營(yíng)改增國(guó)際業(yè)務(wù)核算有關(guān)問(wèn)題講解99

1、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 2022-4-211國(guó)際部國(guó)際部 宋揚(yáng)宋揚(yáng) “營(yíng)改增”涉及國(guó)際業(yè)務(wù)核算有關(guān)問(wèn)題講解中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 國(guó)際業(yè)務(wù)征稅范圍：國(guó)際業(yè)務(wù)征稅范圍： 貿(mào)易融資利息收入貿(mào)易融資利息收入信貸資產(chǎn)收入：信貸資產(chǎn)收入： 外匯貸款利息收入外匯貸款利息收入 外幣墊款利息收入外幣墊款利息收入中間業(yè)務(wù)收入：中間業(yè)務(wù)收入： 國(guó)際結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入國(guó)際結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入 保函業(yè)務(wù)收入保函業(yè)務(wù)收入 匯兌收益匯兌收益（金融商品轉(zhuǎn)讓收益）（金融商品轉(zhuǎn)讓收益）2022-4-212中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 一、一、外幣涉

2、稅收入折算匯率及折算時(shí)間外幣涉稅收入折算匯率及折算時(shí)間二、二、貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款涉及貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款涉及“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)核算手續(xù)相關(guān)核算手續(xù)三、匯兌收益三、匯兌收益四、自身結(jié)售匯敞口平盤(pán)四、自身結(jié)售匯敞口平盤(pán)五、開(kāi)票時(shí)點(diǎn)及匯率選擇五、開(kāi)票時(shí)點(diǎn)及匯率選擇六、代扣代繳六、代扣代繳2022-4-213中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 一、一、外幣涉稅收入折算匯率及折算時(shí)間外幣涉稅收入折算匯率及折算時(shí)間（一）折算匯率（一）折算匯率 本次上線(xiàn)的本次上線(xiàn)的“營(yíng)改增營(yíng)改增”過(guò)渡改造方案，我行增過(guò)渡改造方案，我行增值稅管理系統(tǒng)將自動(dòng)對(duì)所有涉增值稅收入按原幣值稅管

3、理系統(tǒng)將自動(dòng)對(duì)所有涉增值稅收入按原幣種進(jìn)行價(jià)稅分離。各行會(huì)計(jì)人員需按月將外幣計(jì)種進(jìn)行價(jià)稅分離。各行會(huì)計(jì)人員需按月將外幣計(jì)提的應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）手工轉(zhuǎn)換為人民幣稅提的應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）手工轉(zhuǎn)換為人民幣稅金。折算匯率統(tǒng)一為金。折算匯率統(tǒng)一為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日日（第（第1個(gè)工個(gè)工作日）的該幣種兌人民幣匯率中間價(jià)。作日）的該幣種兌人民幣匯率中間價(jià)。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 一、一、外幣涉稅收入折算匯率及折算時(shí)間外幣涉稅收入折算匯率及折算時(shí)間（二）折算時(shí)間（二）折算時(shí)間各行當(dāng)月發(fā)生的外幣應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅），各行當(dāng)月發(fā)生的外幣應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅），應(yīng)按該科目外

4、幣貸方余額于應(yīng)按該科目外幣貸方余額于次月月初次月月初3個(gè)工作個(gè)工作日內(nèi)日內(nèi)進(jìn)行手工幣種轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換分錄如下：進(jìn)行手工幣種轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換分錄如下：借：應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 $6 貸：結(jié)售匯貸：結(jié)售匯自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯 $6借：結(jié)售匯借：結(jié)售匯自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯 ￥36 貸：應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 ￥36中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 二、貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款涉及二、貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款涉及“營(yíng)改營(yíng)改增增”相關(guān)核算手續(xù)相關(guān)核算手續(xù) “營(yíng)改增營(yíng)改增”后，貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款計(jì)提表內(nèi)利息

5、確后，貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款計(jì)提表內(nèi)利息確認(rèn)的利息收入均需繳納增值稅，收回表外利息也需繳納增值稅。認(rèn)的利息收入均需繳納增值稅，收回表外利息也需繳納增值稅。核算中需要注意：核算中需要注意：（一）（一）4月月30日及之前確認(rèn)的貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款利息收日及之前確認(rèn)的貿(mào)易融資、外匯貸款和外幣墊款利息收入，延續(xù)營(yíng)業(yè)稅下做法，不作價(jià)稅分離，直接以人民幣計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅入，延續(xù)營(yíng)業(yè)稅下做法，不作價(jià)稅分離，直接以人民幣計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅稅款。稅款。 （二）外幣利息收入從表內(nèi)轉(zhuǎn)表外核算，需確認(rèn)外幣（二）外幣利息收入從表內(nèi)轉(zhuǎn)表外核算，需確認(rèn)外幣“遞延增值稅遞延增值稅”的部分，均即時(shí)轉(zhuǎn)換為人民幣，轉(zhuǎn)換匯率為原確認(rèn)

