中國某銀行內(nèi)部審計章程

1、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計章程目錄第一章總則第一條 為加強(qiáng)中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司 （以下簡稱“本 行"）內(nèi)部審計監(jiān)督，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)健康 發(fā)展，根據(jù)國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引和中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程等有關(guān)制度，制定本 章程。第二條本行實(shí)行內(nèi)部審計制度，設(shè)立相對獨(dú)立和垂直管理 的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱“審計機(jī)構(gòu)”），向董事會負(fù)責(zé)并報 告工作，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，接受審計委員會的檢查、監(jiān)督和評 價。第三條 本章程所稱內(nèi)部審計是本行內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價與咨詢活動，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范 化的方法，檢查評價并改善全行經(jīng)營

2、活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制 和公司治理效果，促進(jìn)全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四條 本行境內(nèi)外各級機(jī)構(gòu)以及其他依照有關(guān)制度應(yīng)當(dāng) 接受審計的單位和個人（以下統(tǒng)稱“被審計單位”），依照本章 程接受審計監(jiān)督。對本行控股機(jī)構(gòu)，受其董事會、監(jiān)事會邀請， 履行相關(guān)公司治理程序后，可依照本章程進(jìn)行審計。第五條審計機(jī)構(gòu)按照本章程規(guī)定的職權(quán)和程序，依據(jù)國家 法律法規(guī)、監(jiān)管部門要求和本行規(guī)章制度進(jìn)行審計評價， 并在職 權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。第六條 本行內(nèi)部審計工作服務(wù)于董事會，其工作目標(biāo)是：（一）促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī) 章和本行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）在全行風(fēng)險管理框架內(nèi)，對本

3、行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制 和公司治理效果提出意見和建議，促使風(fēng)險控制在可接受水平；（三）促進(jìn)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營與管理活動不斷改善，增加本行價值。第七條審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干涉審計工作，不 得打擊報復(fù)審計人員。第八條 審計機(jī)構(gòu)和審計人員辦理審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅持獨(dú) 立、客觀和公正的原則，依法合規(guī)，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守 秘密。第二章審計機(jī)構(gòu)與人員第九條 本行審計機(jī)構(gòu)由總行審計局和若干審計分局組成。審計局統(tǒng)一組織、管理和報告全行審計工作，審計分局是審計局 的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)指定的內(nèi)部審計工作，向?qū)徲嬀重?fù)責(zé)并報告工 作。第十條根據(jù)董事長提名，董事

4、會決定審計局局長的聘任， 并對審計局局長進(jìn)行考核。審計人員編制按照監(jiān)管要求配備，由 董事會決定。第十一條 審計人員薪酬水平由董事會決定， 不低于其他部 門同職級人員的平均水平。審計委員會可對審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評 價并提出薪酬調(diào)整建議。第十二條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)構(gòu)建職業(yè)化、專家型的內(nèi)部審計隊(duì) 伍，配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員，建立審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，鼓 勵內(nèi)部審計與經(jīng)營管理層的人員交流。第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備履職所必需的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)操守。一般應(yīng)具備下列基本條件：（一）大學(xué)本科及以上相關(guān)專業(yè)學(xué)歷， 或者大學(xué)?？茖W(xué)歷且 具備注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等 從業(yè)資質(zhì)

5、之一；（二）熟悉相關(guān)的金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度， 熟知本行 業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，理解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理原則， 掌握相關(guān)的 審計知識；（三）具備履職所必需的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計算機(jī)操作及文字表達(dá)等能力；（四）遵守誠信、客觀、公正、廉潔和保密的職業(yè)道德規(guī)范， 保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄。第十四條 審計機(jī)構(gòu)和審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)中獲悉被審計單位的內(nèi)部秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。第十五條審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，列入總行本部 預(yù)算。審計經(jīng)費(fèi)在年度預(yù)算額度內(nèi)的支出， 由審計機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán) 進(jìn)行管理；超過授權(quán)的，按規(guī)定程序報批。第三章審計職責(zé)第十六條董事會主要負(fù)責(zé)

