注冊會計師后續(xù)教育培訓管理辦法

1、湖北省注冊會計師后續(xù)教育培訓管理辦法第一條為保持和提高注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊會計師后續(xù)教育培訓工作，根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師協(xié)會有關制度規(guī)定，結(jié)合我省具體實際，制定本辦法。第二條注冊會計師后續(xù)教育以建設有中國特色的社會主義理論為指導，從社會主義市場經(jīng)濟建設的實際需要出發(fā)，服務于社會主義市場經(jīng)濟建設。第三條注冊會計師后續(xù)教育的主要任務是提高注冊會計師專業(yè)技能、執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水平，使其專業(yè)知識、業(yè)務技能和政策法規(guī)水平不斷得到更新、補充和拓展。第四條注冊會計師后續(xù)教育的對象為湖北省注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)會員、非執(zhí)業(yè)會員。會計師事務所中不具有注冊會計師資格

2、的一般專業(yè)人員應按本辦法規(guī)定，自覺接受專業(yè)知識、業(yè)務技能及職業(yè)道德的后續(xù)教育培訓。第五條注冊會計師后續(xù)教育針對不同的培訓對象分為四個層次：主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、一般執(zhí)業(yè)人員和非執(zhí)業(yè)會員。第六條注冊會計師后續(xù)教育的內(nèi)容應堅持聯(lián)系實際、講求實效、學以致用的原則。其主要內(nèi)容包括：（一）會計及財務管理理論和實務；（二）審計理論和實務；（三）管理咨詢理論和實務；（四）稅務理論和實務；（五）國家有關政策和經(jīng)濟法規(guī)；（六）特殊行業(yè)會計與審計知識；（七）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；（八）執(zhí)業(yè)所需的其他知識、技能和法規(guī)。第七條后續(xù)教育的培訓內(nèi)容應根據(jù)對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力要求來確定。培訓對象不同，培訓內(nèi)容

3、的深度與廣度以及側(cè)重點也不同。（一）主任會計師應掌握全面管理會計師事務所的業(yè)務及行政方面的技能，包括批準和審查審計計劃、程序、審計報告、管理建議書以及處理與協(xié)調(diào)內(nèi)外關系、開拓新市場、新業(yè)務等方面的技能，并應具備擔任中級到高級培訓課程的講師和負責人所應擁有的知識。（二）部門經(jīng)理應掌握控制審計過程、審查審計報告和管理建議書、協(xié)調(diào)部門內(nèi)關系、與客戶保持良好關系等方面的技能，并應具備擔任初級到中級培訓課程的講師所應擁有的知識。（三）項目經(jīng)理應掌握獨立完成一個項目所需的全部技能，包括項目談判、項目組織與實施、解決有關復雜問題等，并要具備相關特殊行業(yè)知識。（四）一般執(zhí)業(yè)人員和非執(zhí)業(yè)會員應掌握從制定審計計劃

4、和程序、執(zhí)行到起草審計報告所需的技能以及相關計算機、稅務、經(jīng)濟管理、一般行業(yè)知識等。第八條注冊會計師后續(xù)教育方式分脫產(chǎn)后續(xù)教育和非脫產(chǎn)后續(xù)教育兩類。脫產(chǎn)后續(xù)教育方式包括：1、參加中國注冊會計師協(xié)會和省注冊會計師協(xié)會舉辦的各種培訓和研討班以及其他培訓項目；2、到中國注冊會計師協(xié)會認可的大專院校進修專業(yè)知識；3、參加由中國注冊會計師協(xié)會和省注冊會計師協(xié)會組織或認可的相關專題研討會和經(jīng)驗交流會等；4、參加省注冊會計師協(xié)會認可的其他培訓和研討班。非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式包括：1、參加各會計師事務所自行組織的專業(yè)討論、交流和崗位培訓；2、參加國內(nèi)外其他會計師事務所的實習培訓；3、接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育

5、。第九條 注冊會計師接受后續(xù)教育的時間每年不得少于 60 學時，其中每年接受脫產(chǎn)后續(xù)教育培訓時間不得少于 20 學時，每年接受非脫產(chǎn)后續(xù)教育培訓時間不得少于 40 學時。第十條 有下列情況之一的注冊會計師，其后續(xù)教育時間可以順延，在下一年度一并完成規(guī)定的后續(xù)教育時間：（一）年度內(nèi)在境外工作超過六個月的；（二）年度內(nèi)病假超過六個月的；（三）生育；（四）其他特殊情況。有上述情況的注冊會計師由個人提出書面申請，所在會計師事務所同意或有關單位證明，經(jīng)省注冊會計師協(xié)會審核后確認。第十一條省注冊會計師協(xié)會根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一安排及相關規(guī)定，組織實施湖北省注冊會計師后續(xù)教育，制定后續(xù)教育制度和辦法，