6、表內(nèi)利息匯率的部分，均即時(shí)轉(zhuǎn)換為人民幣，轉(zhuǎn)換匯率為原確認(rèn)表內(nèi)利息匯率不變。不變。 即沖轉(zhuǎn)稅金所用的匯率應(yīng)與原計(jì)提稅金時(shí)的匯率保持一致。即沖轉(zhuǎn)稅金所用的匯率應(yīng)與原計(jì)提稅金時(shí)的匯率保持一致。（三）外幣利息收入從表內(nèi)轉(zhuǎn)表外核算，以及后續(xù)的表外利息再收（三）外幣利息收入從表內(nèi)轉(zhuǎn)表外核算，以及后續(xù)的表外利息再收回，需登記表外回，需登記表外“未收增值稅未收增值稅”的部分，直接按原幣確認(rèn)入賬，無(wú)的部分，直接按原幣確認(rèn)入賬，無(wú)需進(jìn)行幣種轉(zhuǎn)換。需進(jìn)行幣種轉(zhuǎn)換。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（1）計(jì)提表內(nèi)利息）計(jì)提表內(nèi)利息由各行外匯會(huì)計(jì)人員手工在綜

7、合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中記由各行外匯會(huì)計(jì)人員手工在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中記錄（與原賬務(wù)處理相同）：錄（與原賬務(wù)處理相同）：借：過(guò)渡應(yīng)收外幣貸款利息借：過(guò)渡應(yīng)收外幣貸款利息 $106 貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入 $106當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄：，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄：貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入 ($6) 貸：應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 $6中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀

8、行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（2）表內(nèi)利息超）表內(nèi)利息超90天轉(zhuǎn)表外天轉(zhuǎn)表外由會(huì)計(jì)人員手工在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中沖減由會(huì)計(jì)人員手工在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中沖減“過(guò)渡過(guò)渡應(yīng)收外幣貸款利息應(yīng)收外幣貸款利息”和和“國(guó)際貿(mào)易融資利息收入國(guó)際貿(mào)易融資利息收入”，同時(shí)登記表外，同時(shí)登記表外“過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息”。（與原賬務(wù)處理相同）會(huì)計(jì)分錄：。（與原賬務(wù)處理相同）會(huì)計(jì)分錄：借：過(guò)渡應(yīng)收外幣貸款利息借：過(guò)渡應(yīng)收外幣貸款利息 ($106)貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入 ($106)收：過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息收：過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息 $106中國(guó)

9、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（2）表內(nèi)利息超）表內(nèi)利息超90天轉(zhuǎn)表外天轉(zhuǎn)表外當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理，會(huì)計(jì)分錄（不需外匯會(huì)計(jì)人員操作）：，會(huì)計(jì)分錄（不需外匯會(huì)計(jì)人員操作）：借：遞延增值稅借：遞延增值稅 $6 貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入 $6收：未收增值稅（營(yíng)改增后過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸收：未收增值稅（營(yíng)改增后過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息對(duì)應(yīng)的增值稅）款利息對(duì)應(yīng)的增值稅） $6中國(guó)

10、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（2）表內(nèi)利息超）表內(nèi)利息超90天轉(zhuǎn)表外天轉(zhuǎn)表外次日，會(huì)計(jì)人員手工將外幣遞延增值稅轉(zhuǎn)換為次日，會(huì)計(jì)人員手工將外幣遞延增值稅轉(zhuǎn)換為人民幣遞延增值稅，轉(zhuǎn)換匯率為原表內(nèi)利息確認(rèn)人民幣遞延增值稅，轉(zhuǎn)換匯率為原表內(nèi)利息確認(rèn)當(dāng)月當(dāng)月1日匯率，即沖轉(zhuǎn)表外所用的轉(zhuǎn)換匯率應(yīng)與日匯率，即沖轉(zhuǎn)表外所用的轉(zhuǎn)換匯率應(yīng)與原計(jì)提稅金使用的匯率保持一致。會(huì)計(jì)分錄：原計(jì)提稅金使用的匯率保持一致。會(huì)計(jì)分錄：借：結(jié)售匯借：結(jié)售匯自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯 $6 貸：遞延增值稅貸：遞延增值稅 $6借：遞延增值稅借：遞延增值稅 ￥36貸：結(jié)售匯貸：結(jié)