6、批準(zhǔn)本行內(nèi)部審計章程、審計組 織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，為內(nèi)部審計獨(dú)立、 客觀地開展工作提供必要保障，并對審計工作情況進(jìn)行考核監(jiān) 督。第十七條審計委員會根據(jù)董事會授權(quán)，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)本行 內(nèi)部審計工作，審議內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計 規(guī)劃和年度審計計劃等，并提交董事會批準(zhǔn)通過。第十八條 審計局負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計章程、 審計組織體 系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，落實(shí)本行審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，實(shí)施審計質(zhì)量控制，監(jiān)督被審計單位落實(shí)整改，及時向董 事會報告工作情況，并對審計工作的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。第十九條 審計分局在審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)指定范圍內(nèi)的 審計工作，對其所實(shí)施的審計工

7、作有效性和審計項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)， 可根據(jù)總行有關(guān)規(guī)定制定本管轄范圍內(nèi)的審計實(shí)施細(xì)則，報審計局備案。第二十條審計機(jī)構(gòu)依照本章程和有關(guān)規(guī)定，以風(fēng)險為導(dǎo) 向，對本行經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效進(jìn)行審計和評價。主 要審計事項(xiàng)包括但不限于：（一）遵守國家法律法規(guī)、金融方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章情況；（二）執(zhí)行本行各項(xiàng)規(guī)章制度、董事會決議及經(jīng)營方針、發(fā) 展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、發(fā)展目標(biāo)等情況；（三）內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性；（四）公司治理組織結(jié)構(gòu)的完整性、 組織功能的健全性和組 織效率的能動性；（五）經(jīng)營管理的合規(guī)性、合規(guī)部門履職情況以及各管理部 門的管理效果和效率；（六）風(fēng)險管理狀況及實(shí)施風(fēng)險識別、計量、

8、監(jiān)測和管理的 適用性和有效性；（七）各項(xiàng)會計記錄、財務(wù)報告和其他管理信息的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性和可靠性；（八）各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、運(yùn)營、處置情況和效果；（九）信息系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計、風(fēng)險管理、開發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)情況；（十）總行本部部門（含直屬機(jī)構(gòu)，下同）、一級分行（含 境外機(jī)構(gòu)，下同）負(fù)責(zé)人和擬提拔為總行本部部門、一級分行負(fù) 責(zé)人的責(zé)任和離任審計；（十一）內(nèi)外部監(jiān)管檢查和審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）董事會及其審計委員會要求的其他審計事項(xiàng)。第二十一條 除本章程規(guī)定的審計事項(xiàng)外， 審計機(jī)構(gòu)對其他 規(guī)章制度中規(guī)定應(yīng)由審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的事項(xiàng) （事先需征求審計 機(jī)構(gòu)意見），依照有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。第二

9、十二條審計機(jī)構(gòu)可針對被審計單位經(jīng)營管理中的特定事項(xiàng)，向有關(guān)單位和部門進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查， 并按照規(guī)定程序 及時報告審計調(diào)查結(jié)果。第二十三條審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序向被審計單位通報審計結(jié)果，并督促其整改。被審計單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改， 追究相關(guān)人員責(zé)任，及時報告整改情況，并承擔(dān)未對審計發(fā)現(xiàn)問 題采取改進(jìn)措施所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險。第二十四條 審計局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國家金融監(jiān)管部門 （含國家審 計署）和外部審計機(jī)構(gòu)對本行開展的審計檢查工作；協(xié)助董事會就聘請、續(xù)聘或改聘外部審計機(jī)構(gòu)（即會計師事務(wù)所）等事宜開 展工作，并對外部審計機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量和效果進(jìn)行評價。第四章審計權(quán)限第二十五條審計機(jī)構(gòu)有權(quán)參加或列席被審計單

10、位與審計職責(zé)履行有關(guān)的會議。被審計單位應(yīng)當(dāng)及時提供相關(guān)會議信息， 審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要選擇參加。第二十六條審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營資料、工作文件，以及運(yùn)用電子計算機(jī)存儲、 處理的電子數(shù)據(jù)和必要的計算機(jī)技術(shù)文檔。被審計單位不得拒 絕、拖延或謊報，被審計單位負(fù)責(zé)人對提供資料的真實(shí)性和完整 性負(fù)責(zé)。第二十七條審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的 各類資料、文件、會議記錄和電子信息數(shù)據(jù)等，現(xiàn)場查驗(yàn)被審計 單位貴金屬、有價證券、實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金、重要空白憑證等重要 實(shí)物，觀察有關(guān)設(shè)施、操作流程和工作環(huán)境等。被審計單位不得 拒絕。第二十八條 審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事