6、擬定后續(xù)教育規(guī)劃，統(tǒng)一后續(xù)教育培訓教材，組織后續(xù)教育培訓的檢查和考核。各會計師事務所應對本所注冊會計師及專業(yè)人員明確后續(xù)教育培訓要求，并設專人負責這項工作。第十二條為了保證注冊會計師后續(xù)教育培訓工作健康有序進行，后續(xù)教育培訓工作采取分片集中的形式進行培訓。有條件的市、州及具有一定規(guī)模的會計師事務所經(jīng)省注冊會計師協(xié)會批準，可根據(jù)全省統(tǒng)一的培訓規(guī)劃舉辦部門經(jīng)理及以下層次培訓班。主任會計師必須納入省注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一培訓。第十三條 后續(xù)教育培訓單位是注冊會計師接受后續(xù)教育的重要場所。培訓單位應具備以下條件：（一）具備與承擔培訓工作相適應的教學場所和設施；（二）擁有與承擔培訓工作相適應的師資隊伍和管理

7、力量；（三）能夠完成所承擔的培訓任務，保證培訓工作質(zhì)量。第十四條從事后續(xù)教育培訓的教學人員應具備較高的專業(yè)知識和業(yè)務技能。（一）承擔主任會計師后續(xù)教育培訓任務的教學人員，一般應具備本專業(yè)教授或高級專業(yè)技術職稱（資格）以及相應水平的政府公務員、管理人員和業(yè)內(nèi)實務工作者；（二）承擔部門經(jīng)理后續(xù)教育培訓任務的教學人員，一般應具備本專業(yè)副教授或高級專業(yè)技術職稱（資格）以及相應水平的政府公務員、管理人員和業(yè)內(nèi)實務工作者；（三）承擔項目經(jīng)理、一般執(zhí)業(yè)人員、非執(zhí)業(yè)會員以及一般專業(yè)人員后續(xù)教育培訓任務的教學人員，一般應具備本專業(yè)講師或中級專業(yè)技術職稱（資格）以及相應水平的政府公務員、管理人員和業(yè)內(nèi)實務工作者。

8、第十五條 按照教育、考核、使用相結(jié)合的原則，建立注冊會計師后續(xù)教育檢查與考核制度。（一）省注冊會計師協(xié)會定期對批準設立的注冊會計師后續(xù)教育培訓單位的培訓工作進行檢查、考核和評估。對不遵守有關制度規(guī)定，擅自提高收費標準，教學質(zhì)量低下，教學管理混亂的培訓單位，取消其后續(xù)教育培訓資格。（二）對注冊會計師后續(xù)教育實行登記制度，原則上每年進行一次，并納入微機管理。注冊會計師接受后續(xù)教育，由培訓單位建立培訓檔案，并按有關規(guī)定在注冊會計師后續(xù)教育手冊上予以登記。脫產(chǎn)培訓由培訓單位出具證明，經(jīng)省注冊會計師協(xié)會培訓部審核后，辦理登記手續(xù)。非脫產(chǎn)培訓由注冊會計師所在會計師事務所或有關單位提供證明，經(jīng)省注冊會計師協(xié)

9、會培訓部審核后確認。第十六條 按規(guī)定應參加而未參加后續(xù)教育的注冊會計師，除第十條列示的情況外，省注冊會計師協(xié)會及會計師事務所應督促其接受后續(xù)教育培訓。（一）年度內(nèi)未接受后續(xù)教育或未按規(guī)定完成后續(xù)教育時間的注冊會計師，如無正當理由的，予以警告，并不得通過當年年檢；（二）連續(xù)兩年未接受后續(xù)教育或連續(xù)兩年未按規(guī)定完成后續(xù)教育時間的注冊會計師，取消其注冊會計師執(zhí)業(yè)資格或非執(zhí)業(yè)會員資格，由省注冊會計師協(xié)會收回其注冊會計師證書或中國注冊會計師會員證。第十七條各市、州和會計師事務所應鼓勵和支持注冊會計師按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓，保證注冊會計師參加后續(xù)教育的時間，并按省注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一部署和要求，確定后續(xù)教

