第三章存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 一、一、 存款的種類存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金。社會暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金。存款存款 存存 款款 按存款對象按存款對象按存取方式按存取方式按存款幣種按存款幣種按資金性質(zhì)按資金性質(zhì)按產(chǎn)生來源按產(chǎn)生來源單位存款單位存款 個(gè)人存款個(gè)人存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 定活兩便存款定活兩便存款 通

2、知存款通知存款 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款 一般性存款一般性存款 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 原始存款原始存款 派生存款派生存款 主要負(fù)債業(yè)務(wù)主要負(fù)債業(yè)務(wù)二、二、 銀行結(jié)算賬戶的開立與管理銀行結(jié)算賬戶的開立與管理 基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶個(gè)人銀行個(gè)人銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶1銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶的種類 是指銀行為存款人開立的辦理資金是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。支票戶支票戶存折戶存折戶主辦賬戶主辦

3、賬戶?？顚Ｓ脤？顚Ｓ脤ｍ?xiàng)管理專項(xiàng)管理銀行結(jié)算銀行結(jié)算賬戶賬戶2銀行結(jié)算賬戶的開立銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起起3個(gè)工作日后

4、，方可辦理付款業(yè)務(wù)。個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。3銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行應(yīng)對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銀行應(yīng)對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強(qiáng)管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保銷加強(qiáng)管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。三、三、 吸收存款的確認(rèn)與計(jì)量吸收存款的確認(rèn)與計(jì)量 初始計(jì)量初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量按按公允價(jià)值公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。采用采用實(shí)際利率法實(shí)際利率法按攤余成本計(jì)量按攤余成本計(jì)量 其他金其他金融負(fù)債融負(fù)債吸收

5、吸收 存款存款 攤余成本初始確認(rèn)金額已償還的本金攤余成本初始確認(rèn)金額已償還的本金采用實(shí)際利率法將采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額攤銷額各期利息費(fèi)用攤余成本各期利息費(fèi)用攤余成本實(shí)際利率實(shí)際利率按照吸收存款的按照吸收存款的實(shí)際利率計(jì)算其實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法。利息費(fèi)用的方法。 將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收存款當(dāng)前賬面價(jià)值所吸收存款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。使用的

6、利率。v 資產(chǎn)負(fù)債表日，按吸收存款的攤余成本和實(shí)際利資產(chǎn)負(fù)債表日，按吸收存款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的金額，確認(rèn)利息費(fèi)用。實(shí)際利率與合同利率計(jì)算的金額，確認(rèn)利息費(fèi)用。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。v 實(shí)務(wù)中，一般對一年期以上（不含一年期）單位實(shí)務(wù)中，一般對一年期以上（不含一年期）單位定期存款、整存整取定期儲蓄存款按攤余成本和實(shí)定期存款、整存整取定期儲蓄存款按攤余成本和實(shí)際利率，計(jì)算利息費(fèi)用；對其他存款按合同利率計(jì)際利率，計(jì)算利息費(fèi)用；對其他存款按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。算利息費(fèi)用。v 合同利率即銀行掛牌公告的利率。合同

7、利率即銀行掛牌公告的利率。四、四、 會計(jì)科目的設(shè)置會計(jì)科目的設(shè)置 “吸收存款吸收存款” “利息支出利息支出”“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”1“吸收存款吸收存款”科目科目 v負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 v該科目可按存款類別及存款單位，分別該科目可按存款類別及存款單位，分別“本金本金”、“利息調(diào)

8、整利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。v商業(yè)銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)：商業(yè)銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（實(shí)際收到的金額）借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（實(shí)際收到的金額） 貸：吸收存款貸：吸收存款本金本金 借或貸：吸收存款借或貸：吸收存款利息調(diào)整（如有差額）利息調(diào)整（如有差額）v資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出（攤余成本借：利息支出（攤余成本實(shí)際利率）實(shí)際利率） 貸：應(yīng)付利息（合同本金貸：應(yīng)付利息（合同本金合同利率）合同利率） 借或貸吸收存款借或貸吸收存款利息調(diào)整（兩者差額）利息調(diào)整（兩者差額）實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也