11、項(xiàng)向有關(guān) 單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。 有關(guān)單位和個人應(yīng) 當(dāng)如實(shí)向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)反映情況，提供相關(guān)證明。第二十九條審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計時，有權(quán)對被審計單位正在 進(jìn)行的違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為予以制止；對被審計單位 可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)予以暫時封 存；必要時可建議暫時停止有關(guān)人員的工作。第三十條 審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題， 對被審計單位主要 違規(guī)責(zé)任人提出處理建議， 并移交有關(guān)部門處理。有關(guān)部門的處 理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時報告審計機(jī)構(gòu)。第三十一條 審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管 部門（僅限本行內(nèi)部）的有關(guān)制度與國家法律法規(guī)相抵觸、或與 業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)或存在重大缺

12、陷的，有權(quán)建議有關(guān)主管部門予以糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的， 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)提請高級管理層 及董事會處理。第三十二條 審計機(jī)構(gòu)有權(quán)向管理層有關(guān)部門通報或者在 本行一定范圍內(nèi)公布審計結(jié)果和整改情況； 通報或者公布審計結(jié) 果，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)保密工作規(guī)定。第三十三條 審計機(jī)構(gòu)對被審計單位拒絕接受或不配合審 計檢查、拒絕提供審計資料、提供虛假資料或報復(fù)陷害審計人員 的，有權(quán)向董事會報告，并督促高級管理層予以制止并做出處理； 構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第五章審計程序第三十四條 審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計項(xiàng)目計劃確定的審計事項(xiàng)， 按程序立項(xiàng)后組成審計組， 編制審計方案，在實(shí)施審計三日前向 被審計單位送達(dá)審計通

13、知書； 遇有特殊情況，可直接持審計通知 書實(shí)施審計。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)構(gòu)的工作， 并提供必要 的工作條件。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)提高工作效率。第三十五條審計組根據(jù)審計方案確定審計樣本，安排審計 人員實(shí)施審計。審計人員通過選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒▽τ嘘P(guān)資料和 數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，現(xiàn)場查驗(yàn)有關(guān)文件和資料， 向有關(guān)單位和個人進(jìn) 行調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得審計證據(jù)，編制審計工作記錄和審 計工作底稿。第三十六條 審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計后， 應(yīng)當(dāng)及時向?qū)?計機(jī)構(gòu)提交審計組的審計報告。審計組報告在報送審計機(jī)構(gòu)前， 應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。 被審計單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)反 饋書面意見。第三十七條審計機(jī)構(gòu)收到審計組的審計報告

14、后，應(yīng)按照規(guī) 定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計單位的意見 一并研究后，提出審計機(jī)構(gòu)的審計報告，并按規(guī)定程序上報。第三十八條 審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審定的審計報告和審計工作底 稿，編制審計意見書、審計提示等審計結(jié)果文本，及時送達(dá)被審 計單位和有關(guān)主管部門，被審計單位和有關(guān)部門據(jù)此進(jìn)行整改和 處理，整改和處理結(jié)果及時報告審計機(jī)構(gòu)。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注和評價被審計單位的整改情況，并適時開展后續(xù)審計。第三十九條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時對審計項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評估，并對審計人員的工作態(tài)度、工作能力和工作業(yè)績做出評價。審計組 應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計檔案的要求，將與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料和存儲介質(zhì) 進(jìn)行整理和歸檔。第六章審計報告制

15、度第四十條 本行審計工作實(shí)行雙線報告制度， 第一報告路線 是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理 層。第四十一條 本行審計工作負(fù)責(zé)人代表審計機(jī)構(gòu)每季度向 董事會及其審計委員會報告審計工作情況，重大審計事項(xiàng)及時報 告，并報送監(jiān)事會和高級管理層。第四十二條經(jīng)董事會授權(quán)，審計工作負(fù)責(zé)人代表審計機(jī)構(gòu) 每年向全行工作會議提交審計工作報告， 通報上一年度審計工作 開展情況、審計發(fā)現(xiàn)問題及被審計單位整改情況。第四十三條 審計分局每季度向?qū)徲嬀謭蟾姘▽徲嬄穆殹?工作開展、審計發(fā)現(xiàn)及審計整改等內(nèi)容的工作報告，重大情況及時報告。第四十四條審計機(jī)構(gòu)在審計事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)按照規(guī)定程序 及時提交包括審計

