礎上，扣除保險公司賠償有的20萬元以及材料的殘值等項目，再計入“營業(yè)外支出”科目處理。第5章 非流動資產(chǎn)