增值稅一般納稅人專用發(fā)票管理3綜述

1、增值稅一般納稅人專用發(fā)票管理3綜述增值稅一般納稅人專用發(fā)票管理增值稅一般納稅人專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 一、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次 （一）增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián) 發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證； 抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。 （二）增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 二、增值稅專用發(fā)票的限額專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限

2、額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。專用發(fā)票不同開票限額的最高開票金額分別為萬元版最高最高只能開具到9999元，十萬原版最高只能開具到99999元，其他版額以此類推。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。增值稅專用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)最高開票限額申請(qǐng)表。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八、第九條：一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：1、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)

3、納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2、有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。 增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理3、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： 虛開增值稅專用發(fā)票； 私自印制專用發(fā)票； 向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票； 借用他人專用發(fā)票； 未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理四、增值稅專用發(fā)票的開具（一）開具范圍 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分

4、別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 注意：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的； 2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的； 3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。 增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 四、增值稅專用發(fā)票的開具 （二）開具要求 國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： 1、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 2、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； 3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； 4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 注意：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、

5、應(yīng)稅服務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 四、增值稅專用發(fā)票的開具（三）作廢處理國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 四、增值稅專用發(fā)票的開具 “符合作廢條件”是指同時(shí)具有下列情形： 1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月； 2、銷售方未抄稅并且未記賬； 3、購買方未認(rèn)證或者

6、認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理注意：作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。”增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 四、增值稅專用發(fā)票的開具 （四）開具紅字發(fā)票根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單方可開具。通知單分不同情形由購買方或者銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（四）開具紅字發(fā)票 1、由購方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單、購方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知

7、單的情形： （1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的。 （2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的。 （3）購買方所購貨物不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（四）開具紅字發(fā)票 2、由銷方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單的情形：（1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的（認(rèn)證期限內(nèi)）。（2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的（開具的次月內(nèi)）。增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 注意： 1、紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)。 2、通知單應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 3、試點(diǎn)納稅人在“營改增”試點(diǎn)實(shí)施前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的