16、概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容 的項(xiàng)目審計報告。第四十五條 經(jīng)董事會授權(quán)，審計局按監(jiān)管部門的規(guī)定向國 家監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送審計工作報告及其要求報送的其他情況。第七章審計質(zhì)量控制第四十六條審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立全面質(zhì)量控制體系和項(xiàng)目質(zhì)量控制措施，規(guī)范審計工作各個環(huán)節(jié)，建立審計質(zhì)量日常監(jiān)督、 定期評價和外部評價機(jī)制，持續(xù)監(jiān)督審計工作效果，提高審計質(zhì) 量。第四十七條審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其所審計監(jiān)督、檢查和評價的各項(xiàng)經(jīng)營活動，不承擔(dān)設(shè)計和操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)、 履行經(jīng)營職能、編制財務(wù)報表、發(fā)起或批準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等職責(zé)。第四十八條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定審計 方案，確定審計范圍和重點(diǎn)，確保對經(jīng)營機(jī)

17、構(gòu)的審計頻率和程度 與其業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相一致。第四十九條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與本行其他負(fù)有檢查監(jiān)督職責(zé) 的部門，以及本行聘用的外部審計機(jī)構(gòu)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)相關(guān)信息的共享。第五十條審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審計程 序和方法辦理審計事項(xiàng)，定期進(jìn)行自我評估，評價審計工作的質(zhì) 量和效果，并采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。第五十一條 審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)加強(qiáng)審計技術(shù)方法研究，采用先進(jìn)的審計技術(shù)與方法， 推進(jìn)科技手段和信息技術(shù)在審 計工作中的運(yùn)用，降低審計成本，提高審計效率。第五十二條審計機(jī)構(gòu)實(shí)行崗位任職資格和持續(xù)教育制度， 鼓勵審計人員取得注冊內(nèi)部審計師等執(zhí)業(yè)資格以保證審計人員 的專

18、業(yè)勝任能力。第五十三條 經(jīng)董事會批準(zhǔn)，審計機(jī)構(gòu)可就特殊審計事項(xiàng)， 聘請具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的外部審計機(jī)構(gòu)協(xié)助工作，參與 項(xiàng)目審計。但事先應(yīng)對其獨(dú)立性、 客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評 估。第五十四條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立回避制度。 在安排審計人員 執(zhí)行審計任務(wù)時，與被審計單位或者審計事項(xiàng)有利害關(guān)系的，實(shí)行回避，確保審計的客觀性。第五十五條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部復(fù)核制度。 審計機(jī)構(gòu)開展 審計項(xiàng)目時應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘濉?審計報告等關(guān)鍵環(huán) 節(jié)進(jìn)行復(fù)核，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確可靠。第五十六條審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計復(fù)議制度。被審計單位 對審計決定存在異議的，可按規(guī)定程序申請復(fù)議，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時復(fù)議并回復(fù)

19、結(jié)果。被審計單位對復(fù)議結(jié)果仍不服的， 由作出 審計結(jié)論的審計機(jī)構(gòu)的上級機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議。 審計復(fù)議期間，原審 計決定照常執(zhí)行。第八章審計考核與問責(zé)第五十七條審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵約束機(jī)制，對審計機(jī)構(gòu) 和審計人員的盡職履責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督、 考核和評價，并予以適當(dāng) 的獎懲，明確審計問責(zé)制。第五十八條 審計機(jī)構(gòu)對認(rèn)真履行審計職責(zé)，敢于堅持原 則，審計發(fā)現(xiàn)重大案件或重大風(fēng)險隱患， 挽回重大經(jīng)濟(jì)損失的審 計機(jī)構(gòu)和審計人員，應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎勵。第五十九條審計機(jī)構(gòu)對未按規(guī)定履行審計職責(zé)，具有以下 情節(jié)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任。（一）未執(zhí)行審計方案、審計程序和審計方法導(dǎo)致重大問題 未能被發(fā)現(xiàn)；（二）對審計發(fā)現(xiàn)

