國家科技計劃經(jīng)費審計--徐勝懷(2016)

1、國國家科技計劃經(jīng)費審家科技計劃經(jīng)費審計計國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 審計類審計類型型 審計流審計流程程 審計依審計依據(jù)據(jù) 審計范審計范圍圍 審計內(nèi)審計內(nèi)容容 審計重審計重點點 審計報審計報告告 主要問主要問題題國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計審計類審計類型型政府審政府審計計社會審社會審計計內(nèi)部審內(nèi)部審計計國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 審計流審計流程程 1、選定事務(wù)、選定事務(wù)所所 2、審計前期準備與過程配、審計前期準備與過程配合合 3、溝通與交換審計意、溝通與交換審計意見見 4、分歧的解、分歧的解決決 5、審計披露問題的整改落、審計披露問題的整改落實實國家科技計

2、劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 1、事務(wù)所的選、事務(wù)所的選擇擇 非自主選非自主選擇擇 保密課保密課題題 專項經(jīng)費專項經(jīng)費1000萬元以上課萬元以上課題題 自主選自主選擇擇 可選范圍（十二五和十三五均入圍的事務(wù)所可選范圍（十二五和十三五均入圍的事務(wù)所） 無地域限制，可跨地區(qū)選無地域限制，可跨地區(qū)選擇擇國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計2、審計前的準備和過程配、審計前的準備和過程配合合 前期準前期準備備 事務(wù)事務(wù)所所 制定工作方案制定工作方案 發(fā)送資料清單發(fā)送資料清單 選定合適人員選定合適人員 被審計單被審計單位位 資料準備資料準備 人員準備人員準備 場所準備場所準備國家科技計劃經(jīng)費審國家科

3、技計劃經(jīng)費審計計 2、審計前的準備和過程配、審計前的準備和過程配合合 過程配過程配合合 及時提供資及時提供資料料 針對疑問進行解釋說明或補充提供證據(jù)資針對疑問進行解釋說明或補充提供證據(jù)資料料 協(xié)調(diào)單位相關(guān)人員與部協(xié)調(diào)單位相關(guān)人員與部門門 根據(jù)需要合理調(diào)整時間、場所和人根據(jù)需要合理調(diào)整時間、場所和人員員國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計3、溝通與交換審計意、溝通與交換審計意見見 事務(wù)事務(wù)所所 匯總審計結(jié)匯總審計結(jié)果果 確定溝通內(nèi)確定溝通內(nèi)容容 明確溝通方式與對明確溝通方式與對象象 根據(jù)溝通結(jié)果完善審計小根據(jù)溝通結(jié)果完善審計小結(jié)結(jié) 被審計單被審計單位位 確定溝通方式、時間與人確定溝通方式、時

4、間與人員員 針對溝通內(nèi)容逐一進行確認或補充完善證據(jù)資針對溝通內(nèi)容逐一進行確認或補充完善證據(jù)資料料 書面確認溝通結(jié)書面確認溝通結(jié)果果國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計4、問題的處、問題的處理理 可及時整改的，不作為問題反映可及時整改的，不作為問題反映； 因資料提供不充分恰當，但可及時提供的，不作為問題反映因資料提供不充分恰當，但可及時提供的，不作為問題反映； 無法整改的，但不重大，不影響經(jīng)費確認和驗收結(jié)論的，披露無法整改的，但不重大，不影響經(jīng)費確認和驗收結(jié)論的，披露但但 不作為問題反映不作為問題反映； 無法整改并問題較嚴重的，作為問題反映無法整改并問題較嚴重的，作為問題反映。 對問題的判斷

5、雙方無法達成一致的，事務(wù)所認為較重大的，并對問題的判斷雙方無法達成一致的，事務(wù)所認為較重大的，并堅堅 持在事務(wù)所在報告中反映，雙方代表可在審計意見單上簽署各持在事務(wù)所在報告中反映，雙方代表可在審計意見單上簽署各自自 的意見，被審計單位可在驗收時將相關(guān)資料提交驗收專家進一的意見，被審計單位可在驗收時將相關(guān)資料提交驗收專家進一步步 確認確認。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 5、審計問題的整改落、審計問題的整改落實實 整改的環(huán)整改的環(huán)節(jié)節(jié) 過程中整過程中整改改 審計后的整審計后的整改改 整改的方整改的方式式 賬務(wù)調(diào)賬務(wù)調(diào)整整 補充完善證補充完善證據(jù)據(jù) 其其他他國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃

6、經(jīng)費審計計 審計依審計依據(jù)據(jù) 政策依政策依據(jù)據(jù) 相關(guān)專項的經(jīng)費管理辦相關(guān)專項的經(jīng)費管理辦法法 國家通用的財政財務(wù)規(guī)國家通用的財政財務(wù)規(guī)定定 特定支出科目的相關(guān)規(guī)特定支出科目的相關(guān)規(guī)定定國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 審計依審計依據(jù)據(jù) 工作依工作依據(jù)據(jù) 任務(wù)任務(wù)書書 預算預算數(shù)數(shù) 調(diào)整報調(diào)整報告告 監(jiān)督檢查資監(jiān)督檢查資料料 內(nèi)部制度與流內(nèi)部制度與流程程國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 審計范審計范圍圍 單位范單位范圍圍 使用經(jīng)費的全使用經(jīng)費的全部單部單位位 資金范資金范圍圍 納入課題核算納入課題核算的全部資的全部資金金 時間范時間范圍圍 經(jīng)費支出的全經(jīng)費支出的全時時段段國家科技

7、計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 審計內(nèi)審計內(nèi)容容 1、內(nèi)控制度建設(shè)與法人責任制的落、內(nèi)控制度建設(shè)與法人責任制的落實實 2、會計核、會計核算算 3、經(jīng)費外、經(jīng)費外撥撥 4、經(jīng)費支、經(jīng)費支出出 5、預算調(diào)、預算調(diào)整整 6、結(jié)余經(jīng)、結(jié)余經(jīng)費費國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計1、法人責任制與內(nèi)控控制制度建、法人責任制與內(nèi)控控制制度建設(shè)設(shè) 法人責任落法人責任落實實 建立科研資金管理內(nèi)部控制制度和機建立科研資金管理內(nèi)部控制制度和機制制 按照相關(guān)的制度和機制執(zhí)按照相關(guān)的制度和機制執(zhí)行行 建立科研資金管理相關(guān)決策和議事機建立科研資金管理相關(guān)決策和議事機制制 科研資金管理的組織架構(gòu)和責任分科研資金管理

8、的組織架構(gòu)和責任分工工 資金管理流程和簽審權(quán)限（包括負責人權(quán)限資金管理流程和簽審權(quán)限（包括負責人權(quán)限） 完善會計控制和單據(jù)控完善會計控制和單據(jù)控制制 完善信息內(nèi)部公開機完善信息內(nèi)部公開機制制 國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 1、法人責任制與內(nèi)控控制制度建法人責任制與內(nèi)控控制制度建設(shè)設(shè) 內(nèi)控制內(nèi)控制度度 采購控采購控制制 財務(wù)控財務(wù)控制制 資金控資金控制制 資產(chǎn)控資產(chǎn)控制制國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 采購控采購控制制p控制對象：控制對象：貨物：貨物：如儀器、設(shè)備、材料等， 服務(wù)：服務(wù)：如測試化驗加工等。p關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：合格供應(yīng)商的遴選，合同訂立的審批流程、

9、合同談判、合同備案。合同標的、付款方式等應(yīng)清晰明確， 應(yīng)進行實物或結(jié)果驗收等。嚴 格 按 職 責 和 權(quán) 限 審 批 和嚴 格 按 職 責 和 權(quán) 限 審 批 和 支支 付 ， 嚴 禁 虛 假 采付 ， 嚴 禁 虛 假 采購購 。招投標行為的規(guī)范，政府采購的履 行。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 財務(wù)控財務(wù)控制制p控制對象：控制對象：票據(jù)、支出內(nèi)容的審查，加強復核、稽核、簿 記和決算管理。p關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：核心是納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，確保單 獨核算和票據(jù)合法合規(guī)性，有無超支超范圍情況等。報銷單據(jù)設(shè)計、外部取得單據(jù)的審核、開支范圍的 審核、及時登記入賬、會計檔案管理、決算中

10、各方面的配 合等。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計資金控資金控制制p控制對象：控制對象：專家咨詢費、勞務(wù)費發(fā)放規(guī)范性，大額貨幣資金的支付等。p 關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：咨詢或勞務(wù)內(nèi)容真實性、手續(xù)完備性（發(fā) 放對象姓名、單位、職稱、身份證號、本人簽字等）的審 核，相關(guān)部門對支出的審批，盡可能電子化方式發(fā)放等。嚴格按規(guī)定使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 資產(chǎn)控資產(chǎn)控制制p控制對象：控制對象：儀器設(shè)備及大宗物資的管理、保管。p關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：材料的出入庫手續(xù)的建立、驗收，儀器設(shè) 備賬卡實物相符、領(lǐng)用登記、定期盤點、開放共享等。國家科技計劃經(jīng)費審國