10、育內(nèi)容，開展業(yè)務學習和崗位培訓；注冊會計師應自覺遵守后續(xù)教育的有關規(guī)定，積極參加后續(xù)教育培訓，按規(guī)定完成年度后續(xù)教育培訓任務。第十八條各培訓單位要嚴格執(zhí)行省注冊會計師協(xié)會下達的培訓計劃，保證培訓工作質(zhì)量，嚴格執(zhí)行物價部門規(guī)定的收費標準，確保我省注冊會計師后續(xù)教育培訓工作的正常進行。第十九條本辦法由省注冊會計師協(xié)會負責解釋。第二十條本辦法自下發(fā)之日起實施。會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法有關問題解答為貫徹執(zhí)行 會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法（財政部令第24 號，以下簡稱辦法） ，幫助財政部門、會計師事務所（以下簡稱事務所）、注冊會計師準確理解和把握辦法的有關規(guī)定，現(xiàn)將有關問題解答如下，供地方執(zhí)行辦

11、法時參考。一、會計師事務所的設立1辦法第九條第（四）項規(guī)定，合伙人/ 股東應當“有取得注冊會計師證書后最近連續(xù) 5 年在會計師事務所從事下列審計業(yè)務的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務所的經(jīng)歷不少于3年”，這里的“連續(xù)”應當如何掌握？注冊會計師因轉(zhuǎn)所、病假、產(chǎn)假等原因可能會在短期內(nèi)中斷執(zhí)業(yè)，這種中斷執(zhí)業(yè)是正常的。只要注冊會計師在最近5 年內(nèi)中斷執(zhí)業(yè)的時間累計不超過1 年（ 12 個月），且沒有出現(xiàn)被注銷注冊或受到暫停執(zhí)業(yè)處罰的情況，都可以認為其執(zhí)業(yè)時間是連續(xù)的。2辦法第九條第（四）項規(guī)定，合伙人或股東必須有以下審計業(yè)務經(jīng)歷：“審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分

12、立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務”。這是否要求合伙人或股東必須有執(zhí)行所有這些業(yè)務的經(jīng)歷？事務所合伙人或股東有規(guī)定范圍內(nèi)的任何一種審計業(yè)務的經(jīng)歷均可。3事務所設立后，能否吸收僅具有其他執(zhí)業(yè)資格的人員擔任合伙人或股東？辦法實施以后申請設立的事務所的合伙人或股東，以及辦法實施以后事務所新吸收的合伙人或股東，必須滿足辦法第九條規(guī)定的條件，僅具有其他執(zhí)業(yè)資格的人員不能成為事務所合伙人或股東。4事務所有5 名以上符合規(guī)定資格條件的股東，但還有1 名不符合規(guī)定條件的股東，該事務所是否視為滿足設立條件？事務所有任何1 名合伙人或股東不符合規(guī)定的資格條件，都視為該事務所

13、不滿足設立條件。5設立合伙事務所，除2 名合伙人外是否還要求有其他注冊會計師？對合伙事務所合伙人的國籍和居住時間是否有限制？辦法對合伙人之外的其他注冊會計師沒有要求，也不限制合伙人國籍和居住時間。6根據(jù)辦法第九條第（五）項規(guī)定，申請人“因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立事務所而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷事務所的決定”的，一年內(nèi)不得再次提出設立事務所的申請。如果審批中發(fā)現(xiàn)一名申請人的材料是虛假的，其它申請人是否也受到該項規(guī)定的限制？辦法第九條第（五）項規(guī)定的目的在于防范和限制注冊會計師采取弄虛作假的手段設立事務所，包括申請人明知或應當知道其他申請人弄虛作假

14、而提出申請的情況。申請人不知道其他申請人弄虛作假的，不受該項規(guī)定限制。7設立事務所和分所，除辦法規(guī)定的條件外，省級財政部門是否可規(guī)定其他條件？根據(jù)行政許可法關于設定行政許可的規(guī)定，省級財政部門不得對行政許可的條件作出規(guī)定。8過去批準設立的事務所中不滿足辦法第九條規(guī)定條件的合伙人或股東，是否可以擔任主任會計師？事務所變更主任會計師，新任主任會計師應當滿足辦法第九條和第十條規(guī)定的條件。9如果注冊會計師已辦理完轉(zhuǎn)出原所的所有手續(xù)，但因故仍為現(xiàn)轉(zhuǎn)出事務所以外的另一家事務所的合伙人或股東，該注冊會計師能否申請設立事務所？注冊會計師申請設立事務所，應當與過去執(zhí)業(yè)所在的所有事務所辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