20、問題隱瞞不報或者未如實(shí)反映；（三）審計結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符；（四）未按要求執(zhí)行審計保密制度；（五）未按規(guī)定履行審計報告制度；（六）其他有損本行利益或聲譽(yù)的行為。第六十條審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄 露所知悉的被審計單位秘密造成損失的， 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定給予 處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第六十一條 有充分證據(jù)表明審計人員按照本章程和有關(guān) 規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行了審計程序，認(rèn)真履行了審計職責(zé)，并及時報告了審計發(fā)現(xiàn)，在被審計單位相關(guān)問題暴露時，應(yīng)免除審計人員的責(zé)任。第九章附則第六十二條審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期評價本章程實(shí)施情況，評價結(jié)果經(jīng)董事會審計委員會審議后報董事會。第六十三條本章程經(jīng)董事會

21、批準(zhǔn)后實(shí)施，由董事會負(fù)責(zé)解釋、修訂。第六十四條本章程生效之日起，2006 年發(fā)布的同時廢止。關(guān)于制定中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計章程的說明為進(jìn)一步規(guī)范和完善新形勢下全行審計工作，適應(yīng)審計體制改革后，審計工作新理念、新定位和新作用的需要，充分發(fā)揮審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理過程中的積極作用，促進(jìn)全行健康發(fā)展，總行制定了中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計章程（下稱審計章程）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：一、審計章程的制定背景審計體制改革以后，全行審計工作的理念、定位和作用發(fā)生了很大變化。與此相適應(yīng)，審計工作制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，才能適應(yīng)審計工作新理念、新定位和新作用的需要。內(nèi)部審計章程是股

22、份公司的重要公司治理文件之一，具有廣泛的約束力，是審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行審計活動的依據(jù)，它代表了董事會對審計監(jiān)督的授權(quán)。這種授權(quán)與公司決策、管理及監(jiān)控系統(tǒng)的有效運(yùn)作關(guān)系密切。因此，審計章程的制定既要考慮到它的權(quán)威性，更重要的應(yīng)考慮權(quán)力的制衡問題。在起草審計章程的過程中，主要依據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程的相關(guān)規(guī)定，參考了中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引，同時也借鑒了國內(nèi)同業(yè)審計章程的經(jīng)驗(yàn)做法。二、制定目的和依據(jù)（一） 適應(yīng)審計體制改革的需要。隨著我行財務(wù)重組和股份公司的成立，內(nèi)部審計作為公司治理的必要組成部分，必須做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能適應(yīng)公

23、司治理的需要。而且，審計體制改革的完善， 使我行內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位和理念作用等都發(fā)生了重大變化。為體現(xiàn)這些重大變化，真正發(fā)揮改革后審計監(jiān)督的新作用，必須對審計工作的“根本大法”做出調(diào)整和規(guī)范。因此，審計局在原中國農(nóng)業(yè)銀行審計工作規(guī)定的基礎(chǔ)上，制定了審計章程，進(jìn)一步對審計工作的宗旨、地位和職責(zé)、職權(quán)等進(jìn)行確定。（二）規(guī)范審計工作發(fā)展的需要。2009 年以來，總行對各部門規(guī)章制度進(jìn)行了清理。審計局在制度清理中，結(jié)合公司治理和審計體制改革的要求，對全行審計工作制度體系進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)劃，共分三個層次。第一層是審計章程，作為所有審計制度的總綱；第二層是管理辦法，包括審計業(yè)務(wù)管理辦法、審計項(xiàng)目管理

24、辦法和審計分局管理辦法；第三層是保障審計工作質(zhì)量的審計手冊、 審計規(guī)范和實(shí)施細(xì)則。該制度框架體系已經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)并列入審計工作“3510 ”發(fā)展規(guī)劃。三、框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容審計章程共9 章 64 條。第一章總則。主要明確了章程制定目的和依據(jù)、適用范圍、審計定義和審計目標(biāo)等內(nèi)容。第二章審計機(jī)構(gòu)與人員。明確了本行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成、 審計工作負(fù)責(zé)人的任免、審計人員的編制和審計人員薪酬等基本要求，提出了審計經(jīng)費(fèi)預(yù)算列入總行本部預(yù)算的內(nèi)容。第三章 審計職責(zé)。 審計工作職責(zé)是審計章程的重要內(nèi)容。本章主要明確了審計工作相關(guān)各方（包括董事會、審計委員會和審計部門）的關(guān)系和職責(zé)，合理界定了審計局和審計分局職