11、家科技計劃經(jīng)費審計計2、會計核、會計核算算p專項資金納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理專項資金納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理； p分課題、分資金來源分課題、分資金來源分別單獨核算，?？顚Ｓ梅謩e單獨核算，?？顚Ｓ茫籶相關(guān)行業(yè)的會計制度、準則，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算方法相關(guān)行業(yè)的會計制度、準則，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算方法與與 會計科目使用會計科目使用。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計單獨核算實現(xiàn)方式單獨核算實現(xiàn)方式：方式一：單位一般可通過在會計核算系統(tǒng)或賬薄中，通過相 關(guān)會計科目下通過項目輔助核算、關(guān)鍵字段等方式，對項 目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別單獨核算。方式二：通過單獨設(shè)置明細會計科目的方式對課題專項經(jīng)費 和自籌經(jīng)費分別

12、單獨核算。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 3、經(jīng)費外、經(jīng)費外撥撥u課題承擔單位應(yīng)當及時按預算書要求核撥合作單位經(jīng)費，強化外課題承擔單位應(yīng)當及時按預算書要求核撥合作單位經(jīng)費，強化外撥撥 經(jīng)費的監(jiān)督管理。重點審計以下是否落實到位經(jīng)費的監(jiān)督管理。重點審計以下是否落實到位： 應(yīng)當簽訂子任務(wù)合同書，明確任務(wù)要求和預算明細應(yīng)當簽訂子任務(wù)合同書，明確任務(wù)要求和預算明細； 不得擅自調(diào)整外撥資金不得擅自調(diào)整外撥資金； 不得隨意增加減少課題合作單位不得隨意增加減少課題合作單位；不得向預算外單位轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費不得向預算外單位轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費； 嚴禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，如以測試化驗加工費、設(shè)備試制嚴禁以任何方

13、式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，如以測試化驗加工費、設(shè)備試制費費 等名義將部分科研任務(wù)外包等等名義將部分科研任務(wù)外包等。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 4、經(jīng)費支、經(jīng)費支出出 支出分支出分類類 直接費用、間接費直接費用、間接費用用 專項支出、自籌支專項支出、自籌支出出 支出原支出原則則 任務(wù)目標相關(guān)性（時間、內(nèi)容、人任務(wù)目標相關(guān)性（時間、內(nèi)容、人） 政策相符性（范圍、標準、程序流程政策相符性（范圍、標準、程序流程） 經(jīng)濟合理性（數(shù)量、價格、檔次經(jīng)濟合理性（數(shù)量、價格、檔次） 支出科支出科目目設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費、 差旅費

14、、國際合作與交流費、出版差旅費、國際合作與交流費、出版/文獻文獻/信息傳播信息傳播/知識知識產(chǎn)產(chǎn) 權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、其他支出；間接費用（權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、其他支出；間接費用（績績 效支出效支出）國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u設(shè)備費：設(shè)備費：是指在是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的以下三類費用發(fā)生的以下三類費用： 購置或購置或試制試制專用專用儀器設(shè)備；對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級儀器設(shè)備；對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造；租賃改造；租賃外外 單位單位設(shè)備。設(shè)備。重點審計重點審計：應(yīng)應(yīng)有完整的設(shè)備購置合同及驗收入庫手續(xù)；與專用設(shè)有完整的設(shè)備購置合同及驗收入庫手

15、續(xù)；與專用設(shè)備備 同時購置的與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費列支同時購置的與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費列支；不得將設(shè)備試制費調(diào)整為設(shè)備購置費不得將設(shè)備試制費調(diào)整為設(shè)備購置費；不不得在專項經(jīng)費中列支屬于承擔單位和合作單位支撐得在專項經(jīng)費中列支屬于承擔單位和合作單位支撐條條 件的設(shè)備及設(shè)備租賃費件的設(shè)備及設(shè)備租賃費；不不得列支儀器設(shè)備的日常維修費、辦公室或?qū)嶒炇业牡昧兄x器設(shè)備的日常維修費、辦公室或?qū)嶒炇业木S維 修改造費修改造費。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 材料費：材料費：材料費是指課題研究開發(fā)過程中消耗材料費是指課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔的各種原材料、輔助助 材料