9、可以采用合同利實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。率計(jì)算確定利息費(fèi)用。v支付利息費(fèi)用時(shí)：支付利息費(fèi)用時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款v該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。2“利息支出利息支出”科目科目 v損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)

10、（中央銀行、同業(yè)等）之轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。v資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出（攤余成本借：利息支出（攤余成本實(shí)際利率）實(shí)際利率） 貸：應(yīng)付利息（合同本金貸：應(yīng)付利息（合同本金合同利率）合同利率） 借或貸吸收存款借或貸吸收存款利息調(diào)整（兩者差額）利息調(diào)整（兩者差額）實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。確定利息費(fèi)用。v期末，應(yīng)將該科目余額

11、轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額?？颇繜o余額。3“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目 v負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。v資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出（攤余成本借：利息支出（攤余成本實(shí)際利率）實(shí)際利率） 貸：應(yīng)付利息（合同本金貸：應(yīng)付利息（合同本金合同利率）合同利率） 借或貸吸收存款借或貸吸收存款利息調(diào)整（兩者差額）利息調(diào)整（兩者差額）實(shí)際利率與合同利率差異較小

12、的，也可以采用合同利率計(jì)算實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。確定利息費(fèi)用。v支付利息費(fèi)用時(shí)：支付利息費(fèi)用時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款v該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款單位活期存款單位定期存款單位定期存款單位通知存款單位通知存款單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款一、一、 單位活期存款的核算單位活期存款的核算 單位活期存單位活期存款存取方式款存取方式 現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取支票戶存取 存折戶存取存折

13、戶存取 本章講述本章講述第第7章講述章講述憑支票、進(jìn)賬憑支票、進(jìn)賬單等結(jié)算憑證單等結(jié)算憑證辦理存取辦理存取 憑存折、存取憑存折、存取款憑條辦理存款憑條辦理存取取 付付 現(xiàn)現(xiàn)（1 1）支票戶支票戶存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算（經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用）（經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印記賬打印記賬憑證憑證憑證憑證 審核審核現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 1）存入現(xiàn)金的核算）存入現(xiàn)金的核算 2）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單

14、位活期存款支取交易款支取交易 打印記賬打印記賬憑證憑證 審核審核現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票配款配款借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退存回單退存回單1單位活期存款存取的核算單位活期存款存取的核算 1單位活期存款存取現(xiàn)金的核算單位活期存款存取現(xiàn)金的核算 （1 1）支票戶支票戶存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算（經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用）（經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 1）存入現(xiàn)金的核算）存入現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印打印記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款

15、單位活期存款單位活期存款單位單位審核審核第二聯(lián)作記賬憑證附件第二聯(lián)作記賬憑證附件第一聯(lián)回單退存款單位第一聯(lián)回單退存款單位 2）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款支取交易款支取交易 打印打印記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票審核審核配款配款借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金付付 現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金支票作記賬憑證附件現(xiàn)金支票作記賬憑證附件 印章印章印章印章付付 現(xiàn)現(xiàn)存折、結(jié)算取款憑證存折、結(jié)算取款憑證（2 2）存折戶存折戶存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算（不經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用）（不經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 系

16、統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印結(jié)算打印結(jié)算存款憑證存款憑證 審核審核存折、結(jié)算存款憑證存折、結(jié)算存款憑證借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 1）存入現(xiàn)金的核算）存入現(xiàn)金的核算 2）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款支取交易款支取交易 打印結(jié)算打印結(jié)算取款憑證取款憑證 審核審核配款配款借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退存折、回單退存折、回單退存折、回單退存折、回單2單位活期存款利息的核算單位活期存款利息的核算 （1 1）計(jì)息范

17、圍與計(jì)息規(guī)定）計(jì)息范圍與計(jì)息規(guī)定 商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款、被法院判決為贓款的商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款、被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含凍結(jié)戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含IC卡的電子錢卡的電子錢包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。計(jì)息范圍計(jì)息范圍計(jì)息規(guī)定計(jì)息規(guī)定v 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的整分段計(jì)息，每季度末月的20日為結(jié)息日，結(jié)出的利息于結(jié)日為結(jié)息日，結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。息日次日