11、售匯自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯 ￥36中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（3）計(jì)提表外利息）計(jì)提表外利息會(huì)計(jì)人員在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接以原幣登記會(huì)計(jì)人員在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接以原幣登記“過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息”。收：過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息收：過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息 $106當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄：，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄：收：未收增值稅（營(yíng)改增后過(guò)渡應(yīng)收

12、未收外幣貸收：未收增值稅（營(yíng)改增后過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息對(duì)應(yīng)的增值稅）款利息對(duì)應(yīng)的增值稅） $6中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（4）表外收息）表外收息外匯會(huì)計(jì)人員在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工收息，分錄外匯會(huì)計(jì)人員在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工收息，分錄借：借：XX存款等存款等 $106 貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入 $106付：過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息付：過(guò)渡應(yīng)收未收外幣貸款利息 $106當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆出當(dāng)日晚，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理，會(huì)含稅金額分

13、錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理，會(huì)計(jì)分錄（不需外匯會(huì)計(jì)人員操作）：計(jì)分錄（不需外匯會(huì)計(jì)人員操作）：貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入貸：國(guó)際貿(mào)易融資利息收入 ($6) 貸：應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 $6付：未收增值稅付：未收增值稅 $6中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 以外幣貿(mào)易融資為例：以外幣貿(mào)易融資為例：（5）手工調(diào)整增值稅額）手工調(diào)整增值稅額月度終了，會(huì)計(jì)人員將外幣月度終了，會(huì)計(jì)人員將外幣“未收增值稅未收增值稅”當(dāng)月付當(dāng)月付方發(fā)生額按當(dāng)月方發(fā)生額按當(dāng)月1日匯率折算為人民幣金額（折算備日匯率折算為人民幣金額（折算備查，無(wú)需賬務(wù)處理），并與當(dāng)月折算

14、為人民幣的查，無(wú)需賬務(wù)處理），并與當(dāng)月折算為人民幣的“遞延增值稅遞延增值稅”科目余額進(jìn)行比較，按孰低者在綜合科目余額進(jìn)行比較，按孰低者在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工調(diào)整應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅額與遞延增值稅科業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工調(diào)整應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅額與遞延增值稅科目（由人民幣會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一處理）。會(huì)計(jì)分錄：目（由人民幣會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一處理）。會(huì)計(jì)分錄：貸：應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 人民幣（人民幣（紅字）紅字） 貸：遞延增值稅貸：遞延增值稅 人民幣人民幣中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 三、匯兌收益三、匯兌收益 匯兌收益（屬于金融商品轉(zhuǎn)讓收益）需繳納增值匯兌收益（屬于金融商品轉(zhuǎn)讓收益

15、）需繳納增值稅，匯兌損失允許先抵減匯兌收益再繳稅，抵減后稅，匯兌損失允許先抵減匯兌收益再繳稅，抵減后仍有損失的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度下一納稅期繼續(xù)抵扣，仍有損失的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度下一納稅期繼續(xù)抵扣，直至年度終了。當(dāng)年損失未抵扣完的，不得轉(zhuǎn)入下直至年度終了。當(dāng)年損失未抵扣完的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。一個(gè)會(huì)計(jì)年度。復(fù)雜點(diǎn)：復(fù)雜點(diǎn)：1.新引入新引入“自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯”。2.涉及多幣種計(jì)稅，匯率選擇。涉及多幣種計(jì)稅，匯率選擇。3.匯兌損失抵扣計(jì)算復(fù)雜，同時(shí)涉及多幣種抵稅問(wèn)題匯兌損失抵扣計(jì)算復(fù)雜，同時(shí)涉及多幣種抵稅問(wèn)題。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 三、匯兌收益三、匯兌收益 （一）

16、匯兌損益確認(rèn)（一）匯兌損益確認(rèn)1、結(jié)售匯交易形成的匯兌損益確認(rèn)（與現(xiàn)行方式一、結(jié)售匯交易形成的匯兌損益確認(rèn)（與現(xiàn)行方式一致，按月扎差確認(rèn)）致，按月扎差確認(rèn)）借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 人民幣人民幣 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 人民幣人民幣 中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入外幣匯兌收益外幣匯兌收益 人民幣人民幣借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 人民幣人民幣 其他營(yíng)業(yè)支出其他營(yíng)業(yè)支出外幣匯兌支出外幣匯兌支出 人民幣人民幣 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 人民幣人民幣中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 三、匯兌收益三、匯兌收益 （一）匯兌損益確認(rèn)（一）匯兌損益確認(rèn)2、外幣對(duì)交易形成的匯兌損