16、等的采購及運輸、裝卸、整理等費用材料等的采購及運輸、裝卸、整理等費用。重點審計重點審計：應(yīng)有材料采購合同及應(yīng)有材料采購合同及材料驗收、入庫、出庫材料驗收、入庫、出庫手手 續(xù)續(xù)；不得列支生產(chǎn)經(jīng)營性不得列支生產(chǎn)經(jīng)營性材料、基建材料，不得材料、基建材料，不得列列 支普通辦公耗材支普通辦公耗材。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計測測試化驗加工費：試化驗加工費：是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課題題 承擔單位內(nèi)部獨立承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費費 用。重點審計用。重點審計：應(yīng)應(yīng)有委托

17、合同、結(jié)算清單、發(fā)票、測試結(jié)果報告、測有委托合同、結(jié)算清單、發(fā)票、測試結(jié)果報告、測試試 單位資質(zhì)證明等單位資質(zhì)證明等；在在課題承擔單位（合作單位）內(nèi)進行測試化驗加工，課題承擔單位（合作單位）內(nèi)進行測試化驗加工，測測 試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，并試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托應(yīng)有內(nèi)部委托、 內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；不得以測試化驗加工費名義分立子任務(wù)，不得以測試化驗加工費名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費；不不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標準得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標準等等 方式方式違規(guī)開支違規(guī)開支測

18、試化驗加工費用測試化驗加工費用。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 燃料動力費：燃料動力費：在課題研究過程中在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、相關(guān)大型儀器設(shè)備、專專 用科學裝置用科學裝置等運行發(fā)生的可以等運行發(fā)生的可以單獨計量單獨計量的水、電、氣的水、電、氣、 燃料消耗費用等。重點審計燃料消耗費用等。重點審計：實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)應(yīng) 由由間接費用間接費用開支開支，不能在直接費用中開支不能在直接費用中開支。應(yīng)由個人負擔的加油費、過橋過路費等，應(yīng)由個人負擔的加油費、過橋過路費等，不不 能在直接費用中開支能在直接費用中開支。國家科技計劃經(jīng)

19、費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 會議費：會議費：是指在是指在課題研究過程中課題研究過程中為為組織組織開展學術(shù)研討、咨詢以及開展學術(shù)研討、咨詢以及協(xié)協(xié) 調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。重點審計調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。重點審計：會議費支出手續(xù)要完備，要有會議預算單、會議通知會議費支出手續(xù)要完備，要有會議預算單、會議通知、 參會人員簽到表、政采單、發(fā)票等參會人員簽到表、政采單、發(fā)票等；會議開支標準應(yīng)嚴格執(zhí)行中央和國家機關(guān)會議費會議開支標準應(yīng)嚴格執(zhí)行中央和國家機關(guān)會議費管管 理辦法（財行【理辦法（財行【20132013】286286號），嚴禁鋪張浪費號），嚴禁鋪張浪費；嚴格控制會議規(guī)模、

20、會議數(shù)量和會期嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期；不得開支一般性學術(shù)會議費，單位、協(xié)會、學會年不得開支一般性學術(shù)會議費，單位、協(xié)會、學會年會會 費費；嚴禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出嚴禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 差旅費：差旅費：是指在課題研究過程中開展科學實驗（試驗）、 科學考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、 市內(nèi)交通費用等。重點審計重點審計：列支差旅費應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原列支差旅費應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出始票據(jù)，出差差 目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當齊全目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當齊全；差旅費開

21、支標準應(yīng)嚴格執(zhí)行中央和國差旅費開支標準應(yīng)嚴格執(zhí)行中央和國家機關(guān)差旅家機關(guān)差旅費費 管理辦法（財行【管理辦法（財行【20132013】5 53131號）以及后期調(diào)整號）以及后期調(diào)整的的 新標準新標準；嚴禁列支旅游費、景點門票等課題不相關(guān)費用嚴禁列支旅游費、景點門票等課題不相關(guān)費用；不得將不同人員、不同時間、不同目的不得將不同人員、不同時間、不同目的的差旅混合的差旅混合報報 賬賬。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 國際合作交流費：國際合作交流費：是指在課題研是指在課題研究過程中究過程中課題研究人課題研究人員員 出國出國及外國專家及外國專家來華工作來華工作的費用。重點審計的費用。重點審計：

