公共組織財務管理期末整理

1、'.第一章1、公共組織的特征P2（1）公共組織以管理社會公共事務、維護和實現(xiàn)公共利益為基本職責（2）公共組織不以營利為目的（ 3）公共組織通過行使公共權力來管理公共事務（ 4）公共組織的活動必須依法進行并受到高度監(jiān)督（5）公共組織的政治性傾向以及行為的強制性和權威性（6）公共組織的目標不易計量及責任的多元化2、公共組織的界定。 P4。（能夠判斷具體的組織屬于哪一類組織，例如宋慶齡基金會屬于哪類組織）公共組織的范圍廣義的政府：是指執(zhí)掌公共權力的所有的國家機關政府組織狹義的政府：是指多級國家行政管理機關公立非營利單位：事業(yè) 單位（是指國家為了社 會公共利益，由國家機 關舉辦或其他組織利用國

2、有的資產(chǎn)舉 辦的，從事教育、科學 、文化、衛(wèi)生等活動的 社會服務組織，如國家舉辦的學校、醫(yī) 院、研究所、文化藝術 團、新聞機構、社會福 利機構等）社會團體：各行各業(yè)的 各種協(xié)會、學會、聯(lián)合 會、研究會、促進會,商會等基金會：基金會是按照民間捐贈人的意愿設立的專門用于捐贈非營利組織人制定的社會公益性用途的非營利性基金管理組織，如宋慶齡基金會。民營非營利單位民辦非企業(yè)單位：包括從事科學、教育、文化、衛(wèi)生、體育等科學文化類的非企業(yè)單位，如民辦醫(yī)院、民辦學校等。從事各種社會救濟的非企業(yè)單位，如民辦兒童福利院 。從事民間公正鑒定、法律服務、咨詢服務等社會性服務的社會中介組織，如法律事務所、民辦社區(qū)服務服

3、務中心等。詳見 P93、事業(yè)單位與政府組織相比的財務特征P13業(yè)務只能多元化和多樣化資金供應渠道多樣：財政、捐贈、有償服務收入、借款等財務核算內(nèi)容有所不同。事業(yè)單位以核算收支余超為主，政府組織單位以收支作為財務核算的中心。資金補償程度不同。政府組織單位的資金耗用是不進行任何收付補償?shù)?，而事業(yè)單位則需依照具體情況而定專用基金提取不同。政府無須提取專用基金，事業(yè)單位需要從收入或結余中提取一部分資金作為積累。4、民間非營利組織的財務特征。P14不以營利為宗旨和目的;.'.資源提供者向該組織投入資源并非為了取得經(jīng)濟回報，不參與凈資產(chǎn)分配。資源提供者不享有該組織的所有權資金和財產(chǎn)的提供者是以民間

4、的身份出現(xiàn)的民間非營利組織的業(yè)務活動以生產(chǎn)精神產(chǎn)品和從事社會服務活動為主，同時也存在投資、籌資活動以及附帶的一些生產(chǎn)經(jīng)營活動。第二章公共組織財務管理理論1、 公共組織財務活動P25預算資金收支活動（主體）。公共組織預算資金的取得與使用過程中產(chǎn)生的各項收支活動，就是公共組織預算收支活動。預算外資金收支活動（補充）。它不是有關部門或單位自有資金，必須納入財政管理，由財政部門通過財政專戶統(tǒng)一核算、集中管理經(jīng)營活動（并非所有組織都有此類活動）。部分公共組織為了合理配置和有效利用各種資源，增加單位收入，利用閑置的場地、房屋等依法開展的經(jīng)營活動，從而將這些非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作了經(jīng)營性資產(chǎn)。三方面的財務活動，不

5、是相互割裂、互不相關的，而是相互聯(lián)系、相互依存的。其中，預算資金收支活動時公共組織財務活動的主體，是公共組織履行職責、 完成行政事業(yè)任務的重要保障。預算外資金收支活動時財政預算的補充，對正確處理和調(diào)整中央與地方、國家與企業(yè)、國家與職工個人之間的利益分配關系、調(diào)動各方面積極性， 促進社會主義生產(chǎn)和建設事業(yè)的發(fā)展具有重要意義。 而經(jīng)營收支活動是市場經(jīng)濟條件下出現(xiàn)的一種現(xiàn)象，是使各公共組織逐步走向市場的一種有效途徑。三者即相互聯(lián)系， 又由一定區(qū)別， 共同構成了公共組織的財務活動。2、 公共組織財務管理的特點P27政策性強；以預算管理為中心，主要是指政府和事業(yè)單位；涉及面廣，牽涉利益關系廣，管理范圍廣

6、；類型的多樣性，所有制類型、業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)費來源、服務提供方式等多樣化；國家財政撥付全部或部分經(jīng)費3、 公共組織財務管理的原則P32依法理財原則。 依法理財是公共組織財務管理應遵循的基本原則；勤儉節(jié)約原則。 區(qū)別輕重緩急，反對鋪張浪費；量入為出原則。數(shù)量上、時間上的強調(diào)；效益原則。包括社會效益和經(jīng)濟效益； 正確處理國家、 集體和個人三者之間的利益關系原則；責任性原則4、 財務分析方法 P46財務分析方法是根據(jù)有關信息資料， 運用特定方法， 對公共組織財務活動過程及其結果進行分析和評價的一項工作。通過財務分析，可以掌握公共組織各項財務計劃指標的完成情況，評價公共組織財務狀況，衡量公共組織工作績效，