25、責(zé)分工，提出了審計監(jiān)督的12 個主要審計事項(xiàng)。第四章 審計權(quán)限。 審計權(quán)限是審計職責(zé)履行的必要條件。本章主要明確了審計的知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、臨時處置權(quán)、建議權(quán)和公告權(quán)等。第五章 審計程序。 審計程序是規(guī)范審計工作的基本要求。本章主要按照審計工作開展的幾個主要階段對審計程序進(jìn)行了明確，提出了基本要求。第六章審計報告制度。主要明確了審計工作實(shí)行雙線報告制。 第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理層。第七章審計質(zhì)量控制。主要提出了全面質(zhì)量控制體系和項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，并對保障審計質(zhì)量的獨(dú)立性要求、風(fēng)險評估、審計技術(shù)方法研究、審計人員后續(xù)教育、審計回避和審計復(fù)核和審計復(fù)議

26、等進(jìn)行了規(guī)定。第八章審計考核與問責(zé)。主要明確了審計考核和問責(zé)的具體要求，重點(diǎn)對審計考核、問責(zé)和免責(zé)等具體事項(xiàng)進(jìn)行了明確。第九章附則。明確了對審計章程定期評估的要求，同時對章程的審批權(quán)、修訂解釋權(quán)、實(shí)施日期和有關(guān)規(guī)定的設(shè)廢等進(jìn)行了規(guī)定。四、幾個重要事項(xiàng)的說明（一）關(guān)于內(nèi)部審計定義。根據(jù)銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引 關(guān)于內(nèi)部審計 的定義，結(jié)合我行審計體制改革后的審計新理念、新地位和新作用，本章程將內(nèi)部審計定義為：農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的 監(jiān)督、評價和咨詢活動，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范 化的方法，檢查評價并改善本行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制 和公司治理效果，促進(jìn)本行穩(wěn)健發(fā)展和董事

27、會戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。該定義包括三項(xiàng)核心內(nèi)容： 一是獨(dú)立性要求，提出了審計是 一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評價活動，不受其他任何組織和個人干 涉；二是代表董事會，站在董事會的角度，以風(fēng)險為導(dǎo)向，俯視 和審視全行經(jīng)營管理的全過程， 包括對各級行經(jīng)營管理、 經(jīng)營行 為和經(jīng)營績效的審計評價， 并促進(jìn)其改進(jìn)；三是審計工作的宗旨 是促進(jìn)全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加價值。（二）關(guān)于審計目標(biāo)。審計工作目標(biāo)應(yīng)在內(nèi)部審計定義中進(jìn)行全面表述，但為突出和強(qiáng)調(diào)，本章程將審計工作目標(biāo)單設(shè)一條，并分三層來描述：第 一層是確保國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章和本行各項(xiàng)制度的貫徹 執(zhí)行，這是審計的最基本目標(biāo)；第二層是對本行風(fēng)險管

28、理、內(nèi)部 控制和公司治理提出意見和建議，促使風(fēng)險控制在可接受水平， 這是審計的主要目標(biāo)；第三層是促進(jìn)本行經(jīng)營管理、 經(jīng)營績效和 業(yè)務(wù)運(yùn)營不斷改善，增加價值，這是審計的最終目標(biāo)，也是審計 的宗旨。（三）關(guān)于報告路線。根據(jù)公司治理要求，我行審計工作實(shí)行雙線報告制。 即第一 報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高 級管理層。章程專門用審計報告一章來明確審計報告路線： 一是審計工作負(fù)責(zé)人代表審計機(jī)構(gòu)每季度向董事會及其審計委員會報告審計工作情況，重大審計事項(xiàng)及時報告；二是及時向監(jiān)事會和高級管理層報送審計工作情況和審計發(fā)現(xiàn)問題。此外， 為了充分體現(xiàn)改革后審計職能定位的變化，章程明確了 “