22、出國人員應(yīng)當為課題研究人員出國人員應(yīng)當為課題研究人員；出國任務(wù)應(yīng)當與課題任務(wù)相關(guān)出國任務(wù)應(yīng)當與課題任務(wù)相關(guān)；列支出國費用要有邀請函、出國批件、列支出國費用要有邀請函、出國批件、國外行程單國外行程單、 出國調(diào)研報告等憑據(jù)出國調(diào)研報告等憑據(jù)；嚴格執(zhí)行嚴格執(zhí)行 因公因公臨時出國經(jīng)費管理辦法臨時出國經(jīng)費管理辦法（ 財財行行【20132013】516516號）號）。外國專家來華應(yīng)履行相關(guān)程序外國專家來華應(yīng)履行相關(guān)程序。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 出版文獻信息傳播知識產(chǎn)出版文獻信息傳播知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費：權(quán)事務(wù)費：資料購買資料購買、 研究成果發(fā)表出版費、文獻檢索研究成果發(fā)表出版費、文獻檢索費、

23、專業(yè)通信費、專費、專業(yè)通信費、專利利 申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。重點審計申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。重點審計：不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等；不得列支日常手機和辦公固定電話的通不得列支日常手機和辦公固定電話的通信費、日常信費、日常辦辦 公網(wǎng)絡(luò)費和移動上網(wǎng)卡費用等公網(wǎng)絡(luò)費和移動上網(wǎng)卡費用等；不得列支專利維護費用、廣告宣傳費用等不得列支專利維護費用、廣告宣傳費用等；專業(yè)軟件應(yīng)作為資產(chǎn)納入單位統(tǒng)一管理專業(yè)軟件應(yīng)作為資產(chǎn)納入單位統(tǒng)一管理；應(yīng)有合同及登記管理手續(xù)應(yīng)有合同及登記管理手續(xù)。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 勞務(wù)費：勞務(wù)費：是指在課題研究過

24、程中支付給課題組是指在課題研究過程中支付給課題組成員中成員中沒有工資性沒有工資性收收 入入的相關(guān)人員（如的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性性 費用費用。重點審計重點審計：項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務(wù)費開支范圍項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務(wù)費開支范圍；不得列支非全日制用工人員社會保險補助不得列支非全日制用工人員社會保險補助；支付勞務(wù)派遣人支付勞務(wù)派遣人員勞務(wù)費，需要提供項目（課題）承擔單員勞務(wù)費，需要提供項目（課題）承擔單位位（合作單位）與派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議（合作單位）與派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議；勞務(wù)費發(fā)放

25、原則上應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，需要提供人員工資表勞務(wù)費發(fā)放原則上應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，需要提供人員工資表， 銀行代銀行代發(fā)工資入帳明細清單，有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身發(fā)工資入帳明細清單，有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份份 證號、證號、負責工作、勞務(wù)時間、本人簽字等信息的簽領(lǐng)單等相負責工作、勞務(wù)時間、本人簽字等信息的簽領(lǐng)單等相應(yīng)應(yīng) 的勞務(wù)費發(fā)放憑證的勞務(wù)費發(fā)放憑證；不應(yīng)以計提或分攤方式列支勞務(wù)費不應(yīng)以計提或分攤方式列支勞務(wù)費。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 專家咨詢費：專家咨詢費：是指在課題研究過程中支付給是指在課題研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專臨時聘請的咨詢專家家 的費用。重點審計的費用。

26、重點審計：原則上應(yīng)當通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，原始憑原則上應(yīng)當通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)證上應(yīng)有領(lǐng)取取 人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、 本人簽字等信息的發(fā)放憑證本人簽字等信息的發(fā)放憑證；不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文答辯、論文修修 改發(fā)生的相關(guān)費用改發(fā)生的相關(guān)費用；不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報等方式虛報冒冒 領(lǐng)專家咨詢費。不得給課題組成員以及參與領(lǐng)專家咨詢費。不得給課題組成員以及參與課題管課題管理理 的相關(guān)工作人員發(fā)放專家咨詢費的相關(guān)

27、工作人員發(fā)放專家咨詢費。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u 其他支出：其他支出：是指在課題研究過程中發(fā)生的除上述費用之外 的其他支出。重點審計重點審計：不能列支課題實施前發(fā)生的各項經(jīng)不能列支課題實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出費支出、 獎勵支出以及不可預見支出獎勵支出以及不可預見支出；支出內(nèi)容不應(yīng)與前述預算科目的支支出內(nèi)容不應(yīng)與前述預算科目的支出內(nèi)容出內(nèi)容重重 復復；支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計u間接費間接費用用1 1、項目承擔單位應(yīng)當建立健全、項目承擔單位應(yīng)當建立健全間接費用的內(nèi)部管理辦法間接費用的內(nèi)部管理辦法，合規(guī)合，合