7、研究和掌握公共組織財務活動的規(guī)律性，改善公共組織財務預測、 決策、 計劃和控制， 提高公共組織財務管理水平， 促進公共組織財務目標的實現(xiàn)。第三章預算管理1、 哪些應當編制行政單位預算？哪些需編制事業(yè)單位預算？P52實行行政單位預算的包括國家立法機關、行政機關、 審判機關、 檢察機關以及列為行政編制并接受財政撥款的社會團體和未列入行政編制但完全行使行政管理職能的其他單位。實行事業(yè)單位預算的包括以國家財政撥款為主要資金來源的事業(yè)單位，以及接受國家經(jīng)常性自助的社會團體等組織。2、 政府組織單位預算的內(nèi)容。P54行政單位收入預算。 包括財政預算撥款收入 （是指行政單位從財政部門取得的財政預算資金）、預

8、算外資金收入（是指行政單位按照規(guī)定從財政專戶取得的預算外資金和部分經(jīng)核準;.'.不上繳財政專戶而由行政單位按照計劃使用的預算外資金）和其他收入 （包括固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入、出租出借收入、報損殘值變價收入、利息收入、服務性收入）等項內(nèi)容行政單位支出預算。包括經(jīng)常性支出（工資、補助、福利等）、專項支出（行政單位為完成專項或者特定工作任務發(fā)生的支出）和自籌基本建設支出（經(jīng)依法批準用財政預算撥款以外的資金安排的基本建設支出）等項內(nèi)容。3、 事業(yè)單位的單位預算內(nèi)容P55事業(yè)單位的收入預算。 分為財政補助收入和非財政補助收入兩部分。 其中非財政補助收入包括事業(yè)收入、 經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單

9、位上繳收入和其他收入等項內(nèi)容。事業(yè)單位的支出預算。包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、 自籌基本建設支出、 對附屬單位補助支出和上繳上級支出等項內(nèi)容。4、 公共組織預算編制的原則P56政策性原則?？煽啃栽瓌t。數(shù)字的依據(jù)必須真實可靠，計算正確。完整性原則；量力而行、收支平衡、不打赤字預算的原則；統(tǒng)一性原則5、 公共組織預算管理辦法P57（1）政府組織的單位預算管理辦法。收支統(tǒng)一管理。 就是將單位的全部收入和全部支出都納入單位語段管理體系，進行統(tǒng)一管理。定額、定項撥款。定額撥款是按現(xiàn)實標準確定支出水平，適用于經(jīng)常性支出。定項是指財政部門對政府組織的單位為完成某一專項或特定工作任務專門安排的經(jīng)費撥款額度。超支不

10、補，結余留用。（ 2）事業(yè)單位的單位預算管理辦法由三種預算管理形式，即全額撥款、差額撥款和自收自支轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆罩Ыy(tǒng)管”的模式核定收支。 是指全面核定事業(yè)單位的全部收支，并將其全部納入單位預算統(tǒng)籌安排。定額、定項補助或上繳。 （書本上位預算繳撥款，這個觀點是課件上的）定額補助：如年均經(jīng)費；定項補助：如某些特定項目的補助；預算上繳：針對收入超出支出較多的單位，比例或定額上繳超支不補，結余留用。6、 什么是定員？什么是定額？什么是定員定額？定員即定編， 它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標額度。定額主要是指確定預算的經(jīng)費開支定額，即經(jīng)費預算定額。 它是根據(jù)各單位

11、的工作性質(zhì)和特點，對其財力和物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟指標額度。定員定額是確定公共組織人員編制額度和計算經(jīng)費預算中有關費用額度標準的合稱，是公共組織預算編制的依據(jù)和財務管理的基礎，是最主要的單位財務管理規(guī)范。7、單位預算編制的方法P67（什么是增量預算法，什么是零基預算發(fā)，兩種方法的對比）增量預算法。 這是公共組織編制預算最普遍的方法，是以當年預算的具體數(shù)字為基礎，根據(jù)實際執(zhí)行情況和計劃期各項業(yè)務的的可能增減變動情況來確定下一年度預算比上年預算的增減變動額。零基預算法。一切從零出發(fā)，以零為起點，即以無費用、無服務、無成本、無收益作為預算的起點，從根本上考慮各費用項目的必要性