29、經(jīng)董事會授權(quán)， 審計工作負(fù)責(zé)人代表審計機(jī)構(gòu)每年向全行工作會議提交審計工作報告，通報上一年度審計工作開展情況、審計發(fā)現(xiàn)問題及被審計單位整改情況。” 這是審計新職能作用的重要體現(xiàn)。（四）關(guān)于審計人員。按照銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引要求，內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)該按照員工總?cè)藬?shù)的1% 配備。結(jié)合我行實(shí)際，審計的職能定位是代表董事會對全行經(jīng)營管理進(jìn)行審計，更加突出風(fēng)險、績效和管理。為此，本章程在審計機(jī)構(gòu)與人員中提出“本行審計人員編制按照監(jiān)管要求配備，由董事會決定?！蓖瑫r， 我們對審計人員的基本素質(zhì)提出了明確要求，共包括四個方面：（1 ）大學(xué)本科及以上相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，或者大學(xué)?？茖W(xué)歷且具備注冊會計師、國

30、際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等從業(yè)資質(zhì)之一；（ 2） 熟悉相關(guān)的金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，掌握相關(guān)的審計知識；（3）具備履職所必需的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、 綜合分析、職業(yè)判斷、計算機(jī)操作及文字表達(dá)等能力；（ 4）遵守誠信、客觀、公正、廉潔、保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，且從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄?！保ㄎ澹╆P(guān)于審計關(guān)系和職責(zé)。為突出和強(qiáng)化審計工作職責(zé)以及相關(guān)各方的關(guān)系，本章程專門用一章對審計工作相關(guān)各方的關(guān)系和職責(zé)進(jìn)行了明確。即董事會主要負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本行內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，為獨(dú)立、 客觀開展審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進(jìn)行考核和

31、監(jiān)督。審計委員會根據(jù)董事會授權(quán)，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)本行內(nèi)部審計工作，審議內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，并提交董事會批準(zhǔn)通過。審計局負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，落實(shí)本行審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，實(shí)施審計質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計風(fēng)險管理，監(jiān)督被審計單位落實(shí)整改，及時向董事會報告工作情況，并對審計工作的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計分局負(fù)責(zé)指定范圍內(nèi)的審計工作，對其所實(shí)施的審計工作有效性和審計質(zhì)量負(fù)責(zé)。另外， 從審計事項(xiàng)的角度對審計職責(zé)進(jìn)行明確，提出了審計機(jī)構(gòu)應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，對被審計單位經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效等全過程進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，并按照經(jīng)營管理、

32、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效三大類，具體列示了12 個主要審計事項(xiàng)。同時對審計局還負(fù)責(zé)國家監(jiān)管部門（包括國家審計署）的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)檢查，協(xié)助董事會就外部審計機(jī)構(gòu)（即會計師事務(wù)所）的聘請、續(xù)聘或改聘等事務(wù)性工作進(jìn)行了明確。（六）關(guān)于審計權(quán)限。為確保審計職責(zé)的有效履行，本章程對審計權(quán)限進(jìn)行了規(guī)定，特別是明確了審計知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、臨時處置權(quán)、公告權(quán)和建議權(quán)等具體要求。其中：臨時處置權(quán)是指審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計時，對被審計單位正在進(jìn)行的違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為有權(quán)予以制止；對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)予以暫時封存；必要時可建議暫時停止有關(guān)人員的工作。審計公告權(quán)是指審計機(jī)構(gòu)有權(quán)向管理層有關(guān)部門通報或者在本行一定范圍內(nèi)公布審計結(jié)果和整改情況。當(dāng)然， 審計機(jī)構(gòu)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)遵守保密工作規(guī)定。審計建議權(quán)包括兩層含義：第一層是有權(quán)對被審計單位的主 要違規(guī)責(zé)任人提出處理建議， 并移交有關(guān)部門處理。有關(guān)部門的 處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時報告審計機(jī)構(gòu)。 第二層是對被審計單位所執(zhí)行 的上級主管部門（僅限本行內(nèi)部）的制度與國家法律法規(guī)相抵觸、 或與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)或存在重大缺陷的，有權(quán)建議有關(guān)主管部 門予以糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，應(yīng)當(dāng)提請高級管理層和 董事會處理。需要強(qiáng)調(diào)的是，本章程未對審計處罰權(quán)進(jìn)行明確。 按照公司 治理要求，改革后審