28、規(guī)合理理 使用間接費用使用間接費用。2 2、項目承擔單位、項目承擔單位不得不得在核定的間接費用以外再以任何名義在項目在核定的間接費用以外再以任何名義在項目資資 金中重復提取、列支相關(guān)費用金中重復提取、列支相關(guān)費用。3 3、績效支出應(yīng)遵循有利于提高科研人員積極性，以及公開、公平、績效支出應(yīng)遵循有利于提高科研人員積極性，以及公開、公平、 公正的原則，在對科研工作進行績效考核的基礎(chǔ)上結(jié)合科研人公正的原則，在對科研工作進行績效考核的基礎(chǔ)上結(jié)合科研人員員 實績，實績，由所在單位按照國家工資津貼政策統(tǒng)籌安排由所在單位按照國家工資津貼政策統(tǒng)籌安排。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計5、預算調(diào)、預算調(diào)整

29、整u發(fā)生需報批預算調(diào)發(fā)生需報批預算調(diào)整時，課題承擔單位與合作單位應(yīng)事先上報批整時，課題承擔單位與合作單位應(yīng)事先上報批準準 后再執(zhí)行調(diào)整，不得自行執(zhí)行后再申請預算調(diào)整后再執(zhí)行調(diào)整，不得自行執(zhí)行后再申請預算調(diào)整。u對于可調(diào)整的科目預算如需調(diào)整對于可調(diào)整的科目預算如需調(diào)整： 課題組和課題負責人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請課題組和課題負責人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請， 由承擔單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)由承擔單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗驗 收時予以確認收時予以確認； 確認時主要審核單位內(nèi)部是否建立嚴格規(guī)范的調(diào)整審批程序并執(zhí)行確認時

30、主要審核單位內(nèi)部是否建立嚴格規(guī)范的調(diào)整審批程序并執(zhí)行， 是否存在不合規(guī)的調(diào)整審批事項是否存在不合規(guī)的調(diào)整審批事項。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計 5、預算調(diào)預算調(diào)整整調(diào)整權(quán)調(diào)整權(quán)限限自主調(diào)整權(quán)自主調(diào)整權(quán)限限 材料、測試、燃動、出版文獻、其他支材料、測試、燃動、出版文獻、其他支出出非自主調(diào)整權(quán)非自主調(diào)整權(quán)限限預算總額，合作單位增減和預算，設(shè)備、預算總額，合作單位增減和預算，設(shè)備、會議、差旅會議、差旅、 國際交流、國際交流、勞務(wù)、專家；間接費勞務(wù)、專家；間接費用用調(diào)整時調(diào)整時間間調(diào)整幅調(diào)整幅度度無明確限制，遵循合理性和必要無明確限制，遵循合理性和必要性性國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費

31、審計計6、結(jié)余經(jīng)費：結(jié)余經(jīng)費是在結(jié)題財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，、結(jié)余經(jīng)費：結(jié)余經(jīng)費是在結(jié)題財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng) 項目（課題）財務(wù)驗收認定并報科技部確認的結(jié)余資金項目（課題）財務(wù)驗收認定并報科技部確認的結(jié)余資金。 不得為減少賬面結(jié)余突擊花錢、突擊調(diào)賬不得為減少賬面結(jié)余突擊花錢、突擊調(diào)賬； 不得訂立虛假合同協(xié)議，虛開發(fā)票等轉(zhuǎn)移資金或虛構(gòu)應(yīng)付不得訂立虛假合同協(xié)議，虛開發(fā)票等轉(zhuǎn)移資金或虛構(gòu)應(yīng)付未未 付支出付支出。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計6、結(jié)余經(jīng)、結(jié)余經(jīng)費費關(guān)鍵時間關(guān)鍵時間點點審計基準審計基準日日以課題任務(wù)書載明的課題截止日期為準，如課題提前以課題任務(wù)書載明的課題截止日期為準，如課題提前結(jié)結(jié)

32、 題，在課題截止日前申請?zhí)崆膀炇盏?，以申請日為審計基準日；如課題，在課題截止日前申請?zhí)崆膀炇盏模陨暾埲諡閷徲嫽鶞嗜?；如課題題 申請延期驗收的，以批準延期后的時點作為審計基準日申請延期驗收的，以批準延期后的時點作為審計基準日。審計報告日審計報告日: :審計報告的落款審計報告的落款日日財務(wù)驗收日：財務(wù)驗收日：驗收會議召開當驗收會議召開當日日國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計6、結(jié)余經(jīng)、結(jié)余經(jīng)費費 計算公計算公式式凈結(jié)余凈結(jié)余=審計認定結(jié)余審計認定結(jié)余-應(yīng)付未付應(yīng)付未付-預計支出預計支出+財務(wù)驗收調(diào)財務(wù)驗收調(diào)整整 財務(wù)驗收認定的應(yīng)付未付和預計支出，如已購買并使用的財務(wù)驗收認定的應(yīng)付未付和預計

