關(guān)于對(duì)2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)檢查查出問(wèn)題處理決定的通報(bào)

1、關(guān)于對(duì)2018年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)檢查查出問(wèn)題處理決定的通報(bào)2018/12/2510:54:20閱讀：667次魯會(huì)協(xié)2018103號(hào)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2018年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知（會(huì)協(xié)201816號(hào)）、2018年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案、關(guān)于開(kāi)展2018年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)檢查工作的通知（魯會(huì)協(xié)201886號(hào)）的具體要求，協(xié)會(huì)組織開(kāi)展了2018年度行業(yè)實(shí)地檢查，現(xiàn)就本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)有關(guān)事務(wù)所的處理決定通報(bào)如下：為了強(qiáng)化行業(yè)自律，樹(shù)立行業(yè)權(quán)威，維護(hù)行業(yè)整體利益，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，本著“

2、幫助、教育、督促、提高為主要目的，以必要的懲戒為補(bǔ)充”的行業(yè)自律原則，根據(jù)行業(yè)自律懲戒有關(guān)規(guī)定，經(jīng)懲戒委員會(huì)超過(guò)三分之二委員表決確定，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題較多的6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予行業(yè)懲戒。給予青島辰豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）、青島明航會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）等2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所“公開(kāi)譴責(zé)”的行業(yè)懲戒，給與濰坊信匯聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、濰坊新正大有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、濱州永正有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、濟(jì)南俊杰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）等4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所“行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)”的行業(yè)懲戒，責(zé)令以上被懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在3個(gè)月內(nèi)就存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，整改期滿向協(xié)會(huì)提交整改報(bào)告，協(xié)會(huì)將組織人員進(jìn)行復(fù)查。懲戒結(jié)果將錄入行

3、業(yè)誠(chéng)信檔案。予以通報(bào)批評(píng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題如下。青島辰豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)檢查過(guò)程中，因該所拒不配合，未能完成正常檢查，根據(jù)行業(yè)自律懲戒辦法第十三條“會(huì)員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見(jiàn)或溝通事項(xiàng)以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當(dāng)給予公開(kāi)譴責(zé)”。青島明航會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)檢查過(guò)程中，因該所未能按時(shí)提供相關(guān)檢查資料，未能完成正常檢查，根據(jù)行業(yè)自律懲戒辦法第十三條“會(huì)員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見(jiàn)或溝通事項(xiàng)以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當(dāng)給予公開(kāi)譴責(zé)”濰坊信匯聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢

4、查發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題：(1)審計(jì)報(bào)告后附會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整。(2)三級(jí)質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級(jí)復(fù)核記錄。(3)審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)完成類(lèi)工作底稿或過(guò)于簡(jiǎn)單，現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容審計(jì)底稿缺失。(4)銀行存款、往來(lái)項(xiàng)目未實(shí)施函證及替代測(cè)試程序，實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序不到位、損益類(lèi)項(xiàng)目的發(fā)生檢查、截止性測(cè)試、分析性復(fù)核等實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作程序?qū)嵤┎粔蛲暾?，?huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)不充分。抽查審計(jì)報(bào)告：一、山東XXX城術(shù)有限公司（一）被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：山東xxxxK術(shù)有限公司2 .所屬行業(yè)：技術(shù)研發(fā)、服務(wù)3 .經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類(lèi)型：有限公司4 .納入合并報(bào)

5、表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)。5 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰信會(huì)師審字2018第6號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .報(bào)告日期：2018年5月21日4 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐秀榮、張美義5 .重要性水平：0.06萬(wàn)元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年7 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限：徐秀榮19年、張美義20年（三）主要問(wèn)題：1 .三級(jí)質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級(jí)復(fù)核記錄，僅由項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽批。2 .審計(jì)報(bào)告正文中列示審計(jì)范圍包含現(xiàn)金流量表，審計(jì)報(bào)告后附會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)現(xiàn)金

6、流量表。后附會(huì)計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)，未填寫(xiě)披露日期。3 .后附會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，審計(jì)報(bào)告正文中列示公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4 .審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及現(xiàn)金流量表工作底稿。5.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位，審計(jì)工作底稿后附各項(xiàng)目審計(jì)程序表、審定表，未附其他實(shí)質(zhì)性工作底稿。(1)其他應(yīng)付款項(xiàng)目8.40萬(wàn)元，未實(shí)施函證及替代測(cè)試程序。(2)未取得各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅申報(bào)表及完稅憑證，未對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)實(shí)施測(cè)算及分析性復(fù)核。(3)損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)H附審定表及明細(xì)表，未實(shí)施其發(fā)生額檢查及截止性測(cè)試、分析性復(fù)核、檢查重要銷(xiāo)售合同、憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。二、濰坊xx

7、xXt限公司(一)被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：文化娛樂(lè)3 .經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類(lèi)型：有限公司4 .納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)。5 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰信會(huì)師審字2018第5號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .報(bào)告日期：2018年5月10日4 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張美義、徐秀榮5 .重要性水平：4.31萬(wàn)元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年7 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限：張美義20年、徐秀榮19年（三）主要問(wèn)題：1