15、例如，某注冊會計師原是A 所股東，后轉(zhuǎn)至B 所執(zhí)業(yè)，但因故一直沒有辦理A所的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)?，F(xiàn)該注冊會計師準備申請設立C 所，則他需要首先辦理完A 所的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。10事務所名稱是否以工商部門核準的名稱為準？事務所的名稱只要不違反辦法第十二條規(guī)定，以工商部門核準的名稱為準。11辦法第十二條規(guī)定，“未經(jīng)同意，事務所不得使用包含其他事務所字號的名稱”。這里的“同意”指由誰同意？由申請設立的事務所名稱包含其字號的已設立事務所同意。例如，如果申請設立的A所的名稱中含有B 所的字號，則需要B 所同意。12根據(jù)辦法第十四條第（五）項，申請設立事務所的注冊會計師如果為原事務所合伙人或股東，其申請材料還應包括

16、該注冊會計師的退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明，這里的“退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明”是什么？合伙人或股東終止原所設立新所的，應當提交什么證明？退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明一般包括全體合伙人或股東會決議以及財產(chǎn)份額或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。合伙人或股東終止原所設立新所的，應當提交原所的清算報告。13辦法第十四條第（六）項規(guī)定，事務所設立申請材料包括事務所注冊會計師的證書復印件，這是否包括合伙人、股東以外的其它注冊會計師的證書復印件？是指包括合伙人或股東在內(nèi)的全部注冊會計師的證書復印件。14辦法第十四條第（七）項規(guī)定的合伙協(xié)議或章程是否要求公證？申請人提交的合伙協(xié)議或章程不要求公證。15如果申請設立事務所的注冊會計師的注冊關系不在

17、本地省級注冊會計師協(xié)會，應當由何處注冊會計師協(xié)會為其出具執(zhí)業(yè)經(jīng)歷證明和已轉(zhuǎn)出原所證明？應當由該注冊會計師注冊關系現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具證明。16“設立會計師事務所申請表”（附表 1）中要求合伙所填寫“出資總額”是出于什么考慮？對于合伙所，是否可以要求提供驗資報告？附表 1 要求合伙所填寫出資總額主要是出于財政部門掌握情況的考慮，并不意味著財政部門需要對合伙所出資額進行審查。對合伙所不要求提供驗資報告。17財政部門是否可以要求申請人提供辦法規(guī)定以外的申請材料？財政部門在受理環(huán)節(jié)不能要求申請人提供辦法規(guī)定以外的申請材料，審計工作底稿、公證書、合伙事務所的驗資報告、專職執(zhí)業(yè)證明等，都屬于

18、辦法規(guī)定以外的申請材料。財政部門為核實情況需要的其他證明材料應當自行搜集取得，財政部門為核實申請人最近3年受行政處罰的情況，應當向其他省級財政部門或注冊會計師協(xié)會了解，而不是要求申請人提供。18財政部門如何掌握合伙人或股東專職執(zhí)業(yè)的情況？應主要通過公示和舉報等線索來發(fā)現(xiàn)未專職執(zhí)業(yè)的情況。對合伙人或股東提出專職執(zhí)業(yè)要求，出發(fā)點是保證注冊會計師的獨立性。在實際工作中應主要以合伙人或股東不在其他單位從事獲取工資性收入的工作為標準來掌握。19省級財政部門在審批中對申請的公示應當在什么時間進行？自受理申請之日起至作出決定之日止的期間內(nèi)都可以進行公示，原則上應當自受理申請之日起就進行公示。采用互聯(lián)網(wǎng)站、張

19、貼告示方式公示的，其公示時間長度應不少于14天（工作日）。20對財政部門公示、公告的方式有何要求？公示、公告可以采取的方式有報刊、網(wǎng)站以及在公告欄張貼等。由于網(wǎng)絡信息傳遞廣、成本低的優(yōu)勢，建議采取網(wǎng)站的方式。對于報刊，全國性和省內(nèi)發(fā)行的報刊均可以。無論采取何種方式，省級財政部門都應當指定一種媒體，并發(fā)文明示。21執(zhí)業(yè)證書上填寫的發(fā)證日期是批準文件日期還是打印日期？批準文件日期。二、會計師事務所分所22事務所在所在城市內(nèi)是否可以設立分所？辦法對此沒有限制。23辦法第二十三條第一款第（二）項規(guī)定了設立分所的事務所（總所）應當具有的注冊會計師數(shù)量，該數(shù)量是否可以包括已成立的分所注冊會計師？不包括。這