33、支出，如已購買并使用的新新設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗加工結(jié)設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗加工結(jié)果果 已被項目采用但尚未支付的費用，項目（課題）驗收必需已被項目采用但尚未支付的費用，項目（課題）驗收必需支支 出的相關(guān)費用、與項目任務(wù)相關(guān)的且已簽定出版（發(fā)表）出的相關(guān)費用、與項目任務(wù)相關(guān)的且已簽定出版（發(fā)表）合合 同的專著、文章或?qū)＠暾埖荣M用，不屬于結(jié)余經(jīng)費，單同的專著、文章或?qū)＠暾埖荣M用，不屬于結(jié)余經(jīng)費，單位位 繼續(xù)按原計劃使用繼續(xù)按原計劃使用。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計審計重審計重點點管理規(guī)范管理規(guī)范性性

34、核算準確核算準確性性撥款一致?lián)芸钜恢滦孕灾С稣鎸嵵С稣鎸嵭孕哉{(diào)整合理調(diào)整合理性性票據(jù)合法票據(jù)合法性性交易公平交易公平性性配套真實配套真實性性成果真實成果真實性性國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計主要問主要問題題法人責任制落實方法人責任制落實方面面經(jīng)費撥款方經(jīng)費撥款方面面經(jīng)費支出方經(jīng)費支出方面面預算調(diào)整方預算調(diào)整方面面自籌經(jīng)費方自籌經(jīng)費方面面結(jié)余資金方結(jié)余資金方面面結(jié)題驗收方結(jié)題驗收方面面國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計法人責任制落實方法人責任制落實方面面1. 主體責任與直接責任不清（法人單位、項目負責人）主體責任與直接責任不清（法人單位、項目負責人）；2. 法人單位管理部門（科研

35、、財務(wù)、資產(chǎn)、審計法人單位管理部門（科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、 監(jiān)察等部門監(jiān)察等部門） 責任與權(quán)限不清責任與權(quán)限不清；3. 以提代管，注重形式與結(jié)果，疏于對過程和實質(zhì)的指導與監(jiān)督以提代管，注重形式與結(jié)果，疏于對過程和實質(zhì)的指導與監(jiān)督；4. 制度過于原則，無實施細則與流程，未根據(jù)上位制度的調(diào)整制度過于原則，無實施細則與流程，未根據(jù)上位制度的調(diào)整及及 時變更時變更；5. 自籌經(jīng)費不到位，不按承諾提供支撐條件，資源未共享自籌經(jīng)費不到位，不按承諾提供支撐條件，資源未共享；6. 資金、資產(chǎn)、成果和數(shù)據(jù)文檔資料等未納入法人單位進行監(jiān)管資金、資產(chǎn)、成果和數(shù)據(jù)文檔資料等未納入法人單位進行監(jiān)管。國家科技計劃經(jīng)費審

36、國家科技計劃經(jīng)費審計計7. 核算不規(guī)范，課題不能分課題、分資金來源分別建立賬戶對經(jīng)核算不規(guī)范，課題不能分課題、分資金來源分別建立賬戶對經(jīng)費費 進行單獨核算進行單獨核算， 主要形式有主要形式有：（1）以表代賬，專項和自籌均未單獨核算）以表代賬，專項和自籌均未單獨核算；（2）課題經(jīng)費單獨核算但專項和自籌未分開）課題經(jīng)費單獨核算但專項和自籌未分開；（3）專項經(jīng)費單獨核算但自籌未單獨核算）專項經(jīng)費單獨核算但自籌未單獨核算；（4）課題部分單位能夠按照要求進行單獨核算，但其他單位的）課題部分單位能夠按照要求進行單獨核算，但其他單位的核核 算不符合規(guī)定等算不符合規(guī)定等。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計