8、 .審計(jì)報(bào)告正文列示被審計(jì)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)表附注中批露被審計(jì)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2 .審計(jì)報(bào)告后附會(huì)計(jì)報(bào)表附注未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容，未披露資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目期初金額，未披露損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。3 .管理當(dāng)局聲明書(shū)未填列致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名。4 .三級(jí)質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級(jí)復(fù)核記錄，僅由項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽批。5 .審計(jì)工作底稿中初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作底稿過(guò)于簡(jiǎn)單。無(wú)現(xiàn)金流量表內(nèi)容相關(guān)工作底稿。6 .實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，工作底稿中主要附各?xiàng)目審定表明細(xì)表、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表等基礎(chǔ)性資料，未進(jìn)行憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。(1)銀行存款530.00萬(wàn)元，未實(shí)施函證

9、程序(2)往來(lái)款項(xiàng)未實(shí)施函證及替代測(cè)試程序。固定資產(chǎn)未附明細(xì)表,實(shí)物抽盤(pán)比例過(guò)低，無(wú)盤(pán)點(diǎn)人簽字確認(rèn)，未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記證書(shū)，未實(shí)施本期計(jì)提累計(jì)折舊測(cè)算。(3)未取得各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅申報(bào)表及完稅憑證，未對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)實(shí)施測(cè)算及分析性復(fù)核。(4)損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)H附審定表及明細(xì)表，未發(fā)生額檢查及實(shí)施截止性測(cè)試、分析性復(fù)核、檢查重要銷(xiāo)售合同、憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。三、濰坊XXX濫理有限公司(一)被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXX難理有限公司2 .所屬行業(yè)：工程監(jiān)理3 .經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類(lèi)型：有限公司4 .納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)。5 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(二)被檢查的審

10、計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰坊會(huì)師審字(2017)第1號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型(非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文)：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .報(bào)告日期：2017年1月18日4 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張美義、徐秀榮5 .重要性水平：7.13萬(wàn)元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限:7 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限：張美義20年、徐秀榮19年(三)主要問(wèn)題：8 、審計(jì)報(bào)告正文列示被審計(jì)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)表附注中批露被審計(jì)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2 .審計(jì)報(bào)告后附會(huì)計(jì)報(bào)表附注未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容，未披露資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目期初金額，未披露損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)。3

11、.管理當(dāng)局聲明書(shū)未填列致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名。4 .三級(jí)質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級(jí)復(fù)核記錄，僅由項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽批。5 .審計(jì)工作底稿中初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作底稿過(guò)于簡(jiǎn)單。無(wú)現(xiàn)金流量表內(nèi)容相關(guān)工作底稿。6 .實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，工作底稿中主要附各?xiàng)目審定表、明細(xì)表、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表等基礎(chǔ)性資料，未進(jìn)行憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。(1)銀行存款494.14萬(wàn)元，未實(shí)施函證程序。(2)往來(lái)款項(xiàng)未實(shí)施函證及替代測(cè)試程序。固定資產(chǎn)未附明細(xì)表，實(shí)物抽盤(pán)比例過(guò)低，未經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人簽字確認(rèn)，未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記證書(shū)，未實(shí)施本期計(jì)提累計(jì)折舊測(cè)算。（3）未獲取各項(xiàng)稅費(fèi)納稅申報(bào)表、完稅憑證，未對(duì)各項(xiàng)稅

12、費(fèi)進(jìn)行測(cè)算及分析性復(fù)核。（4）損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)H附審定表及明細(xì)表，未實(shí)施發(fā)生檢查及實(shí)施截止性測(cè)試、分析性復(fù)核、檢查重要銷(xiāo)售合同、憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。四、濰坊XXX濫理有限公司（一）被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXX難理有限公司2 .所屬行業(yè)：監(jiān)理3 .經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類(lèi)型：有限公司4 .納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)。5 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰坊會(huì)師審字（2018）第3號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .報(bào)告日期：2018年3月23日4 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張美義、徐秀榮5 .重要性水平：6

13、.72萬(wàn)元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年以上7 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限：張美義20年、徐秀榮19年（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告正文列示被審計(jì)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)表附注中批露被審計(jì)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2 .審計(jì)報(bào)告后附會(huì)計(jì)報(bào)表附注未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容，未披露資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目期初金額，未披露損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)。3 .管理當(dāng)局聲明書(shū)未填列致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名。4 .三級(jí)質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級(jí)復(fù)核記錄，僅由項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽批。5 .審計(jì)工作底稿中初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作底稿過(guò)于簡(jiǎn)單。無(wú)現(xiàn)金流量表內(nèi)容相