18、入賬。v 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法，即于銷戶時(shí)將利息與存款單位結(jié)清。清的方法，即于銷戶時(shí)將利息與存款單位結(jié)清。（2 2）計(jì)息公式）計(jì)息公式 1）基本計(jì)息公式）基本計(jì)息公式 利息利息本金本金存期存期利率利率存期存期的計(jì)算。存期即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔。的計(jì)算。存期即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔。存期的計(jì)算一般采取存期的計(jì)算一般采取“算頭不算尾算頭不算尾”的方法。即存入日計(jì)算的方法。即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計(jì)算應(yīng)利息，支取日不計(jì)算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計(jì)算應(yīng)采取采取“算

19、頭又算尾算頭又算尾”的方法。的方法。利率利率的使用。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為：的使用。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 月利率（月利率（）年利率（）年利率（）12日利率（日利率（ ）年利率（）年利率（）360日利率（日利率（ ）月利率（）月利率（）30 2）積數(shù)計(jì)息法計(jì)息公式）積數(shù)計(jì)息法計(jì)息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。積單位活期存款一般采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。積數(shù)計(jì)息法即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)計(jì)數(shù)計(jì)息法即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息息積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息 。其計(jì)息公式為：其計(jì)息公式為：若計(jì)息期間無利率調(diào)整，則

20、利息計(jì)算為：若計(jì)息期間無利率調(diào)整，則利息計(jì)算為：利息利息累計(jì)計(jì)息日積數(shù)累計(jì)計(jì)息日積數(shù)日利率日利率若計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則利息計(jì)算為：若計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則利息計(jì)算為：利息利息（分段累計(jì)計(jì)息日積數(shù)（分段累計(jì)計(jì)息日積數(shù)日利率）日利率） 本計(jì)息期內(nèi)各本計(jì)息期內(nèi)各存款賬戶每日存款賬戶每日最后余額的累最后余額的累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù) 元位起元位起息息（3 3）利息的核算）利息的核算 1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理。）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理。 每月月末，系統(tǒng)自動計(jì)算每筆存款從上一計(jì)提日每月月末，系統(tǒng)自動計(jì)算每筆存款從上一計(jì)提日（結(jié)息日或存入日）至本月末日應(yīng)付利息的應(yīng)有余額，（結(jié)息日或存入日）至本月末日應(yīng)付利息的

21、應(yīng)有余額，與現(xiàn)有余額相比較，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期利息支出。與現(xiàn)有余額相比較，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期利息支出。會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 如計(jì)息期間利率未調(diào)整，按計(jì)提日掛牌公告的活期存如計(jì)息期間利率未調(diào)整，按計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息；如計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則應(yīng)分段計(jì)款利率計(jì)算利息；如計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則應(yīng)分段計(jì)算利息。算利息。 借：利息支出借：利息支出單位活期存款利息支出單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 2）結(jié)息日結(jié)計(jì)利息的處理）結(jié)息日結(jié)計(jì)利息的處理 余額表計(jì)息余額表計(jì)息 乙種賬計(jì)息乙種賬計(jì)息 采用計(jì)息余額表計(jì)算累計(jì)計(jì)采用計(jì)息余額表計(jì)算

22、累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 采用乙種賬頁計(jì)算累計(jì)計(jì)息采用乙種賬頁計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 結(jié)息日結(jié)出利息后，結(jié)息日結(jié)出利息后，先將上一計(jì)提日至結(jié)先將上一計(jì)提日至結(jié)息日的利息補(bǔ)提，然息日的利息補(bǔ)提，然后將本計(jì)息期間所有后將本計(jì)息期間所有應(yīng)付利息于次日批量應(yīng)付利息于次日批量結(jié)入各單位活期存款結(jié)入各單位活期存款賬戶。賬戶。補(bǔ)提利息時(shí)：補(bǔ)提利息時(shí)：借：利息支出借：利息支出單位活期存款利息支出單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)：結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付