37、計經(jīng)費撥款方經(jīng)費撥款方面面1. 因課題組主要技術(shù)人員調(diào)離，任務(wù)及經(jīng)費跟隨人員轉(zhuǎn)移因課題組主要技術(shù)人員調(diào)離，任務(wù)及經(jīng)費跟隨人員轉(zhuǎn)移；2. 向預算分配表中沒列示，但預算書和人員表中有體現(xiàn)的單位或向預算分配表中沒列示，但預算書和人員表中有體現(xiàn)的單位或人人 員撥付經(jīng)費員撥付經(jīng)費；3. 課題組參與單位間相互委托業(yè)務(wù)及支付費用，變相調(diào)整合作單課題組參與單位間相互委托業(yè)務(wù)及支付費用，變相調(diào)整合作單位位 間預算間預算；4. 以測試化驗加工、試制設(shè)備的形式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費以測試化驗加工、試制設(shè)備的形式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費；5. 將任務(wù)和經(jīng)費轉(zhuǎn)交關(guān)聯(lián)法人單位執(zhí)行將任務(wù)和經(jīng)費轉(zhuǎn)交關(guān)聯(lián)法人單位執(zhí)行；6. 在上下級單位間共同使用專

38、項經(jīng)費在上下級單位間共同使用專項經(jīng)費；7. 不撥或滯撥經(jīng)費不撥或滯撥經(jīng)費。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計經(jīng)費支出方經(jīng)費支出方面面1. 混淆直接費用與間接費用支出界限，重復列支混淆直接費用與間接費用支出界限，重復列支；2. 支出相關(guān)性不足，沒充分考慮與研究周期、預算內(nèi)容和研究團支出相關(guān)性不足，沒充分考慮與研究周期、預算內(nèi)容和研究團隊隊 的相關(guān)性的相關(guān)性；3. 政策相符性方面，過于強調(diào)科研的特殊性，沒有嚴格遵循國家政策相符性方面，過于強調(diào)科研的特殊性，沒有嚴格遵循國家有有 關(guān)政府采購、外事等方面的制度規(guī)定關(guān)政府采購、外事等方面的制度規(guī)定；4. 經(jīng)濟合理性方面，在行使預算調(diào)整自主權(quán)時沒充分

39、考慮經(jīng)濟合經(jīng)濟合理性方面，在行使預算調(diào)整自主權(quán)時沒充分考慮經(jīng)濟合理理國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計性要求性要求， 經(jīng)費支出偏重額度控制，對相關(guān)必要性和經(jīng)濟性關(guān)注較少經(jīng)費支出偏重額度控制，對相關(guān)必要性和經(jīng)濟性關(guān)注較少；5.不注重痕跡管理與檔案管理，事后整理與補充完善難以保證不注重痕跡管理與檔案管理，事后整理與補充完善難以保證其其 真真實性實性；6.票據(jù)不合規(guī)，假票報銷、真票假報套現(xiàn)、超范圍使用票據(jù)，票據(jù)不合規(guī)，假票報銷、真票假報套現(xiàn)、超范圍使用票據(jù)，虛虛 列人名報領(lǐng)專家費與勞務(wù)費等列人名報領(lǐng)專家費與勞務(wù)費等；7. 差旅費報賬不能做到一人一事一報，將不同時間、人員和事差旅費報賬不能做到一

40、人一事一報，將不同時間、人員和事項項 混在一起混在一起一一 次性報銷，增加審核難度，容易導致擴大開支范圍次性報銷，增加審核難度，容易導致擴大開支范圍和和國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計搭車消費的情況發(fā)生搭車消費的情況發(fā)生；8.不能分清個人支出與公務(wù)支出界限不能分清個人支出與公務(wù)支出界限；9. 內(nèi)部結(jié)算費用的手續(xù)、程序不全，定價缺乏依據(jù)或不公允內(nèi)部結(jié)算費用的手續(xù)、程序不全，定價缺乏依據(jù)或不公允；10. 調(diào)賬不及時，頻繁調(diào)賬、突擊調(diào)賬、大額調(diào)賬的現(xiàn)象較普遍調(diào)賬不及時，頻繁調(diào)賬、突擊調(diào)賬、大額調(diào)賬的現(xiàn)象較普遍；11. 擴大現(xiàn)金支出范圍，不按資金來源渠道支付資金，刻意降低擴大現(xiàn)金支出范圍，不按資金來源渠道支付資金，刻意降低單單 筆交易額度，規(guī)避單位內(nèi)部的約束筆交易額度，規(guī)避單位內(nèi)部的約束；12. 利用中間公司轉(zhuǎn)移資金，直接開辦私人公司據(jù)為己有，直接利用中間公司轉(zhuǎn)移資金，直接開辦私人公司據(jù)為己有，直接控控 制私人公司轉(zhuǎn)移資金，利用假成果騙取資金制私人公司轉(zhuǎn)移資金，利用假成果騙取資金。國家科技計劃經(jīng)費審國家科技計劃經(jīng)費審計計預算調(diào)整方預算調(diào)整方面面1. 缺乏過程控制，超出規(guī)定的時限申請調(diào)整得不到認