14、關(guān)工作底稿。底稿中只有二級(jí)復(fù)核。6.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，工作底稿中主要附各?xiàng)目審定表、明細(xì)表、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表等基礎(chǔ)性資料，未進(jìn)行憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。(1)銀行存款192.17萬(wàn)元，獲取銀行對(duì)帳單不完整，未實(shí)施函證程序。(2)往來(lái)款項(xiàng)未實(shí)施函證及替代測(cè)試程序。短期投資未取得協(xié)議書(shū)及進(jìn)行函證，應(yīng)收票據(jù)未實(shí)施函證及盤(pán)點(diǎn)程序。(3)固定資產(chǎn)未附明細(xì)表，實(shí)物抽盤(pán)比例過(guò)低，未經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人簽字確認(rèn)，未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記證書(shū)，未實(shí)施本期計(jì)提累計(jì)折舊測(cè)算。(4)未獲取各項(xiàng)稅費(fèi)納稅申報(bào)表、完稅憑證，未對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算及分析性復(fù)核。（5）損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)H附審定表及明細(xì)表，未發(fā)生及實(shí)施截止性檢查測(cè)試、分析

15、性復(fù)核、檢查重要銷(xiāo)售合同、憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。五、濰坊xxxXt限公司（一）被審計(jì)單位概況1,被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：文化娛樂(lè)3 .經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類(lèi)型：有限公司4 .納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)。5,使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰信會(huì)師審字（2018）第4號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .報(bào)告日期：2018年4月8日4 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐秀榮、張美義5 .重要性水平：12.07萬(wàn)元。6 .被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年7 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽

16、字年限：徐秀榮20年、張美羲19年（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列示審計(jì)范圍未含2017年度現(xiàn)金流量表，審計(jì)報(bào)告正文意見(jiàn)段中列示包含2017年度現(xiàn)金流量表。2 .管理當(dāng)局聲明書(shū)中未填列致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名，未經(jīng)被審計(jì)單位法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。3 .審定后利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表未列示上期發(fā)生額。4 .三級(jí)質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級(jí)復(fù)核記錄，僅由項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽批。5 .會(huì)計(jì)報(bào)表附注中主要會(huì)計(jì)政策等內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目期初數(shù)、損益類(lèi)項(xiàng)目上期發(fā)生額、往來(lái)賬齡分析表、現(xiàn)金流量表信息等內(nèi)容。未填列會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露日期。6 .審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

17、底稿。審計(jì)計(jì)劃、重要性評(píng)估表、會(huì)計(jì)政策調(diào)查表、審計(jì)總結(jié)較為簡(jiǎn)單。未附現(xiàn)金流量表內(nèi)容相關(guān)工作底稿。7.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位，如銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的函證、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)等審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿弧?1)銀行存款未實(shí)施函證程序。(2)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款(166.91萬(wàn)元)、其他應(yīng)付款(122.51萬(wàn)元)項(xiàng)目未實(shí)施函證及替代測(cè)試程序。(3)實(shí)收資本項(xiàng)目未獲取被審計(jì)單位驗(yàn)資報(bào)告書(shū)、公司章程、工商登記信息查詢(xún)信息等審計(jì)證據(jù)。(4)損益類(lèi)項(xiàng)目?jī)H附審定表及明細(xì)表，未發(fā)生及實(shí)施截止性檢查測(cè)試、分析性復(fù)核、檢查重要銷(xiāo)售合同、憑證抽查等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。抽查驗(yàn)資報(bào)告：六、濰坊XXXX料有限公司（一）被審驗(yàn)單位

18、概況1 .被審驗(yàn)單位名稱(chēng)：濰坊XXX湘料有限公司2 .公司或企業(yè)類(lèi)型：工業(yè)制造3 .經(jīng)營(yíng)范圍：鑄造、建筑材料銷(xiāo)售4 .住所或注冊(cè)地址、聯(lián)系電話：山東省濰坊市奎文區(qū)櫻前街13368（二）被檢查的驗(yàn)資項(xiàng)目概況1 .驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)：濰信會(huì)師驗(yàn)字（2017）第11號(hào)2 .驗(yàn)資報(bào)告日期：2017年9月5日3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐秀榮、張美義4 .驗(yàn)資業(yè)務(wù)類(lèi)型：新設(shè)5 .驗(yàn)資應(yīng)收費(fèi)金額/實(shí)際收費(fèi)金額（單位元）：500.00元（三）主要問(wèn)題：1 .驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書(shū)無(wú)致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名填寫(xiě)。2 .未進(jìn)行驗(yàn)資工作總結(jié)。七、濰坊XXX渤兒園（一）被審驗(yàn)單位概況1 .被審驗(yàn)單位名稱(chēng)：濰坊xxxM兒園2 .公司或企業(yè)類(lèi)型

19、：幼兒教育3 .經(jīng)營(yíng)范圍：學(xué)前教育（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1.驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)：濰信會(huì)師驗(yàn)字（2018）第8號(hào)2.驗(yàn)資報(bào)告日期：2018年5月18日3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐秀榮、張美義4 .驗(yàn)資業(yè)務(wù)類(lèi)型：新設(shè)5 .驗(yàn)資應(yīng)收費(fèi)金額/實(shí)際收費(fèi)金額(單位元)：600.00元(三)主要問(wèn)題1 .驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書(shū)無(wú)致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名填寫(xiě)。2 .未進(jìn)行驗(yàn)資工作總結(jié)。濰坊新正大有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題：1 .審計(jì)項(xiàng)目(1)各個(gè)科目均無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表。(2)無(wú)管理層說(shuō)明書(shū)。(3)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未設(shè)定重要性水平。(4)無(wú)業(yè)務(wù)復(fù)核程序。2 .驗(yàn)資項(xiàng)目(1)驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)對(duì)本期驗(yàn)資范圍描