12、與規(guī)模。兩種方法的對比第一， 增量預算法從原有的基礎出發(fā)來考慮各費用項目的增減變動。而零基預算法則是在零的基礎上考慮各項費用支出是否合理。第二，增量預算法要求對新的、未進行過得經(jīng)濟業(yè)務活動在列入預算時，必須首先進行成本效益分析；而對目前正進行的經(jīng)濟業(yè)務則視為當然，不再進行分析。零基預算法要求對一切經(jīng)濟業(yè)務，無論是否進行過，都要重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標的;.'.意義和效果。第三，增量預算法從預算金額角度考慮問題。零基預算法從業(yè)務角度考慮問題。第四，對新增加德業(yè)務活動，增量預算法只從新增加業(yè)務本身考慮問題。零基預算法要求對于所有的業(yè)務活動，都必須從整體利益考慮，按照業(yè)務的重要程度來分

13、別對待。注：目前，公共組織的財務預算一般采用增量預算的編制方法。7、 行政單位收入預算的編制P70財政預算撥款收入。財政預算撥款包括經(jīng)常性經(jīng)費撥款和專項經(jīng)費撥款兩部分。預算外資金收入。包括由財政專戶撥付的預算外資金收入以及經(jīng)財政部門核定實行結余上繳財政專戶或按規(guī)定直接留用預算外資金數(shù)， 反映本預算年度可以由單位支付使用的預算外資金收入全額。其他收入。其他收入反映非獨立核算機構取得的各項收入以及其他服務性收入等，內(nèi)容包括固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入、出租出借收入、報損殘值變價收入、利息收入、非獨立核算單位的刊物發(fā)行收入、服務性收入等其他收入的數(shù)額及用途。8、 行政單位支出預算的編制。P70經(jīng)常性支出。這

14、是維持單位日常運轉(zhuǎn)所需要的支出，包括人員經(jīng)費和共用經(jīng)費兩個方面。前者包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費和社會保障費，后者包括公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費和其他費用項目。專項支出。主要包括大型設備購置費、 大型修繕費、大型會議費和專項業(yè)務費， 按照支出用途分別編制到有關項目，如設備購置費、修繕費、業(yè)務費等。自籌基本建設支出。 是行政單位經(jīng)批準用財政預算撥款收入以外的資金安排自籌建設發(fā)生的支出。9、 事業(yè)單位收入預算的編制P79財政補助收入。財政補助收入只能用于安排事業(yè)支出。非財政補助收入。包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入10、事業(yè)單位支出預算的編制

15、P80事業(yè)支出?？梢詣澐譃槿藛T支出（工資、津貼、補貼和職工福利補助部分的支出）和公用支出（公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費和其他費用等）兩部分；經(jīng)營支出；自籌基本建設支出；對附屬單位補助支出；上繳上級支出。11、單位預算流程圖。 （兩上兩下） P88;.'.單位變編報預算上報建議下達控制財政部門審核單單位編報預建議數(shù)位預算建議數(shù)算數(shù)一上一下上報預算批復預算財政部門審核單位預算數(shù)單位執(zhí)行預算二上二下12、公共組織的預算調(diào)整P90（要能夠判斷）預算的追加或追減。需審批或備案；預算科目之間的留用。要審批，預算金額不變；單位預算的劃轉(zhuǎn)。 由財政部門和主管部門會同辦理； 預算劃轉(zhuǎn)要將全年的預算

16、收支， 包括已經(jīng)上交的預算收入和已經(jīng)撥付的預算資金金額劃轉(zhuǎn)。第四章 收入管理1、 公共組織收入的分類P98政府組織收入的分類。 包括財政預算撥款收入、 預算外資金收入、其他收入。事業(yè)單位收入的分類。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入； 民間非營利組織收入分類。 一、按照收入的來源， 分為捐贈收入、 會費收入、銷售商品收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益和其他收入；二、按照收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入； （限定收入包括時間限定、用途限定和雙重限定）三、按照收入的性質(zhì)，分為交換交易收入和非交換交易收入（非交換交易收入如：捐贈

17、、政府補助等）2、 財政撥款收入的內(nèi)容 P100（能夠判斷哪些是財政撥款收入）政府組織的財政撥款收入。 （行政管理費：人大經(jīng)費、政府機關經(jīng)費、政協(xié)經(jīng)費、中國共產(chǎn)黨機關經(jīng)費、民主黨派機關經(jīng)費、社會團體機關經(jīng)費；公檢法司支出：公安支出、國家安全支出、檢察院支出、法院支出、司法支出、監(jiān)獄支出、勞教支出；外交外事支出：外交支出、國際組織支出、償付外國資產(chǎn)支出、地方外事費）事業(yè)單位的財政補助收入。注：不包括財政對事業(yè)單位的基本建設投資。（教育事業(yè)費、文體廣播事業(yè)費、科學事業(yè)費、農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費、衛(wèi)生經(jīng)費、 工業(yè)交通等部門的事業(yè)費、流通部門事業(yè)費、撫恤和社會福利救濟費）民間非營利組織的政府補助收入