20、里僅指在事務所（總所）執(zhí)業(yè)的注冊會計師。24按照辦法第二十三條第二款規(guī)定，合并新設的事務所設立分所的，其成立時間應以合并前哪一家事務所的成立時間為準？可以合并前任何一家事務所的成立時間為準。25吸收合并后存續(xù)的事務所設立分所的，其成立時間如何計算？吸收合并后存續(xù)的事務所設立分所的，其成立時間可以參照辦法第二十三條第二款原則確定。26作為事務所分所負責人的合伙人或股東是否可以同時在事務所（總所）和分所執(zhí)業(yè)？分所是事務所的分支機構(gòu)，分所負責人也是事務所的注冊會計師。分所負責人同時在事務所（總所）和分所執(zhí)業(yè)不屬于跨所執(zhí)業(yè)，現(xiàn)行法律和規(guī)章并未禁止。27事務所跨省級行政區(qū)劃設立分所的，擔任該分所負責人的

21、合伙人或股東的注冊關系是否應在分所所在地省級注冊會計師協(xié)會？該分所負責人的注冊關系可以在事務所（總所）所在地省級注冊會計師協(xié)會，也可以在分所所在地省級注冊會計師協(xié)會。三、會計師事務所變更、終止28辦法第三十條第（二）項規(guī)定的變更備案證明材料有無具體規(guī)定？由于事務所變更情況比較復雜，辦法沒有對各種變更事項規(guī)定具體證明材料。各省級財政部門可以結(jié)合辦法第十四條和第二十六條對備案材料作出具體規(guī)定。29財政部門收到事務所變更備案材料后，是否可以發(fā)文表明同意備案？備案只是一種告知，不存在同意或者不同意備案的說法。為明確備案責任，建議接受備案的省級財政部門向備案的事務所出具書面回執(zhí)，注明收到的材料以及日期。

22、但回執(zhí)上不應當有表明同意與否或者批準與否的文字。財政部門通過備案發(fā)現(xiàn)不滿足設立條件情況的，應按照辦法第四十八條規(guī)定處理。30分所發(fā)生變更、終止的，應當由事務所（總所）備案還是由分所的備案？分所發(fā)生變更、終止，備案主體是事務所（總所），備案表應當由主任會計師簽章，蓋事務所公章。但具體報送材料等工作可以由分所進行。31事務所在辦法實施以前有符合過去文件規(guī)定但不符合辦法規(guī)定條件的合伙人或股東，如果在辦法實施以后發(fā)生合伙人或股東變更（增加或減少合伙人或股東），按照辦法第七十四條規(guī)定，所有其它合伙人或股東是否都要符合辦法規(guī)定的條件？辦法實施以前設立的事務所發(fā)生合伙人或股東變更，發(fā)生變更的合伙人或股東應當

23、滿足辦法第九條規(guī)定的條件。未發(fā)生變更的合伙人或股東適用過去文件規(guī)定的條件，但是，辦法規(guī)定條件比過去文件規(guī)定的條件低的，適用辦法規(guī)定的條件。32“會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表”（附表 2）中的“規(guī)定的資格條件”是否指辦法第九條規(guī)定的條件？在事務所申請跨省遷移填報本表時，以及根據(jù)辦法第五十四條規(guī)定填報時，對于辦法實施以前成為事務所合伙人或股東的注冊會計師，“規(guī)定的資格條件”指過去有關文件規(guī)定的合伙人或股東條件。其他情況下，“規(guī)定的資格條件”指辦法第九條規(guī)定的條件33事務所終止（包括因合并或分立而終止），財政部門是否要發(fā)文注銷原事務所，并要求原事務所辦理注銷登記？事務所終止，應當辦理工商注銷