20、述不明確，未說(shuō)明本期驗(yàn)資截止時(shí)點(diǎn)。(2)未取得被審驗(yàn)單位關(guān)于出資的賬務(wù)處理情況。抽查審計(jì)報(bào)告：一、濰坊市XXXXF發(fā)股份有限公司(一)被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊市XXXX發(fā)股份有限公司2 .所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍：生態(tài)農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的研發(fā)及推廣服務(wù),農(nóng)產(chǎn)品的種植、銷(xiāo)售，豬、牛、羊、家禽的養(yǎng)殖、銷(xiāo)售3 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)審字（2018）1-2號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、魏永亮4 .重要性水平：無(wú)（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告后附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注無(wú)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)

21、人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，無(wú)事務(wù)所簽章，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表只有本期金額，無(wú)上年同期金額。2 .財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不規(guī)范，未披露上年同期金額，未披露關(guān)聯(lián)方及其交易，未披露現(xiàn)金流量表科目。3 .無(wú)管理層聲明書(shū)，業(yè)務(wù)約定書(shū)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人未簽字。4 .未確定重要性水平，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，無(wú)試算平衡表，無(wú)溝通記錄，無(wú)三級(jí)復(fù)核。5 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：（1）貨幣資金無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表監(jiān)盤(pán)人未簽字，銀行存款未函證，未抽查憑證，未進(jìn)行截止測(cè)試，未與日記賬雙向核對(duì)，未打印信用報(bào)告。(2)往來(lái)科目無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，未函證，未劃分賬齡，未測(cè)算壞賬準(zhǔn)備，未進(jìn)行

22、發(fā)生額和余額比對(duì)分析，未標(biāo)注關(guān)聯(lián)方,憑證抽查不完備。(3)存貨無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，未監(jiān)盤(pán)，未進(jìn)行出入庫(kù)存截止測(cè)試，未進(jìn)行發(fā)生額分析，未與出庫(kù)單雙向核對(duì)，未抽查憑證,未關(guān)注關(guān)聯(lián)方。(4)固定資產(chǎn)無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，盤(pán)點(diǎn)表未簽字，未檢查車(chē)輛權(quán)證，未進(jìn)行折舊測(cè)算，新增固定資產(chǎn)未復(fù)印原始單據(jù)，憑證抽查記錄不完備。(5)在建工程無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，憑證抽查記錄不完備，重要的在建工程無(wú)完工百分比證明。(6)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，憑證抽查記錄不完備，未進(jìn)行攤銷(xiāo)測(cè)算。(7)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表。(8)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)未執(zhí)行審計(jì)程序。未抽查憑證，未將薪

23、酬與費(fèi)用支出核對(duì)，未附工資表，未檢查保險(xiǎn)的計(jì)提,未進(jìn)行各稅種測(cè)算，未取得納稅申報(bào)表(9)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出無(wú)形資產(chǎn)無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，憑證抽查記錄不完備，未進(jìn)行截止測(cè)試，未進(jìn)行毛利率分析、單位成本分析，未將收入與發(fā)票比對(duì)分析，未關(guān)注關(guān)聯(lián)方。（10）期間費(fèi)用無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，未進(jìn)行截止測(cè)試，未與收入進(jìn)行比對(duì)審查，未進(jìn)行分類(lèi)比對(duì)分析，未檢查相關(guān)合同，憑證抽查記錄不完備。（11）營(yíng)業(yè)稅金及附加未執(zhí)行審計(jì)程序。未進(jìn)行稅種測(cè)算（12）營(yíng)業(yè)外收入無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表，憑證抽查記錄不完備，未檢查相關(guān)補(bǔ)助文件。二、濰坊XXXXT（一）被審計(jì)單位概況1,被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXXXT2.所屬行

24、業(yè)：織布制造銷(xiāo)售3,使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)審字（2018）2-15號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：不適用3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、肖云起4 .重要性水平：4.31萬(wàn)元（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告后附財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。2 .無(wú)管理層聲明書(shū)，業(yè)務(wù)約定書(shū)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人未簽字。3 .未確定重要性水平，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，無(wú)試算平衡表，無(wú)溝通記錄，無(wú)三級(jí)復(fù)核。4 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：(1)無(wú)程序表、審定表、明細(xì)表。(2)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表監(jiān)盤(pán)人未簽字。銀行存款未函證