18、。3、 關于經(jīng)費的領撥可能會有小題，自己瀏覽一遍4、 判斷哪些是事業(yè)收入、哪些是經(jīng)營性收入P111事業(yè)收入的具體內(nèi)容： 文化事業(yè)單位的事業(yè)收入。 包括： 演出收入； 演（映）出分成收入；技術服務收入；委托代培收入；復印復制收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入收入；外借人員勞務收入；合作分成收入；科學事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：科研收入；技術收入；學術活動收入；科普活動收入；試制產(chǎn)品收入；高等學校和中等專業(yè)學校的事業(yè)收入。包括：教學收入，即學費、培訓費、住宿費和其他教學收入；科研收入，即轉(zhuǎn)讓技術成果、承接科技項目、開展;.'.科研協(xié)作、 進行科技咨詢和其他科研活動取得的收入；中小學校的事業(yè)收入。包括：非義務

19、教育階段學生繳納的學費；借讀學生繳納的借讀費；住宿學生繳納的住宿費；按照有關規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用；廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：廣告收入；節(jié)目交換收入；合作合拍收入；節(jié)目傳輸收入；門票收入；技術服務收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；體育事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：競技體育比賽收入；門票收入；出售廣播電視轉(zhuǎn)播權收入；廣告贊助收入； 體育技術服務收入； 體育相關業(yè)務收入； 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入文物事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：門票收入；展覽收入；文物勘探發(fā)掘收入；文物維修設計收入；文物修復復制收入； 文物咨詢鑒定收入；影視拍攝收入；文物導游收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計劃生育事業(yè)單位的收入。包括：技術服務收入；病殘

20、兒鑒定收入；代培進修收入；宣傳品制作收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。經(jīng)營收入的概念： 是指事業(yè)單位在專項業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。經(jīng)營收入的特征： 經(jīng)營收入是開展經(jīng)營活動所取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動取得的收入。 例如：科研單位對社會開展咨詢服務活動取得的收入屬于經(jīng)營活動取得的收入，而科研單位為有關單位提供科研服務取得的收入，只能作為事業(yè)收入處理。經(jīng)營收入是非獨立核算單位開展經(jīng)營活動所取得的收入，而不是獨立核算單位開展經(jīng)營活動所取得的收入。例如：如果高校的食堂、車隊等后勤單位，不單獨設置財會機構，不單獨計算盈虧， 如果其對社會開展了有關服務活動，這種活動則屬

21、于非獨立核算的經(jīng)營活動。其對社會服務取得的收入及其支出，報由學校集中進行會計核算， 這部分收入和支出應當作為營業(yè)收入和營業(yè)支出處理。5、 經(jīng)營收入管理的要求。P114正確處理主營業(yè)務與附營業(yè)務的關系；劃清經(jīng)營收入和事業(yè)收入的界限；經(jīng)營收入要納入事業(yè)單位預算管理；領取營業(yè)執(zhí)照，照章納稅；按規(guī)定的審批程序辦理報批手續(xù)6、 預算外資金收入的內(nèi)容 P116（哪些預算外資金構成收入，哪些不構成）行政性收費；事業(yè)服務性收費；政府性基金；如：公路養(yǎng)路費、內(nèi)河航道養(yǎng)護費、車輛購置附加費、 鐵路建設基金、公路建設基金、教育事業(yè)附加費等。主管部門依照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金； 用于

22、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入財政預算管理的財政性資金；社會保障基金7、 預算外資金收入收繳管理制度P118財政部門設立預算外資金財政專戶；規(guī)范收入收繳程序。一、直接繳庫。 繳款人根據(jù)繳款書直接到代理行繳款。 二、集中匯繳。 執(zhí)行單位收款后再到代理行繳款。 健全票據(jù)管理體系。 實行收繳分離、 票據(jù)分離的管理辦法。收入收繳的監(jiān)管。各有關部門和單位要切實加強對預算外資金收入收繳的監(jiān)督管理。8、 預算外資金的財務處理要求P121第一、上繳財政專戶的預算外資金不能直接作為執(zhí)行單位的收入。全額上繳不直接作為單位收入上繳部分不直接作為單位收入按比例上繳留用部分作為單位收入平時直接作為單位收入按結

23、余上繳定期結算結余時減少單位收入經(jīng)批準不上繳直接作為公共組織的收入第二、嚴禁將預算外資金轉(zhuǎn)交非財務機構管理、設賬外賬、設“小金庫”和公款私用;.'.第三、實行預算外資金單獨核算和平衡。堅持先收后支、量入為出、自求平衡、略有節(jié)余的原則。9、 行政事業(yè)性收費的管理P123嚴格行政事業(yè)性收費立項審批制度。 嚴格執(zhí)行中央、 省兩級審批的管理制度； 明確收費權限； 嚴格收費項目和標準， 并實行公開化；實行收費許可證制度；實行收支兩條線制度；實行票據(jù)使用單一化第五章支出管理1、 支出的分類P132按支出用途分類。公共組織支出可以分為人員支出和公用支出。 人員支出主要包括： 基本工資、補助工資、其他