23、利息單位活期存款應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位利利息息的的核核算算利利 息息 的的 計(jì)計(jì) 算算余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法（余額經(jīng)常變動的賬戶（余額經(jīng)常變動的賬戶） 金融企業(yè)每日營業(yè)終了時(shí)金融企業(yè)每日營業(yè)終了時(shí),將各計(jì)息分戶賬的最后余額填將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)入余額表內(nèi),求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)求得累計(jì)計(jì)息積數(shù),并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。應(yīng)付利息應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)日日利率利率 =（累計(jì)日余額積數(shù)錯(cuò)帳少記金額累計(jì)日余額積數(shù)錯(cuò)帳少記金額錯(cuò)帳錯(cuò)帳日日數(shù)數(shù)錯(cuò)帳多記金額錯(cuò)帳多記金額錯(cuò)錯(cuò)日日數(shù)）數(shù)）日

24、日利率利率 乙種賬（分戶賬頁）計(jì)息法乙種賬（分戶賬頁）計(jì)息法（余額不經(jīng)常變動的賬戶）（余額不經(jīng)常變動的賬戶） 在營業(yè)終了時(shí)在營業(yè)終了時(shí),將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù),并據(jù)此計(jì)算并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法利息的一種方法應(yīng)付利息應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)日日利率利率 =（變動前存款余額變動前存款余額該該余額實(shí)存天數(shù)）余額實(shí)存天數(shù)） 日日利率利率目前銀行的利息都由計(jì)算機(jī)逐戶按余額表計(jì)息法自動計(jì)算目前銀行的利息都由計(jì)算機(jī)逐戶按余額表計(jì)息法自動計(jì)算余額表計(jì)息實(shí)例見教材例余

25、額表計(jì)息實(shí)例見教材例21 乙種賬計(jì)息實(shí)例見教材例乙種賬計(jì)息實(shí)例見教材例22 乙種賬（分戶賬頁）計(jì)息法乙種賬（分戶賬頁）計(jì)息法9520000 9520000 0 0.8 .8 3030253.87253.873單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對 單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對，是指商業(yè)銀行的單單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進(jìn)行核對，以保證雙方存款余額的一致。進(jìn)行核對，以保證雙方存款余額的一致。 支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對隨時(shí)核對隨時(shí)核對定期

26、核對定期核對 隨時(shí)核對隨時(shí)核對4單位活期存款銷戶的核算單位活期存款銷戶的核算 計(jì)提利息計(jì)提利息至銷戶日至銷戶日收回開戶登記證、空收回開戶登記證、空白票據(jù)、憑證、存折白票據(jù)、憑證、存折本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu)款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu)核對存款核對存款賬戶余額賬戶余額二、二、 單位定期存款的核算單位定期存款的核算 起存金額起存金額1萬元萬元，多存不限，存期分為三個(gè)月、半，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。 1單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款利息的計(jì)算 （1 1）計(jì)息公式）計(jì)息公式 逐筆

27、計(jì)息逐筆計(jì)息 利隨本清利隨本清 1）計(jì)息期為整年或整月時(shí)：）計(jì)息期為整年或整月時(shí)： 利息本金利息本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率 2）計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)：）計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)： 利息本金利息本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率本金年（月）利率本金 零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率 按對年、對月、按對年、對月、對日計(jì)算對日計(jì)算算頭不算尾算頭不算尾 3）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)時(shí)：）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)時(shí)： 利息本金利息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率 公歷實(shí)際天數(shù)公歷實(shí)際天數(shù)每年每年365365天天（閏年（閏年366366天）天）若遇存款到期日為該

28、月所沒有的日期，則若遇存款到期日為該月所沒有的日期，則以月末日為到期日。以月末日為到期日。5月月31日存入半年期定期存款，到期日為日存入半年期定期存款，到期日為11月月30日；日； 8月月29日、日、30日、日、31日存入半年期定期存款，到日存入半年期定期存款，到期日均為次年期日均為次年2月月28日（閏年為日（閏年為29日）；日）； 2月月29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，日（系月底日存入）存入半年期定期存款，到期日為到期日為8月月29日。日。（2 2）計(jì)息規(guī)定）計(jì)息規(guī)定 v在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計(jì)算，存期

29、內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。v全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。利息（不分段計(jì)息）。v部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息），留存部分到期時(shí)按原開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；息），留存部分到期時(shí)按原開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；若留存金額低于起存金額，對該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支若留存金額低于起存金額，對該

30、項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。v逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。v到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦理支到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。2單位定期存款存入的核算