25、，由于銀行賬戶已銷(xiāo)戶，僅以賬簿記載作依據(jù)，未抽查憑證。(3)往來(lái)科目由于多為1998年以前發(fā)生，未函證，未抽查憑證。(4)固定資產(chǎn)未監(jiān)盤(pán)，未進(jìn)行折舊測(cè)算，未抽查憑證。(5)無(wú)形資產(chǎn)未抽查憑證，未進(jìn)行攤銷(xiāo)測(cè)算。(6)短期借款、長(zhǎng)期借款多為1998年以年發(fā)生，未函證，未抽查憑證，未檢查借款協(xié)議。(7)應(yīng)交稅費(fèi)、管理費(fèi)用未執(zhí)行審計(jì)程序。應(yīng)交稅費(fèi)未抽查憑證，未進(jìn)行稅種測(cè)算，未取得納稅申報(bào)表，管理費(fèi)用未執(zhí)行截止測(cè)試，未抽查憑證，未進(jìn)行分類(lèi)比對(duì)分析，未進(jìn)行截止測(cè)試，未檢查相應(yīng)合同。(8)應(yīng)付職工薪酬未抽查憑證，未取得工資表。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)未抽查憑證，未檢查相關(guān)租賃協(xié)議。三、濰坊XXXXT限公司(一)被審計(jì)單

26、位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：綜合3 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(二)被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)審字(2017)第2-1號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型(非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文)：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、肖云起4 .重要性水平：無(wú)(三)主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告后的損益表沒(méi)有去年的可比數(shù)據(jù)，審計(jì)后附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注未經(jīng)被審計(jì)單位、事務(wù)所簽章確認(rèn)，報(bào)表附注披露不完整，各科目只披露期末審定數(shù)，沒(méi)有披露其他信息。2 .無(wú)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)底稿、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿、無(wú)審計(jì)計(jì)劃，無(wú)審計(jì)總結(jié)、無(wú)試算平衡表。3 .未確定審計(jì)的重要性水平、無(wú)與客戶交換意

27、見(jiàn)記錄，無(wú)管理層聲明書(shū)。4 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：(1)貨幣資金項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，為獲取銀行開(kāi)戶清單，未實(shí)施銀行函證程序，未對(duì)貨幣資金執(zhí)行截止性測(cè)試。(2)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)壞賬準(zhǔn)備的測(cè)算、無(wú)函證、無(wú)替代測(cè)試程序、無(wú)期后回款的檢查記錄。(3)固定資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)本年增加額及減少額的檢查記錄，無(wú)折舊測(cè)試程序，無(wú)監(jiān)盤(pán)程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。(4)預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行函證及替代測(cè)試，未取得合同或協(xié)議進(jìn)行檢查，未抽憑檢查。(5)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)

28、付職工薪酬項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未獲取被審計(jì)單位職工花名冊(cè)、工資表等計(jì)提依據(jù)資料，未實(shí)施分析性復(fù)核及期后支付抽查程序。(6)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未對(duì)相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算及分析性復(fù)核，未實(shí)施憑證檢查程序。(7)實(shí)收資本無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未取得驗(yàn)資報(bào)告或?qū)v次增減變動(dòng)進(jìn)行檢查。(8)未分配利潤(rùn)無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未對(duì)其增減進(jìn)行檢查。(9)營(yíng)業(yè)收入、成本無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未列示各月發(fā)生情況，未對(duì)月度及全年毛利率進(jìn)行分析，未對(duì)同期進(jìn)行對(duì)比分析，未對(duì)主要客戶進(jìn)行檢查，未進(jìn)行收入的發(fā)生、完整性、截止性測(cè)試，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議。(10)營(yíng)業(yè)稅

29、金及附加項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未測(cè)算本年應(yīng)計(jì)繳各項(xiàng)稅費(fèi)情況。(11)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未取得相關(guān)合同或協(xié)議，未進(jìn)行截止性測(cè)試。四、濰坊XXXXT限公司(一)被審計(jì)單位概況1,被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：綜合3 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)審字（2018）第2-7號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、肖云起4 .重要性水平：無(wú)（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告后的損益表沒(méi)有去年的可比數(shù)據(jù)，審計(jì)后附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注未經(jīng)被審計(jì)單位

30、、事務(wù)所簽章確認(rèn)，報(bào)表附注披露不完整，各科目只披露期末審定數(shù)，沒(méi)有披露其他信息。2 .無(wú)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)底稿、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿、無(wú)審計(jì)計(jì)劃，無(wú)審計(jì)總結(jié)、無(wú)試算平衡表。3 .未確定審計(jì)的重要性水平、無(wú)與客戶交換意見(jiàn)記錄，無(wú)管理層聲明書(shū)。4 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：（1）貨幣資金項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，為獲取銀行開(kāi)戶清單，未實(shí)施銀行函證程序，未對(duì)貨幣資金執(zhí)行截止性測(cè)試。(2)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)壞賬準(zhǔn)備的測(cè)算、無(wú)函證、無(wú)替代測(cè)試程序、無(wú)期后回款的檢查記錄。(3)存貨無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)本年增減變

31、動(dòng)的明細(xì)表、無(wú)出入庫(kù)截止測(cè)試程序、無(wú)企業(yè)盤(pán)點(diǎn)資料、無(wú)監(jiān)盤(pán)抽盤(pán)程序、無(wú)計(jì)價(jià)測(cè)試程序、無(wú)減值測(cè)試程序。(4)固定資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)本年增加額及減少額的檢查記錄，無(wú)折舊測(cè)試程序，無(wú)監(jiān)盤(pán)程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。(5)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未獲取土地使用權(quán)證書(shū)，未實(shí)施本期攤銷(xiāo)測(cè)算及憑證檢查程序。(6)短期借款、長(zhǎng)期借款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未獲取借款合同(借據(jù))，無(wú)利息測(cè)算底稿，未實(shí)施函證程序。(7)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行函證及替代測(cè)試，未取得合同或協(xié)議進(jìn)行檢查，未抽憑檢查。(8)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目無(wú)程序表