24、工資、職工福利費、社會保障費、助學金（政府組織人員支出不含助學金）等項支出。公用支出主要包括：公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、其他費用等項支出。按支出性質(zhì)分類。政府組織支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設支出。事業(yè)單位分為事業(yè)支出、 經(jīng)營支出、 對附屬單位的補助支出、 上繳上級支出和自籌基本建設支出。民間非營利組織的費用分為：業(yè)務活動成本、 管理費用、 籌資費用和其他費用。此外為了加強內(nèi)部管理還可以同時按照費用的性質(zhì)進行分類，分為人員工資及福利費、折舊費、租金、水電費、郵電通信費、資產(chǎn)減值損失、利息費用、稅收費用2、 經(jīng)費支出的管理要求P133遵守國家有關財務規(guī)章制度， 嚴格按照批準

25、的支出預算執(zhí)行； 各項支出要全部納入單位預算，統(tǒng)一核算和管理；健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機制；加強經(jīng)費開支的計劃性，優(yōu)化支出結構； 做好財務管理的基礎工作， 強化經(jīng)費開支的日常管理； 加強資金使用效益的考核與檢查，強化財務管理監(jiān)督控制職能3、 人員經(jīng)費的內(nèi)容 P135人員經(jīng)費支出包括基本工資（政府人員的基礎工資、職務工資、級別工資和工齡工資，事業(yè)單位工作人員的固定工資與國家規(guī)定比例的津貼）、補助工資（如艱苦邊遠地區(qū)津貼、政府特殊津貼、各類學校的教齡津貼、班主任津貼、軍人津貼、運動員津貼和其他各種補貼）、其他工資 （指在基本工資、 補助工資外， 發(fā)給在職人員屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍內(nèi)的各種津

26、貼、 補貼、獎金等。 如國家統(tǒng)一規(guī)定的機關事業(yè)單位年終一次性獎金）、職工福利費、社會保障費（基本養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷等社會保險費）、助學金和其他支出（如加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、編制外長期聘用人員及臨時工工資）。4、 公務費及管理 P139公務費是指公共組織用于日常管理等公務方面的費用支出。公務費比重較大的項目有：辦公費、郵電費、會議費、差旅費、燃料費。公務費的管理：加強會議費的管理：嚴格履行會議審批制度；盡量壓縮會議規(guī)模和事件；實行會議費分類管理制度；嚴格執(zhí)行有關會議費開支范圍和標準的規(guī)定加強電話費的管理。實行定額包干， 超額自負等管理辦法加強汽車燃料、修理費的管理。車輛編制

27、及標準定編配備車輛， 不得超標； 加強業(yè)務招待費管理。地方各級公共組織的業(yè)務招待費不得超過當年單位預算中“公務費”的2%，中央級公共組織不得超過1%；加強對水、電、煤、油等主要的一次性消耗物資的管理，要制定消耗定額，杜絕浪費和散失。5、 專項支出管理P146實行專項申請、專項審批制度；實行?？顚Ｓ?。這是專項支出管理的基本要求；實行單獨核算；加強檢查監(jiān)督;.'.6、 自籌基本建設支出管理P147政府組織的基本建設資金有專門的來源；政府組織不得使用財政預算內(nèi)資金安排基建支出；按照規(guī)定程序履行嚴格報批手續(xù)后，用預算外資金安排一部分基建投資；核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務管理7、 事業(yè)

28、支出管理P147事業(yè)支出， 是指事業(yè)單位開展專項業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出具有非補償性特點。量入為出， 統(tǒng)籌安排各項事業(yè)支出； 正確界定事業(yè)支出范圍， 如實反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平； 加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益； 按照?？顚Ｓ迷瓌t，加強專項資金支出管理8、 民間非營利組織費用的分類P150按照費用性質(zhì)，可以分為以下幾類：業(yè)務活動成本。 是指民間非營利組織為了實現(xiàn)業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用管理給用。是指民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用?；I資費用。是指民間非營利組織為了籌集業(yè)務活動所需要資金而發(fā)生的費用其他費用。包括固定資產(chǎn)處置凈損

29、失、無形資產(chǎn)處置凈損失等第六章資產(chǎn)管理1、 資產(chǎn)的概念 P161公共組織資產(chǎn)是指公共組織擁有或控制的、由過去的交易或事項形成的經(jīng)濟資源，該資源預期會給公共組織帶來服務功能或者經(jīng)濟效益。它包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利等2、 資產(chǎn)的特征 P161資產(chǎn)作為一種經(jīng)濟資源預期能夠給公共組織帶來服務功能或者經(jīng)濟利益；資產(chǎn)必須能夠用貨幣來計量； 資產(chǎn)必須為公共組織所擁有或控制；資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的；資產(chǎn)內(nèi)容廣泛，形式多樣，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利3、 現(xiàn)金的管理（哪些情況可使用現(xiàn)金，哪些不可以使用）P164遵守現(xiàn)金使用范圍的有關規(guī)定。按照國家現(xiàn)金管理制度規(guī)定， 公共組織可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金

30、：職工工資、將近、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；想個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出（即 1000 元以下）；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；核定庫存現(xiàn)金限額。原則上不得超過 3 至 5 天的零星開支， 但邊遠地區(qū)和交通不便的開戶單位可放寬，但不得超過 15 天； 不準坐支現(xiàn)金；加強現(xiàn)金日常管理要求。編制現(xiàn)金日記賬，并做到日清月結；對現(xiàn)金收付憑證加強審核， 簽字蓋章； 收入應當于當日送存開戶銀行； 銀行存取現(xiàn)金需寫明用途； 公共組織之間不