17、益確認(rèn)、外幣對(duì)交易形成的匯兌損益確認(rèn) 各經(jīng)辦行外幣對(duì)交易形成的匯兌收益或損失，由外匯資金管理系統(tǒng)（各經(jīng)辦行外幣對(duì)交易形成的匯兌收益或損失，由外匯資金管理系統(tǒng)（FES）每日每日營(yíng)業(yè)終了推送至綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)完成賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄營(yíng)業(yè)終了推送至綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)完成賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄按現(xiàn)行核算辦法不變。按現(xiàn)行核算辦法不變。如為匯兌收益，會(huì)計(jì)分錄：如為匯兌收益，會(huì)計(jì)分錄：借：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)即期外匯買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)即期外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益 外幣外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益 美元美元 貸：中間業(yè)務(wù)收入貸：中間業(yè)務(wù)收入外幣匯兌收益外幣匯兌收益 美

18、元美元如為匯兌損失，會(huì)計(jì)分錄：如為匯兌損失，會(huì)計(jì)分錄：借：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益 外幣外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)即期外匯買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)即期外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣外幣借：借：其他營(yíng)業(yè)支出其他營(yíng)業(yè)支出外幣匯兌支出外幣匯兌支出 美元美元貸：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益 美元美元中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 三、匯兌收益三、匯兌收益（二）匯兌收益價(jià)稅分離（二）匯兌收益價(jià)稅分離匯兌收益確認(rèn)當(dāng)日，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分匯兌收益確認(rèn)當(dāng)日，由增值稅管理系統(tǒng)執(zhí)行價(jià)稅分離，拆出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批離，拆出含稅金額分錄并回傳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批處理，系統(tǒng)自

19、動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄：處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄：貸：中間業(yè)務(wù)收入貸：中間業(yè)務(wù)收入外幣匯兌收益外幣匯兌收益 外幣外幣/人民幣人民幣（紅字）（紅字） 貸：應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 外幣外幣/人民幣人民幣中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 三、匯兌收益三、匯兌收益（三）匯兌損失抵稅核算手續(xù)（三）匯兌損失抵稅核算手續(xù) 目前增值稅管理系統(tǒng)對(duì)外幣匯兌支出不作價(jià)稅分目前增值稅管理系統(tǒng)對(duì)外幣匯兌支出不作價(jià)稅分離，由會(huì)計(jì)人員次月初離，由會(huì)計(jì)人員次月初3個(gè)工作日內(nèi)（外幣應(yīng)交增值個(gè)工作日內(nèi)（外幣應(yīng)交增值稅手工折算人民幣稅金前）人工判斷匯兌凈收益額稅手工折算人民幣稅金前

20、）人工判斷匯兌凈收益額再作賬務(wù)處理。再作賬務(wù)處理。借：其他營(yíng)業(yè)支出借：其他營(yíng)業(yè)支出外幣匯兌支出外幣匯兌支出 本幣本幣/外幣（紅外幣（紅字）字）借：應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般銷(xiāo)售一般銷(xiāo)售 本幣本幣/外外幣幣中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部 四、自身結(jié)售匯敞口平盤(pán)四、自身結(jié)售匯敞口平盤(pán)各經(jīng)辦行通過(guò)各經(jīng)辦行通過(guò)“結(jié)售匯結(jié)售匯自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯”科目完成外科目完成外幣應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）和外幣遞延增值稅幣種轉(zhuǎn)幣應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）和外幣遞延增值稅幣種轉(zhuǎn)換后，應(yīng)及時(shí)按轉(zhuǎn)換匯率向總行發(fā)起手工平盤(pán)交易換后，應(yīng)及時(shí)按轉(zhuǎn)換匯率向總行發(fā)起手工平盤(pán)交易，平盤(pán)后，平盤(pán)后“結(jié)售匯結(jié)售匯自身結(jié)售匯自身結(jié)售匯”科目余額為零，科目余額為零，無(wú)平盤(pán)損益。以結(jié)匯平盤(pán)為例：無(wú)平盤(pán)損益。以結(jié)匯平盤(pán)為例：經(jīng)辦行會(huì)計(jì)分錄