31、單位定期存款存入的核算 現(xiàn)金存入時(shí)，填制繳款憑證連同現(xiàn)金提交銀行；轉(zhuǎn)賬存現(xiàn)金存入時(shí)，填制繳款憑證連同現(xiàn)金提交銀行；轉(zhuǎn)賬存入時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬支票連同進(jìn)賬單提交銀行。入時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬支票連同進(jìn)賬單提交銀行。 柜員審核無誤后，進(jìn)行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證和柜員審核無誤后，進(jìn)行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證和單位定期存款開戶證實(shí)書。證實(shí)書第一聯(lián)、進(jìn)賬單貸方憑證單位定期存款開戶證實(shí)書。證實(shí)書第一聯(lián)、進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件。會計(jì)分錄為：聯(lián)作記賬憑證附件。會計(jì)分錄為：現(xiàn)金存入時(shí)：現(xiàn)金存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 （實(shí)際收到的款項(xiàng)實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金

32、）單位（本金）轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位（實(shí)際收到的款項(xiàng)實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金）自動轉(zhuǎn)存自動轉(zhuǎn)存 定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期存款利息計(jì)入本金，并按開戶時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛存款利息計(jì)入本金，并按開戶時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率自動進(jìn)行轉(zhuǎn)存處理。牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率自動進(jìn)行轉(zhuǎn)存處理。3資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算 （1 1）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處理）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處

33、理 每月月末，每月月末，對于一年期以上（不含一年期）單位對于一年期以上（不含一年期）單位定期存款定期存款，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出借或貸：吸收存款借或貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（利息調(diào)整）單位（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 對于其他單位定期存款對于其他單位定期存款，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息攤余成本攤

34、余成本實(shí)際利率實(shí)際利率 合同本金合同本金合同利率合同利率 合同本金合同本金合同利率合同利率 （2 2）逾期后計(jì)提利息的處理）逾期后計(jì)提利息的處理 每月月末，按每月月末，按合同本金乘以計(jì)提日掛牌公告的活合同本金乘以計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率期存款利率計(jì)算應(yīng)提利息。計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：計(jì)算應(yīng)提利息。計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息4單位定期存款支取的核算單位定期存款支取的核算 只能轉(zhuǎn)賬支取，不能辦理現(xiàn)金支取或用于結(jié)算。只能轉(zhuǎn)賬支取，不能辦理現(xiàn)金支取或用于結(jié)算。 （1 1）到期

35、支取的處理）到期支取的處理 銀行審核證實(shí)書、進(jìn)賬單無誤后辦理支取，系統(tǒng)銀行審核證實(shí)書、進(jìn)賬單無誤后辦理支取，系統(tǒng)自動補(bǔ)提利息，打印記賬憑證、證實(shí)書和利息通知單，自動補(bǔ)提利息，打印記賬憑證、證實(shí)書和利息通知單，證實(shí)書和進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，利息通證實(shí)書和進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，利息通知單、進(jìn)賬單回單交存款單位。知單、進(jìn)賬單回單交存款單位。補(bǔ)提利息的分錄為：補(bǔ)提利息的分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息對于采用實(shí)際利率法核算的單位定期存款，補(bǔ)提利息對于采用實(shí)際利率法核算的單位定期

36、存款，補(bǔ)提利息的分錄為：的分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 吸收存款吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（利息調(diào)整）單位（利息調(diào)整）支付本息的分錄為：支付本息的分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位（2 2）提前支取的處理）提前支取的處理 全部提前支取全部提前支取部分提前支取部分提前支取（每筆限每筆限1次次）留存金額留存金額是否達(dá)到是

37、否達(dá)到起存金額起存金額 滿付實(shí)收、更滿付實(shí)收、更換新證實(shí)書換新證實(shí)書；全部提前支取全部提前支取銷戶會計(jì)處理銷戶會計(jì)處理到期支取到期支取會計(jì)處理會計(jì)處理是是否否部分提前支取部分提前支取會計(jì)處理會計(jì)處理視同原證實(shí)書視同原證實(shí)書本金一次全部本金一次全部支取，對留存支取，對留存金額按原存期、金額按原存期、原利率和到期原利率和到期日另開具新證日另開具新證實(shí)書。實(shí)書。 1）全部提前支取的處理）全部提前支取的處理 沖銷或補(bǔ)提利息沖銷或補(bǔ)提利息支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收