24、登記。財政部門應當發(fā)布公告并辦理執(zhí)業(yè)證書注銷手續(xù)，注銷不需要發(fā)文。34事務所終止，應當在什么時間備案？事務所終止，應當于了結(jié)所有已承接業(yè)務之后，辦理工商注銷登記手續(xù)之前向財政部門備案。備案后，事務所不再具有執(zhí)業(yè)資格，不得執(zhí)業(yè)。35不同組織形式的事務所之間是否可以合并？合并或分立后的事務所組織形式是否由事務所自己決定？合并、分立僅限于有限責任事務所。合并、分立前后的事務所都只能是有限責任的組織形式。合伙事務所的聯(lián)合和拆分，通過入伙、退伙實現(xiàn)。36事務所是否可以變更組織形式？不可以。事務所合伙人或股東如認為有必要采取其他組織形式，應當終止原事務所，申請設立新的事務所。37如何區(qū)分新設合并和吸收合并

25、？新設合并和吸收合并的區(qū)別在于，在法律上，新設合并要設立一個新的法人實體，原來的法人實體全部終止；而吸收合并中，原來的法人實體有一個是存續(xù)的，其他法人實體全部終止，并且沒有設立新的法人實體。在工商登記上，新設合并中，原事務所全部注銷，并要辦理新事務所的設立登記；吸收合并中，有一家事務所不辦理注銷登記，而是變更登記，同時也沒有事務所辦理設立登記。38分所是否允許跨省遷移？分所是事務所分支機構(gòu)，具有地域性。因此分所不存在遷移問題。事務所如認為在某地沒有必要繼續(xù)設立分支機構(gòu)，應當撤銷原分所。如認為需要在某地設立分支機構(gòu)，應當申請設立新的分所。分所辦公場所的變更，應當不超出分所名稱中的行政區(qū)劃范圍。3

26、9事務所在辦理哪些工商登記事項時需要財政部門的批準文件？事務所設立登記、事務所分所設立登記、合并分立中新設事務所的設立登記、事務所跨省遷移的變更登記都需要財政部門的批準文件。其他工商變更、注銷登記事項均不需要財政部門批準。40收回的執(zhí)業(yè)證書應當如何處理？為應對可能的行政訴訟，證書收回后，可以根據(jù)行政訴訟時效保存一段時間（例如，根據(jù)最高人民法院關于執(zhí)行中華人民共和國行政訴訟法若干問題的解釋第四十二條，建議保存5 年），期滿后可以銷毀。41事務所名稱變更，換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書上的發(fā)證日期應當如何填寫？事務所變更名稱換發(fā)執(zhí)業(yè)證書的，可以在新?lián)Q發(fā)的執(zhí)業(yè)證書上同時填寫批準成立日期和變更日期。四、其他42財政部

27、門發(fā)現(xiàn)辦法實施前申請設立的事務所未滿足過去文件規(guī)定的設立條件的，按照什么標準要求整改？應當按照過去的文件規(guī)定的設立條件要求整改。但是，如果整改需要變更的，則其變更后事項應當符合辦法規(guī)定的設立條件。例如，如果某股東不具有注冊會計師資格，整改期間取得了注冊會計師資格，則該股東滿足過去文件規(guī)定的條件即可。如果事務所股東數(shù)量不足，則整改期間新吸收股東屬于變更事項，新吸收的股東應當符合辦法規(guī)定的條件。43辦法第四十八條中的“60日”指自然日還是工作日？這里的“ 60 日”指自然日。44辦法第五十八條第（四）項中“獲取工資性收入的工作”如何界定？所謂“獲取工資性收入的工作”，主要是指注冊會計師作為其他單位

28、的正式員工，周期性地獲得勞動報酬。由于其專業(yè)特點，注冊會計師在其他單位獲得勞動報酬的情況比較多，但不是所有勞動報酬都屬于工資性收入。例如，注冊會計師對外講課、擔任上市公司獨立董事、發(fā)審委委員等情況不屬于獲取工資性收入的工作。但是，注冊會計師在任何情況下都應當保持獨立性并遵循回避原則。45辦法中的“××人以上”、“不低于××元”、“××日內(nèi)”都包含本數(shù)嗎？均含本數(shù)。注冊會計師注冊辦法第一條 為了規(guī)范注冊會計師注冊工作， 根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法 及相關法律，制定本辦法。第二條申請注冊成為注冊會計師適用本辦法。第三條省、自治區(qū)、直轄

29、市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“省級注冊會計師協(xié)會”）負責本地區(qū)注冊會計師的注冊及相關管理工作。 中國注冊會計師協(xié)會對省級注冊會計師協(xié)會的注冊管理工作進行指導。注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務，應當取得財政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）。第四條 具備下列條件之一， 并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務工作 2 年以上者， 可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊：（一）參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；（二）經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。第五條注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：（一）不具有完全民事行為能力的；（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5 年