32、，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未獲取被審計(jì)單位職工花名冊(cè)、工資表等計(jì)提依據(jù)資料，未實(shí)施分析性復(fù)核及期后支付抽查程序。(9)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未對(duì)相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算及分析性復(fù)核，未獲取相關(guān)稅費(fèi)的納稅申報(bào)表及完稅憑證，未實(shí)施憑證檢查程序。(10)實(shí)收資本無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未取得驗(yàn)資報(bào)告或?qū)v次增減變動(dòng)進(jìn)行檢查。(11)未分配利潤(rùn)無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未對(duì)其增減進(jìn)行檢查。(12)營(yíng)業(yè)收入、成本無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未列示各月發(fā)生情況，未對(duì)月度及全年毛利率進(jìn)行分析，未對(duì)同期進(jìn)行對(duì)比分析，未對(duì)主要產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行檢查，未對(duì)主要客戶進(jìn)行檢查，未進(jìn)行收入的發(fā)生、完整性、

33、截止性測(cè)試，未進(jìn)行營(yíng)業(yè)成本的倒軋，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議。(13)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未取得相關(guān)合同或協(xié)議，未進(jìn)行截止性測(cè)試。(14)營(yíng)業(yè)外收入、)營(yíng)業(yè)外支出無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未取得相關(guān)文件資料，未對(duì)其發(fā)生、真實(shí)性進(jìn)行檢查。五、濰坊XXX始計(jì)師事務(wù)所(一)被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濰坊XXX玲計(jì)師事務(wù)所2 .所屬行業(yè)：審計(jì)報(bào)告及底稿中無(wú)相關(guān)信息3 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(二)被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)審字(2018)4-01號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型(非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文)：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、董

34、桂美4 .重要性水平：無(wú)(三)主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告正文及后附報(bào)表、附注為復(fù)印件。2 .財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)被審計(jì)單位企業(yè)法定代表人、會(huì)計(jì)主管、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3 .財(cái)務(wù)報(bào)表附注過(guò)于簡(jiǎn)單，披露不完整：(1)公司簡(jiǎn)介未披露被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)范圍；(2)未披露各會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容；(3)未披露關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項(xiàng)等內(nèi)容。4 .業(yè)務(wù)約定書(shū)無(wú)簽訂日期，未填明收費(fèi)事項(xiàng)5 .無(wú)管理層聲明書(shū)。6 .無(wú)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)底稿，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，未設(shè)定重要性水平。7 .無(wú)業(yè)務(wù)復(fù)核程序。8 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：(1)貨幣資金無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表無(wú)監(jiān)盤(pán)人簽字，無(wú)銀行詢(xún)證函；

35、未執(zhí)行貨幣資金截止測(cè)試。(2)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款均無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未執(zhí)行函證及替代程序；未劃分賬齡進(jìn)行分析；未執(zhí)行減值測(cè)試；未抽憑檢查。(3)其他流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未對(duì)相關(guān)合同進(jìn)行檢查；未執(zhí)行抽憑程序。(4)固定資產(chǎn)無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；無(wú)盤(pán)點(diǎn)表；未對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況進(jìn)行檢查；未執(zhí)行折舊測(cè)算程序。(5)應(yīng)付職工薪酬無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；無(wú)本年計(jì)提金額、發(fā)放金額的檢查；無(wú)工資明細(xì)表；未抽憑檢查。(6)應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未進(jìn)行稅費(fèi)測(cè)算；未抽憑檢查。(7)其他流動(dòng)負(fù)債無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行檢查。(8)其

36、他非流動(dòng)負(fù)債無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行檢查。(9)實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表。(10)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未執(zhí)行發(fā)生、完整性、截止測(cè)試；未執(zhí)行收入成本分析程序，未檢查合同、協(xié)議等文件；未抽憑檢查。(11)營(yíng)業(yè)稅金及附加無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；未進(jìn)行稅費(fèi)測(cè)算；未抽憑檢查。(12)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)審定表、明細(xì)表、程序表；無(wú)分析性程序、無(wú)截止測(cè)試程序；未抽憑檢查。抽查驗(yàn)資報(bào)告：六、山東XXXXT限公司（一）被檢查的驗(yàn)資項(xiàng)目概況1 .驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)師驗(yàn)字（2017）第3-5號(hào)2 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、張華香3 .驗(yàn)資業(yè)務(wù)類(lèi)型：