38、存款單位活期存款單位活期存款單位單位 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款單位的利息，若小于按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款單位的利息，若小于已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。 2）部分提前支取的處理）部分提前支取的處理 沖銷或補(bǔ)提利息沖銷或補(bǔ)提利息辦理部分提前支取辦理部分提前支取借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金） （全部本金全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 （提前支取部分利息提前支取部分利息） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位

39、 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 （未支取本金未支取本金） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金單位（本金）（）（未支取本金未支取本金） 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款單位的部分提前支取按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款單位的部分提前支取利息，若小于支取部分已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖利息，若小于支取部分已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。銷；反之，予以補(bǔ)提。（3 3）逾期支取的處理）逾期支取的處理 利息到期利息逾期利息利息到期利息逾期利息逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支

40、取基本相同。單位定期存款核算實(shí)例見教材單位定期存款核算實(shí)例見教材 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款個(gè)人通知存款個(gè)人通知存款一、一、 個(gè)人活期存款的核算個(gè)人活期存款的核算 個(gè)人活期個(gè)人活期存存 款款 現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取 本章講述本章講述第第7章講述章講述個(gè)人結(jié)算存款個(gè)人結(jié)算存款 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 教育儲蓄存款教育儲蓄存款1開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人人 2續(xù)存續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸

41、：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人人 或貸：吸收存款或貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款個(gè)人結(jié)算存款個(gè)人結(jié)算存款人人系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個(gè)人活期存款開戶交易個(gè)人活期存款開戶交易個(gè)人活期存款續(xù)存交易個(gè)人活期存款續(xù)存交易打印申請書、存打印申請書、存款憑證、存折款憑證、存折審核審核身份證身份證開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請書開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請書 個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個(gè)人活期存?zhèn)€人活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印個(gè)人業(yè)打印個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證務(wù)存款憑證（存款人簽（存款人簽字確認(rèn)）字確認(rèn)） 審核審核存折存折退存折、回單退存折、回單回單

42、回單3支取支取 付付 現(xiàn)現(xiàn)存折存折系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個(gè)人活期存?zhèn)€人活期存款支取交易款支取交易 打印個(gè)人業(yè)打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽（存款人簽字確認(rèn)）字確認(rèn)）審核審核配款配款退存折、回單退存折、回單借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款活期儲蓄存款人活期儲蓄存款人或借：吸收存款或借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款個(gè)人結(jié)算存款個(gè)人結(jié)算存款人人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4利息的核算利息的核算 （1 1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理 采用采用積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法，每月月末計(jì)提利息時(shí)，按計(jì)提日掛牌公，每月月末計(jì)提利息時(shí)，按計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率

43、與累計(jì)積數(shù)計(jì)算應(yīng)提利息。會計(jì)分錄為：告的活期存款利率與累計(jì)積數(shù)計(jì)算應(yīng)提利息。會計(jì)分錄為： 借：利息支出借：利息支出個(gè)人活期存款利息支出個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息（2 2）結(jié)息日結(jié)計(jì)利息的處理）結(jié)息日結(jié)計(jì)利息的處理 按季結(jié)息，每季末月按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌活期存款日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。未到結(jié)息日清利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。未到結(jié)息日清戶，按清戶日掛牌活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶前一日。戶，按清戶日掛牌活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶前一日。計(jì)計(jì)息息規(guī)

44、規(guī)定定結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)：結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款人人 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅補(bǔ)提利息時(shí)：補(bǔ)提利息時(shí)：（沖銷利息的分錄相反）沖銷利息的分錄相反）借：利息支出借：利息支出個(gè)人活期存款利息支出個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息結(jié)息日結(jié)出利息后，結(jié)息日結(jié)出利息后，與已提利息比較，將與已提利息比較，將差額補(bǔ)提或沖銷，然差額補(bǔ)提或沖銷，然后將本計(jì)息期間代扣后將本計(jì)息期間代扣利息稅后的利息于次利息稅后的利息于次日批量