30、的；（三） 因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿2 年的；（四）受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的；（五）因以欺騙、 賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3 年的；（六）不在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)的；（七）年齡超過70 周歲的。第六條 注冊申請人申請注冊， 應當通過所在的會計師事務所向會計師事務所所在地的省級注冊會計師協(xié)會提交下列材料：（一）注冊會計師注冊申請表（附表1）；（二）注冊會計師全國統(tǒng)一考試全

31、科合格證書復印件；（三） 2 名注冊會計師出具的注冊申請人從事審計業(yè)務2 年以上證明表（附表2）；（四）與所在會計師事務所簽定的聘用合同復印件；（五）有效身份證件或者身份證明復印件（外國人應當提交護照和簽證復印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應當提交在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復印件和中國出入境行政管理部門發(fā)放的通行證復印件替代此項材料）；（六）有效人事檔案證明或者退休證明復印件（外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應當提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復印件替代此項材料）。經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應當提交相關文件和符合認定或者考核條件的相關證明，

32、替代前款第（二）項材料。第七條注冊申請人和所在的會計師事務所應當對申請材料內(nèi)容的真實性負責，證明人應當對證明材料內(nèi)容的真實性負責。第八條省級注冊會計師協(xié)會應當在受理注冊申請的辦公場所將申請注冊應當提交的材料目錄及要求、準予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示。第九條省級注冊會計師協(xié)會收到注冊申請人提交的申請材料后，應當對注冊申請人提交的申請材料進行形式審查，并核對有關復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，應當當場或者在5 個工作日內(nèi)一次告知其需要補正的全部材料及內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者按照要求提交全部補正申請材料的注冊申請人，應當受理其注

33、冊申請。第十條省級注冊會計師協(xié)會受理或者不予受理注冊申請，應當向注冊申請人出具加蓋本單位專用印章和注明日期的書面憑證。第十一條省級注冊會計師協(xié)會應當對申請材料的內(nèi)容進行審查，并自受理注冊申請之日起 20 個工作日內(nèi)作出準予或者不予注冊的決定。20 個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會負責人批準，可以延長10 個工作日，并應當將延長期限的理由告知注冊申請人。第十二條省級注冊會計師協(xié)會作出準予注冊決定的，應當自作出決定之日起10 個工作日內(nèi)向注冊申請人頒發(fā)注冊會計師證書。省級注冊會計師協(xié)會應當自作出準予注冊決定之日起20 個工作日內(nèi)，將準予注冊的決定和注冊會計師注冊備案表（附表3）報送財

34、政部、中國注冊會計師協(xié)會備案，抄報所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱“省級財政部門”）并將準予注冊人員的名單在全國性報刊或者相關網(wǎng)站上予以公告。第十三條省級注冊會計師協(xié)會作出不予注冊決定的，應當自作出決定之日起15 個工作日內(nèi)書面通知注冊申請人。書面通知中應當說明不予注冊的理由，并告知注冊申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。第十四條財政部依法對省級注冊會計師協(xié)會的注冊工作進行檢查，發(fā)現(xiàn)注冊不符合本辦法規(guī)定的，應當通知省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊。第十五條中國注冊會計師協(xié)會和省級注冊會計師協(xié)會應當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督檢查，必要時可以進行實地檢查。

35、第十六條注冊會計師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：（一）完全喪失民事行為能力的；（二）受刑事處罰的；（三）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿1 年的；（四）以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書的。第十七條省級注冊會計師協(xié)會工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守準予注冊的，或者對不具備申請資格或不符合法定條件的申請人準予注冊的，由省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書。第十八條被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本辦法第四條規(guī)定條件，并且沒有本辦法第五條規(guī)定所列情形。第十九條注冊會計師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計師協(xié)會注銷注冊：（一）依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計師證書的；（二）不在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)的。第二十條省級注冊會計師協(xié)會應當將注銷注冊的決定抄報財政部和所在地的省級財政部門、中國注冊會計師協(xié)會，并自作出決定之日起10 個工作日內(nèi)將注銷注冊人員的名單在全國性報刊或者相關網(wǎng)站上予以公告。第二十一條注冊會計師違反 中華人民共和國注冊會計師法第二十條、 第二十一條規(guī)定， 由財政部或者所在地的省級財政部門給予警告；情節(jié)