31、得互借現(xiàn)金； 各公共組織的現(xiàn)金支付， 要按屬于預算內(nèi)和預算外分別處理； 建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。實行崗位分管原則，錢賬分管；嚴格履行現(xiàn)金收付手續(xù)；如實反映現(xiàn)金庫存，賬實相符，不得以白條抵庫（注：所謂白條抵庫是指用字據(jù)代替現(xiàn)金）4、 區(qū)分應收款項、應付款項、預收賬款、預付款項應收款項是公共組織在業(yè)務活動中因產(chǎn)品、商品交付， 勞務費已經(jīng)提供或預先支付供貨單位貨款， 從而取得的向其他單位或個人索取貨款、勞務費補償及所購貨物的要求權。應收賬款是公共組織因賒銷而形成的債權， 而不應包括應收的非銷貨賬款， 是公共組織在結算過程中形成的流動資產(chǎn)，屬于單位的短期性債權，包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等。

32、預付款項， 是指公共組織因購買材料、 物資或者接受勞務供應， 按照有關合同預付給有關;.'.單位或者個人的款項。應付款項是公共組織在業(yè)務活動中應當支付而尚未支付的各種款項，包括應付賬款、 應付票據(jù)和其他應付款預收賬款是公共組織在經(jīng)濟活動中，依據(jù)合同約定向?qū)Ψ絾挝换騻€人預收的部分或全部款項。注：暫存款項是指公共組織已經(jīng)收到但尚未結算（未確定是否擁有該項款的所有權）的款項。5、 有價證券的管理：政府組織應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定進行政府債券的購買和兌付，不得購買公司債券和股票6、 固定資產(chǎn)的日常管理P175健全賬、 卡設置， 實行固定資產(chǎn)三級管理。 分別設置固定資產(chǎn)總賬、 固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)

33、卡片，固定資產(chǎn)總賬（注：是進行價值管理）由公共組織的財務部門負責管理，固定資產(chǎn)登記簿（注：進行實物管理）一般由資產(chǎn)管理部門負責管理，固定資產(chǎn)卡片（注：進行日常維護） 由財務部門和資產(chǎn)管理部門負責； 明確資產(chǎn)管理部門、 實物使用部門和財務部門各自的職責范圍； 規(guī)范固定資產(chǎn)使用和領用手續(xù)； 建立固定資產(chǎn)的清查盤點制度； 建立固定資產(chǎn)檔案7、 固定資產(chǎn)折舊的概念P182折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計提折舊額進行的系統(tǒng)分攤。8、 計提折舊的固定資產(chǎn)范圍P183除下列情形外， 非營利組織應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補計提折舊；文

34、物文化資產(chǎn)；政府和部分事業(yè)單位不計提折舊。注：非營利組織一般按月計提折舊9、 固定資產(chǎn)的折舊方法，考計算題。P183 把書上例題看懂。PPT的三個例子如下例1、某學校擁有一教學樓，原價為500000 元，預計可以使用20 年，按有關規(guī)定，該教學樓報廢時的凈殘值率為20%，該教學樓的折舊額和折舊率如何計算？例2、 某非營利組織的一輛卡車原價60000，預計總行駛里程為 50 萬公里，其報廢時的殘值率為 5%，本月行駛 4000 公里，該車的月折舊率如何計算例3、某非營利組織一臺專項設備賬面原值160000 元，預計殘值5000 元，預計試用期5年，按雙倍余額遞減法，各年應提取折舊額是多少？10、

35、無形資產(chǎn)的內(nèi)容P187專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽、其他財產(chǎn)權利第七章 負債管理1、 負債的概念P196負債是一個廣義的概念。它泛指某一特定主題由于過去的交易或事項而由現(xiàn)在承擔，并且需要犧牲將來利益的各種債務。我國企業(yè)會計準則對負債所作的定義是：負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務償還的債務。2、 政府組織、事業(yè)單位負債的主要科目政府組織：應繳預算款、暫存款、應繳財政專戶款事業(yè)單位：借入款項、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應繳預算款、應繳財政專戶款、應繳稅金注：非營利組織：借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款、各種應繳款項、或有負債3、 衡量長

36、期償債能力的主要指標。資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率 =負債總額 / 凈資產(chǎn) *100%該指標數(shù)值越大，長期償債能力越強，反之，則越弱;.'.凈資產(chǎn)負債率。凈資產(chǎn)負債率 =負債總額 /凈資產(chǎn) *100%該指標數(shù)值越小，償債能力越強，反之，越弱4、 衡量短期償債能力的主要指標流動比率。流動比率 =流動資產(chǎn) / 流動負債該指標數(shù)值越大，短期償債能力越強，反之，則越弱速動比率。速動比率 =速動資產(chǎn) / 流動負債該指標數(shù)值越大，短期償債能力越強，反之，則越弱注：速動資產(chǎn)是指較短時間可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、 銀行存款、 應收賬款等， 不包括存貨、待攤費用等 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率 =現(xiàn)金類資產(chǎn) / 流動負債該