45、結(jié)入各存款人日批量結(jié)入各存款人活期存款賬戶?；钇诖婵钯~戶。利利息息的的核核算算儲蓄存款利息稅儲蓄存款利息稅 儲蓄存款利息所得稅通過儲蓄存款利息所得稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，科目核算，由銀行向存款人結(jié)付利息時(shí)代扣代交。由銀行向存款人結(jié)付利息時(shí)代扣代交。 1999.11.12007.8.14，稅率為，稅率為20%； 2007.8.152008.10.8，稅率為，稅率為5%； 2008.10.9至今，至今，免征免征。 5結(jié)清銷戶結(jié)清銷戶 付付 現(xiàn)現(xiàn)系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個(gè)人活期個(gè)人活期存款結(jié)清存款結(jié)清交易交易 打印個(gè)人業(yè)打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個(gè)人存款計(jì)個(gè)人

46、存款計(jì)息單息單審核審核退回單退回單個(gè)人活期個(gè)人活期存款銷戶存款銷戶交易交易 配款配款補(bǔ)提或沖銷利息補(bǔ)提或沖銷利息補(bǔ)提利息時(shí)：（補(bǔ)提利息時(shí)：（沖銷利息的分錄相反）沖銷利息的分錄相反）借：利息支出借：利息支出個(gè)人活期存款利息支出個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息結(jié)清本息結(jié)清本息 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款活期儲蓄（個(gè)人結(jié)算）存款活期儲蓄（個(gè)人結(jié)算）存款人人 應(yīng)付利息應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅二、二、 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的

47、核算 整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息1整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款的核算 存入時(shí)約定存期，一次存入一定存入時(shí)約定存期，一次存入一定數(shù)額的本金，到期時(shí)一次支取本數(shù)額的本金，到期時(shí)一次支取本金和利息的儲蓄存款。金和利息的儲蓄存款。整存整取整存整取定期儲蓄存款定期儲蓄存款 起存金額：起存金額：50元元存存 期：期：三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年自動自動轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存約定約定轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存（1 1）開戶）開戶 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存整取定期儲蓄存整存整取定期儲蓄存款開戶、存入交易款開戶、存入交易打印存單（存折）、打印存

48、單（存折）、個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證審核審核身份證身份證個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人人 （2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 1）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處理）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處理 每月月末，每月月末，對于一年期以上（不含一年期）整存整取定期對于一年期以上（不含一年期）整存整取定期儲蓄存款儲蓄存款，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出借或貸：吸收存款借或貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存

49、整取人（利息調(diào)整）人（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息攤余成本攤余成本實(shí)際利率實(shí)際利率 合同本金合同本金合同利率合同利率 2）逾期后計(jì)提利息的處理）逾期后計(jì)提利息的處理 對于其他整取整取定期儲蓄存款對于其他整取整取定期儲蓄存款，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：，計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息合同本金合同本金合同利率合同利率 每月月末，按每月月末，按合同本金乘以計(jì)提日掛牌公告的活期存款利合同本金乘以計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率率計(jì)算應(yīng)提利息。

50、計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：計(jì)算應(yīng)提利息。計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息（3 3）支?。┲?1）到期支取）到期支取 付付 現(xiàn)現(xiàn)存單存單（存折）（存折）系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存整取定期整存整取定期儲蓄存款到期儲蓄存款到期支取交易支取交易 打印個(gè)人業(yè)打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個(gè)人存款計(jì)個(gè)人存款計(jì)息單息單審核審核配款配款退存折、回單退存折、回單補(bǔ)提利息補(bǔ)提利息借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期

51、儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 對于對于采用實(shí)際利率法核算的整存整取定期儲蓄存款采用實(shí)際利率法核算的整存整取定期儲蓄存款，補(bǔ)提，補(bǔ)提利息的分錄為：利息的分錄為： 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 吸收存款吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人（利息調(diào)整）人（利息調(diào)整）支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人（本金）人（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅

52、應(yīng)交代扣利息稅 2）逾期支取）逾期支取 利息到期利息逾期利息利息到期利息逾期利息逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。 3）提前支取）提前支取 全部提前支取全部提前支取部分提前支取部分提前支?。抗P限每筆限1次次）留存金額留存金額是否達(dá)到是否達(dá)到起存金額起存金額 滿付實(shí)收、更滿付實(shí)收、更換新證實(shí)書換新證實(shí)書；全部提前支取全部提前支取銷戶會計(jì)處理銷戶會計(jì)處理到期支取到期支取會計(jì)處理會計(jì)處理是是否否部分提前支取部分提前支取會計(jì)處理會計(jì)處理視同原證實(shí)書本視同原證實(shí)書本金一次全部支取，金一次全部支取，對留存金額按原對留存金額按原存期、原利率和存

53、期、原利率和到期日另開具新到期日另開具新證實(shí)書。證實(shí)書。 全部提前支取全部提前支取 沖銷或補(bǔ)提利息沖銷或補(bǔ)提利息支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人（本金）人（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。 部分提前支取部分提前支取 沖銷或補(bǔ)提利息沖銷或補(bǔ)提

54、利息 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款人的部分提前支取利按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款人的部分提前支取利息，若小于支取部分已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；息，若小于支取部分已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。反之，予以補(bǔ)提。辦理部分提前支取辦理部分提前支取借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人人 （本金）（本金） （全部本金全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 （提前支取部分利息提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整

55、取人（本金）（人（本金）（留存本金留存本金） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅v在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算，存在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。v全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。利息。v部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，留存部分部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，留存部分到期時(shí)，按原存入日掛牌公告的整存

56、整取定期存款利率計(jì)付到期時(shí)，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計(jì)付利息；若留存金額低于起存金額，對該項(xiàng)整存整取定期存款利息；若留存金額低于起存金額，對該項(xiàng)整存整取定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。 v逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。計(jì)付利息。v到期日如為法定節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦到期日如為法定節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計(jì)算。節(jié)假理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計(jì)算

57、。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。（4 4）計(jì)息規(guī)定）計(jì)息規(guī)定 逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法2零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款的核算 開戶時(shí)約定存期，按月存入定額開戶時(shí)約定存期，按月存入定額本金，到期時(shí)一次支取本金和利本金，到期時(shí)一次支取本金和利息的儲蓄存款。息的儲蓄存款。零存整取零存整取定期儲蓄存款定期儲蓄存款 起存金額：起存金額：每月固定存額，每月固定存額，5元起存，多存不限元起存，多存不限存存 期：期：一年、三年、五年一年、三年、五年 如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，對

58、違約后或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，對違約后存入的金額，支取時(shí)按支取日掛牌的活期存款利存入的金額，支取時(shí)按支取日掛牌的活期存款利率計(jì)付利息。率計(jì)付利息。 （1 1）開戶）開戶 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱零存整取定期儲蓄存零存整取定期儲蓄存款開戶、存入交易款開戶、存入交易打印存折、個(gè)人打印存折、個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證業(yè)務(wù)存款憑證審核審核借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款零存整取零存整取人人 身份證等身份證等 （2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 1）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處理）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處理 采用采用積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法，每月月末計(jì)提利息的

59、分錄為：，每月月末計(jì)提利息的分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息累計(jì)日積數(shù)累計(jì)日積數(shù)開戶日零存整取日利率開戶日零存整取日利率 2）逾期后計(jì)提利息的處理）逾期后計(jì)提利息的處理 每月月末，按每月月末，按累計(jì)日積數(shù)乘以計(jì)提日掛牌公告的活期存款累計(jì)日積數(shù)乘以計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率利率（換算為日利率）計(jì)算應(yīng)提利息。計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：（換算為日利率）計(jì)算應(yīng)提利息。計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定

60、期儲蓄存款應(yīng)付利息（3 3）續(xù)存）續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款零存整取零存整取人人 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱零存整取定期儲零存整取定期儲蓄存款續(xù)存交易蓄存款續(xù)存交易打印個(gè)人業(yè)打印個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證務(wù)存款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）審核審核存折存折 退存折、回單退存折、回單（4 4）支?。┲?1）到期支?。┑狡谥?存折存折系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱零存整取定期零存整取定期儲蓄存款到期儲蓄存款到期支取交易支取交易 打印個(gè)人業(yè)打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個(gè)人存款計(jì)個(gè)人存款計(jì)息單息單審核審核配款配款付付 現(xiàn)現(xiàn)退回單退回單補(bǔ)提