37、變更驗(yàn)資4 .驗(yàn)資金額：20000萬(wàn)（三）主要問(wèn)題：1 .新增實(shí)收資本情況明細(xì)表和注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更前后對(duì)照表中注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字為打印，且無(wú)印章。2 .驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)無(wú)被審驗(yàn)單位蓋章；對(duì)本期驗(yàn)資范圍描述不明確，未說(shuō)明本期驗(yàn)資截止時(shí)點(diǎn)。3 .被審驗(yàn)單位及其投資者聲明書(shū)無(wú)投資者簽字蓋章，被審驗(yàn)單位只有法人簽字未蓋公章。4 .未取得被審驗(yàn)單位關(guān)于出資的賬務(wù)處理情況。5 .無(wú)被審驗(yàn)單位實(shí)收資本增加前最近一期的會(huì)計(jì)報(bào)表。6 .無(wú)法人股東最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表。7 .本期驗(yàn)資截止日未2017年4月14日，驗(yàn)資報(bào)告日為2017年4月18日，未對(duì)驗(yàn)資截止日至報(bào)告日期間的事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注。七、濰坊XXXXT限公司（一）

38、被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)：濰新正會(huì)師驗(yàn)字（2017）第B-2號(hào)2 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：唐樹(shù)柏、肖云起3 .驗(yàn)資業(yè)務(wù)類(lèi)型：已設(shè)立首次出資4 .驗(yàn)資金額：840萬(wàn)（三）主要問(wèn)題1 .本期注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章。2 .被審驗(yàn)單位及其投資者聲明書(shū)無(wú)被審驗(yàn)單位蓋章。3 .驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)對(duì)本期驗(yàn)資范圍描述不明確，未說(shuō)明本期驗(yàn)資截止時(shí)點(diǎn)；未填明收費(fèi)事項(xiàng)。4 .未取得被審驗(yàn)單位關(guān)于出資的賬務(wù)處理情況。濱州永正有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題：（1）銀行存款、往來(lái)款未執(zhí)行函證。（2）多數(shù)科目只有一張審定表，基本上未做實(shí)質(zhì)性程序。（3）未確定審計(jì)的重要性水平，無(wú)試算平

39、衡表。抽查審計(jì)報(bào)告：一、濱州XXXXt限公司（一）被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：濱州XXXXf限公司2 .所屬行業(yè)：建筑業(yè)3 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濱永會(huì)師審字（2017）第25號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：韓德一、王延萍4 .重要性水平：無(wú)(三)主要問(wèn)題：1.無(wú)審計(jì)總結(jié)等初步業(yè)務(wù)活動(dòng)及業(yè)務(wù)完成類(lèi)工作底稿。2,未確定審計(jì)的重要性水平。3 .無(wú)試算平衡表。4 .審計(jì)約定書(shū)無(wú)收費(fèi)金額。5 .未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容。6 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：(1)貨

40、幣資金審計(jì)無(wú)明細(xì)表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表無(wú)監(jiān)盤(pán)人簽字，銀行存款未函證，未進(jìn)行截止性測(cè)試。(2)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅審計(jì)項(xiàng)目只有程序表、審定表無(wú)其他審計(jì)程序。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，無(wú)明細(xì)表、無(wú)壞賬準(zhǔn)備的測(cè)算、無(wú)函證、無(wú)替代測(cè)試程序、無(wú)期后回款的檢查記錄。固定資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)明細(xì)表，無(wú)本年增加額及減少額的檢查記錄，無(wú)折舊測(cè)試程序，無(wú)監(jiān)盤(pán)抽盤(pán)程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。其他應(yīng)付款無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行函證及替代測(cè)試，未取得合同或協(xié)議進(jìn)行檢查，未進(jìn)行抽憑檢查。應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目無(wú)明細(xì)表，未對(duì)相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算，未獲取

41、納稅申報(bào)表。實(shí)收資本無(wú)明細(xì)表，未取得驗(yàn)資報(bào)告或?qū)v次增減變動(dòng)進(jìn)行檢查。未分配利潤(rùn)無(wú)明細(xì)表，未對(duì)其增減進(jìn)行檢查。營(yíng)業(yè)收入、成本無(wú)明細(xì)表，未對(duì)主要產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行檢查，未對(duì)主要客戶進(jìn)行檢查，未進(jìn)行收入的發(fā)生、完整性、截止性測(cè)試。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行截止性測(cè)試，未進(jìn)行抽憑檢查。所得稅無(wú)明細(xì)表，無(wú)所得稅測(cè)算表。二、山東xxxXt限公司（一）被審計(jì)單位概況1 .被審計(jì)單位名稱(chēng)：山東xxxxT限公司2 .所屬行業(yè)：紡織業(yè)3 .使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濱永會(huì)師審字（2018）第28號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3

42、.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：夏芙蓉、王建華4 .重要性水平：無(wú)（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范，任然沿用舊格式，報(bào)表沒(méi)有上年的損益類(lèi)可比數(shù)據(jù)。2 .無(wú)審計(jì)總結(jié)等初步業(yè)務(wù)活動(dòng)及業(yè)務(wù)完成類(lèi)工作底稿。3 .未確定審計(jì)的重要性水平。4 .無(wú)試算平衡表。5 .審計(jì)約定書(shū)無(wú)收費(fèi)金額。6 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：(1)貨幣資金審計(jì)無(wú)明細(xì)表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表無(wú)出納、監(jiān)盤(pán)人簽字，銀行存款未函證，未進(jìn)行截止性測(cè)試。(2)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)審計(jì)項(xiàng)目只有程序表無(wú)其他審計(jì)程序。存貨無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)出入庫(kù)截止測(cè)試程序，無(wú)企業(yè)盤(pán)點(diǎn)