37、指標數(shù)值越大，短期償債能力越強，反之，則越弱注：現(xiàn)金類資產(chǎn)是庫存現(xiàn)金和隨時可以變現(xiàn)的銀行存款、應收款項、短期投資等此處的現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金含義應該是不同的?，F(xiàn)金流量表的現(xiàn)金指的是現(xiàn)金 （貨幣資金）和現(xiàn)金等價物（期限短、流動性強、易兌換的短期投資）。我這么認為。 。第八章投資管理1、 政府投資的范圍。這題我找不到答案。搭噶的寫了一點，請找到的同學告訴我。政府只能購買中央財政發(fā)行的國家公債，不能該買其他有價證券。一般情況下， 政府不從事證劵投資， 而主要投資于實物資產(chǎn)，其中又以固定資產(chǎn)投資為主。政府投資有兩個很重要的領域：一是公益性項目領域，包括科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)保、城市公用設施

38、、國防、社會保障和福利等領域的投資項目。二是基礎性項目投資，包括農(nóng)業(yè)、能源、交通、通信、通訊之主產(chǎn)業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)等領域投資項目2、 投資項目的財務分析P227是為了估計項目在財務上的獲利能力，通常主要是分析項目現(xiàn)金（廣義）流量（一定時期與投資項目有關的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量的狀況）一、投資項目財務分析的基礎數(shù)據(jù)所謂基礎數(shù)據(jù)， 是指根據(jù)已有的經(jīng)驗、 歷史材料和某些已知信息預測和估算的， 項目投資直接發(fā)生的費用和產(chǎn)生的收入。具體包括：營業(yè)收入、項目總投資、項目總成本、經(jīng)營成本、稅金。二、投資項目財務分析的方法和指標（主要考計算題）現(xiàn)金流量。投資項目的現(xiàn)金流量是指一定時期內(nèi)與投資項目有關的現(xiàn)金流入和

39、流出的數(shù)量，它是財務分析指標體系中的一個基礎性指標。凈現(xiàn)金流量（ NCF ） =現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量分類：按現(xiàn)金流方向劃分項目完成后的營業(yè)現(xiàn)金收入固定資產(chǎn)變價收入現(xiàn)金流入量固定資產(chǎn)使用期滿后的殘值收入墊支在流動資產(chǎn)的資金收回在固定資產(chǎn)上的投資在流動資產(chǎn)上的投資現(xiàn)金流出量營業(yè)生產(chǎn)成本（付現(xiàn)成 本）：不含折舊、無形 資產(chǎn)攤銷、經(jīng)營期利息期間費用和稅金：銷售 費、管理費、增值稅以 及所得稅;.'.按項目階段劃分流出量：固定資產(chǎn)投入 以及建設期利息初始現(xiàn)金流量流入量：一般無流出量：墊支流動資金 （營業(yè)付現(xiàn)成本）各項 稅款、其它支出營業(yè)現(xiàn)金流量流入量：營業(yè)收入及利 息、折舊、其它收入流出

40、量：各種清理費用終結現(xiàn)金流量流入量：固定資產(chǎn)殘值 收入和變價收入、回收 流動資金 計算請見書本 P228232 例子。需注意 P229 頁表 8-2 乙方案各年尚未回的投資額中 3680 應為 37001380 應為 1320.所以最后的回收期為 =4+1320/5200補充：資金時間價值主要學習內(nèi)容一、資金時間價值概述二、一次性收付款的終值和現(xiàn)值（復利終值和復利現(xiàn)值）三、年金的終值和現(xiàn)值一、資金時間價值概述1、 資金時間價值資金在運動中由于時間的因素所增加的價值。表現(xiàn)形式利率（無通貨膨脹和風險）2、 作用：是分析資金成本及投資效果，進行財務決策的依據(jù)。能促使提高資金利用的效率二、一次性收付款

41、的終值和現(xiàn)值單利只對本金計算利息復利對上一期的本金及利息均計息1、 單利終值的計算終值現(xiàn)在一定量資金在將來期終的價值。終值 =本金 +利息（本利和）S終值； P現(xiàn)值； i利率； n計息期數(shù)（年） ； n/12( 月) ；n/360( 日)單利終值： S=P+P*i*nS=P(1+i*n)2、 單利現(xiàn)值的計算現(xiàn)值將來某一時期一定量資金折合成現(xiàn)在價值?，F(xiàn)值=終值 -利息票據(jù)貼現(xiàn)值P=S-P*i*nP=S/(1+i*n)企業(yè)有一帶息商業(yè)匯票1000 元，期限 6 個月，利率12% ，到期兌現(xiàn)：S=1000* （ 1+12%*6/12 ） =1060 元上例企業(yè)急需用款，將票據(jù)提前4 個月到銀行貼現(xiàn)，

