企業(yè)年金、年終獎(jiǎng)、外籍人員、補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算終極解析

1、特殊個(gè)稅計(jì)算大全：企業(yè)年金、年終獎(jiǎng)、外籍人員、補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算終極解析新個(gè)稅法實(shí)施以后，應(yīng)該有很多HR寶寶對(duì)這些問題比較迷糊。各類特殊個(gè)稅計(jì)算問題給你們匯總到一起形成了這篇濃縮版精華！01外籍人員繳納個(gè)稅問題本問題需要分情況而定。在我國無住所的外籍人員，居住時(shí)間不同，納稅義務(wù)也不同。參見下方表格項(xiàng)目來源于境外所得來源于境內(nèi)所得境外單位支付境內(nèi)單位支忖境外單位支忖境內(nèi)單位支忖居U未滿90天免征免征免征征收居性未滿183天免征免征征收征收居住超過183天耒満6年*征征收征收征收居住満6年U以上非居民外籍人員取得擊收綜合所得的/征收個(gè)稅計(jì)算：征收征收非居民外籍人員取得工資薪金所得，只能以每月收入額減除

2、費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額；注意不能減除專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。非居民外籍人員取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)個(gè)人所得稅稅率表三（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000至12000

3、元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%1410I4超過25000元至35000元的部分25%26605 超過35000元至55000元的部分30%44106 超過55000元至80000元的部分35%7160_*一卜I7 超過80000元的部分45%15160外籍人員繳納個(gè)稅補(bǔ)貼：2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅199420號(hào)）等規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選

4、擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。02年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅問題根據(jù)關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知財(cái)稅2018164號(hào)文件規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得。適用的稅率表為：級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%0I2超過3000至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分

5、20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160計(jì)算方法有兩種：第1種：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇一次性單獨(dú)計(jì)稅方式。一次性單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入X適用稅率速算扣除數(shù)。舉個(gè)?:一次性獎(jiǎng)金60000元，應(yīng)納稅額=60000X10%-210=5790元第2種：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。納入綜合所得計(jì)算公式為：并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅舉個(gè)例子：一次性獎(jiǎng)金6000元，應(yīng)

6、納稅額二（6000+累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）X適用年度稅率表-已扣累計(jì)稅額二本期應(yīng)納稅額03一次性補(bǔ)償金繳個(gè)稅問題最新的個(gè)稅政策規(guī)定了，員工與單位解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），分2種計(jì)算情況：1. 在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。舉個(gè)例子，公司與在單位工作了10年的小趙解除了合同，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金20萬，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY36000元，這時(shí)候一次性補(bǔ)償收入繳納的個(gè)稅怎么算？分2步！先找稅率：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3

7、倍數(shù)額以內(nèi)的部分（36000*3=108000元），免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。（200000-36000*3）=92000。按照綜合所得稅率表：稅率10%，速算扣除數(shù)2520。再計(jì)算稅款：應(yīng)交的個(gè)人所得稅二（92000*10%-2520）=6680（元）。政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅2018164號(hào)）04企業(yè)年金計(jì)算個(gè)稅問題領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款，我們?cè)谟?jì)算的時(shí)候，可能會(huì)遇到以下4種情況：1. 按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分

8、攤計(jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；2. 按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。政策依據(jù)：財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅2018164號(hào)）05稅目稅率總表下表對(duì)于歷年以及現(xiàn)在實(shí)行的各類收入適用稅率表做了匯總，建議收藏！r陳卷對(duì)費(fèi)用扣除掠準(zhǔn)ft*1工財(cái)金IWM2006年以刑2006仆；-2007年2009勺亠201】年&

9、月2011年g片卡2018年9112018年10片起為起址以Fft*A）叩閆皙艮B00/中國會(huì)民1600川11112008年-2B1600血2008年3JJ20111yJ勺200CI兀中陽售艮011估J1起対3800尤JW曉申11汕：民個(gè)人統(tǒng)為為無月S000兀估卜硏人用4000尤）外轎人小18QQ心（外寫人員仍為1800JL）（外幕人訕1800ZC）2牛體1：產(chǎn)、曲？毎JIB00朮務(wù)4即:800X12每月1600l!|l：16C0X12吋iilooo無全勺1111:2000X122GH年g川卡2018年9JJfiHJ3500Ji2018年10IJ:5O0D/L5訛（MUT銳辛卻3業(yè)唯位的承包、

10、每月800X權(quán)月1600元2Q0S年H1600X.3卄-20L1年呂U溝2000X】年g罰亍2018年9JHipJ3500朮2018年10月起侮JJSOODjl（BUX卜陸半我J全T訓(xùn):馳X12全年RI：160QX12201Bif10Jksooojl4悄務(wù)報(bào)fill聘怔機(jī)斯衍不工M疋的出除於川S00疋20IS年第陰李日下空2D19FJiH20訊年誼四乖度不4.2019證起并入舍所超卻次所得超過4000兀杓減除曲川環(huán)5利區(qū)股M.ftC札所樹2（AhivwMrmb年和門和1心草l的利11所妝稅來bx.so仙年卻H9H盡兌征小人師符稅6T!邯次M野松址400C尤的M際戲川800無2018年書卜巒唯不變.2WF起具徉持定2018四爭(zhēng)度師空.2019年起并入襯次怖曙駁述4000兀的減熾於用30S7持杵權(quán)柿撫硏符不足IQM無的堿除慌川800無次18年血叫爭(zhēng)度不鷲20