43、資料，無(wú)監(jiān)盤(pán)抽盤(pán)程序，無(wú)計(jì)價(jià)測(cè)試程序，無(wú)減值測(cè)試程序。固定資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)本年增加額及減少額的檢查記錄，無(wú)折舊測(cè)試程序，無(wú)監(jiān)盤(pán)抽盤(pán)程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未對(duì)相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算及分析性復(fù)核，未獲取相關(guān)稅費(fèi)的納稅申報(bào)表及完稅憑證，未實(shí)施憑證檢查程序。未分配利潤(rùn)無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未對(duì)其增減進(jìn)行檢查。(3)在建工程、實(shí)收資本、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅審計(jì)項(xiàng)目只有程序表、審定表無(wú)其他審計(jì)程序。在建工程無(wú)明細(xì)表，無(wú)立項(xiàng)申請(qǐng)、無(wú)本年增加額的檢查、無(wú)施工合同的檢查、無(wú)資金支付付款單據(jù)的檢查。實(shí)收資本

44、無(wú)明細(xì)表，未取得驗(yàn)資報(bào)告或?qū)v次增減變動(dòng)進(jìn)行檢查。其他應(yīng)付款無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行函證及替代測(cè)試，未取得合同或協(xié)議進(jìn)行檢查，未進(jìn)行抽憑檢查。營(yíng)業(yè)收入、成本無(wú)明細(xì)表，未對(duì)主要產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行檢查，未對(duì)主要客戶進(jìn)行檢查，未進(jìn)行收入的發(fā)生、完整性、截止性測(cè)試。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行截止性測(cè)試，未進(jìn)行抽憑檢查。營(yíng)業(yè)外支出無(wú)明細(xì)表，未取得相關(guān)文件資料，未對(duì)其發(fā)生、真實(shí)性進(jìn)行檢查。所得稅無(wú)明細(xì)表，無(wú)所得稅測(cè)算表。(4)短期投資、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款無(wú)任何實(shí)質(zhì)性程序。短期投資項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未獲取投資協(xié)議書(shū)，未實(shí)施憑證檢查程序

45、。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，未獲取票據(jù)明細(xì)表，未實(shí)施票據(jù)盤(pán)點(diǎn)及憑證檢查程序。待攤費(fèi)用無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)攤銷(xiāo)測(cè)算。其他流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表。無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未獲取土地使用權(quán)證書(shū)，未實(shí)施本期攤銷(xiāo)測(cè)算及憑證檢查程序。短期借款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)銀行函證、無(wú)企業(yè)信用報(bào)告查詢(xún)資料、無(wú)短期借款利息測(cè)算。短期借款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，無(wú)銀行函證、無(wú)企業(yè)信用報(bào)告查詢(xún)資料、無(wú)短期借款利息測(cè)算。應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款無(wú)程序表，無(wú)審定表，無(wú)明細(xì)表，未進(jìn)行函證及替代測(cè)試，未取得合同或協(xié)議進(jìn)行檢查，未進(jìn)行抽憑檢查。三、濱州XXXXt限公司（一

46、）被審計(jì)單位概況1,被審計(jì)單位名稱(chēng)：濱州XXXXt限公司2.所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售3,使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況1 .報(bào)告文號(hào)：濱永會(huì)師審字（2018）第35號(hào)2 .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)3 .簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：韓德一、王延萍4 .重要性水平：無(wú)（三）主要問(wèn)題：1 .審計(jì)報(bào)告后附財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和賬務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，無(wú)事務(wù)所簽章，所附利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表只有本期金額。2 .財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不規(guī)范，未披露資產(chǎn)負(fù)債科目、損益科目上年同期金額，未披露現(xiàn)金流量表科目，未披露關(guān)聯(lián)方及其交易。3 .管理層聲明書(shū)未列明事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，無(wú)簽發(fā)日期；報(bào)告使用聲明書(shū)簽發(fā)日期為2018年4月11日，與客戶溝通記錄日期為2018年4月11日，報(bào)告日期為2018年4月10日。4 .未確定重要性水平。5 .實(shí)質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計(jì)證據(jù)不完整。主要問(wèn)題如下：(1)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表未簽字，銀行存款未函證，未進(jìn)行截止測(cè)試，未打印信用報(bào)告，未抽查憑證。(2)短期投資未執(zhí)行審計(jì)程序。未抽查憑證，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議，未檢查會(huì)計(jì)核算是否正確。(3)往來(lái)科目未函證，未劃分賬齡，未測(cè)算壞賬準(zhǔn)備，未標(biāo)注關(guān)聯(lián)方，未進(jìn)行發(fā)生額和余額比對(duì)分析，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議，未抽查憑證。(4)存貨僅有程序表和審定表，未執(zhí)行審計(jì)程序。未監(jiān)盤(pán)，未編制成本倒