42、貼現(xiàn)率15% ，貼現(xiàn)時取得現(xiàn)款為：P=1060/(1+15%*4/12)=1007元3、 復利終值的計算第1年S1=P(1+i)第2年S2= P(1+i) (1+i)= P(1+i) 2第3年S3= P(1+i) (1+i) (1+i)= P(1+i)3第n年Sn= P(1+i) n(1+i)n 復利終值系數(shù)（S/P,i,n）或Sn=P（ S/P,i,n） =P(1+i)n 次方;.'.某人有 10000 元，擬投入報酬率為6%的投資機會，5 年后本利和共多少S5=10000* （ 1+6%） 5=10000*1.3382=13382 元=10000* （ S/P,6%,5） =100

43、00*1.3382=13382元4、 復利現(xiàn)值的計算復利現(xiàn)值（復利終值的逆運算，已知S, i, n,求 P）P0=S/(1+I)n-nP0=S(1+i)（1+i ） n（ 1+i ） -n復利現(xiàn)值系數(shù)（ P/S, i, n）某人擬在4 年后獲得本利和 10000 元，利率為 9%，現(xiàn)在應投入多少元？P0=10000* （ 1+9%-4） =10000*0.7084=7084 元=10000* （ P/S,9%,4） =10000*0.7084=7084元二、年金終值和現(xiàn)值的計算年金一定時期內(nèi)定期等額收付的系列款項。A 年金； SA年金終值；PA 年金現(xiàn)值。普通年金（后付年金）每期期末收付的年金

44、1、 普通年金終值一定時期內(nèi)每期期末收付款項的復利終值之和。012345A43(1+i)210(1+i)(1+i)(1+i)(1+i)SA =A(1+i)0+ A(1+i)1+ A(1+i)2+ . + A(1+i) N-1=A(1+i)0 + (1+i) 1+ (1+i) 2+ . + (1+i) N-1n(1 i) n 1=At1(1 i ) n - 1SA =Ai(1i) n -1 年金終值系數(shù)（ S/A, i , n）iSA =A （ S/A, i , n）此處省略三張 PPT 為整理，見附件中照片1、 2.、 3投資方案的現(xiàn)金流量分析舉例例 1：某固定資產(chǎn)投資80 萬元，墊付流動資金

45、20 萬元。預計終結時變價收入15萬元，清理費用10 萬元，初始墊付的流動資金終結時可全部收回。項目運營后每年營業(yè)現(xiàn)金收入40萬元，付現(xiàn)成本15 萬元，所得稅率30%，項目壽命期 8 年，無殘值，固定資產(chǎn)采用直線法提取折舊。固定資產(chǎn)每年計提折舊=80/8=10初始現(xiàn)金流量 =（ -80）+（ -20） =-100營業(yè)現(xiàn)金流量 =40-15-15*30%=20.5或=（ 40-15-10 ） * （ 1-30% ） +10=20.5終結現(xiàn)金流量 =20.5+20+15-10=45.5例 2：某個投資項目總額1000 萬元， 分 5 年均衡支付工程款， 3 年后開始投產(chǎn)， 有效使用期;.'

46、.限 5 年。投資開始時需墊付流動資金 200 萬元，結束時全部收回。 若項目運營后每年營業(yè)現(xiàn)金收入 1000 萬元，付現(xiàn)成本 700 萬元，所得稅率 20%，固定資產(chǎn)采用直線法提取折舊，試分析該項目每年的現(xiàn)金流量。例 3（年 NCF 相等）：某投資方案初始投資30 萬元，每年凈現(xiàn)金流量12 萬元，項目期 5 年，求該方案內(nèi)部報酬率答案見照片4例 4:（年 NCF 不等），以前面例 1 的資料為例，估計折現(xiàn)率為 14%，計算項目凈現(xiàn)值。答案見照片 5第九章凈資產(chǎn)管理1、 凈資產(chǎn)的概念P243公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額。 它表明公共組織的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務后的差額部分，顯

47、示了改組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力。2、 民間非營利組織凈資產(chǎn)的特征P244民間非營利組織不存在顯示的所有者，其凈資產(chǎn)不體現(xiàn)類似企業(yè)的所有者權益；民間非營利組織凈資產(chǎn)來源。一是出自開辦人的開辦資金；二是歷年累計收支結余；三是其他來源非償還性3、 每類基金的類型、用途、期末結轉(zhuǎn)（這題我不確定是不是這個，請找到的同學告知我）類型、 用途： 事業(yè)基金是指非營利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括一般基金和投資基金兩部分。 一般基金是指非營利組織歷年結余分配后形成的用于彌補以后年度收支差額的資金。非營利組織開展科教文衛(wèi)等專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動，必須擁有一定規(guī)模的事業(yè)基金。投資基金是指非營利組織以固定資產(chǎn)、材料、等食物以及貨幣資金和無形資產(chǎn)對外投資所占用的資金。專用基金是指非營利組織按照規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的資金。專用基金是非營利組織擁有的限定性用途的凈資產(chǎn)， 主要包括修構基金、 職工福利基金 （集體福利設施建設支出，主要用于職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、